Статистика себестоимости продукции предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Статистика»

тема: «Статистика себестоимости продукции предприятия»

Содержание

ВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы статистического изучения себестоимости продукции

1.1 Значение статистического изучения себестоимости продукции

1.2 Методическая основа изучения себестоимости продукции

1.3 Состав затрат при изучении статистики себестоимости

2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ СЕБЕСТОИМОСТИ «ОАО АВТОАГРЕГАТ»

2.1 Общая характеристика ОАО «Автоагрегат»

2.2 Анализ структуры себестоимости продукции

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции и влияние динамики

2.4 Индексный анализ себестоимости продукции

3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Анализ прямых материальных затрат

3.2 Расчет и оценка влияния на себестоимость продукции использования труда, материалов и основных производственных средств

3.3 Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на величину прибыли

Заключение

Список литературы литература

ВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рыночной экономики значение себестоимости имеет важное значение для коммерческой деятельности организаций во взаимосвязи с налоговым законодательством организаций. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. Без научного обоснованного статистического учета издержек производства, достоверных показателей прибыли и рентабельности, немыслим расчет уровня оптовых и розничных цен. Экономический смысл себестоимости продукции заключается в том, что этот показатель равен сумме материальных издержек и оплаты труда, а также некоторой частью прибавочного продукта, например, в виде отчислений на социальное страхование. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям определяются государственным стандартом, а методы калькулирования - самими предприятиями.

Себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Объект исследования - ОАО «Автоагрегат»

Предмет исследования - себестоимость продукции

Цель курсовой работы - определение общего объема, уровня, структуры, динамики себестоимости, выявление возможностей снижения себестоимости продукции за счет сокращения затрат на выпуск единицы продукции и оптимального объема производства продукции, исследование факторов влияющих на изменение себестоимости.

Задачи курсовой работы:

1. Исследовать распределение затрат на производство товарной продукции по статьям калькуляции.

2. Исследовать анализ структуры себестоимости продукции

3. Исследовать показатель на рубль товарной продукции и проанализировать его динамику.

4. Изучить организацию бухгалтерского учета в ОАО «Автоагрегат»

5. Разработать основные направления совершенствования снижения затрат на производство продукции в ОАО «Автоагрегат».

Решение данных задач позволяет находить недостатки в организации производства и устранять их, а достигнутые в работе успехи сохранять.

Методическую основу написания курсовой работы составляют общие и специальные методы, выступающие в качестве инструментов для учета затрат на производство продукции. Очень важным при анализе структуры себестоимости является метод относительных величин. После того как все затраты предприятия в их абсолютном выражении сгруппированы по элементам или по калькуляционным статьям расходов, важно выявить удельный вес отдельных элементов или статей и их соотношение в общей величине затрат на производство. Таким образом можно установить, какие элементы или статьи имеют наибольшие удельные веса в общей величине затрат, и тем самым наметить основное направление мероприятий по снижению себестоимости продукции.

1. Теоретические основы статистического изучения себестоимости продукции

1.1 Значение статистического изучения себестоимости продукции

Себестоимость продукции относится к числу важнейших качественных показателей, в обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной деятельности предприятий (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию. Снижение ее приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Чтобы добиваться снижения себестоимости, надо знать ее состав, структуру и факторы ее динамики. Все это и является предметом статистического изучения при анализе себестоимости.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимости учитываются затраты прошлого труда, перенесенные на вновь созданную продукцию (сырье, материалы, топливо, электроэнергия, износ основных средств), издержки, связанные с использованием живого труда (оплата труда рабочих и служащих, отчисления на социальные нужды), и прочие затраты. Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во что обходится производство продукции для предприятия (фирмы). Необходимо различать общую себестоимость всей произведенной продукции - общую сумму затрат, приходящихся на изготовление продукции определенного объема и состава, и индивидуальную себестоимость затраты на производство только одного изделия (например, на изготовление уникального агрегата при условии, что в данном производственном звене никаких других видов продукции одновременно не производится) - и среднюю себестоимость, определяемую делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции.

В практике статистики различают два основных вида себестоимости по степени учета затрат: производственную и полную.

Производственная себестоимость охватывает только затраты, связанные с процессом производства продукции - начиная с момента запуска сырья в производство и кончая освидетельствованием готовых изделий и сдачей их на склад готовой продукции.

Полная себестоимость - это сумма расходов, связанных с производством продукции (производственная себестоимость), и расходов по ее реализации (коммерческие расходы). Коммерческие расходы включают в себя затраты на упаковку, хранение, погрузку, транспортировку и рекламу. Статистика себестоимости продукции опирается на данные бухгалтерского учета, задачами которого являются определение общей суммы затрат, группировка их по видам и калькулирование себестоимости единицы продукции.

Анализируя данные бухгалтерского учета и отчетности, статистика решает следующие задачи: изучает структуру себестоимости по видам затрат и выявляет влияние изменения структуры на динамику себестоимости:

дает обобщающую характеристику динамики себестоимости продукции;

исследует факторы, определяющие уровень и динамику себестоимости, и выявляет возможности ее снижения.

1.2 Методическая основа изучения себестоимости продукции

Для изучения себестоимости продукции применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.

Метод группировок используется при исследовании структуры себестоимости продукции по элементам и статьям калькуляции. Важнейшей является группировка затрат по элементам. Она дает возможность судить об объеме расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. Группировка затрат по элементам нужна также для исчисления величины чистой продукции.

