Деятельность ООО "Экоклимат"

Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В период преддипломной практики нами были собраны, обработаны и проанализированы фактические материалы о деятельности ООО «Экоклимат». Анализ деятельности фирмы был произведен на основании учредительных документов, учетной политики предприятия, его штатного расписания, а также данных бухгалтерской отчетности, включающих баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Кроме того, для анализа финансовых результатов деятельности предприятия были использованы Договора купли-продажи оборудования, Договора технического обслуживания оборудования за 2005-2007 гг.

Проанализировав собранные материалы, нами была подготовлена основа для написания практической части выпускной квалификационной работы на тему «Управление финансовыми результатами предприятия» (на примере ООО «Экоклимат»). Данные обобщены и представлены во второй части отчета о прохождении преддипломной практики.

1. Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Экоклимат» является самостоятельным юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия.

ООО «Экоклимат» учреждено в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г., действует на основании Устава, утвержденного 11 февраля 2005 г.

Юридический адрес ООО «Экоклимат»: г. Хабаровск, ул. Ленина, 72.

Общество учреждено одним лицом - гражданином Российской Федерации Казаковым Сергеем Петровичем.

Для обеспечения деятельности ООО «Экоклимат» был образован уставной капитал в размере 100 000 рублей.

Данное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Как самостоятельный хозяйствующий субъект Общество владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему имуществом, имеет печать и штамп со своим наименованием, самостоятельный баланс, выполняет возложенные на него обязанности и пользуется правами, связанными с его деятельностью.

Целью создания ООО «Экоклимат» является более полное насыщение рынка товарами и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения прибыли.

Предметом деятельности предприятия является:

организация и проведение оптовой и розничной торговли промышленными товарами: климатическое, вентиляционное оборудование, очистители и увлажнители воздуха, фильтры для воды и т.д.;

осуществление услуг по устройству систем отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха;

осуществление строительных пусконаладочных работ.

Деятельность общества осуществляется в соответствии с законом РФ «О лицензировании».

ООО «Экоклимат» обязано в соответствии с Уставом:

выполнять обязательства, вытекающие из законодательства РФ и заключенных им договоров,

заключать трудовые договоры,

полностью и в срок рассчитываться с работниками предприятия по заработной плате и социальным пособиям,

осуществлять все виды обязательного страхования,

своевременно предоставлять декларацию о доходах и бухгалтерскую отчетность,

уплачивать налоги в соответствии с налоговым законодательством.

Схема управления обществом представлена на рисунке 1.

Руководство предприятием осуществляет его единственный учредитель - Казаков С.П., который является директором ООО «Экоклимат».

Директор от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.

Главный бухгалтер является ответственным за ведением бухгалтерской документации, учета и отчетности. В обязанности главного бухгалтера входит: ведение бухгалтерского учета, составление отчетов, участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия с целью выявления внутрифирменных резервов, предоставления необходимой информации руководству для принятия управленческих решений, подчиняется непосредственно директору.

Среднесписочная численность работников предприятия в 2007 году - 18 человек.

2. Организационная структура управления ООО «Экоклимат»

Организационная структура ООО «Экоклимат» линейно-функциональная и является типичной для малых предприятий. Она наиболее эффективна при решении управленческих задач, потому что директор непосредственно руководит всеми службами организации. Данная схема организационной структуры эффективна на предприятиях с небольшим количеством работников, каковым и является ООО «Экоклимат».

маркетинговый прибыль финансовый рентабельность

Рисунок 1 - Организационная схема управления ООО «Экоклимат».

Таблица 1 Численность и квалификация работников ООО «Экоклимат» по занимаемым должностям

	Чел.	Квалификация
		Высокая	Средняя	Низкая (ученики)	Неквалифицированные
Руководители	2	2
Инженерно-технические работники	5	4	1
Специалисты (монтажники)	5	2	3
Продавцы	1		1
Водители	1
Уборщица	2
ВСЕГО:	16	8	4	0	0

На рисунке 2 показано изменение среднесписочной численности персонала в течение исследуемого периода. Из рисунка видно, что среднесписочная численность увеличилась незначительно - в 2007 г. она составила 18 человек, что всего на одного человека больше чем в 2006 г. и на четыре человека больше чем в 2007 г.

Рисунок 2 - Изменение среднесписочной численности персонала в ООО «Экоклимат» за 2005-2007 гг.

Среднесписочная численность рабочих за отчетный период увеличилась на 4 человека по сравнению с 2005 годом. Это непосредственно повлияло на увеличение выручки от реализации, а, следовательно, и на прибыль предприятия.

Перед тем как начать анализ результатов деятельности предприятия ООО «Экоклимат» необходимо произвести анализ текущего состояния фирмы. Важнейшими источниками информации служат Бухгалтерский баланс (форма №1 Приложение 1)), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2 Приложение 2).

В Таблице 2 даются характеристики изменения финансового положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели за 3 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 3 года.

Таблица 2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экоклимат», тыс. руб.

