Статистическое изучение финансовой деятельности предприятия ОАО "ГМС Насосы"

статистика финансовое состояние рентабельность

Рисунок 1 - Динамика среднемесячной заработной платы ОАО «ГМС Насосы» 2007-2009гг.

За исследуемый период была намечена тенденция увеличения рентабельности продукции на 64,3 %, рентабельность активов также увеличилась на 43,3 % . Рентабельность основных средств в 2007 году составляла 0,71% , а к концу 2009 года 15,2 %.

Предприятие ОАО «ГМС Насосы» получило чистую прибыль 2008 году на 15983 тыс. руб. больше, чем в 2007 году, но на 6712 тыс. руб. меньше в 2009 году.

Показатели финансового состояния ОАО «ГМС Насосы», тыс. руб. представлены в приложении Е. Среднемесячная выручка за период с 2007 года по 2009 год постепенно увеличивалась 2007 году она составляла 18099,75 тыс. руб., 2008- 23006,75 тыс. руб., 2009 году -40785,17 тыс. руб.

Структура долгов способов кредитования организации характеризуется распределением показателя « степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков , другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Общая степень платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «ГМС Насосы», в 2007 году составляла 10,81% ,а в 2008 году уменьшилась до 8,91 %.

Динамику коэффициентов задолженности представим на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика коэффициентов задолженности ОАО «ГМС Насосы» 2007-2009гг.

С 2007 года по 2009 год предприятие было вынужденно прибегнуть к кредитам. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам составил соответственно 4,09; 5,52; 5,66. Коэффициент задолженности другим организациям сначала вырос в 2007 году, а затем снизился ниже уровня базисного периода и составлял 3,06. Коэффициент задолженности фискальной системе в 2008 году составлял 0,17, что на 0,2 больше показателя базисного периода, но уже в 2009 году коэффициент задолженности фискальной системе составлял 0,09. Коэффициент внутреннего долга изменялся в течение исследуемого периода и входил в рамки от 0,97 до 0,58.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам составил 7,67%- в 2007 году, увеличился в 2008 году до 10,71% ,а в 2009 году уменьшился и почти достиг уровня 2007 года - 8,77%. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами вырос в 2008 году до 0,68, а затем еще поднялся до 0,76. Доля собственного капитала в оборотных средствах потерпела не существенные изменения в исследуемом периоде и находилась в пределах 0,23-0,31.

Коэффициент автономии оставался в течение анализируемого периода на уровне стабильного значения 0,65-0,57. данный показатель определяет долю активов предприятия, которые покрываются за счет собственного капитала. Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала ОАО «ГМС Насосы». Коэффициент обеспеченности оборотными средствами изменялся ежегодно и в 2008 году составил 16%, но уже в 2009 году упал до 12%.

За рассматриваемый период рентабельность оборотного капитала существенно снизилась. В 2008 году в 1,5 раза, а в 2009 в 2 раза по сравнению с 2007-годом. Рентабельность продаж также снизилась, но не так существенно.

Среднемесячная выработка увеличилась за рассматриваемый период. Особенно заметно увеличение в 2009 г., в полтора раза, по сравнению с 2007 годом.

В 2009 году показатель фондоотдачи увеличился на 4,75 % по отношению к 2007 году. Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства. Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда.

Коэффициент инвестиционной активности уменьшился на 0,07% в 2008 год, а затем снизился ниже уровня 2007 года до 0,39%.

За исследуемый период произошло общее снижение показателей рентабельности ОАО «ГМС Насосы». Рост себестоимости опережал в целом рост выручки. При этом в целом улучшились показатели использовании как оборотных, так и основных средств. Несмотря на уменьшение прибыльности, фонд заработной платы стабильно рос. Средняя заработная плата увеличилась в 3 раза. В общем, финансовое состояние ОАО «ГМС Насосы» остаётся стабильным и устойчивым. [15]

Итак, несмотря на негативные явления в экономике страны, ОАО «ГМС Насосы» является прибыльным предприятием, которое изыскивает возможности постоянно наращивать и обновлять ассортимент выпускаемого оборудования, расширять рынки сбыта и число покупателей своих товаров, осваивать инвестиции, проводить рекламные компании и многое другое.



2.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО «ГМС Насосы»

Анализ финансовой устойчивости предприятия ОАО «ГМС Насосы» представлен в приложении Д.