Группировка по статьям калькуляции позволяет произвести распределение всех расходов предприятия по тому или иному конкретному назначению. Эта группировка имеет большое значение, так как дает возможность выявить затраты на отдельных участках производства и тем самым вклад каждого участка в себестоимость продукции.

Метод средних и относительных величин применяют при вычислении средних уровней себестоимости для однородной продукции, при изучении структуры и динамики себестоимости.

После того как все затраты предприятия в их абсолютном выражении сгруппированы по элементам или по калькуляционным статьям расходов, важно определить удельный вес отдельных элементов или статей и их соотношение в общей величине затрат на производство. Таким образом, можно установить, какие элементы или статьи имеют наибольший удельный вес в общей величине затрат, и исходя из этого наметить основное направление мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Графический метод помогает наглядно представить структуру себестоимости, происходящие в ней изменения, а также динамику ее составных частей.

Индексный метод необходим для сводной характеристики динамики себестоимости сравнимой и всей товарной продукции, для изучения динамики и выявления влияния на нее отдельных факторов, для анализа применяют формулы :

1. Индекс планового задания:

Данный индекс характеризует изменение плановой себестоимости единицы изделия по сравнению со средней годовой себестоимостью предыдущего года в расчете на плановый объем и ассортимент продукции. Разность между числителем и знаменателем дает плановую сумму общей экономии (перерасхода) от изменения себестоимости сравнимой товарной продукции:

2. Индекс выполнения планового задания:

Рассчитывается этот индекс только в аналитических целях и характеризует соотношение уровней фактической и плановой себестоимости в расчете на фактический объем и состав продукции, что устраняет влияние ассортиментных сдвигов. Разность между числителем и знаменателем дает размер сверхплановой суммы экономии (перерасхода), полученной вследствие снижения (повышения) себестоимости продукции:



3. Индекс фактического изменения себестоимости сравнимой товарной продукции:

Последний показатель характеризует динамику себестоимости продукции. Поскольку в знаменателе индекса фигурирует фактическая себестоимость единицы продукции предыдущего года, то он охватывает только продукцию, сравнимую с предыдущим годом. Разность между числителем и знаменателем дает сумму фактической экономии (перерасхода), полученную вследствие снижения (повышения) себестоимости продукции:

Необходимость изучения структуры себестоимости обусловлена тем, что затраты предприятия (фирмы) на производство продукции различны по своей экономической природе и величине, а следовательно, и по удельному весу в полной себестоимости.

Группировка затрат по экономическим элементам. Чтобы выяснить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в какой мере и в каком направлении эти факторы влияли на общую себестоимость, необходимо разделить различные расходы на группы, или элементы затрат. В основу этой группировки кладется признак экономического содержания того или иного расхода. Затраты на сырье, топливо, на оплату труда и другие расходы в этом случае рассматриваются не просто как слагаемые себестоимости, а как возмещение затрат овеществленного и живого труда - возмещение потребленных предметов и средств труда и самого труда.

1.3 Состав затрат при изучении статистики себестоимости

Среди затрат на производство выделяются следующие элементы:

1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных фондов;

5. прочие затраты.

Рассмотрим эти элементы более подробно.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость: приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;

покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запчастей для ремонта оборудования;

покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

работ и услуг производственного характера, выполненных другими предприятиями или производствами того же предприятия, не относящимися к основному виду деятельности;

приобретаемых со стороны топлива и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели.

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их потребления (без учета НДС), наценок, компенсационных вознаграждений, уплачиваемых снабженческими и внешнеэкономическими организациями, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые другими предприятиями.

Сумма всех указанных выше затрат на сырье и материалы, израсходованная на выпуск продукции, уменьшается на стоимость возвратных отходов производства. Возвратными отходами производства называются возникающие в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию остатки сырья и материалов, утерявшие полностью или частично потребительные качества исходного материала, но могущие быть вторично использованы предприятием в качестве материала на выпуск основной продукции или продукции вспомогательных производств либо, наконец, реализованы на сторону. Они оцениваются в зависимости от их качества или по пониженной цене исходного сырья, или по цене лома, обрезков и т.п. В элемент "Затраты на оплату труда" входят: затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, а также компенсации в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;

компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящихся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста.

Элемент «Отчисления на социальные нужды» включает обязательные отчисления по установленным законодательством нормам (органам государственного социального страхования. пенсионного фонда, государственного фонда занятости и т.п.) от сумм затрат на оплату труда (элемент себестоимости продукции «затраты на оплату труда»).

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определяемая исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.

К элементу «Прочие затраты» относятся: износ по нематериальным активам; арендная плата;вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; обязательные страховые платежи; проценты по кредитам банков; суточные и подъемные;налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);отчисления во внебюджетные фонды;оплата услуг рекламных агентов и аудиторских организаций, связи, вычислительных центров, вневедомственной охраны и др.

Таким образом, поэлементный анализ себестоимости показывает, каковы конкретно расходы на производство продукции, независимо от их места и непосредственного назначения.

Распределение затрат по экономическим элементам позволяет выделить две основные их группы: затраты прошлого труда, овеществленные в стоимости потребленных предметов труда (сырье, материалы и т.д.) и средств труда (амортизация), и затраты живого труда (расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды). Из прочих затрат обычно две трети относятся к материальным затратам, а остальное - к затратам живого труда.

По данным отчетов можно определить производственную себестоимость товарной продукции (работ, услуг). Для этого необходимо из общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) исключить затраты на непроизводственные счета, вычесть изменение остатка по счету «Расходы будущих периодов», изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, не включаемых в стоимость продукции, и добавить прирост или вычесть уменьшение остатка по счету «Резерв предстоящих расходов и платежей».

