Анализ имущественного положения коммерческой организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Условия перехода к рыночной экономике побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально-вещественных факторов производства, в том числе и основных фондов. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа.

Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются:

- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них;

- выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия;

- изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - малин и оборудования;

- определение технического состояния основных фондов и факторов, на нее повлиявших;

- установление полноты применения парка оборудования и его комплектности;

- выяснение эффективности использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Комплексно-экономический анализ ведется на основании данных предприятия по производству игрушек «Игровое настроение».

Цель и задачи данного предприятия: изготовлять качественные игрушки для детей любого возраста.

Понятие имущества, способы его отражения в балансе

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Анализ финансового состояния начинается с изучения имущества организации, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по данным баланса. Для этого составляется сравнительный аналитический баланс, в котором статьи актива группируются по степени нарастания ликвидности, а источники группируются по срокам погашения обязательств.

Сравнительный аналитический баланс позволяет оценить общее изменение имущественного положения предприятия, определить источники притока новых средств и в какие активы эти средства вложены.

Анализ динамики, состава и структуры имущества позволяет установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов, то есть проводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ - предполагает изучение абсолютных показателей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения.

Вертикальный анализ - представление данных отчетности в виде относительных показателей (удельного веса каждой статьи в общем итоге баланса и их изменение в динамике).

По данным сравнительного аналитического баланса оценивается изменение валюты баланса путем сопоставления показателей на конец и начало анализируемого периода. При этом рост валюты баланса не всегда оценивается положительно.

Рассматривая причины увеличения стоимости имущества организации, необходимо учитывать влияние инфляции.

Темпы изменения валюты баланса целесообразно сопоставлять с темпами роста выручки и прибыли (по данным отчета о прибылях и убытках).

Считается, что темп роста выручки должен превышать темп роста активов баланса. Затем изучается структура активов. Рост суммы и доли оборотных средств свидетельствует о росте мобильности имущества или о расширении хозяйственной деятельности организации.

Необходимо установить за счет каких видов оборотных средств произошло изменение структуры текущих активов.

Рост суммы и доли основных средств (внеоборотных активов) свидетельствует об укреплении материально-технической базы организации и показывает, что значительная часть финансовых ресурсов вложена в менее ликвидные активы, что приводит к замедлению оборачиваемости активов, снижению эффективности использования средств.

Рост стоимости оборотных активов должен опережать рост стоимости основных средств.

Изменение валюты баланса обеспечивается источниками, которые могут быть собственными и заемными. Соотношение между этими источниками определяет финансовое положение предприятия.

Рост величины и доли собственных средств свидетельствует о расширении деятельности предприятия, приводит к его финансовой независимости. Увеличение доли заемных средств может свидетельствовать о повышении степени финансового риска.

В ходе анализа необходимо изучить структуру заемных средств, установить, какое сложилось соотношение между собственными и заемными средствами.

Для того, чтобы сделать предварительное заключение об имущественном положении организации, необходимо изучить ряд соотношений между конкретными видами имущества и источниками их формирования.

При оценке стоимости и структуры оборотных средств устанавливается их обеспеченность собственными оборотными средствами. Считается, что не менее 10% стоимости оборотных активов должно быть сформировано за счет собственны источников.

Для расчета величины собственных средств, вложенных в оборотные активы, необходимо из общей величины собственных источников средств вычесть внеоборотные активы.

Одновременно можно просчитать обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами. Для этого сравниваются величина собственных средств в обороте и стоимость материальных оборотных средств.

В материальные оборотные средства включаются: запасы - 210 строка в балансе, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - строка 220 в балансе и прочие оборотные активы.

Необходимо просчитать достаточность всех источников для формирования материально-оборотных средств (собственных средств в обороте, долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов и займов).

Материальные оборотные средства не должны превышать величину источников их формирования. Превышение суммы источников над стоимостью материальных оборотных средств определяет возможности предприятия финансировать основную деятельность предприятия.

Для разработки конкретных мер по нормализации структуры баланса, необходимо более детально изучить финансовое состояние организации.

Анализ наличия, состав аи структуры текущих активов

Текущие активы (оборотные средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагают предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большей мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура текущих активов, размещение их в сфере производства и сфере обращения, эффективность использования. Изучаются также и отдельные группы текущих активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Сначала дается общая оценка изменений в наличии и структуре текущих активов по важнейшим их группам (табл. 1 Приложение 1).