Из данных таблицы можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. В 2007 году он составлял 0,65,в 2008 году-0,64, а в 2009 -0,57 что говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия, но незначительно. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%).

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. ОАО «ГМС Насосы» имеет тенденцию к повышению коэффициента финансовой зависимость с 1,54 в 2007 году до 1,76 в 2009 это означает, что владельцы не полностью финансируют свое предприятие.

Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Данный показатель изменялся в каждом исследуемом году. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других капитальных вложений. Коэффициент показывает, что в 2009 году 15% основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Характеризует структуру капитала. Уменьшение данного показателя в 2007 году он составлял 0,26 , а 2009 году 0,016 говорит о том, что предприятие все меньше зависит от внешних инвесторов.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он равен 0,76, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 7,6 коп. заемных средств. Этот показатель говорит, об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

Основные экономические показатели деятельности ОАО «ГМС Насосы» в 2007 году приведены в таблицах.

Таблица 1. Анализ ликвидности баланса ОАО «ГМС Насосы» в тыс. руб.

Актив	2007г	2008г	Пассив	2007г	2008г	Платежный излишек
						2007г	2008г
Наиболее ликвидные активы А1=стр.250+стр.260	10314	348	Наиболее срочные обязательства П1=стр. 620	108914	117194	-98600	-116846
Быстро реализуемые активы А2=стр.240	24716	50633	Краткосрочные пассивы П2=стр.610+стр. 630+стр.660	25000	124737	-284	-74104
Медленно реализуемые активы А3=стр.210+стр.220+ +стр.230+стр.270	216629	311266	Долгосрочные пассивы П3=стр.590+стр. 640+стр.650	53914	6684	162715	304582
Трудно реализуемые активы А4=стр.190	283412	321130	Постоянные пассивы П4=стр.490	347243	434762	-63831	-113632
БАЛАНС	535071	683377	БАЛАНС	535071	683377	-	-



Сопоставив приведенные группы для определения степени ликвидности баланса, видим, что на 01.01.2007г. и на 01.01.2008г. сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:

В начале и в конце анализируемого периода ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. За анализируемый промежуток снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов на 18246 тыс. руб. и возрос платежный недостаток быстрореализуемых активов на 73820тыс. руб. Недостаток средств по данным группам связан с избытком медленнореализуемых активов как в начале так ив конце анализируемого периода.

Проведенный анализ ликвидности показал, что общая величина наиболее срочных обязательств предприятия, включая краткосрочные кредиты банков к концу года возросли в значительно большем объеме, чем денежные средства. Недостаточность высоколиквидных средств у предприятия привело к тому, что значительный объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью.

Анализ платежеспособности ОАО «ГМС Насосы» представлен в таблице 2.

Таблица 2. Анализ платежеспособности ОАО «ГМС Насосы»

Показатели	2007 год	2008год	Отклонение	Темп роста, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,077	0,001	-0,076	1,9
Коэффициент быстрой ликвидности	0,26	0,21	-0,05	80,8
Коэффициент текущей ликвидности	1,88	1,48	-0,40	78,7

Из приведенных расчетов видно, что на начало периода (на 01.01.07г.) предприятие могло оплатить 8% своих краткосрочных обязательств. На 01.01.08 г. этот показатель снизился. Значение данного показателя как вначале, так и в конце года ниже критического значения (0,2-0,7). Это произошло из-за значительного снижения (отсутствия) краткосрочных финансовых вложений, а также денежных средств. Тот факт, что наиболее ликвидные средства течение 2008г. составляли около 0,1% от обязательств предприятия свидетельствует о дефиците свободных денежных средств. В этих условиях текущая платежеспособность предприятия полностью зависит от надежности дебиторов.

Коэффициент быстрой ликвидности означает, что предприятие могло погасить 21% своих краткосрочных обязательств, если в качестве источников для их погашения (помимо денег и краткосрочных финансовых вложений) предприятие будет использовать и дебиторскую задолженность (в случае ее возврата). Значение этого коэффициента ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что ОАО «ГМС Насосы» располагает резервным запасом для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Снижение анализируемого показателя к концу 2008 года - результат влияния двух разнонаправленных факторов: увеличения оборотных активов на 143,95% при одновременном росте краткосрочных обязательств к концу отчетного периода на 177,5%.

Анализ показателей деловой активности представлены в таблице 3.