По элементная классификация затрат представляет собой группи-ровку расходов независимо от места их возникновения и не отражает про-цесса формирования себестоимости продукции по этапам ее производства. Этим целям отвечает группировка затрат по калькуляционным статьям, которая учитывает затраты по месту их возникновения и направлению, а потому дает возможность определить уровень себестоимости по отдельным видам продукции на предприятиях с широкой номенклатурой изделий. На практике применяется следующая типовая группировка затрат по статьям калькуляции.1. Сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, топливо и энергия на технологические цели.2. Расходы на оплату труда производственных рабочих.3. Отчисления на социальные нужды.4. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования.5. Общепроизводственные расходы.6. Потери от брака.7. Общехозяйственные расходы. (Итого - производственная себестоимость.)8. Коммерческие расходы. (Итого - полная себестоимость.) Перечисленные статьи затрат могут быть изменены с учетом характера и структуры производства. По данным статьям производится калькулирование себестоимости продукции и составляются калькуляции. Поэтому данные статьи называются калькуляционными.

Каждая из статей калькуляции содержит различные экономические элементы затрат с учетом их роли в производстве. Так, например, в состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов входят и расходы на оплату труда, и амортизация основных производственных фондов, и затраты на топливо, энергию (кроме расходуемых на технологические нужды) и вспомогательные материалы, хотя каждый из этих видов затрат представляет разные экономические элементы.

Учет затрат по месту возникновения позволяет вести его раздельно по цехам и заводу в целом. В состав общепроизводственных кроме перечисленных включаются и непроизводительные расходы - на оплату простоев, а также недостачи и потери от порчи ценностей в цеховых складах. Учитываются эти расходы на счете «Общепроизводственные расходы» бухгалтерского учета.

Расходы по организации производства и управлению предприятием (затраты на содержание управленческого, административного персонала; амортизационные отчисления, расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений общехозяйственного назначения и др.) составляют общехозяйственные расходы и отражаются на соответствующем счете («Общехозяйственные расходы»). Отдельно ведется учет и коммерческих расходов.

Одна из особенностей рассматриваемой группировки состоит в том, что некоторые ее статьи являются комплексными, включающими затраты как живого, так и прошлого труда. К ним относятся, в частности, общепроизводственные и общехозяйственные расходы; расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования.

Группировка затрат по статьям калькуляции объединяет в группы затраты, которые характеризуются общностью назначения независимо от их содержания. Так, сумма начисленной амортизации основных фондов при распределении затрат по статьям калькуляции указывается в трех статьях (расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы), а при поэлементном распределении затрат она выделяется как один элемент.

Заработная плата промышленно-производственного персонала предприятия при распределении затрат по элементам объединяется в элемент «Затраты на оплату труда», а при постатейном - отражается в нескольких статьях (затраты на оплату труда производственных рабочих; общепроизводственные, общехозяйственные расходы; расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и др.).

Группировка затрат по статьям калькуляции позволяет определить место возникновения расходов, роль различных факторов в изменении всей себестоимости и отдельных статей расходов, а также исчислить себестоимость единицы продукции. Кроме группировок затрат на производство по экономическому содержанию (по элементам затрат) и по месту возникновения и направлению (по статьям калькуляции) можно построить группировки затрат и по другим признакам.

Так, по характеру связи с технологическим процессом (с объемом производства) различают основные и накладные расходы. Основные расходы непосредственно связаны с процессом производства. Они, как правило, являются условно-переменными: их общая величина связана с объемом произведенной продукции и примерно пропорциональна ему (расход сырья на производство изделий, оплата труда производственных рабочих в соответствии с объемом изготовленной ими продукции и др.).

Накладные расходы связаны с процессами организации, управления и обслуживания производства. С объемом производства эти расходы связаны слабо, изменяются не пропорционально ему, а потому их именуют условно-постоянными. К условно-постоянным относятся затраты, абсолютная величина которых лимитируется по цеху или предприятию в целом и не находится в прямой зависимости от объема выполнения производственной программы (расходы на освещение и отопление помещений, заработная плата управленческого персонала).

Не все виды издержек могут быть прямо отнесены на конкретные виды продукции, многие из них должны быть сначала определены в целом и только затем распределены между различными изделиями. Поэтому различают прямые и косвенные расходы, выделить которые позволяет группировка затрат по статьям калькуляции.

Прямые затраты - это те затраты, которые находятся в прямой зависимости от объема выпуска изделия или от времени, затраченного на его изготовление. Выделяются три группы прямых затрат:

1.прямые затраты материалов - это затраты тех материалов, которые действительно составляют часть выпускаемого изделия (сырье и материалы, топливо на технологические цели);

2. прямые затраты труда - это заработная плата, выплаченная рабочему за действительно выполненную работу по обработке некоторого изделия;

3.прямые накладные расходы - это те расходы, величина которых находится в прямой зависимости от количества выпущенных изделий или от времени, затраченного на их изготовление (к ним относится, в частности, стоимость электроэнергии, необходимой для работы машин).

Таким образом, прямые затраты составляют следующие статьи: сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты; топливо и энергия на технологические цели; затраты на оплату труда; потери от брака. Эти расходы могут быть отнесены непосредственно на счет тех видов продукции, на изготовление которых затрачивались это сырье, материалы и т.д.

