Статистическое изучение использования оборотных средств на предприятии на материалах ОАО "Ливгидромаш"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Статистика»

Тема: «Статистическое изучение использования оборотных средств на предприятии» (на материалах ОАО «Ливгидромаш»)

СОДЕРЖАНИЕ

введение

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИЗУЧЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия, их кругооборот

1.2 Влияние нормирования оборотных средств на показатели оборачиваемости оборотных средств

1.3 Показатели движения оборотных средств предприятия

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»

2.1 Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами ОАО «Ливгидромаш»

2.2 Анализ оборачиваемости оборотных средств на ОАО «Ливгидромаш»

2.3 Анализ динамики оборотных средств ОАО «Ливгидромаш»

3. Факторный анализ использования оборотных средств на оао «Ливгидромаш»

3.1 Факторный анализ эффективности использования оборотных средств на ОАО «Ливгидромаш»

3.2 Индексный метод статистического изучения оборотных средств на ОАО «Ливгидромаш»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРы

Приложение А - Структура управления ОАО «Ливгидромаш»

Приложение Б - Годовая бухгалтерская отчетность за 2008 год

Приложение В - Годовая бухгалтерская отчетность за 2009 год

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой единый комплекс. Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Рыночная экономика повышает роль и значение капитала. Сущность капитала, его структура, источники и методы формирования, факторы и пути повышения эффективности использования капитала определяют экономическое положение предприятий. Доходность, возможности обновления техники, конкурентоспособность предприятий, увеличение доходов работников напрямую зависят от качества капитала и условий его оборота.

Поэтому данная работа отличается своей актуальностью в современной проблематичной ситуации, когда при огромном количестве организаций, не все они обеспечены высококвалифицированными специалистами, способными проводить четкую и обоснованную политику в отношении оборотных средств.

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму.

Целью работы является статистическое изучение использования оборотных средств на предприятии, проведение финансового и факторного анализа их состояния.

Задачами дипломной работы являются:

- рассмотрение понятия, состава и структуры оборотных средств предприятия и их кругооборота;

- изучение влияния нормирования оборотных средств на показатели оборачиваемости оборотных средств;

- изучение показателей движения оборотных средств предприятия;

- проведение анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами предприятия;

- проведение анализа оборачиваемости оборотных средств на предприятии;

- проведение анализа динамики оборотных средств предприятия;

- проведение факторного анализа использования оборотных средств на предприятии.

Объектом дипломной работы является ОАО «Ливгидромаш».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИЗУЧЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Понятие, состав и структура оборотных средств
предприятия, их кругооборот

По источникам формирования оборотные средства предприятия подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).

Собственные средства предприятий с развитием рыночной экономики, предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль. Они обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении: предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.

Заемные средства, привлекаемые главным образом в виде банковских кредитов, покрывают дополнительную потребность предприятия в средствах. При этом основными условиями кредитования служат надежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости.

Размещение оборотных средств в воспроизводственном процессе определяет подразделение их на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения - в процессе обращения, т.е. реализации готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей. Оптимальное соотношение этих фондов определяется наибольшей долей оборотных производственных фондов, участвующих в создании стоимости. Величина фондов обращения должна быть достаточной для обеспечения четкого и ритмичного процесса обращения.

Исходя из принципов организации и регулирования производства и обращения оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства - это собственные оборотные средства, рассчитанные по экономически обоснованным нормативам. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Рациональное и эффективное управление этой группой оборотных средств предотвращает необоснованное их увеличение, способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения [5].

Управление оборотными средствами тесно связано с их составом и размещением. У различных хозяйственных субъектов состав и структура оборотных средств неодинаковы. Они зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, отношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов. Типовой состав и размещение оборотных средств представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Состав и размещение оборотных средств

Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важными показателями коммерческой деятельности предприятия. Определение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотных средств дают возможность прогнозировать параметры развития предпринимательства.

Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте, - важная задача управления.

В процессе формирования оборотных средств должны быть обеспечены права предприятий при повышении их ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими корреспондирующими звеньями.

Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди источников их формирования. Они должны обеспечивать имущественную и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке.

Как указывалось, собственные оборотные средства служат источником для формирования нормируемых оборотных средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли, выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке, дополнительно привлекаемых средств [8].

Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе ее распределения. С развитием акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит налогообложению и другим вычетам в соответствии с законодательством. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.

Развитие конкуренции вызывает необходимость направлять чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, прежде всего на расширение производства, его модернизацию и совершенствование. Часть чистой прибыли направляется на прирост собственных оборотных средств.

Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования и зависит от ряда факторов:

- размера прироста норматива оборотных средств;

- ожидаемого общего объема прибыли;

- возможности привлечения заемных средств;

- направления прибыли на инвестирование и др.

Дополнительно поступаемые средства (ранее именовались устойчивыми пассивами), по существу, не принадлежат предприятию. Поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти-средства постоянно находятся в обороте и в сумме минимального остатка используются для формирования собственных оборотных средств.

К этим средствам относятся следующие виды:

- минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;

- резерв предстоящих платежей;

- минимальная переходящая задолженность бюджету и налоговым органам;

- средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);

- переходящие остатки фонда потребления и др.

Дополнительно поступаемые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.

Минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия определяется за промежуток времени между концом расчетного периода, за который производится оплата труда, и датой выплаты средств по формуле(1):

М3=(Ф-Д)/90, (1)

где М3 - минимальная переходящая задолженность по оплате труда;

Ф - фонд оплаты труда в IV квартале предстоящего года;

Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.

Резерв предстоящих платежей формируется для резервирования средств на оплату отпусков работникам предприятия и других подобных расходов. Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за отчетный год и изменения фонда оплаты труда в предстоящем году. Если на предприятии резервируются средства для выплаты вознаграждений за выслугу лет, резерв образуется путем включения в себестоимость ежемесячно 1/12 общей суммы вознаграждения, выплачиваемого один раз в год. К концу года резерв достигнет максимальной величины, равной годовой сумме выплачиваемых за выслугу лет вознаграждений.

Минимальная переходящая задолженность бюджету и налоговым органам определяется за промежуток времени между концом расчетного периода, за который производятся платежи, и сроками уплаты. Платежи производятся в определенном порядке на основании действующего законодательства. Минимальная сумма задолженности бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и учитывается в составе дополнительно привлекаемых в оборот средств.

Недостаток собственных оборотных средств у предприятий при переходе к рыночной экономике зачастую возникал в связи с высоким ростом цен в результате инфляционных процессов. В целях нейтрализации негативного воздействия этих факторов на финансовое положение предприятий приказом Министерства финансов РФ от 20 декабря 1994 г. было разрешено использовать метод оценки фактической стоимости сырья и материалов, списываемых на себестоимость продукции, по ценам последних по времени закупок (а не по ценам их приобретения). Это - метод ЛИФО.

Подобная индексация оборотных средств, равно как и использование механизма ускоренной амортизации и индексирования последней, позволяет предприятиям сэкономить определенную сумму оборотных средств и сократить размеры их недостатка.

В источниках формирования оборотных средств все более важное значение приобретают заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия.

Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно-платежными отношениями при переходе к рыночной экономике, восполнением недостатка собственных оборотных средств и другими объективными причинами.

Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью использования.

Заемные средства привлекаются не только в форме краткосрочно кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств - остатков фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению.

Кредиторская задолженность - это, как правило, внеплановое привлечение в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц.

Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно.

Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины, и в связи с этим у предприятий образуется задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, по векселям выданным, авансом полученным.

При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам.

Несвоевременные взносы органам социального страхования и другие неплатежи также приводят к возникновению незаконной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность связана с образованием дебиторской задолженности и является основным источником ее покрытия.

Своевременное и полное выполнение платежных обязательств предприятиями определяет высокую степень их финансовой устойчивости. Это - важнейшая предпосылка сокращения размера кредиторской задолженности.

В обороте предприятия кроме банковских кредитов и кредиторской задолженности могут находиться прочие привлеченные средства.