Таблица 3. Анализ деловой активности ОАО «ГМС Насосы»

п/п	Наименование показателя	Способ расчета	2007 год	2008 год	Изменение (+)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Коэффициен общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) (Д1)		2,2	2,3	0,1	104,5
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (Д2)		4,7	4,54	-0,16	96,6
3	Коэффициент оборачиваемости материальных средств (Д3)		5,96	5,5	-0,46	92,3
	Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Д4)		200,7	261,3	60,6	130,2
4	Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности (Д5)		31,4	36,97	5,57	117,7
5	Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности (Д6)		11,5	9,9	-1,6	86,1
6	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Д7)		10,7	12,3	1,6	115
7	Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (Д8)		33,6	29,3	-4,3	87,2
8	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Д9)		3,7	3,6	-0,1	97,3
9	Коэффициент отдачи основных средств (фондоотдача) (Д10)		8,9	8,4	-0,5	94,4

Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) на конец года увеличился незначительно на 4,5%. Это связано с ростом общей оборачиваемости имущества, а следовательно увеличилась и общая эффективность использования всех имеющихся ресурсов. Оборачиваемость оборотных активов выросла.

Оборачиваемость материальных средств, уровень их использования снижается. В условиях инфляции это является отрицательным моментом.

Оборачиваемость средств в расчетах увеличилась, а значит снижается отвлечение средств предприятия в косвенное кредитование (в форме товарного кредита) других предприятий.

Срок оборачиваемости средств в расчетах всей дебиторской задолженности на конец года снизился на 1 день, что является положительным моментом для предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности и собственного капитала снизилась, а сроки оборота, соответственно, возросли. Снижение оборота влечет за собой снижение скорости превращения средств, вложенных в активы, в реальные деньги. Оборачиваемость собственного капитала показывает, что на 1 рубль, вложенного собственного капитала на конец года приходится 3,6 рубля выручки.

Фондоотдача снизилась на 5,6%. Она показывает, что на 1 рубль вложенных основных средств приходится на конец года 8,4 рубля выручки.

Таблица 4. Анализ рентабельности ОАО «ГМС Насосы»

Наименование показателя	2007год	2008год	Отклонение	Темп роста, %
Общая рентабельность, %	13,40	12,60	-0,80	94,03
Рентабельность продаж, %	15,97	15,7	-0,27	98,3
Рентабельность собственного капитала, %	31,16	28,56	-2,60	91,65
Экономическая рентабельность, %	20,22	25,68	5,46	127,00
Затратоотдача, %	16,59	15,70	-8,9	94,63

Из проведенного выше анализа сравнения показателей 2007 года с показателями 2008 года видно, что предприятие работает рентабельно.

Основные экономические показатели деятельности ОАО «ГМС Насосы» в 2009 году приведены в таблицах.

Таблица 5. Анализ ликвидности балансов ОАО «ГМС Насосы» 2008- 2009 годах в тыс. руб.

Актив	2008г	2009г	Пассив	2008г	2009г	Платежный излишек или недостаток
						2008г	2009г
Наиболее ликвидные активы А1=стр.250+стр.260	348	25885	Наиболее срочные обязательства П1=стр.620	117194	124748	-116846	-98863
Быстро реализуемые активы А2=стр.240	50633	109972	Краткосрочные пассивы П2=стр.610+стр. 630+стр.660	124737	225333	-74104	-115361
Медленно реализуемые активы А3=стр.210+стр.220+	311266	333917	Долгосрочные пассивы П3=стр.590+стр. 640+стр.650	6684	13249	304582	320668
Трудно реализуемые активы А4=стр.190	321130	371294	Постоянные пассивы П4=стр.490	434762	477738	-113632	-106444
БАЛАНС	683377	841068	БАЛАНС	683377	841068

Сопоставив приведенные группы для определения степени ликвидности баланса видим, что на 01.01.2008г. и на 01.01.2009г. сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:

В начале и в конце анализируемого периода ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. За анализируемый промежуток снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов на 17983 тыс. руб. и возрос платежный недостаток быстрореализуемых активов на 41257тыс. руб. Недостаток средств по данным группам связан с избытком медленно реализуемых активов как в начале так и в конце анализируемого периода.

Проведенный анализ ликвидности показал, что общая величина наиболее срочных обязательств предприятия, включая краткосрочные кредиты банков к концу года возросли в значительно большем объеме, чем денежные средства. Недостаточность высоколиквидных средств у предприятия привело к тому, что значительный объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью. Следовательно, на предприятии на протяжении нескольких лет отсутствует тенденция к обеспечению ликвидности своего баланса.