Данные этой таблицы подтверждают вывод о существенных изменениях структуры текущих активов, вызванных освоением нового производства, ростом дебиторской задолженности, которая в общей сумме текущих активов составила 35,7%. Причина такого положения заключается во взаимных неплатежах. основанием для такого вывода является сравнение указанной выше статьи баланса с суммой кредиторской задолженности за товары, работы и услуги, которая составила на конец года 1267137 тыс. р. (на начало года ее не было). Безусловно, что часть этой задолженности, как и дебиторской, является результатом нормального функционирования действующей системы расчетов.

Для стабильного, хорошо отлаженного производства и реализации продукции характерна и стабильная структура текущих активов. Существенные ее изменения нежелательны, а если они имеют место, то означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами текущих активов. Одной из причин такого положения могут быть и инфляционные процессы. Инфляция действует как налог. Он ведет к снижению реальной стоимости текущих активов, прибыли от реализации продукции, спроса на капитал. В условиях инфляции возрастают неопределенность и риск, которым подвержена деятельность любого предприятия. Это увеличивает его зависимость от внешних источников финансирования. Последствия изменения цен на финансовое положение предприятия зависят как от темпов инфляции, так и от состава активов и пассивов. Следует учитывать:

- с инфляционным изменением цен связана оборачиваемость оборотных фондов: чем медленнее их оборачиваемость, тем больше будет завышена прибыль, если для оценки текущих активов не применяется метод ЛИФО;

- важным в период инфляции является распределение активов и пассивов на денежные и неденежные, так как вложения в денежные активы будут вести к потере покупательной способности, а к ее повышению будет вести рост денежных пассивов, так как выгодно занимать деньги во время инфляции;

- важное значение имеют и способы финансирования - чем больше долга под фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь покупательной способности и больше возможность получения выгод от прироста подобных долгов.

Причины и следствия изменения структуры по отдельным статьям текущих активов различны. Увеличение удельного веса производственных запасов может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по другим причинам. Следствия - потеря потребительных свойств продукции из-за некачественного сырья, снижение цены, убытки.

Уменьшение удельного веса вложений средств в производственные запасы и незавершенное производство может приводить к дефициту отдельных видов сырья и перебоям в процессе производства, к недогрузке производственных мощностей, падению объемов производства и реализации, убыткам.

Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции, производственные запасы должны быть оптимальными.

Отвлечение средств в излишние запасы - одна из основных причин неустойчивого финансового положения. Основные причины излишних производственных запасов можно объединить в три основные группы: нереальность плановых расчетов; отклонение фактического поступления от расчетного, отклонение фактического расхода от расчетного.

По первой группе составляется перечень, в котором отражается: наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с которой сырье или материалы лежат без движения. В этом перечне указываются и причины создавшегося положения. Составление такого перечня дает возможность выявить количество залежалых и ненужных материалов и принять меры для их реализации.

В перечне по второй группе отражается наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма, поступление за последние 12 месяцев (количество поступлений и количество поступившего сырья или материалов), с какого времени находится без движения и причины длительного использования.

По третьей группе в перечне, помимо наименования сырья и единицы измерения, отражаются остатки на начало и конец анализируемого периода, приход, расход, излишний запас, цена, сумма и причины. Производственные запасы, отраженные в перечнях первой и второй групп, объединяются по продолжительности периода, в котором не было их движения более 3 месяцев, более 1 года и т.д.

Готовая продукция анализируется по составу на основе данных аналитического и складского учета, инвентаризации и оперативных данных отдела сбыта. Для изучения состава остатков готовой продукции по указанным группам составляется перечень остатков готовой продукции на складе, в котором по каждой группе отражается количество, учетная себестоимость или цена единицы изделия, длительность хранения на складе (дней, месяцев).

Основными причинами роста остатков готовой продукции являются: неритмичный выпуск, несоответствие графика поставок готовой продукции плану перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления транспортных документов и др. Увеличение удельного веса готовой продукции может быть результатом снижения спроса из-за плохого качества, высоких цен и других причин. Следствием этого для предприятия - производителя будет отсутствие средств на расчетном счете, необходимость получения дополнительных кредитов и уплаты процентов по ним, рост кредиторской задолженности и убытков. Увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано простоями оборудования, недостатками технологического процесса и др. Анализ производственных запасов необходимо производить и в днях. Остатки в днях (ОС_д) рассчитываются по формуле:

где О - остаток по балансу или средний;

Д - длительность периода в днях;

В-оборот соответствующих видов производственных запасов.