Показатели	Код, ед.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2006-2007 гг.
Уставной капитал	410	100	100	100	0
Выручка от реализации (В)	010	12150	16300	18513	+1912
Собственный капитал (СК)	490	1337	2500	2650	+150
Среднесписочная численность	чел.	15	17	18	+1
Годовой фонд оплаты труда	т.р.	536	822	1188	+366
Полная себестоимость продукции (020+030+040)	т.р.	8940	11267	12718	+1438
Себестоимость реализации продукции, % от В	%	36	45	46	+1
Прибыль от реализации продукции	140	3210	5033	5795	+762
Балансовая прибыль (БП)	т.р.	3220	5058	5833	+775
Чистая прибыль	190	2444	3836	4427	+591
Среднегодовая стоимость основных фондов (СОК=СК-ВОА)	т.р.	332	730	770	+40
Среднегодовая стоимость основных фондов, % от СК	%	25	29	29	0
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ) (Итог IIр)	тыс. р.	751	2800	3315	+1000
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ), % от СК	%	56	112	125	+13
Запасы, % от ОбФ	%	54	53	61	+8
Задолженность по персоналу	т.р.	86	95	56	-40
Кредиторская задолженность	т.р.	419	700	929	-229
Дебиторская задолженность	т.р.	204	796	654	-142
Кредиты банков	т.р.	-	1350	1586	+236
Проценты к уплате	т.р.	-	216	254	+38

Собственный капитал в 2007 году вырос на 150 тысяч рублей, что является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов. Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка в 3 раза в 2007 году по сравнению с 2005 годом (с 0 до 1586 тысяч рублей), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 419 до 929 тыс. рублей. Также это вызвало рост процентов к уплате. Динамику за три года основных показателей можно проследить на рисунке 2.

Рисунок 2. Динамика выручки, себестоимости и прибыли от реализации предприятия ООО «Экоклимат»

Реализация оборудования осуществляется в г. Хабаровске на двух торговых точках: ул. Московская, 3 и ул. Ленина, 72. Общая площадь торговых площадей составляет 85,3 (57,9+27,4) кв. м., складских - 190 кв. м. Производственная база предприятия, площадью 125 м², представлена различными станками для раскроя, обработки, изготовления и монтажа изделий из оцинкованной стали отечественного и импортного производства, для осуществления монтажа систем вентиляции и кондиционирования по проектам заказчика, в соответствии с лицензией на эти работы.

ООО «Экоклимат» имеет дополнительные трудовые договорные соглашения на случай производственной необходимости с более чем 4 специалистами, что позволяет удовлетворять временный недостаток в трудовых ресурсах для выполнения необходимого объема сезонного монтажа оборудования (летний период).

Общая численность грузовых транспортных средств компании «Экоклимат» 2 автомобиля: Toyota AIC REGIUS, 2001 года выпуска, грузоподъемность 1,2 тонны; Nissan Atlas, 1997 года выпуска, грузоподъемность 1,5 тонны.

Климатическое оборудование российского и импортного производства поставляется от московских и санкт-петербургских поставщиков. При подборе, продаже и монтаже используются только экологически чистые, прошедшие сертификацию в Российской Федерации оборудование, материалы и комплектующие, прошедшие дополнительно предпродажный контроль качества. В распоряжении предприятия полный спектр климатического оборудования ведущих мировых производителей, начиная от обычных сплит-систем и заканчивая сложными системами центрального кондиционирования. А специалисты высокого класса имеют сертификаты на монтаж и сервисное обслуживание кондиционеров таких компаний как DAIKIN, MITSUBISHI, PANASONIC, FUJITSY. У компании есть опыт монтажа центральных систем вентиляции и кондиционирования воздуха крупных офисных помещений, производственных помещений и заводских цехов.

Оборудование, которое необходимо, но отсутствует на складе предприятия, поставляется заказчику в срок от 10-ти до 15-ти дней с момента оплаты на расчетный счет предприятия. За 10 лет успешной работы на рынке климатической техники предприятием установлены и успешно поддерживаются дилерские отношения с отечественными производителями климатического оборудования: «НПО Тепломаш», АОЗТ «Арктика» (г. С-Петербург), заводы компаний «NED», «VKT», «General Climat», представительства «Mitsubishi dayia» и «Mitsubishi Electric». Также предприятие занимается поставкой инженерного оборудования европейских производителей SYSTEMAIR, VENTREX, OSTBERG, SHUFT, SIEMINS, GRUNER. На все оборудование, реализуемое компанией, распространяется гарантийное и послегарантийное обслуживание, предприятие обеспечивает поставку запасных частей и ремонт техники.

Поскольку всю деятельность общества охватить крайне сложно, то я попытаюсь выработать решения на основе описанных методик для улучшения финансовых результатов Общества по самому важному направлению его деятельности - кондиционированию и вентиляции воздуха. От данного вида деятельности предприятие получает приблизительно 78% от общей выручки компании. Поэтому для принятия более обоснованных управленческих решений в области управления финансовыми результатами опишу маркетинговую ситуацию.

3. Маркетинговая ситуация климатического рынка г. Хабаровска

ООО «Экоклимат» - малое предприятие оптово-розничной торговли климатической техники, до экономического спада с оборотом до 15 млн. рублей в год, в настоящее время занимает 25% рынка в г. Хабаровске (данные 2006 года).