Это остатки фондов, резервов и целевых средств самого предприятия, временно не используемых по прямому назначению.

Целевые фонды и резервы предприятия образуются за счет себестоимости, прибыли и других целевых поступлений.

К этой группе средств относятся суммы временно неиспользуемых амортизационного фонда, ремонтного фонда, резерва предстоящих платежей, финансового резерва, премиального и благотворительного фондов и др.

1.2 Влияние нормирования оборотных средств на показатели оборачиваемости оборотных средств

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:

- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);

- потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

- сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

- величина уплачиваемых налогов и др.

Текущее расходование денежных средств и их поступления, как правило, не совпадают во времени, в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности. Чем ниже скорость оборота оборотных активов, тем больше потребность в финансировании.

Внешнее финансирование, как было выяснено ранее, является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитана ограничены в первую очередь способностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборотными активами, предприятие получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность. Не случайно эффективное управление оборотными активами рассматривается как один из способов удовлетворения потребности в капитале.

Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность (не вызывает сомнения, что оборачиваемость оборотных средств на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной), масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных, - в этом одно из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране, сложившаяся система безналичных расчетов и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.

Важнейшим элементом управления оборотными средствами является их научно обоснованное нормирование. Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйствующих субъектов в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение. При этом устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.

Основные принципы нормирования оборотных средств определяются в зависимости от изменений условий хозяйствования, развития рыночных отношений, акционирования. Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, необходимая для успешной предпринимательской деятельности. Нормирование должно обеспечить оптимальную величину всех элементов нормируемых оборотных средств.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы. Норма оборотных средств - это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Она устанавливается, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от: норм расхода материалов в производстве; норм износостойкости запасных частей и инструментов; длительности производственного цикла; условий снабжения и сбыта; времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления; других факторов.

Нормы оборотных средств при относительно неизменных экономических условиях являются длительно действующими. Необходимость их уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, состава бизнес-плана, изменением цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств - это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребности в средствах, как для основной деятельности, так и для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами, жилищно-коммунального хозяйства, подсобных, вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на конкретный период (год, квартал). Нормативы оборотных средств определяются как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств.

Однодневный расход или выпуск на предприятиях с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

В условиях сезонного производства однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производимой продукции: потребность сверх минимума покрывается заемными средствами.

Однодневный расход определяется путем деления суммы по соответствующей статье квартальной сметы затрат на 90 дней (а при равномерном характере производства - суммы по соответствующей статье годовой сметы затрат на 360 дней).

Производственные запасы - это комплексная группа оборотных средств, включающая сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. В связи с различным характером функционирования их в процессе производства методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы.

Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств, в свою очередь, определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д).

Текущий запас - основной вид запаса. Поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас - второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Транспортный запас не создается, если срок грузооборота совпадает со сроком документооборота или меньше его. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах. Технологический запас создается на период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на под сушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.п.

Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов, также принимается в расчет нормы запаса сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.

Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется путем умножения общей нормы оборотных средств (в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также на выгрузку, доставку, приемку и складирование) на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах.

В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды этих материалов (не менее 50% общей суммы годового расхода), нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

По второй группе материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно.

Средний фактический остаток материалов в отчетном году, за исключением ненужных, излишних, следует разделить на однодневную сумму их расхода в истекшем году.

Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

Норматив по этой группе устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам: исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производственные и непроизводственные нужды.

Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и непроизводственному), за исключением газа. Было предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива. Норматив по данной группе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная. Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях. Нормативы на запасные части устанавливаются в зависимости от групп оборудования.

К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; ко второй -- крупное, уникальное, в том числе импортное оборудование, на которое не разработаны типовые нормы; к третьей - мелкое единичное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

По второй группе оборудования норматив оборотных средств определяется методом прямого расчета, а по третьей группе оборудования - методом укрупненного расчета.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию: стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, передаваемых из склада в цех и вступивших в технологический процесс, заработная плата, электроэнергия, вода, пар и др. К незавершенному производству относятся также остатки отдельных продуктов в аппаратуре, не переданные в продукционные емкости, добытые и не выданные на поверхность полезные ископаемые (в горнодобывающей промышленности). Таким образом, затраты в незавершенном производстве складываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля.