Таблица 6. Анализ платежеспособности ОАО «ГМС Насосы»

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение	Темп роста, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,001	0,074	0,073	7394,00
Коэффициент быстрой ликвидности	0,21	0,39	0,178	184,80
Коэффициент текущей ликвидности	1,48	1,34	-0,138	90,67

Из приведенных расчетов видно, что на начало периода (на 01.01.08г.) предприятие могло оплатить 0,1% своих краткосрочных обязательств. На 01.01.09 г. этот показатель возрос более чем в 7 раз. Однако, несмотря на значительный рост значение данного показателя, как в начале, так и в конце года ниже критического значения (0,2-0,7).

Тот факт, что наиболее ликвидные средства течение 2008.г. составляли около 7% от обязательств предприятия свидетельствует о дефиците свободных денежных средств. В этих условиях текущая платежеспособность предприятия полностью зависит от надежности дебиторов.

Коэффициент быстрой ликвидности означает, что предприятие могло погасить 39% своих краткосрочных обязательств, если в качестве источников для их погашения (помимо денег и краткосрочных финансовых вложений) предприятие будет использовать и дебиторскую задолженность (в случае ее возврата). Значение этого коэффициента ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что ОАО «ГМС Насосы» располагает резервным запасом для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Снижение анализируемого показателя к концу 2008 года результат влияния двух разнонаправленных факторов: увеличения оборотных активов на 133,2% при одновременном росте краткосрочных обязательств к концу отчетного периода на 106,4%.

Анализ показателе деловой активности представлены в таблице 7.

Таблица 7. Анализ деловой активности ОАО «ГМС Насосы»

п/п	Наименование показателя	Способ расчета	2007 год	2008 год	Изменение (+)	Темп роста, %
1	Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) (Д1)		2,3	2,05	-0,25	89,1
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (Д2)		4,54	3,79	-0,75	83,5
3	Коэффициент оборачиваемости материальных средств (Д3)		5,5	5,43	-0,07	98,7
4	Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Д4)		261,3	296,2	34,9	113,4
5	Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности (Д5)		36,97	16,3	-20,7	44,1
6	Срок оборачиваемости средств в расчетах		9,9	22,1	12,2	223,2
7	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Д7)		12,3	12,9	0,06	104,9
8	Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (Д8)		29,3	27,9	-1,4	95,2
9	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Д9)		3,6	3,4	-0,02	94,4
10	Коэффициент отдачи основных средств (фондоотдача) (Д10)		8,4	7,7	-0,7	91,7

Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) на конец года на 10,9%. Это связано с замедлением общей оборачиваемости имущества, а следовательно снижением общей эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Оборачиваемость оборотных активов снизилась.

Оборачиваемость материальных средств, уровень их использования снижается. В условиях инфляции это является отрицательным моментом.

Оборачиваемость средств в расчетах снизилась, а значит увеличивается отвлечение средств предприятия в косвенное кредитование (в форме товарного кредита) других предприятий.

Срок оборачиваемости средств в расчетах всей дебиторской задолженности на конец года увеличился на 12 дней, что является негативным моментом для предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности выросла, а сроки оборота, соответственно, снизились. Рост оборота влечет за собой увеличение скорости превращения средств, вложенных в активы, в реальные деньги.

Оборачиваемость собственного капитала показывает, что на 1 рубль, вложенного собственного капитала на конец года приходится 3,4 рубля выручки.

Фондоотдача снизилась на 8,3%. Она показывает, что на 1 рубль вложенных основных средств приходилось на начало года 8,4 рубля выручки, а на конец - 7,7 рубля.

Анализ рентабельности продукции представлен в таблице 8.

Таблица 8. Анализ рентабельности предприятия ОАО «ГМС Насосы»

Наименование показателя	2007 год	2008 год	Отклонение	Темп роста, %
бщая рентабельность, %	12,60	9,33	-3,27	74,05
Рентабельность продаж, %	15,7	12,52	-0,08	99,4
Рентабельность собственного капитала, %	28,56	21,24	-7,32	74,4
Экономическая рентабельность, %	25,68	12,07	-13,61	47,0
Затратоотдача, %	19,58	18,24	-1,34	93,1

Из проведенного выше анализа видно, что предприятие в течение анализируемого периода работало рентабельно. В 2009г. наблюдается снижение уровня рентабельности. Значительно уменьшилась экономическая рентабельность - на 53%, что свидетельствует о менее эффективном использовании имущества предприятия.