В виду неудовлетворенности спроса на климатическое оборудование и сопутствующие услуги по его монтажу и сервисному обслуживанию на рынке города Хабаровска разворачиваются новые предприятия. Основные направления деятельности новых предприятий узкого профиля: купить - дешевле, продать - дороже, набирая монтажные бригады на сезон, не заботясь о технически грамотном подборе оборудования, качественном монтаже, гарантийной и послегарантийной поддержке заказчика. Учитывая русский менталитет, наивность и доверчивость нашего народа, который не раз обжигаясь, в погоне за дешевизной, поддерживал, и будет поддерживать договорные отношения с так называемыми «фирмами-однодневками». Наряду с этим, на рынке климатического оборудования есть и торговые дома, которые подключаются к процессу реализации, в частности кондиционирования - сезонно и оттягивают на себя достаточно большую часть покупателей, за счет продажи дешевого оборудования китайского производства сомнительного качества. А есть и серьезные компании, многолетний опыт которых и хорошая репутация также берут во внимание крупные компании города, выступая в роли заказчиков. Назову несколько компаний составляющих ООО «Экоклимат» достойную конкуренцию: «Дальвентстрой», «Даичи-Хабаровск», «Вент-Сантехналадка», «Фирма Холодок», «Влад-Маркет».

Однако, имея явные конкурентные преимущества в области вентиляции и кондиционирования, такие как: опыт работы, репутация, большой ассортимент оборудования на складе предприятия в качестве запаса, сформированную за многолетний опыт работы собственную клиентскую базу, гибкую систему скидок оптовым и постоянным покупателям, а также хоть и небольшой штат (18 человек), но высококвалифицированных специалистов, позволяют предприятию конкурировать с более крупными компаниями города.

Цены на климатическое оборудование на Хабаровском рынке составляет в зависимости от номенклатуры от 0,5 до 210 тыс. рублей за единицу. Цена на внутреннем рынке России по состоянию на ноябрь 2007 года составляла от 20 до 70 тыс. рублей за единицу в зависимости от номенклатуры.

Несмотря на то, что цены, на реализуемое оборудование предприятия не самые низкие в регионе, для средних, крупных (корпоративных), а также постоянных заказчиков предусмотрены индивидуальные дополнительные скидки, бонусы.

Исследуемая компания имеет опыт работы в проектировании и установке вентиляционного оборудования. Специалистами компании были установлены системы вентиляции и кондиционирования воздуха на следующих объектах: административный корпус Хабаровской нефтебазы ОАО «Роснефть»; Административно-бытовой корпус ХНПЗ «НК Альянс»; Административно-бытовой корпус ОАО КНПЗ ОАО «Роснефть»; Центр управления производством ОАО «НКПЗ»; Здание столовой ОАО «КНПЗ»; Сеть магазинов «Русская водка» г. Хабаровск; Сеть аптек «Новая Аптека»; Супермаркет «Баярд»; Студия телевидения ГТРК Дальневосточная: Компьтерный салон «Стеллар-Электроникс»; офис компании «Гранд-стиль»; Гостиничный и банно-прачечный комплекс на ост. Южнопортовая; Кафе «Шоколад»; Кафе «Рояль»; Ночной клуб «Госпиталь»; ОАО «Банк Москвы»; банк «Востокбизнесбанк»; банк «ОВК»; банк «МДМ»; ГУ ЦБ РФ по Дальневосточному Федеральному Округу; Хабаровская банковская школа; административные здания сотовой сети «Мегафон»; развлекательный центр «Цепеллин»; предприятие по производству хлебопродуктов в г. Бикин; здание таможни в г. Корсаков; автомоечный комплекс «ФЭБ»; СЗК «Платинум Арена», а также большое количество более мелких предприятий и организаций. В 2005 году специалистами введена в эксплуатацию приточно-вытяжная система вентиляции с круглогодичным поддержанием микроклимата в помещении Центра Управления Производством нефтеперерабатывающего завода ОАО Роснефть в г. Комсомольск-на-Амуре. Установка оборудована системой удаленного управления работой с использованием центрального компьютера.

Обратившись в компанию ООО «Экоклимат», заказчик получает полный комплекс услуг: подбор и проектирование вентиляционного, теплового оборудования, систем кондиционирования, своевременная поставка, профессиональная установка как бытовых, так и промышленных систем кондиционирования ведущих мировых и отечественных производителей, послегарантийное сервисное обслуживание и ремонт различного вида климатического оборудования (воздухоочистители, ионизаторы, увлажнители, водоочистители, и др. экологическая техника).

Таблица 3 Количество проданных кондиционеров Mitsubishi модель SRK/SRC 28HG

Наименование	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Всего в г. Хабаровск, шт.	110	192	125
В ООО «Экоклимат», шт.	35	36	42

Как видим, предприятие занимает около трети хабаровского рынка, поэтому было бы неразумным не получать на данном сегменте рынка значительных финансовых результатов. Анализ финансового состояния предприятия начну с анализа источников формирования прибыли предприятия.