Косвенные затраты носят более общий характер, и их уровень не всегда находится в прямой зависимости от объема производства или затрат рабочего времени. Они также подразделяются на три группы:

косвенные затраты материалов - это затраты различных побочных, но необходимых материалов, используемых в производственном процессе (смазочные масла, канцтовары, запчасти и др.);

косвенные трудовые затраты - это заработная плата, выплаченная подсобным рабочим, рабочим, занятым обслуживанием оборудования, кладовщикам, канцелярским работникам и др. Они включают также время простоев основных производственных рабочих и стоимость сверхурочных работ;

косвенные накладные расходы - это заработная плата руководства, коммерческих, административных работников, стоимость аренды, транспортных расходов, затраты на разработку новых изделий.

Косвенные расходы - это расходы по ремонту и содержанию машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные, коммерческие расходы. Все эти затраты можно включить в себестоимость изделия только косвенным путем, при помощи условных расчетов, например пропорционально оплате труда производственных рабочих.

Статьи, объединяющие косвенные расходы, называют комплексными. Сумма всех прямых затрат составляет производственную себестоимость изделия. Сумма всех прямых и косвенных затрат дает себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, от правильного определения себестоимости продукции зависит прибыль предприятии, а также его финансовое состояние.

2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ СЕБЕСТОИМОСТИ «ОАО АВТОАГРЕГАТ»

2.1 Общая характеристика ОАО «Автоагрегат»

В 1939 году по решению правительства в Ливнах началось строительство моторемонтной тракторной мастерской (МПМ). В ее задачи входили капитальный ремонт автомобилей и тракторов. Когда строительство было закончено, началась Великая отечественная война и прервала работы. В 1943 году в трудных условиях началось восстановление мастерской. Эта дата и является датой основания Ливенского автоагрегатного завода. В 1945 году мастерская получает название - Ливенский ремонтный завод. В 1966 году завод был передан автомобильной промышленности и получил название «Завод автонасосов».

Ливенский автоагрегатный завод возник на базе Ливенского завода автонасосов». Предстояло построить новое предприятие по выпуску комплектующих изделий для Волжского автомобильного завода.

ОАО «Автоагрегат» образовано в результате преобразования государственного предприятия «Ливенский автоагрегатный завод» (ЛААЗ) и является его правопреемником.

Ливенское открытое акционерное общество Автоагрегат - крупнейший производитель фильтров и фильтрующих элементов очистки масла, топлива, воздуха на территории России и СНГ.

ОАО «Автоагрегат» является открытым акционерным обществом, общество является юридическим лицом и действует на основании Устава (Приложение А) и Законодательства РФ.

Место нахождения, почтовый адрес и контактные телефоны: Россия, 303800, г. Ливны Орловской области, ул. Индустриальная 2а, код (48677) телефон 3-42-38, 3-31-91.

Уставный капитал на момент приватизации общества составил 136570 акций. Номинальная стоимость акций, находящихся в собственности ОАО «Автоагрегат» - 5102 шт. - 6372 тыс. рублей и в собственности дочернего предприятия ООО «Консалтинг - А» - 10654 шт. - 13317 тыс. рублей.

Рассмотрим структурную схему управления ОАО «Автоагрегат» (Приложение Б).

ОАО «Автоагрегат» имеет линейно-функциональную структуру управления, в последнее время структура реконструировалась, что принесло предприятию только пользу.

Органом управления общества является общее собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор (единоличный исполнительный орган) и ликвидационная комиссия. Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью предприятия является ревизионная комиссия. Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном Уставом предприятия. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого общества выступает в суде. К компетенции генерального директора общества относятся все вопросы руководства деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров и Совета директоров общества.

Генеральный директор общества организует выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров обществ.

В данной организационной структуре управления преобладает вертикальное разделение труда, подчинения распределяют по должностям и руководителям, занимающим эти должности.

ОАО «Автоагрегат» относится к автомобильной промышленности. Несмотря на сезонный характер продаж, с начала 90-х годов наблюдается довольно высокая устойчивость клиентуры. Постоянно расширяющийся ассортимент, высокое качество и приемлемые цены являются залогом высокого спроса и конкурентного преимущества. В настоящее время номенклатура продукции ОАО «Автоагрегат» насчитывает более 350 наименований. Это фильтры и фильтрующие элементы для грузовых и легковых автомобилей, тракторов, самоходных комбайнов, автобусов, экскаваторов, судовых двигателей, компрессоров газовых станций и другой техники, производимой в России и странах СНГ, а также за рубежом. Выпускается ряд товаров народного потребления. На долю фильтров очистки масла приходится около 40%, очистки воздуха 35%, топлива - 15%, на глушитель и выхлоп (помпы) - 10%.

Рисунок 2 - Объем производства ОАО «Автоагрегат»

Сбыт продукции в ОАО «Автоагрегат» для удобства потребителей осуществляется посредством следующих операций: бартер взаимозачет, за наличный расчет, в кредит, под реализацию, по предоплате.

Агентства по оказанию маркетинговых услуг - это фирмы маркетинговых исследований, рекламные агентства, организации средств рекламы и консультационные фирмы по маркетингу. Они помогают предприятию точнее нацелить и продвигать его товары на подходящие для него рынки. ОАО «Автоагрегат» имеет широкий ассортимент рекламной печатной продукции - это различные буклеты, каталоги, брошюры и т. п. при этом предприятие пользуется услугами следующих организаций: ООО «Митра» (г.Ливны) и другие.

Миссия ОАО «Автоагрегат»:

быть членом промышленного сообщества;

2) стремиться улучшить социальную жизнь людей;

3) высокая производительность труда;

4) изготовление доступных и качественных фильтров и фильтрующих элементов;

5) поддержание и внедрение новых технологий.