Итак, несмотря на негативные явления в экономике страны, ОАО «ГМС Насосы» является прибыльным предприятием, которое изыскивает возможности постоянно наращивать и обновлять ассортимент выпускаемого оборудования, расширять рынки сбыта и число покупателей своих товаров, осваивать инвестиции, проводить рекламные компании и многое другое.



3. Пути совершенствования финансового состояния ОАО «ГМС Насосы»

3.1 Статистические методы изучения финансовых результатов деятельности предприятия

Сравнение - сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.[10]

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:- единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;- единство периодов времени, за которые производится сравнение;- сопоставимость условий производства;

- сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель - дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

, (10)

где у - результативный показатель; x- факторы;

- отклонение результативного показателя за счет фактора хi.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

. (11)

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.[10]

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:- составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);- дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

Методика факторного анализа. Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:- построение детерминированной модели путем логического анализа;- наличие полной (жесткой) связи между показателями;- невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;- изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

. (12)

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой:

. (13)

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации:

, (14)

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

. (15)

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) ТОБ.Т:

, (16)

где ЗТ - средний запас товаров;

ОР - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

; (17)

; (18)



; (19)

. (20)

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.[10]

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если исходная факторная модель имеет вид:

, (21)

а , (22)

то модель примет вид:

. (23)

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:



. (24)

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

, (25)

(26), (27)

. (28)

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:- место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

- модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;- при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

; (29)

; (30)

; (31)

. (32)

где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;

ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение

Dу=у1-у0

складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов.

Рассмотрим пример:



Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа по ОАО «ГМС Насосы»

Показатели	Условные обозначения	Базисные значения (0)	Фактические значения (1)	Изменение
				Абсолютное (+,- )	Относительное (%)
Объем товарной продукции, тыс. руб.	ТП	1142922	1456369	+313147	27,4
Количество работников, чел	Ч	2563	2646	+83	3,2
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	СВ	441,5	526,43	+85,38	19,4

Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных табл.9. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

, (34)

, (35)

ТП0 = 2563*441,5=1142922.

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

, (36)

,

(тыс. руб.). (37)

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель

= (тыс. руб.), (38)

(тыс. руб.). (39)

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 83 человека численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 25287 тыс. руб.

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

- при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

- если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).

Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида

у = (а - в) с.

Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа

у = а . в . с

методика анализа следующая:

- находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

- определяют отклонение результативного показателя за счет каждого фактора:

Пример. Воспользовавшись данными табл. 9, проведем анализ способом относительных разниц. Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят:

(43)



(44)

Результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущего способа.

Интегральный метод позволяет избежать недостатков, присущих методу цепной подстановки, и не требует применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам, т.к. в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Можно использовать также уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе [4]:

1. Модель вида

:(45)

2. Модель вида

:(46)

3. Модель вида

:(47)



4. Модель вида

:(48)

Рассмотрим возможность использования основных методов детерминированного анализа, обобщив вышеизложенное в виде матрицы (табл.3).

Таблица 3- Матрица применения способов детерминированного факторного анализа

Модели Способы	Мультипликативные	Аддитивные	Кратные	Смешанные
Цепной подстановки	+	+	+	+
Абсолютных разниц	+	-	+	-
Относительных разниц	+	-	-
Интегральный	+	-	+

Статистические группировки играют важную роль при изучении связи между признаками, проявляя эту связь и создавая возможность ее количественной характеристики. Группировка явлений позволяет глубже понять сущность происходящих процессов, причины различий, выявить новые закономерности в развитии, вскрыть имеющиеся резервы.

После разделения сложного массового явления на группы по каждой группе определяются абсолютные и относительные величины. Средние величины по каждой группе следует рассчитывать по средней арифметической взвешенной.

Выбор самих показателей обычно проводится одновременно с определением задачи исследования, т.е. еще на стадии составления программы статистического наблюдения. В число показателей, характеризующих группы, включаются только такие, которые существенны для этих групп и достаточно полно освещают состояние изучаемого явления. Показатели должны быть прямо или косвенно связаны с группировочным признаком.