Величина норматива оборотных средств, выделяемых для заделов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции влияет на величину незавершенного производства прямо пропорционально: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции может по-разному влиять на величину незавершенного производства. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.

Длительность производственного цикла влияет на объем незавершенного производства также прямо пропорционально.

Максимально возможное сокращение запасов в незавершенном производстве и времени технологических процессов способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.

При непрерывном процессе производства длительность производственного цикла исчисляется с момента запуска сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции. В целом по предприятию (цеху) рассчитывается средняя длительность производственного цикла посредством определения средневзвешенного показателя, т.е. путем умножения длительности производственных циклов по отдельным продуктам или большинству из них на их себестоимость.

Четвертый фактор, определяющий величину норматива оборотных средств в незавершенном производстве, - характер нарастания затрат в процессе производства. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся такие затраты, которые производятся в самом начале производственного цикла: затраты сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавершенного производства исчисляется как сумма всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.

Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном и неравномерном нарастании затрат. При равномерном нарастании коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле (2):

К = , (2)

где К - коэффициент нарастания затрат;

Фе - единовременные затраты;

Фн - нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (3):

К = С/П, (3)

где С - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

П - производственная себестоимость изделия.

Средняя стоимость изделия в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каждый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по формуле (4):

Н = В/Д*Т*К, (4)

где Н - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

В - объем производимой валовой продукции по смете затрат в одном из кварталов предстоящего года, руб.;

Д - количество дней в периоде (90);

Т - длительность производственного цикла, дней;

К - коэффициент нарастания затрат в производстве.

Произведение средней длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях. Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска продукции.

Если на предприятиях различных отраслей методы прямого расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве неприменимы, норма оборотных средств определяется на основе анализа их оборачиваемости в незавершенном производстве в отчетном году. Для этого средний фактический остаток средств в незавершенном производстве, за вычетом затрат по приостановленным и аннулированным заказам, следует разделить на средний выпуск продукции по заводской себестоимости в том же году. Найденная таким образом норма оборотных средств в днях, умноженная на сумму однодневного выпуска изделий по плану IV квартала предстоящего года, определит величину норматива на незавершенное производство.

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии производства, на горноподготовительные и вскрышные работы, подписку на периодические издания, арендную плату, вносимые авансом налоги и сборы и др.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле(5):

Н=П+Р-С, (5)

где П - переходящая сумма расходов будущих периодов на начало предстоящего года;

Р - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Готовая продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости:

Н=В/Д*Т, (6)

где Н - норматив оборотных средств на готовую продукцию, руб.;

В - выпуск товарной продукции в одном из кварталов предстоящего года (при равномерно нарастающем характере производства) по производственной себестоимости, руб.;

Д - количество дней в периоде (90);

Т - норма оборотных средств на готовую продукцию, дней.

Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый для комплектования и накопления до необходимых размеров, обязательного хранения продукции на складе до отгрузки (в ряде производств - для вызревания готовой продукции), упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и погрузки.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70 - 80% всего выпуска. По этим ведущим видам продукции рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств, которая затем распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.

Норма оборотных средств по товарам отгруженным устанавливается на период выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк. Эти операции должны быть совершены, как правило, в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции. Лишь в том случае, если поставщик и банк находятся в разных населенных пунктах, этот срок может быть увеличен.

Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года. Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года, по данным которого рассчитывается норма.

Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года. Потере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежной дисциплины значение нормирования оборотных средств усиливается. Наличие достаточных оборотных средств обеспечивает предприятиям расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. В связи с этим возникает необходимость повышения качества плановых расчетов, установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств. В этом процессе широко используется электронно-вычислительная техника.

К ненормируемым оборотным средствам, функционирующим в сфере обращения, относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении ненормируемых оборотных средств. Это ускоряет оборачиваемость оборотных средств в сфере обращения, способствует более эффективному их использованию. Например, уменьшение размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатели выполнения поставок по договорам, прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, поскольку они при этом не выбывают из сферы производства.