Кредитно-финансовые учреждения - это банки, инвестиционные фонды, кредитные и страховые компании и прочие организации, помогающие предприятию финансировать сделки и страховать себя от риска в связи с покупкой или продажей товаров. Большинство организаций и покупателей не могут обойтись без помощи кредитно-финансовых учреждений при заключении сделок. ОАО «Автоагрегат» оказывают помощь следующие кредитно-финансовые учреждения: Сбербанк России, Московский Индустриальный банк, страховая фирма «Спасские ворота» и так далее.

ОАО «Автоагрегат» выступает на пяти клиентурных рынках.

Потребительский рынок - это отдельные лица и домохозяйства, приобретающие товары и услуги для личного потребления.

Рынок производителей - организации, приобретающие товары и услуги для использования их в процессе производства.

Рынок промежуточных продавцов - организации, приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи их с прибылью для себя.

Рынок государственных учреждений - государственные организации, приобретающие товары и услуги либо для последующего их использования в сфере коммунальных услуг, либо для передачи этих товаров и услуг тем, кто в них нуждается.

Международный рынок - покупатели за рубежами страны, включая зарубежных потребителей, промежуточных продавцов и государственные учреждения.

Доля каждого из этих рынков в общем объеме производимого оборудования представлена на рисунке 6.

Рисунок 3 - Доля клиентурных рынков в деятельности ОАО «Автоагрегат»

ОАО «Автоагрегат» продает фильтры потребителям прямо с завода или через розничные торговые точки, а также производителям автотранспорта. В связи со сложившейся политической ситуацией в нашей стране предприятие получило большой заказ от Министерства обороны, что подчеркивает большую значимость ОАО «Автоагрегат» в государственном масштабе. ОАО «Автоагрегат» получает также заказы на свою продукцию и от зарубежных производителей («Форд»).

В последние годы отсутствие должного внимания со стороны государства к национальной автомобильной индустрии неизбежно приводит к все возрастающему отставанию от конкурентов, увеличивает зависимость отрасли от импорта автомобильной техники, материалов и комплектующих изделий для ее производства. Это неизбежно ведет к падению производства в отрасли. Увеличивается производство в России автомобилей иностранными компаниями и соответственно деятельность АО “Автоагрегат” отражает эти общие для автомобилестроения тенденции, так как основным видом продукции общества являются комплектующие и запасные части к автомобильной, тракторной и сельскохозяйственной технике.

Для производства продукции основными материалами являются: ленты металлические, бумага, картоны фильтрующие, клеи, пластизоли, РТИ, химикаты, лаки, краски.

Доля в общем объеме получаемых товарно-материальных ценностей по основным поставщикам следующая:

ОАО “Новолипецкий металлургический комбинат” - 20%

Фирма “Ahlstrom Bosse Speciali S.P.A.” Италия - 20%

ОАО “Орелэнерго” - 10%

Рисунок 4 - Доля товарно-материальных ценностей по основным поставщикам

В общем объеме получаемых материальных ресурсов импорт занимает 20%. На ближайшие годы эти источники будут доступны для получения из них сырья и материалов. Произошел рост объема производства товарной продукции в основном за счет освоения новых фильтров и элементов фильтрующих для сельхоз машин, тракторов, импортных машин, мотоциклов.

Продукция предприятия применяется во всех отраслях промышленности, сельского хозяйства, а также как товары широкого спроса (товары народного потребления) России.

Основными потребителями продукции предприятия являются такие предприятия, как ОАО “КАМАЗ”, АО “АвтоВАЗ”, АО «УралАЗ” г. Миас, АО”Алтайдизель”, ОАО “Ростсельмаш”, Красноярский комбайновый завод, Волгоградский тракторный завод, АО ”БелавтоМАЗ” г. Минск, АМО ЗиЛ г. Москва, ОАО ГАЗ г. Нижний-Новгород, Волгоградский моторный завод, Владимирский тракторный завод, Челябинский завод им. Колющенко, Барнаултрансмаш, другие автомобильные заводы. Кроме того, в общей структуре сбыта продукции, значительное место занимают технические центры сервиса перечисленных предприятий. Важная роль в структуре сбыта, отведена сельскохозяйственному производству.

Потребителей, на которых приходилось бы более 10% общей выручки от реализации продукции на момент утверждения Решения о выпуске ценных бумаг, в наличии нет.

В данный момент предприятие получает высокую прибыль за счет повышенного спроса на продукцию, выпускаемую данным предприятием. Прибыль с каждым годом растет. Продукция предприятия является рентабельной.

На данный момент наблюдается рост сумм от реализации, что вызвано повышением спроса на выпускаемую продукцию, что в свою очередь вызвано значительным скачком цен на аналогичную продукцию западных производителей. Исходя из данной ситуации количество покупателей увеличилось, так как они были вынуждены отказаться от закупки дорогой продукции и обратиться к отечественной. Это повлекло за собой рост производства на ОАО «Автоагрегат» и стремление к повышению качества и увеличению срока эксплуатации товаров.

Качество выпускаемой продукции контролируется через испытательную лабораторию выборочной проверки. В ходе своей деятельности предприятие перешло на международные стандарты качества серии ISO 9002. В случае поставки некачественной продукции, осуществляется замен фильтров.

Важная роль в структуре сбыта, отведена сельскохозяйственному производству. Посредством сельскохозяйственной техники, агроснабов реализуется 12% продукции. Создана собственная дилерская сеть завода, насчитывающая 90 предприятий (Приложение В).