В качестве оборота принимается сумма их затрат за вычетом возвратных отходов или покупных изделий, включенных в затраты на производство.

Незначительный удельный вес занимают на предприятии денежные средства и краткосрочные ценные бумаги (наличность). Хотя их остатки на конец увеличились более чем в 17 тыс. раз, их удельный вес на этот период составил всего лишь 6,7%. Такое положение дает основание для предположения о недостаточном уровне ликвидности.

Наличность - самая ликвидная часть текущих активов, поэтому необходимо иметь в виду, что использование информации о ней требует некоторой осторожности в связи с возможными воровством и фальсификацией документов, следует знать и ограничения по использованию наличности; учитывать, что система расчета чеками дает возможность включать в наличность выписанные, но еще не оплаченные чеки.

Целесообразно сгруппировать текущие активы по признаку нахождения их в сфере производства и в сфере обращения. К сфере производства относятся производственные запасы, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. К сфере обращения относятся готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, денежные средства и все виды дебиторской задолженности.

актив имущество долгосрочный перевооружение

Анализ источников долгосрочных и нематериальных активов

Сравнение активов и пассивов предприятия открывает возможность делать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период. Для решения этой задачи целесообразно изучать источники: долгосрочных и нематериальных активов с различной степенью детализации, оборотных активов; текущей хозяйственной деятельности, внутренних и внешних инвестиций и другие.

Проводя анализ источников долгосрочных и нематериальных активов, следует иметь в виду, что это, как правило, долгосрочные кредиты банка, займы, собственные источники. Причем здесь соблюдается принцип целевого назначения, то есть покрытие определенных активов осуществляется определенными источниками. В основном это характерно для государственных предприятий. Однако практически возможны случаи финансирования долгосрочных и нематериальных активов и за счет других источников, например, краткосрочных кредитов банка, займов и других.

Для анализа составляется таблица, где отражаются активы на начало и на конец года, источники покрытия этих активов и изменением за отчетный период. По расчетным данным делаются выводы. (Приложение 2 табл. 2).

Данные таблицы 2 показывают, что на начало года долгосрочные и нематериальные активы полностью покрывались собственными источниками, на конец года за их счет покрывалось только 54,6%, так как предприятие привлекло долгосрочные кредиты на сумму 826459 тысяч рублей.

Это предварительный вывод. Он может уточняться или даже опровергаться с учетом более детального анализа источников и оборотных (текущих) активов.

Если есть необходимость, модно более детально изучить источники покрытия отдельных видов долгосрочных и нематериальных активов. Целесообразно в аналитической таблице подразделить долгосрочные активы на финансируемые за счет заемных источников и собственных. За счет заемных (долгосрочных) кредитов банка и замов), как правило, покрываются незавершенные капитальные вложения, оборудование к установке, а за счет собственных - основные средства, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы. Но в практике работы бывают и отклонения. По анализируемому предприятию такие данные отражены в таблице 3 (приложение 3). Эти данные подтверждают выводы, сделанные ранее. По ним также можно предположить, что имеющийся на конец года долгосрочный кредит, учитывая его целевое назначение, является источником покрытия незавершенных капитальных вложений и оборудования к установке, частично других долгосрочных и нематериальных активов и текущих активов. Окончательный вывод только по приведенным данным делать нельзя, потому что следует учесть, за счет каких источников уже были сформированы ранее основные средства и долгосрочные финансовые вложения. Для этого целесообразно детально изучить собственные источники средств, которые были направлены на эти цели. Используемую информацию необходимо расширить путем привлечения данных аналитического учета по счетам 86, 88, 89, 96, что даст возможность точно установить источники приобретения долгосрочных и нематериальных активов, сделать правильные выводы и обобщения.