Задачей предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема ненормируемых оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, выполнение договорных обязательств на применение прогрессивных форм расчетов. Сокращению средств в сфере обращения способствует банковский кредит на пополнение оборотных средств.

Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всех ненормируемых оборотных средств на предприятиях. Готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договором сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Так, товары отгруженные, сроки оплаты которых не наступили, не вызывают негативных последствий. По истечении этих сроков, если эти товары не оплачены, средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Такие группы товаров свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об его отказе от оплаты расчетных документов. Это вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков и дальнейшее нарастание неплатежей.

По существу средства в товарах отгруженных являются важнейшим видом дебиторской задолженности, поэтому выделяются в самостоятельную группу под названием «средства в товарах отгруженных».

Денежные средства - существенная часть ненормируемых оборотных средств. Они в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, поскольку расчеты между хозяйствующими субъектами преимущественно являются безналичными. В небольших суммах, за исключением дней выплаты заработной платы, денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания.

В определенном размере денежные средства постоянно должны присутствовать в составе ненормируемых оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатежеспособным.

В составе дебиторской задолженности учитываются следующие виды: задолженность покупателей и заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; авансы выданные и пр.

Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

1.3 Показатели движения оборотных средств предприятия

Изучение показателей движения оборотных средств позволяет правильно оценить возможности предприятии для производства того или иного вида продукции. Эффективность использования оборотных средств зависит от ускорения их оборачиваемости, а следовательно величины их потребности. В данном случае речь идет о необходимости сокращения времени, в течение которого оборотные средства отвлечены, т.е. находятся в обороте.

Производитель заинтересован в скорейшем возврате денежных средств, авансированных им на обслуживание производства и реализацию продукции, с тем, чтобы вновь пустить их в дело.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает дополнительную потребность в них [9].

Наличие оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

В целях оперативного управления на предприятии необходимо знать средний остаток оборотных средств за данный месяц, который определяется по формуле:

, (7)

где Он - остаток оборотных средств на начало месяца;

Ок - остаток оборотных средств на конец месяца.

Когда возникает необходимость определить средний остатки за период времени, включающий несколько равных по продолжительности отрезка (например, по данным за год об остатках на начало каждого месяца), то используют формулу средней хронологической:

, , (8)

где O1,O2+...+On - остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.,

n - число месяцев.

Изменение остатков оборотных средств происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы потребовались в процессе производства, а их возобновление необходимое для обеспечения непрерывного производственного процесса происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции.

Для характеристики скорости оборачиваемости оборотных средств рассчитывают 3 показателя:

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб):

Коб=, (9)

где Р - стоимость реализованной продукции за данный период времени;

- средний остаток оборотных средств за тот же период.

Данный коэффициент показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за данный период времени. Если этот показатель характеризуется в стоимостном выражении, то он показывает, сколько реализованной продукции приходится на 1 рубль оборотных средств;

- коэффициент закрепления оборотных средств - обратная величина коэффициенту оборачиваемости:

Кзакр=, (10)

Показывает сумму среднего остатка оборотных средств, приходящихся на 1 рубль выручки от реализации продукции;

- средняя продолжительность одного оборота в днях. Рассчитывается несколькими способами:

а) делением числа дней в периоде на число оборотов:

В=, (11)

б) делением среднего остатка оборотных средств на коэффициент оборачиваемости, а именно величину средней дневной реализации продукции:

В=, (12)

в) делением среднего остатка оборотных средств на число дней в периоде к стоимости реализованной продукции:

В=, (13)

Этот показатель зависит от продолжительности изучаемого периода.

Для характеристики динамики оборачиваемости оборотных средств вычисляются следующие индексы:

- индивидуальные (по одному предприятию):

i=, (14)

- общие (по нескольким предприятиям или структурным подразделениям) различают следующие общие индексы:

а) индекс оборачиваемости переменного состава:

, (15)

Он показывает, как изменилось среднее число оборотов (об) в зависимости от изменения оборачиваемости на каждом предприятии и изменение в остатках оборотных средств на каждом предприятии;

б) индекс оборачиваемости постоянного состава:

, (16)

Показывает изменение среднего числа оборотов под воздействием изменения в числе оборотов на каждом предприятии;

в) индекс структурных сдвигов:

, (17)

Характеризует изменение среднего числа оборотов вследствие изменения удельных весов оборотных средств каждого предприятия.