К поставщикам относят поставщиков материалов, энергии, оборудования, комплектующих, а также поставщиков капитала и финансовых услуг.

Высокотехнологичное западноевропейское и японское оборудование, а также применение в производстве высококачественных фильтровальных бумаг и клеев ведущих фирм Европы позволяет производить конкурентоспособную продукцию, выгодно отличающуюся по качеству от подобных изделий других фирм производителей. Это подтверждают систематические испытания и отзывы потребителей производимых предприятием товаров.

Сертификацию продукции производят ведущие институты России:

- детали и узлы к автомобилям сертифицирует Научный автомобиль-ный институт (НАМИ);

- детали и узлы к тракторам и сельскохозяйственным машинам сер-тифицирует Научный автотракторный институт (НАТИ);

- насосы ГН и прочую продукцию сертифицирует Всероссийский Научный исследовательский институт машиностроения (ВНИИМАШ).

На сегодняшний день ОАО “Автоагрегат” имеет около 17 тысяч потребителей. Постоянный контингент составляет 7 тысяч покупателей. Основные потребители представлены в таблице.

Таблица 3 - Основные потребители

Регион	Организация
Орел	ООО “Стпройтехносервис”
Белгород	А\Ц “ КАМАЗ”
Белгородская обл.	ЗАО “ Красногвардейскагропромснаб”
Воронеж	ООО “ Крона -95”
Калуга	ООО “ А\Ц КАМАЗ”
Курск	ОАО “ Аграрник”
Курск	ОАО “ Курскагропромтехника”
Липецк	ООО “ Интермашсервис”
Орел	ООО “ Орелавтотранссервис”
Рязань	ООО “ Камазапчасть”
Смоленск	ОАО “ Агромашзапчасть”
Тула	ООО “ Сильвер”

Негативными основными факторами, влияющими на сбыт продукции, являются такие факторы как:

- резкое уменьшение спроса на выпускаемую продукцию в осенне-зимний период из-за уменьшения количества эксплуатируемой техники в сельском хозяйстве и в частной собственности;

- большое количество продукции, поступающей из ближнего зарубежья (Азербайджан, Армения, Украина, Белоруссия), дальнего зарубежья (Турция, Польша) заведомо худшего качества, но по меньшей цене, без надлежащего таможенного контроля;

- большое количество небольших по мощности конкурентов на территории РФ, которые из-за того, что находятся в частной собственности, большинстве своем имеют небольшой штат работающих, не имеют социальной надстройки и, как следствие, работают с малыми накладными расходами, освобождены по специфике от большей части налогов.

К основным конкурентам предприятия относятся:



Рисунок 5 - основные конкуренты ОАО «Атоагрегат»

Пушкинский завод металлоизделий - небольшое мобильное предприятие, численность около 450 человек (освобождено от НДС), основной конкурент, 25 видов фильтров и фильтрующих элементов.

ТОО «Ухтомский завод металлоизделий» г. Люберцы - частное предприятие, выпускает 20 видов фильтров и фильтрующих элементов.

ЗАО «Арсенал-авто» г. Москва - частное предприятие по торговле фильтрами и фильтрующими элементами, около 14 наименований производства Польши «Фильтрон», Германии «Экофил».

НТФ «Инпроком-Кириши» г. Санкт-Петербург - 200 человек работающих частное предприятие.

3 частных предприятия «Волга», «Берег», «Эрмейз», объединенные в фирму Покровские фильтры Саратовской области.

Каждый из конкурентов преследует следующие цели: текущие ремонты, повышение доли рынка, движение денежных потоков, технологическое лидерство, ну и, конечно же, получение прибыли. Однако, ни один из них не сравним с Автоагрегатом» ни по объемам, ни по номенклатуре продукции. Сегодня на российском рынке фильтров на долю ОАО «Автоагрегат» приходится более половины оборота, а по камазовским - до 60 процентов.

Конкурентные преимущества ОАО «Автоагрегат»:

1) Выгодное экономико-географическое положение. Размещение завода обусловлено чрезвычайно благоприятным экономико-географическим положением по отношению к источникам получения сырья и полуфабрикатов, а также по возможностям обеспечения экономически целесообразных связей с головным предприятием, наличие контингента рабочих кадров с необходимыми трудовыми навыками. Имеются возможности для подготовки специалистов (политехнический колледж, институт, техническое училище, ПТУ). Благоприятные условия обеспечение водо-, энергоресурсами. Расположение в зоне развитого многоотраслевого сельского хозяйства, которое обеспечивает продуктами питания быстрорастущее население индустриального города;

2) достаточно низкие цены при хорошем качестве (поставка бумаги из Италии);

3) гибкая система скидок;

4) оборудование производства ведущих мировых производителей (Япония, Италия, Германия);

5) транспортные связи (автомобильные дороги, железнодорожный транспорт);

6) сеть коммуникаций и автоматизации производства (факс, телефон, телетайп, Интернет, E-mail).

Главная цель предприятия - достичь разумного компромисса между эффективностью фильтра, его надежностью и ценой. Это обеспечивается применением только высококачественных импортных материалов и клеев, на базе технологического оборудования, позволяющего выпускать более 12 миллионов различных фильтров в год.

В результате проведения анализа деятельности предприятия ОАО «Автоагрегат», можно сделать следующие выводы. Во-первых, предприятие ведет активную деятельность. Во-вторых, предприятие превосходит своих конкурентов по качеству, номенклатуре и объемам продаж продукции.