Анализ эффективности использования основных средств

Анализ фондоотдачи

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью:

где ФО - фондоотдача;

ВП - объем продукции;

Ф - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств;

Т - среднесписочная численность работающих;

ПТ - производительность труда;

ФВ - фондовооруженность.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Исходные данные для расчета фондоотдачи приводят в сопоставимый вид: объем продукции корректируют на имевшее место изменение цен на продукцию, а стоимость основных фондов - на их переоценку. При необходимости рассчитать влияние этих факторов на фондоотдачу как самостоятельно действующих используются алгоритмы, приведенные в таблице 4 (приложение 4).

Для объективной оценки фондоотдачи также целесообразно анализировать арендуемые основные фонды, используемые по лизингу, учитываемые за балансом.

Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу, являются изменение удельного веса активной части и изменение отдачи активной части. Для расчете их влияния можно использовать прием цепных подстановок. Подстановкой будет фондоотдача при фактическом удельном весе активной части и плановой ее отдаче. Разность между подстановкой и плановым показателем фондоотдачи покажет влияние изменения удельного веса активной части, а разность между фактическим показателем фондоотдачи и подстановкой покажет влияние изменения отдачи активной части.

Отдача активной части является сложным фактором. Методики анализа различны.

Фондоотдачу активной части можно представить следующим образом:

где - фондоотдача активной части промышленно-производственных основных фондов;

ВП - объем продукции;

- среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов;

К - среднегодовое количество действующего оборудования;

Ч^е - продолжительность (время) работы единицы оборудования;

В^ч - выработка продукции (часовая) единицей оборудования (производительность оборудования);

Отд^ч - среднечасовая отдача работы единицы оборудования.

Если выработку продукции единицей оборудования (объем продукции за один час) разделить на среднегодовую стоимость активной части основных средств, получим отдачу (по аналогии с фондоотдачей), но эта отдача будет часовой. Факторами второго порядка изменения фондоотдачи являются: изменение количества действующего оборудования, изменение продолжительности (времени) работы единицы оборудования и изменением среднечасовой отдачи работы единицы оборудования. Последний фактор можно выразить:

,

где Ч - фонд времени работы действующего оборудования.

Третий фактор - это среднечасовая отдача работы единицы оборудования. Такой вывод модно обосновать и таким обстоятельством.

Результативный показатель - фондоотдача активной части основных средств (на объем продукции) - является годовым.

В данной методике анализа третий фактор находится как частное от деления среднечасовой выработки единицы оборудования, но на среднегодовую стоимость всей активной части основных фондов. Фондоотдачу активной части можно представить:

где - часовая выработка продукции всего оборудования;

Отд^к - среднечасовая отдача работы действующего оборудования (Отд^к).

Однако данный фактор является сложным. Задача же анализа заключается в разложении сложных факторов на простые. Среднечасовую отдачу работы действующего оборудования можно представить в виде:

Для расчета влияния факторов второго порядка можно использовать приемы как цепных подстановок, так и абсолютных разниц.

По анализируемому предприятию имеются следующие данные (табл. 5 Приложение 5,6). Расчет факторов изменения фондоотдачи произведен в таблице 6 Приложения 7. Структура факторов любого порядка рассчитана по отношению к изменению результативного показателя (фондоотдачи промышленно-производственных основных средств). Факторы второго порядка доводятся до уровня первого путем умножения уровня их влияния на фактических удельный вес активной части основных средств в среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов.

Наиболее существенное влияние на фондоотдачу оказало изменение отдачи активной части. Под воздействием этого фактора она увеличилась на 0,044 р., или 52,38%. Из факторов второго порядка изменение фондоотдачи наибольшее влияние оказало изменение времени работы единицы оборудования. Результативный показатель (фондоотдача промышленно-производственных основных фондов) соответственно уменьшился на 0,15 р., или на 178,6%, и возрос на 0,199 р., или на 236,9%.

При проведении анализа фондоотдачи целесообразно применять экономико-математические методы и электронно-вычислительные машины.

При использовании корреляционно-регрессивного анализа за функцию берется фондоотдача, а в качестве переменных можно взять: средний процент выполнения норм выработки рабочими (%), электровооруженность (энерговооруженность) труда рабочих или работающих (кВт х Ч/чел.), ритмичность поступления сырья и материалов (коэффициент) и некоторые другие показатели. Обработка данных проводится на основе стандартных программ.

С целью уменьшения трудоемкости аналитических расчетов по фондоотдаче целесообразно их механизировать и автоматизировать, для чего используются типовые программы обработки данных на ЭВМ.