4. Анализ источников формирования прибыли предприятия

Руководителю любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации, в конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

По источникам формирования прибыли, используемым в ее учете, выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества и прибыль от внереализационных операций.

1). Анализ прибыли от реализации продукции

Для определения факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции (П_пр) использую две формулы:

П_пр= ВР - Z_пол, (1)

где ВР - объем реализованной продукции; Z_пол - полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы.

ВР_1пер= g_i*p₀, (1.2.)

ВР_1пер=2892,6*5,5= 15909 тыс. руб.

Полная себестоимость реализации продукции отчетного года в базисных затратах на единицу продукции:

Z_1пер= g₁*z₀, или (1.3.)

Z_1пер= ВР_1пер - П_0пер =15909-5435=10474 тыс. руб. (1.4.)

Базисная прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента: П_0пер= ? g_i*Уд_i*(Ц₀-z₀), (2)

П_0пер=61*27*(5,5-2,2)=5435 тыс. руб.

где Уд_i - структура, z₀ - себестоимость,

Ц₀ - уровень среднереализационных цен базисного года.

Заношу вспомогательные показатели в аналитическую таблицу (таблица 4.)

Таблица 4 Расчет вспомогательных показателей, тыс. руб.

Слагаемые прибыли	Базисный период (2006 год)	Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты базисного года	Отчетный период (2007 год)
Реализация товаров в отпускных ценах предприятия (ВР)	16300	15909	18513
Полная себестоимость товаров (Z)	11267	10474	12718
Прибыль от реализации продукции (Прп)	5033	5435	5795

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов, структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции. Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1.1.) Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (?Р₁). Рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

?Р₁ = П_р= ВР₁ - ВР_1пер= 18513-15909=+2604 тыс. руб. (3)

где ВР₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

ВР_1пер - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

1.2) Расчет влияния на прибыль изменений объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (?Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

?Р₂ = П₀ * К₁ - П₀ = П₀ * (К₁ - 1), (4)

где П₀ - прибыль базисного года; К₁ - коэффициент роста объема реализации товаров:

К₁ = Z_1пер /Z₀, (4.1)

где Z_1пер - фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

Z₀ - себестоимость базисного года (периода).

К₁ = 0,93= (10474 / 11267). ?Р₂ = 5033 * 0,93 - 5033 = - 352 тыс. руб.

1.3) Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (?Р₃). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

?Р₃ = П₀ * (К₂ - К₁), (5)

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = ВР_1пер/ ВР₀=15909/16300=0,976<1 (5.1.)

где ВР₀ - реализация в базисном периоде.

?Р₃ = 5033 * (0,976 - 0,93) = +232 тыс. руб.

1.4) Расчет влияния на прибыль изменений в объёме реализации товаров в оценке по плановой (базисной) прибыли (П₀). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной выручке:

k _вд = ВР_1пер/ ВР₀=15909/16300=0,976<1

Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

?Р₄=П_вд = П₀* k _вд - П₀= 5033*0,976-5033= - 121 тыс. руб. (6)

П_вд= П₀* (k _вд - 1)= 5033*(0,976-1)= -121 тыс. руб.

1.5) Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (?Р₅):

?Р₅= Z₁ - Z_1пер =10474-12718= - 2244 тыс. руб., (7)

где Z_1пер - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

Z₁ - фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

1.6) Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (?Р₆). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

?Р₆ = Z₀К₂ - Z_1пер (8)

?Р₆ = 11267 * 0,976 - 10474= +523 тыс. руб.

Или влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции ?Р₆:

R_0пер = П_0пер / ВР_1пер, R₀= П₀/ ВР_0, R = R_0пер - R₀. (8.1.)

П_стр = (П_0пер/ ВР_1пер - П₀/ ВР₀₎* ВР_1пер (8.2.)

R_0пер =5435/15909=0,342; R₀=5033/16300=0,309; R=0,033

?Р₆ =П_стр =(0,342-0,309)*15909=+525 тыс. руб.

1.7) Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (?Р₇). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е. ?Р₇ = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?Р = Р₁ - Р₀ = ?Р₁ + ?Р₂ + ?Р₃ + ?Р₄ + ?Р₅ + ?Р₆ + ?Р₇ или (9)

?Р = ?⁷_i=1 Р_i где ?Р - общее изменение прибыли; (9.1.)

Р_i - изменение прибыли за счет i-го фактора.

?Р = 2604 - 352 + 232 - 121 - 2244+523 = 642 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 642 тыс. руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

- структурные сдвиги в составе продукции дали увеличение прибыли на 232 тыс. руб. Это увеличение прибыли вследствие деления на предприятии всех продаваемых им товаров на группы (см. Приложение 12). Это деление показывает, за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар играет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

- изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 525 тыс. руб.

- изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 2604 тыс. руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ООО «Экоклимат» открыл магазин розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

- уменьшение прибыли из-за увеличения себестоимости товаров на 2244 тыс. py6 за счет увеличения затрат на материалы, реализацию, содержание складских помещений, увеличения платежей за коммунальные услуги и электроэнергию. И это наряду с уменьшением объема реализации товаров и услуг и в оценке себестоимости на 352 тыс. руб. и в оценке плановой прибыли на 121 тыс. руб.;

Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. На предприятии уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в ООО «Экоклимат» на 10 - 15%.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу (таблица 5):

Таблица 5 Факторы, воздействующие на прибыль

Фактор	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
?Р1	2604	42,9
?Р2	352	5,8
?Р3	232	3,8
?Р4	121	2
?Р5	2244	36,9
?Р6	523	8,6
?Р7	0	0
Абсолютная сумма отклонений	6076	100

Данные таблицы 5 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно - изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции. Также немало важное влияние оказывают: уменьшение объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Влияние же других факторов не столь заметно - менее 10%.



Рис. 3. Факторы, воздействующие на прибыль

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является расширение мест реализации магазинов и выручки от реализации, а также рост инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РТ и РФ. Следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, газ, воду по ценам, которые диктуются монополиями, и становится очевидным, что предприятие попало в «тиски»: «наверху» - регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а «внизу» - необходимость закупки товаров и материалов по нерегулируемым ценам.

2) Анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно рассчитать по следующей формуле:

П_до= ВР - Z_пол + Д_оп - Р_оп +Д_вн - Р_вн (10)

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы:

- выручка от реализации продукции;

- полная себестоимость реализованной продукции;

- сумма операционных доходов;

- сумма операционных расходов;

- сумма внереализационных доходов;

- сумма внереализационных расходов.

Их влияние на прибыль до налогообложения исследую во время проведения анализа.

Анализ прибыли до налогообложения начнем с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения (таблица 6).

Таблица 6. Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			В тыс. руб.	В % к базис. периоду
1. Прибыль от реализации продукции (Ппр)	5033	5795	+762	+15,14
2. Сумма операционных доходов (Доп)	5	11	+6	+120
3. Сумма операционных расходов (Роп)	-16	-22	-6	+37,5
4. сумма внереализационных доходов (Двн)	0	2	+2
5. сумма внереализационных расходов (Рвн)	-4	-5	-1	+20,5
Прибыль до налогообложения (Пдо)	5018	5781	+763	+15,2

Сравним отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли, так и по отдельным составляющим ее элементам и результаты анализа занесем в таблицу (таблица 7).

Таблица 7. Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Прибыль от реализации продукции (Ппр)	5033	100,3	5795	100,25	+762	+15,14
2. Сумма операционных доходов (Доп)	5	+0,1	11	+0,19	+6	+120
3. Сумма операционных расходов (Роп)	16	-0,32	22	-0,385	-6	-37,5
4. Сумма внереализационных доходов (Двн)	0	0	2	+0,035	+2
5. Сумма внереализационных расходов (Рвн)	4	-0,08	5	-0,09	-1	-20,5
Прибыль до налогообложения (Пдо)	5018	100	5781	100	763

Проанализировав состав и динамику внереализационных и операционных доходов и расходов, сальдо этих доходов и расходов видим, что прибыль до налогообложения в отчетном периоде увеличивается по сравнению с базисным периодом. Это происходит за счет увеличения прибыли от реализации продукции (предприятие ориентировано на конечного потребителя и в соответствие со спросом формирует и необходимый запас продукции на складе), операционных доходов (вследствие увеличившимся объемом реализации) и уменьшению операционных и внереализационных расходов отчетного периода по отношению к базисному. Проанализируем сложившуюся ситуацию на предприятии по статьям прочих доходов и расходов. Для этого строим аналитическую таблицу, куда вписываем все статьи прочих доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 (таблица 8).

Таблица 8. Анализ динамики прочих доходов и расходов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+; -)
Операционные доходы, всего - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности - проценты, за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке	5 1 4	11 4 6	+6 +3 +2
Операционные расходы, всего - проценты, уплачиваемые организацией, за предоставление ей в пользование денежных средств - расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями - прочие операционные расходы Сальдо операционных доходов и расходов	16 3 8 5 -11	22 5 14 3 -11	+8 +2 +6 -2 0
Внереализационные доходы, всего - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году - курсовые разницы - сумма дооценки активов - прочие внереализационные доходы	-	2 1 1	+2 +1 +1
Внереализационные расходы, всего - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора - расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, культурно-просветительские мероприятия Сальдо внереализационных доходов и расходов Сальдо прочих доходов и расходов	4 1 3 -4 -15	5 1 4 -3 -14	+1 0 +1 -1 -1

Операционные доходы являются составной частью прибыли до налогообложения и в отчетном году увеличились по сравнению с базисным на 6 тыс. рублей, а именно увеличились прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности и проценты, за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы, уменьшающие величину прибыли до налогообложения также увеличились в отчетном периоде по сравнению с базисным годом на 8 тыс. рублей, а именно проценты, уплачиваемые организацией, за предоставление ей в пользование денежных средств, и расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Прочие операционные расходы наоборот уменьшились.