2.2 Анализ структуры себестоимости продукции

В формировании затрат на производство и сбыт продукции отдельные составляющие играют различную роль. Эти различия определяются экономической природой, объемом, народнохозяйственной значимостью элементов затрат и другими моментами. Одной из задач «Статистики» является изучение состава себестоимости продукции с помощью относительных величин структуры в сочетании с методами группировок, индексов и др,

Дифференцированный подход к слагаемым себестоимости продукции дает возможность установить конкретные пути снижения себестоимости, оценить степень значимости каждого вида резервов; охарактеризовать соотношение материальных и трудных затрат на производстве продукции; установить специфику производства, изучить структуру себестоимости по стадиям технологического цикла и т.д. Структура себестоимости продукции анализируется путем сопоставления фактических, плановых и нормативных (или проектных) данных.

Анализ структуры себестоимости продукции проведем по данным первичной отчетности ОАО «Автоагрегат».

По данным приведенных в приложении (А,Б,В,Г,Ж,З,И,К) о затратах ОАО «Автоагрегат» на производство товарной продукции с распределением этих затрат по калькуляционным статьям составим таблицу.

Таблица2- Распределение затрат на производство товарной продукции по статьям калькуляции в ОАО «Автоагрегат»

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости тыс. руб. 2008 год	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости тыс. руб. 2009 год
	план	факт	план	факт
Сырье и материалы	272473	268394	297195	276560
Возвратные отходы	-3442	-5305	-7573	-6682
Покупные изделия, полуфабрикаты	23131	21589	42457	39262
Изделия своего производства	46735	46358	38274	39198
Инструмент	5361	3220	5061	4380
Зарплата основная и дополнительная	39509	47780	41803	46823
Социальные отчисления	10772	12895	11423	12453
Амортизация	6480	4210	5079	5270
Потери от брака	0	2928	0	2564
Транспортные расходы	9791	7946	7457	5462
Общехозяйственные расходы	67318	61328	70632	65887
Общепроизводственные расходы	102341	105773	117609	102420
Внепроизводственные расходы	10148	8622	9566	10100

По данным в таблице определим:

Производственную и полную себестоимость товарной продукции:

а) по плану за 2008 год;

б) фактически за 2008 год;

в) по плану за 2009 год;

г) фактически за 2009 год

Удельный вес каждой отдельной статьи затрат и прямых материальных затрат в полной себестоимости товарного выпуска:

а) по плану за 2008 год;

б) фактически за 2008 год;

в) по плану за 2009 год;

г) фактически за 2009 год

Экономию или перерасход затрат по сравнению с планом

а) по каждой статье

б) в целом по всем затратам

Влияние изменения затрат по отдельным статьям на общий процент отклонения фактической себестоимости от плановой.

Расчеты указанных выше показателей, систематизируем в приложении А.

В начале приведем расчеты производственной себестоимости товарной продукции:

по плану за 2008 год

272473+23131+46735+5361+39509+10772+6480+9791+67318+102341-3442=580469 тыс. рублей;

фактически за 2008 год

268394+21589+46358+3220+47780+12895+4210+2928+7946+61328+105773-5305=577116 тыс. рублей;

по плану за 2009 год

297195+42457+38274+5061+41803+11423+5079+7457+70632+117609-7573=629417 тыс. рублей;

фактически за 2009 год

276560+39262+39198+4380+46823+12453+5270+2564+5462+65887+102420-6682=593597 тыс.рублей.

Дополнив данные о производственной себестоимости товарной продукции суммами внепроизводственных расходов, получим полную себестоимость товарной продукции

по плану за 2008 год

580469+10148=590617 тыс.рублей;

фактически за 2008 год

577116+8622=585738 тыс. рублей;

по плану за 2009 год

629417+9566=638983 тыс.рублей;

фактически за 2009 год

593597+10100=603697 тыс.рублей.

Показатели удельного веса каждой калькуляционной статьи затрат и общей суммы издержек на производства по плану и фактически рассчита-ны в гр.3 и 4 Приложение А.

Сумма экономии (-) или перерасхода (+) затрат на производство по каждой калькуляционной статье и в целом по всей себестоимости продукции определяется путем сопоставления фактических и плановых затрат в расчете на фактический объем производства продукции (гр. 5 Приложения А). Влияние отклонения фактических затрат от плана по отдельным кальку-ляционным статьям на общий процент снижения себестоимости определим по формуле 7:

Э =

Анализ по всем калькуляционным статьям показал, что за 2008 год на предприятии себестоимость продукции снизилась на 0,83 %.

Аналогично просчитаем Структуру себестоимости продукции за 2009 год в (Приложение Б).

Себестоимость продукции в 2009 году на -5,52 % по сравнению с планом.

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции и влияние динамики

В настоящее время в промышленности в ходе модернизации и технического перевооружения ассортимент производимой продукции достаточно быстро обновляется. Это может привести к тому, что в расчет индекса себестоимости может попасть не вся продукция. В таких случаях в качестве индекса себестоимости в промышленности рассчитывают индекс затрат на 1 рубль товарной продукции.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции охватывает как сравнимую, так и несравнимую продукцию. Он определяется как отношение полной себестоимости товарной продукции к ее стоимости в оптовых ценах предприятия. Уровень показателя зависит от себестоимости продукции, структуры выпуска и цен на готовые изделия. Для анализа составим таблицу .