Анализ обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования

Оборудование - наиболее активная часть основных фондов. В процессе анализа наряду с исчислением доли среднегодовой стоимости активной части промышленно-производственных основных фондов устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.

Устанавливается степень выполнения мероприятий по внедрению новой техники, способствующей повышению уровня механизации и автоматизации производства. Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования. Выясняется удельный вес стоимости автоматизированного оборудования и измерительных приборов в общей стоимости всего оборудования и измерительных приборов. По этим и другим показателям технического уровня основных фондов фактические данные сравниваются с плановыми.

При проведении анализа обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования все оборудование группируют по его участию в процессе производства.

Оборудование включает следующие главные составляющие: наличное, установленное и действующее. К наличному относится все имеющееся на предприятии оборудование независимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком состоянии; к установленному - смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.

Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. Сокращение количества неустановленного оборудования, ускорение ввода в действие новых машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, способствует лучшему использованию средств производства. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.

По предприятию имеются данные, приведенные в таблице 7 приложение 9.

В отчетном периоде на предприятии осуществлялись плановые работы по перемонтажу действующего, монтажу вновь вводимого и демонтажу выводимого оборудования. Недействующего оборудования на предприятии нет. Действующего и установленного оборудования недостаточно (на 25 единиц). Излишнего оборудования не имеется. Все неустановленное оборудование находится в плановом монтаже.

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).

Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, - количество оборудования, в том числе доля бездействующих средств труда, отработанное время (машино-ч), коэффициент сменности работы оборудования, структура парка машин и станков.

Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-ч (или на рубль), то есть его производительностью.

Анализ экстенсивного использования оборудования связан с рассмотрением баланса времени его работы, который включает следующие фонды времени: календарный, режимный, возможный, плановый и фактический.

Календарный фонд времени (максимально возможный) рассчитывается как произведение числа календарных дней в отчетном периоде на 24 ч. и на количество единиц установленного оборудования. таким образом, этот фонд времени определяется, исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования. В аналитических расчетах он не может быть использован, поскольку не отражает действительно возможного времени работы оборудования в связи с тем, что оно требует ремонта и не может эксплуатироваться все одновременно.

Режимный фонд времени находится умножением количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней в анализируемом периоде и на продолжительность рабочего дня в часах (с учетом коэффициента сменности).

Возможный фонд времени равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования.

Плановый фонд - время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.

Фактический фонд - время, действительно затраченное на выпуск продукции, то есть количество фактически отработанных машино-часов.

Совокупность фондов времени дает возможность проанализировать время работы оборудования.

Уровень использования времени работы оборудования оценивают как в целом по предприятию, так и по цехам, конкретным машинам, поточным линиям, работотехническим комплексам и т.д.

По предприятию имеются следующие сведения о фондах времени работы оборудования.

Из приведенных данных таблицы 8 можно сделать вывод, что фактически календарный фонд времени работы оборудования составляет 98,4% к плановому (23150: 23520 х 100). Разность между фактическим и плановым календарным фондом времени работы оборудования является результатом отклонений от плана по вводу в действие оборудования как по количеству единиц, так и по срокам ввода их в эксплуатацию.

Режимное время составляет 98,1% планового (10864,9: 11075,5 х 100). Разный процент использования календарного (98,4%) и режимного (98,1%) фондов времени работы оборудования свидетельствует о том, что фактическое количество рабочих дней и коэффициент сменности были ниже предусмотренных планом.

Возможный фонд времени оборудования составил 98% к плану (9756: 9943 х 100). По плану на ремонт оборудования намечалось затратить 1132,5 тыс. машино-ч (11075,5 - 9943). Фактически же ушло 1108,9 тыс. машино-ч (10864,9 - 9756), или на 23,6 тыс. машино-ч больше (1132,5 - 1108,9).

При намеченном по плану количестве оборудования возможный фонд времени его работы составил 9943 тыс. машино-ч, а время, необходимое для выполнения плана по производству продукции - 9500 тыс. машино-ч. Следовательно, при плановом количестве оборудования у предприятия остается 443 тыс. машино-ч неиспользованного времени (9943 - 9500). Это свидетельствует о том, что в плане были заложены возможности внеплановых простоев оборудования.