3.2 Анализ факторов влияющих на величину прибыли

Финансовые результаты в условиях рыночного хозяйствования являются одним из главных ориентиров, характеризующим качество производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовые результаты входят в программу развития предприятия, показывая итоговое значение осуществления комплекса стратегических и тактических задач. Поэтому они должны стать одним из критериев выбора новой стратегии развития для вывода предприятий на уровень, соответствующий возможностям и потенциалу отечественного производства для создания основы национальной конкурентоспособности.

Финансовый результат деятельности предприятия по производству продукции отражает показатель « валовая прибыль» . В целом по предприятию величина изменения валовой прибыли зависит от следующих факторов:

- изменение цен;

- изменение себестоимости;

- изменение объема реализации;

- изменение ассортимента продукции и т.д.

Индексный анализ влияния каждого фактора на величину изменения прибыли проводится с использованием метода цепных подстановок, который позволяет выявить дополнительные источники ее увеличения.

Для определения общего прироста валовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным воспользуемся следующей формулой:

, (49)



где - валовая прибыль в отчетном и базисном периодах;

- выручка от реализации продукции в отчетном и базисном периодах ;

- себестоимость продукции в отчетном и базисном периодах.

Составим таблицу расчета влияния факторов на изменение прибыли предприятия.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение прибыли ОАО «ГМС Насосы» в тыс.руб.

Показатели	2008 год	2009 год
Выручка от продажи товаров, работ и услуг	1392938	1560145
Себестоимость продукции, работ ,услуг	1116857	1070723
Прибыль от реализации	218679	195298

Влияние изменения цен на товары и услуги определяется в абсолютном выражении как разница между отчетной выручкой от реализации продукции и фактически по отпускным ценам отчетного периода:

тыс.руб. (50)

Изменение прибыли за счет изменения цен в отчетном периоде по сравнению с базисным годом составило 1364847 тыс.руб.

Влияние изменения себестоимости продукции определяется по разнице между затратами на фактически реализованную продукцию по фактической себестоимости и условными затратами на продукцию отчетного периода по себестоимости базисного периода:



тыс.руб. (51)

Снижение себестоимости единицы реализованной продукции по сравнению с предыдущим периодом привили к увеличению прибыли ОАО « ГМС Насосы» на 110 тыс.руб.

Чтобы определить влияние изменения объема реализации, сначала рассчитывается индекс физического объема продукции:

(52)

Затем валовая прибыль скоординированная на Ig сопоставляется с величиной прибыли базисного периода:

(53)

Пропорционально физическому объему продукции повысилась и величина базисной прибыли за счет объема продукции.

Прирост прибыли за счет изменения ассортимента продукции определяется по формуле :

(54)

=(218679 / 1392938 - 195298 / 1560145) *1560145=(0,157-0,125)*1560145=49928,64 тыс. руб

Таким образом увеличение доли более рентабельной продукции увеличивает сумму прибыли и наоборот. Положительные сдвиги в ассортименте привели к увеличению прибыли предприятия ОАО « ГМС Насосы».

В результате разложения общей прирост валовой прибыли можно представить в виде алгебраической суммы:

(55)

Итого общий прирост прибыли за счет влияния факторов на изменение прибыли предприятия составил 1441127,12 тыс.руб.[12]

В результате проведенного анализа можно сделать определенные выводы:

- систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода;

- показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия, прибыль является главным показателем работы предприятия , источником его жизнедеятельности;

- рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива;

- за счет прибыли выполняются обязательства ОАО « ГМС Насосы» перед бюджетом, банками и другими организациями;

- анализ изменения прибыли, основанный на индексном методе, помогает выявить на ОАО « ГМС Насосы» резервы увеличения прибыли и позволяет принимать обоснованные управленческие решения.



3.3 Предложения по увеличению финансового результата ОАО « ГМС Насосы»

Как правило изменение объема продаж вызывает в большинстве случаев изменение лишь переменных расходов, следовательно, чем больше удельный вес постоянных расходов в общей сумме расходов на продажу, тем меньше выручка от продаж будет влиять на прибыль, и наоборот.