Внереализационные доходы немного увеличили величину прибыли до налогообложения, за счет курсовых разниц и прочих внереализационных доходов. Внереализационные расходы, уменьшающие величину прибыли до налогообложения также увеличились в отчетном периоде по сравнению с базисным годом на 1 тыс. рублей, за счет расходов на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, культурно-просветительские мероприятия.

Прочая реализация оказывает большое влияние на величину прибыли до налогообложения. Чтобы способствовать увеличению прибыли до налогообложения за счет прочей реализации, необходимо проанализировать и постараться уменьшить операционные и внереализационные расходы; а также рассмотреть пути увеличения операционных и внереализационных доходов.

3) Произведем анализ чистой прибыли предприятия за анализируемый период:

ЧП= П_до - НП (11)

ЧП = ВР - Z_пол + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн - НП (11.1)

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

- изменение выручки от реализации;

- полная себестоимость реализованной продукции;

- сумма операционных доходов;

- сумма операционных расходов;

- сумма внереализационных доходов;

- сумма внереализационных расходов;

- сумма налога на прибыль.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов.

Таблица 9 Анализ доходности предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	абс.	в%
	тыс. руб.	в% к ВР	тыс. руб.	в% к ВР
1. Выручка от реализации продукции (ВРпр)	16300	100	18513	100	2213	+13,58
2. Полная себестоимость (Zпол)	11267	69,12	12718	68,70	1436	-0,42
3. Сумма операционных доходов (Доп)	5	0,031	11	0,059	6	+0,028
4. Сумма операционных расходов (Роп)	16	0,097	22	0,118	6	+0,021
5. сумма внереализационных доходов (Двн)	-	-	2	0,011	2	+0,011
6. сумма внереализационных расходов (Рвн)	4	0,024	5	0,026	1	+0,002
7. Прибыль от реализации продукции (Ппр)	5033	30,88	5795	31,3	762	+0,42
8. Проценты к уплате	216		254
9. Прибыль до налогообложения (Пдо)	4802	29,46	5527	29,85	725	+32,8
10. Налог на прибыль	1153	7,39	1327	7,49	174	+0,1
11. Чистая прибыль	3649	22,4	4200	22,7	580	+0,3
12. Уровень R= Ппр/ВР, в%		30,88		31,3		+0,42

Далее определяю количественное влияние каждого фактора на изменение ЧП:

1) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_вд = (d_прп ^вро * Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВР)/100%=30,88*2213/100=683 (11.2)

2) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_z = (d_ВД * Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВР₁)/100%=0,011*18513/100=2,04 (11.3)

Проверка: Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Прп = Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_ВД + Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_z=683+5=762 (11.4)

3) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Доп = Д_оп1 - Д_оп0= 11-5=6 (11.5)

4) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Роп= Р_оп0 - Р_оп1=16-22=-6 (11.6)

5) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Двн= Д_вн1 - Д_вн0= 2-0=2 (11.7)

6) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Рвн= Р_вн0 - Р_вн1= 4-5=-1 (11.8)

Проверка:

ЧП_БП = Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Прп + Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Доп - Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП _Роп + Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП _Двн - Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП _Рвн

Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_БП =762+6-6+2-1=763

7) Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП _Пвн = Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_Пдо - Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧП_нп=763-483=280 (11.9)

В заключение анализа доходности предприятия рассчитываю сумму дополнительно полученной или недополученной прибыли из-за изменения уровня рентабельности предприятия:

П_{доп.получ (упущен.)} = Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R*Z₁/100=0,42*12718/100=53,42 (11.10)

По результатам факторного анализа качество прибыли от основной деятельности можно признать высоким, так как ее увеличение на 580 тыс. рублей обусловлено ростом объема продаж на 2213 тыс. рублей, снижением себестоимости на единицу реализованной продукции на 0,42%. За счет этого предприятие в отчетном году дополнительно получило прибыль в размере 53,42 тысячи рублей.

После выявления факторов прибыли необходимо провести анализ показателей оценки прибыли предприятия. Среди множества показателей оценки прибыли следует выделить основной из них - рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, доходность капитала, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

5. Анализ основных показателей прибыли и рентабельности

Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Рассчитав самые важные коэффициенты, можно с наибольшей скоростью и эффективностью оценить финансовое положение предприятия и принять грамотное управленческое решение. Но нельзя все управление прибылью сводить к ее анализу. Анализ прибыли нужен для корректировки направлений деятельности, проведения мероприятий с целью увеличения прибыли.

Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.

Для анализа рентабельности необходимо рассчитать все коэффициенты за 2 последних года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия (R_общ) общая величина имущества, источники собственных средств, краткосрочные обязательства, средняя величина активов, выручка от реализации продукции, полная себестоимость реализованной продукции, прибыль до налогообложения, прибыль до реализации, чистая прибыль). Рассмотрю основные показатели рентабельности предприятия.