Взаимосвязь индексов:

, (18)

Наряду с оборачиваемостью всех оборотных средств статистика изучает оборачиваемость отдельных элементов нормируемых оборотных средств. Изучение показателей движения оборотных средств позволяет правильно оценить возможности предприятии для производства того или иного вида продукции.

Эффективность использования оборотных средств зависит от ускорения их оборачиваемости, а следовательно величины их потребности.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает дополнительную потребность в них. Наличие оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ЛИВГИДРОМАШ»

2.1 Анализ обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами ОАО «Ливгидромаш»

Анализ обеспеченности ОАО «Ливгидромаш» собственными оборотными средствами начинается с определения их структуры. В промышленности оборотные средства используют в сфере производства и сфере обращения.

Состав оборотных средств, находящихся в сфере обращения изучаемого предприятия, представлен готовой продукцией (Г), денежными средствами (ДС), средствами по дебиторской задолженности (ДЗ), отгруженной продукцией (ПО) и определяется по формуле:

Оа=Г+ДС+ДЗ+ПО, (19)

Общая величина оборотных активов ОАО отражается в разделе II бухгалтерского баланса (Приложения Б, В) и составляет:

Оа2007=69992+348+50633=120 973 тыс. руб.;

Оа2008=133319+10185+109972= 253 476 тыс. руб.;

Оа2009=106505+58856+193418+6149=364 928 тыс. руб.

Величина оборотных активов увеличивается с каждым годом.

Наличие собственных оборотных средств равно разнице между величиной собственного капитала и суммой величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. В виде формулы это выглядит следующим образом:

Ос = РК-ОВ-Дз, (20)

где Ос - собственные и приравненные к ним средства;

РК - весь начальный собственный капитал предприятия;

ОВ - величина внеоборотных активов;

Дз - долгосрочная (более 12 мес.) дебиторская задолженность.

Собственные оборотные средства ОАО «Ливгидромаш» составляют:

Ос 2007 = 28216+321130= 349 346 тыс. руб.;

Ос 2008 = 28216+371294= 399 510 тыс. руб.;

Ос 2009 = 28216+398852+6149= 433 217 тыс. руб.

Величина собственных оборотных средств ОАО «Ливгидромаш» в изучаемом периоде также возрастает.

Одним из важнейших факторов финансового состояния предприятия является соотношение запасов и величин собственных и заемных источников их формирования.

Общая величина запасов предприятия равна сумме запасов и величины налога на добавленную стоимость, так как сумма налога по приобретенным ценностям должна фиксироваться за счет источников формирования запасов.

Степень обеспеченности запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одной из основных причин текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток средств для формирования запасов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами также может быть рассчитан как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств:

Коб.акт=, (21)

где Ос - величина собственных оборотных средств;

Оа - величина оборотных активов, всего.

Министерство финансов РФ установило минимальную величину этого показателя на уровне 10%, независимо от сферы деятельности предприятия.

В соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 № 31-р величина обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода менее 0,1 считается неудовлетворительной для структуры баланса предприятия, а само предприятие является неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами ОАО «Ливгидромаш» равен:

Коб.акт 2007 = =2,89;

Коб.акт 2008 = =1,58;

Коб.акт 2009 = =1,19.

Из приведенных данных видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, в период с 2007 - 2009 гг., снизился с 2,89 до 1,19. Хотя, согласно минимального уровня, установленного Министерством финансов РФ, структура баланса ОАО «Ливгидромаш» удовлетворительная и данное предприятие является платежеспособным, необходимо проводить мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов предприятия.

На основании расчетов можно построить график.



Рисунок 1 - Динамика коэффициентов использования оборотных средств ОАО «Ливгидромаш» за период 2007 - 2009 гг.