В связи с этим можно предложить ОАО «ГМС Насосы» автоматизировать этот процесс на базе современных компьютерных программ. Анализа безубыточности, в большей степени соответствующего специфике проблемы данного предприятия, аналитики могут составлять собственные схемы расчета с использованием «таблиц пользователей». Применение автоматизированных программ позволяет снять со специалиста большую часть рутинной, нетворческой работы и сосредоточится на эффективном управлении прибылью. Кроме того, это позволяет смоделировать ту или иную схему финансирования предприятия, предлагая пользователю оптимальный вариант привлечения заемного капитала, рассчитать показатели рентабельности. Это особенно актуально для руководства ОАО «ГМС Насосы» так как при расчете факторов повлиявших на уровень рентабельности заемного капитала оборачиваемость кредиторской задолженности являлась основным негативным фактором. Реализация данного предложения в ОАО «ГМС Насосы» позволит увеличить точность прогноза эффективности привлечения отдельных кредитов и рациональности использования. Следующим направлением по увеличению прибыли ОАО «ГМС Насосы» является оптимизация организационной структуры и мотивации сотрудников.

Громоздкость управленческого аппарата влияет на производительность работников, которая характеризуется соотношением объема продаж или прибыли к численности персонала.

В 2010г. планируется увеличение объема продаж ОАО «ГМС Насосы» на 20% за счет инфляции и увеличения оборачиваемости товаров.

Так же предполагается провести реорганизацию структуры управления.

Увеличение производительности труда в 2009г. на 167,5./чел. будет вызвано за счет:

- увеличения производительности труда торгового персонала

- улучшения структуры персонала, в том числе:

- соотношения торгового и управленческого персонала

- соотношения управленческого персонала и всех работающих

Не мало важным фактором, влияющим на производительность труда торгового персонала является его мотивация.

Об этом говорят проведенные исследования Ассоциацией менеджеров .

Управленческий и торговый персонал становится ключевым преимуществом в бизнесе.

Ориентация работников на увеличение прибыли и качества обслуживания по существу является главной задачей руководства персоналом.

Также мотивацию работников можно повышать при помощи системы премирования.

Для улучшения финансовых результатов предприятия необходимо:

увеличить долю уставного капитала, возможно за счет привлечения инвестора;

увеличить производительность труда за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новой техники;

улучшить качество продукции, что повлияет на ее спрос;

внедрить в производство новые виды продукции, расширить ассортимент выпускаемой продукции;

в процессе производства использовать новые технологии, инновационные предложения с целью понижения затрат на сырье и материалы, что повлияет на снижение себестоимости;

постоянно повышать профессионализм и квалификацию промышленно- производственного персонала;

усилить маркетинговую службу для улучшения реализации продукции.

Подводя итог можно сказать, что разработка системы стимулирования является одним из основных направлений по увеличению эффективности коммерческой деятельности ОАО «ГМС Насосы» В заключении руководству ОАО «ГМС Насосы» следует обратить внимание на управление прибылью.

Для того чтобы решить вопрос максимизации прибыли, важно также знать, действует ли предприятие в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка.

Для предприятия максимизация прибыли заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки предприятия в производстве и при реализации равнялись бы рыночной цене. Иными словами, на рынке свободной конкуренции доход равен рыночной цене.

На рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

-увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

-снижение себестоимости выпускаемой продукции;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:

1. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.

2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

3. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

4. Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

5. Так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

6. Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования

7. Сокращение непроизводственных расходов и производственного брака.

8. Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.

9. Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.

10. Повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции.

11. Совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий.

12. Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей.

13. Осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.

14. Осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

В результате можно сказать если предприятие будет выполнять предложенные рекомендации, то в ближайшем будущем оно получит максимальную прибыль, а это является основной целью любого предприятия.



Заключение

В данной работе были рассмотрены статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ финансовых результатов - важнейшее звено в деятельности любого предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется показателями прибыли (убытка).

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Прибыль -- это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятий как субъектов хозяйствования. Поэтому прибыль отражает ее результаты и находится под влиянием многих факторов. Имеются особенности в формировании прибыли предприятий в зависимости от сферы деятельности, отрасли хозяйства, формы собственности, развития рыночных отношений.

В аналитической части изложены результаты проведенного исследования использования статистических методов анализа прибыли и рентабельности предприятия.

Существуют различные методики анализа финансового состояния предприятия. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы статистических коэффициентов. При анализе финансовых результатов используются следующие статистические методы:

метод аналитической группировки;

средние величины;

структурные средние;

показатели динамики;

показатели вариации;

показатели дисперсии;

индексы.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции, выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль. Финансовые результаты зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции, коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль.

В расчетной части рассмотрены задания, связанные с применением статистических методов анализа. Итогом практического задания стали расчеты, выполненные с использованием статистических методов анализа финансовых результатов деятельности предприятия.