Анализ динамики коэффициентов рентабельности

1) рентабельность общая R_общ =П_рп (П_до)/ Z или (12)

R_общ =П_до - фин. Издержки/ Z (12.1)

R_общ⁰ =5018/11242=0,45; R_общ¹ = 5781/12680=0,46

2) Рентабельность основной деятельности

R_ОД= П_рп (П_до)/ОС + Об (13)

R_ОД⁰=5018/1015+2800=1,315; R_ОД¹=5781/1080+3315=1,315

3) Рентабельность реализации (Profit Margin on Sale, PMOS) - это отношение чистой прибыли к выручке от реализации.

PMOS = П_ч/ВР (14)

R_прод ⁰=3814/16300=0,234; R_прод ¹=4394/18513=0,237

Рентабельность реализации показывает, сколько прибыли содержится в 1 рубле выручки от реализации. Увеличение рентабельности в динамике свидетельствует о увеличении конкурентоспособности продукции, т.е. увеличении спроса на данную продукцию на рынке.

4) Коэффициент рентабельности собственного капитала (Return on Equity, ROE) - это отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

Рентабельность собственного капитала R_ск =ЧП /СК (15)

R_ск ⁰=3814/2500=1,525; R_ск ¹=4394/2650=1,658

Рентабельность собственного капитала позволяет узнать, что 1,658 тыс. руб. прибыли получает предприятие с 1 рубля, вложенного в собственный капитал. Также рассчитывается обратный показатель (Т), который показывает число лет, в течение которых окупится вложенный собственный капитал.

5) Коэффициент генерирования доходов (Basis Earning Power, BEP) - это отношение прибыли до вычета процентов и налогов к сумме активов.

Рентабельность имущества (активов) R_имущ= П_до/Б_н, (16)

R_имущ⁰=5018/4570=1,098; R_имущ¹=5781/5195=1,113

Рентабельность имущества показывает, 1,113 тыс. руб. прибыли дает каждый рубль, вложенный в имущество предприятия.

6) Коэффициент рентабельности инвестированного капитала (Return on Investment, ROI) - это отношение чистой прибыли и процентов к уплате к общему капиталу.

Рентабельность инвестиций

R_инв=ЧП(П_до)/СК+ДКЗ или ЧП(П_до)/Б_н-КО (17)

R_инв⁰=3814/2500+500=1,27; R_инв¹=4394/2650+450=1,42

Рентабельность инвестиций отражает эффективность использования средств, инвестированных в развитие предприятия

7) Коэффициент рентабельности активов (Return on Assets, ROA) - это отношение чистой прибыли к сумме активов.

Рентабельность текущих активов R_ТА= ЧП(П_до)/ТА, (18)

R_ТА⁰=3814/2800=1,362; R_ТА¹=4394/3315=1,325

Рентабельность текущих активов показывает, что 1,325 тыс. руб. прибыли получает предприятие с 1 рубля, вложенного в текущие активы.

8) Рентабельность основных средств R_ос= П_рп(П_до)/ ОС (19)

R_ос⁰=5033/1015=4,96; R_ос¹=5795/1080=5,37

Рентабельность основных средств показывает, 5,37 тыс. руб. прибыли дает каждый рубль, вложенный в основные средства.

9) Рентабельность активной части основных средств R_акт=П_рп(П_до)/ОС_акт, (20)

где СК - собственный капитал (ф №1, с. 490)

ВР - выручка от реализации продукции (ф №2, с. 010)

Б_н - валюта баланса (ф №1, с. 300)

КО - краткосрочные обязательства (ф. №1, с. 690)

ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы (ф. №1, с 590)

ТА - текущие активы (оборотные средства) (ф. №1, с. 290)

ОС - основные средства (ф. №1, с. 120)

ОС_акт - активная часть основных средств

R_акт⁰=5033/442=11,4; R_акт¹=5795/555= 10,44

Расчет и анализ всех показателей рентабельности осуществляется в аналитической таблице (Таблица 13)

Таблица 13 Расчет динамики показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения (+, -)
1. Выручка от реализации продукции	16300	18513	+2213
2. Балансовая прибыль	5058	5833	+775
3. Прибыль от реализации	5033	5795	+762
4. Чистая прибыль	3814	4394	+580
5. Полная себестоимость реализованной продукции	11267	12718	+1451
6. Валюта баланса (стоимость имущества предприятия)	4570	5195	+625
7. Собственный капитал	2500	2650	+150
8. Долгосрочные кредиты и займы	500	450	-50
9. Краткосрочные обязательства	1570	2095	+525
10. Стоимость оборотных активов	2800	3315	+515
11. Стоимость основных средств	1015	1080	+65
12. Стоимость активной части основных средств	442	555	+113
13. Общая рентабельность	0,45	0,46	+0,01
14. Рентабельность основной деятельности	1,315	1,315	-
15. Рентабельность реализации PMOS	0,234	0,237	+0,003
16. Рентабельность собственного капитала ROE	1,525	1,658	+0,133
17. Рентабельность имущества BEP	1,098	1,113	+0,015
18. Рентабельность инвестиций ROI	1,27	1,42	+0,15
19. Рентабельность текущих активов ROA	1,362	1,325	-0,037
20. Рентабельность основных средств	4,96	5,37	+0,41
21. Рентабельность активной части основных средств	11,4	10,44	-0,96



Рис. 7. Динамика показателей рентабельности за период 2006-2007 гг.