Таблица 4- Показатели стоимости произведенной продукции за 2008-2009 год в целом по заводу

№ п/п	Наименование показателя	2008	2009
1	Плановая себестоимость всей товарной продукции по плану()	410810	441176
2	Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции: По плановой себестоимости отчетного года () по фактической себестоимости в ценах действовавших в отчетном году ()	410015 410015	424249 425290
3	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия без налога на добавленную стоимость. По плану ( ). фактически в ценах принятых в плане (). фактически в ценах, действовавших в отчетном году ()	633140 610613 610613	649348 614850 614850

на основе фактических и плановых показателей за отчетный год рассчитаем в начале два основных показателя затрат на рубль товарной продукции:

Плановый 2008: ==0,65 или 65 коп.

Плановый 2009: ==0,68 или 68 коп

Отчетный2008:==0,67 или 67 коп.

Отчетный2009:==0,69 или 69 коп.

Для оценки степени выполнения плана по себестоимости дополнительно исчислим еще два показателя затрат на рубль товарной продукции:

Условный отчетный 2008 год:==0,67 или 67 коп.

Условный отчетный 2009 год:==0,69 или 69 коп.

Условный плановый 2008 год:==0,67 или 67 коп.

Условный плановый 2009 год:==0,69 или 69 коп.

рассчитаем теперь индекс выполнения плана по себестоимости на основе показателей затрат на рубль товарной продукции по формуле 8.

J=:

=:=0,67:0,67=1

Снижения себестоимости в 2008 году нет.

=:=0,69:0,68=1

Снижения себестоимости в 2009 году нет.

Дополнительно к исчисленному индексу рассчитаем еще два:

Индекс, характеризующий изменение затрат на рубль товарной продукции вследствие отклонения фактических цен от принятых в плане по формуле 9.

J= :

=:=0,67:0,67=1.

=:=0,69:0,69=1

Изменения цен в 2008-2009 году не было.

Индекс, характеризующий изменение затрат на рубль товарной продукции вследствие ассортиментных сдвигов в составе товарной продукции определим по формуле 10:

J=:

=0,67:0,65=1,03

=0,67:0,65=1,03

В 2008 году значительного снижения себестоимости не произошло.

2.4 Индексный анализ себестоимости продукции

Изучение динамики себестоимости продукции одного вида по одному предприятию проводят с помощью индивидуальных индексов

где:Iz--индивидуальный индекс себестоимости продукции одного вида по предприятию

-размер себестоимости продукции в отчетном периоде;

- размер себестоимости продукции в базисном периоде.

На основании данных в Приложении Д определим планиру-емое снижение себестоимости продукции индексом планового задания по фильтру воздушному 721-1109510(7405.51.1109510) в 2009 году.

Таблица 5 Себестоимость фильтра воздушного 721-1109510 за 2009год

№ п/п	Наименование показателя	Предыдущий год	2009год
			план	факт
1	Выпуск тыс. штук	37006	29300	28755
2	Себестоимость единицы продукции	785,25	802,32	848,54

Планируемое снижение себестоимости продукции характеризуется индексом планового задания определим по формуле 11

=802,32/785,25=1,021 или 102,1%, то есть себестоимость продукции увеличилась на 2,1 %.

Фактическое снижение себестоимости определяется с помощью фактической динамики себестоимости по формуле 12.

=848,54/785,25=1,08 или 108 % - себестоимость увеличилась на 8%.

Отклонение фактической себестоимости от плановой характеризует индекс выполнения плана по снижению себестоимости определим по формуле 13.

=848,54/802,32=1,058 или 105,8%, то есть по сравнению с планом себестоимость изделия увеличилась на 5,8%

Сумма перерасхода себестоимости продукции на весь выпуск фильтра воздушного 721-1109510 составит:

Предусмотренные планом -

()*=(802,32-785,25 )*29300=500151 рублей.

Фактическая-

()*=(848,51-785,25)*28755=1819041 рублей.

Сверхплановая-

()*=(848,54-802,32)*28755=1329056 рублей.

Вычисленные показатели тесно связаны между собой в единую сис-тему, что позволяет контролировать правильность исчисления показателей, а также использовать в аналитических расчетах.

=1,021*1,058=1,080

Следовательно произведенные расчеты исчислены верно, несмотря на то, что в целом по себестоимости за 2009 год экономия, то при изучении статистики затрат на 1 рубль товарной продукции по воздушному фильтру 721-11099510 перерасход на 8 %.

Все выше изложенные расчеты говорят о том, что на изучаемом предприятии происходит в целом снижение себестоимости продукции, что является положительным моментом в деятельности ОАО «Автоагрегат», однако следует обратить внимание на отдельные виды выпускаемой продукции, в котором наблюдается увеличение себестоимости на единицу продукции.

3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные и трудовые затраты. Их размер зависит от влияния факторов, основные из которых:

Изменение объема продукции;

Изменение структуры затрат;

Изменение уровня затрат в себестоимости.

Изменение затрат производства под влиянием различных факторов представим в Приложении В. Г. за 2008- 2009 гг..

Из приведенных данных мы видим, что фактические затраты ОАО «Автоагрегат» ниже плановых на 4879 тыс. руб., или 0,83%.

Наибольшая экономия сложилась по материальным затратам, в сумме 10001 тыс. руб. В 2008 году планировался выпуск товарной продукции в сумме 633140 тыс. руб. фактически произведено на 610613 тыс. руб. недовыполнение составило - 22527 тыс. руб. в процентах к плану 96,44 %. Процент невыполнения составил 3,56 %. Определим отклонение от прямых затрат за счет изменения структуры продукции. В 2009 году фактические затраты ниже плановых на 35286 тыс.руб. или 5,8 %. В 2009 году планировался выпуск товарной продукции в сумме 649348 тыс.руб. фактически выполнение составило 614850 руб.или 5,32 % к плану.