Из расчета динамики показателей лишь рентабельность текущих активов незначительно уменьшилась, что отразилось в меньшую сторону и на рентабельность активной части основных средств по сравнению с предыдущим периодом, что говорит о том, что предприятие недополучает прибыль от денежных средств, вложенных в основные средства и излишние запасы.

Факторный анализ общей рентабельности индексным методом

На изменение R_общ влияют следующие факторы: себестоимость реализованной продукции Z, средняя оптовая цена Р, структурные сдвиги в ассортименте реализуемой продукции.

Выявление количественного влияния факторов:

1) Для того, чтобы определить влияние изменения цены на изменение R_общ необходимо - из рентабельности отчетного периода вычесть фактическую рентабельность, пересчитанную в цены базисного периода.

Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_р= R₁ - R₁¹; Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_р=-0,54 - (-0,58)=0,04 (22)

2) Для того, чтобы определить влияние изменения себестоимости на изменение R_общ необходимо - из фактической рентабельности, пересчитанной в цены базисного периода вычесть базовую рентабельность, пересчитанную на фактический объем и ассортимент выпускаемой продукции.

Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_z= R₁¹ - R₀¹_, Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_z=-0,58 - (-0,55)=-0,03 (23)

3) Для того, чтобы определить влияние изменения ассортимента на изменение R_общ необходимо - из фактической рентабельности, пересчитанной на фактический объем и ассортимент выпускаемой продукции вычесть базовую рентабельность.

Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_ассорт= R₀¹ - R₀, Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_ассорт=-0,55 - (-0,55)=0 (24)

Незначительное инфляционное увеличение цен реализуемой продукции, уменьшение себестоимости при неизменном структурном сдвиге в ассортименте реализуемой продукции положительным образом повлияли на общую рентабельность предприятия.

Факторный анализ рентабельности имущества предприятия

Данная методика построена на использовании формулы, где в качестве финансового результата выступает чистая прибыль, а имущество предприятия представлено всей его величиной, рассчитанной по балансу. В процессе проведения анализа необходимо определить изменение рентабельности по сравнению с базисным периодом и влияния факторов на это изменение. Для определения влияния факторов используется следующая факторная модель рентабельности имущества.

R_имущ= У*Ф₀*R_реал, (25)

где Ф₀ - ВР/И_р - коэффициент оборачиваемости имущества, реально находящегося в обороте предприятия.

Ф₀⁰=16300/442=36,88; Ф₀¹=18513/555=33,36;

У= И_р/Б_н (25.1)

Где У - доля имущества, реально находящегося в обороте предприятия, к общей их величине.

У₀=442/4570=0,0967; У₁=555/5195=0,1068

Рентабельность реализации:

R_пр^реал₀ =ЧП/ВР = (25.2)

R_пр^реал₀ =3814/16300=0,234; R_пр^реал₁ =4394/18513=0,237

Следовательно:

R_пр^реал =ЧП/ Б_н = И_р/Б_н* ВР/И_р* ЧП/ВР (25.3)

R_пр^реал ₀=3814/4570=0,0967*36,88*0,234=0,835

R_пр^реал ₁=4394/5195=0,1068*33,36*0,237=0,846

Рассмотрев данную факторную модель, можно сделать вывод, что увеличение рентабельности имущества R_имущ может произойти если увеличится доля имущества, находящегося в обороте предприятия; если уменьшится оборачиваемость активов предприятия; если увеличится рентабельность реализации.

Для того чтобы определить величину имущества, реально находящегося в обороте предприятия, необходимо из общей величины имущества предприятия исключить следующие статьи:

- задолженность учредителей по формированию УК («расч. с учр.»);

- задолженность рабочих и служащих по ссудам банка («расч. с перс.»)

- статью «Убытки»;

- задолженность бюджета предприятию банка (ст. баланса «расчеты с бюджетом» и «НДС по приобретенным матер ценностям»);

- незавершенные капитальные вложения.

Факторный анализ рентабельности имущества осуществляется методом цепных подстановок. Для того чтобы перейти к факторному анализу, необходимо сделать ряд дополнительных расчетов, которые приводятся в аналитической таблице (Таблица 14).

Таблица 14 Дополнительные расчеты

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменения (+, -)
1. Чистая прибыль	3814	4394	+580
2. Стоимость имущества предприятия	1015	1080	+65
3. Рентабельность имущества (Rимущ)	0,835	0,846	+0,011
4. Стоимость имущества реально находящегося в обороте	442	555	+113
5. Объем реализованной продукции (ВР)	16300	18513	+2213
6. Удельный вес имущества (У)	0,0967	0,1068	+0,0101
7. Ресурсоотдача (Ф0)	36,88	33,36	-3,52
8. Рентабельность продукции (Rпрод)	0,308	0,313	+0,005

Количественное влияние каждого фактора:

1) Влияние изменения удельного веса имущества, реально находящегося в обороте предприятия (У):

Размещено на http://www.allbest.ru/

50

Размещено на http://www.allbest.ru/

R_имущ(У)= Размещено на http://www.allbest.ru/