На предприятии имели место простои оборудования. По плану на выпуск продукции намечалось затратить 9715,4 тыс. машино-ч, фактически израсходовано 7350 тыс. машино-ч, в том числе 50,8 тыс. машино-ч сверхурочно. Следовательно, в результате простоев оборудования потеряно 2416,2 тыс. машино-ч (7350 - 50,8 - 9715,4). Кроме этого, предприятие не использовало 2406 тыс. машино-ч возможного фонда времени (9756 - 7350). Таким образом, общая величина неиспользованного и нерационально использованного времени составила 5931,1 тыс. машино-ч (11089 + 2416,2 + 2406).

Это свидетельствует об упущенных возможностях для предприятия. Ему следует усилить контроль за рациональным использованием времени работы оборудования. Целесообразно применять автоматизированные приборы контроля и учета времени его работы, базирующиеся на использовании вычислительной техники, как это делается на передовых предприятиях.

Также важно оперативно анализировать причины и виновников простоев оборудования, разработав соответствующие классификаторы. При автоматической фиксации у диспетчера времени остановки того или иного оборудования механик цеха сообщает по телефону причину и виновника. Данные оперативно обобщаются в ежедневных (пятидневных) сводках и служат основой для принятия соответствующего управленческого решения.

данные об использовании оборудования по времени (табл. 8) также показывают, что предприятие добилось определенной интенсификации производства и повышения интенсивности использования оборудования. Если при плановой интенсивности работы оборудования на фактически выпущенный объем продукции следовало затратить 9715,4 тыс. машино-ч, то в действительности предприятие затратило 7350 тыс. машино-ч, или 75,65% (7350: 9715,4 х 100), а выработка продукции за 1 машино-ч составила 132,2% плановой ().

Коэффициент сменности работы оборудования (К_см), характеризующий экстенсивное его использование, рассчитывается как отношение суммы отработанных машино-смен в сутках ко всему количеству установленного оборудования (включая резервное и находящееся в плановом ремонте):

где Ч^о - сумма отработанных машино-смен в сутках;

К - количество установленного оборудования.

Этот коэффициент показывает, сколько смен проработала единица оборудования. Чем он выше, тем больше оборудования работает в течение суток и тем больше выпускается продукции.

По предприятию фактически установлено 2945 единиц оборудования (табл. 5 приложение 5,6), при двухсменном режиме работы в первую смену работает 3020, во вторую - 1190. Фактический коэффициент сменности составляет: .

Данная величина коэффициента сменности неточно отражает уровень занятости оборудования, поскольку не учитывает внутрисменные простои оборудования. Поэтому фактический уровень коэффициента сменности целесообразно корректировать на внутрисменные простои оборудования. По предприятию они составили 4,423% (110,4: 2496 х 100; табл. 5). Следовательно, скорректированный фактический уровень коэффициента сменности равен

По предприятию имеются следующие данные (табл. 9 приложение 10).

Данные этой таблицы показывают, что фактическая скорректированная величина коэффициента сменности находится на уровне предыдущего года (99,9%), а план по его росту выполнен лишь на 91,4%. Если бы этот план был выполнен, предприятие увеличило бы выпуск продукции на 53636 тыс. р. - с 2174563 тыс. р. до 2228199 тыс. р. . Но данная возможность упущена.

На основании данных таблиц 5 и 8 рассчитываются следующие коэффициенты: экстенсивного использования оборудования (отношение фактического количества отработанных машино-часов к плановому) - 0,77368 (7350: 9500), интенсивного использования (отношение фактического выпуска продукции за 1 машино-ч к плановому) - 1,32343) 295,859: 223,555), интегрального использования (произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и по времени и по мощности.

Расчеты показывают, что на предприятии были упущены реальные возможности увеличения выпуска продукции - плановый фонд времени использован лишь на 77,368%. Однако потери машинного времени были частично возмещены ростом выпуска продукции за 1 машино-ч, который оказался выше плана нВ 13,324%, в результате чего план выпуска продукции был выполнен на 101,01% (2174563: 2152830 х 100).

Данные таблицы 5 позволяют выявить влияние изменений количества действующего оборудования, продолжительности (времени) работы единицы оборудования и его производительности на объем продукции (табл. 10 Приложение 10). Соблюдая плановые пропорции, предприятие могло иметь дополнительный выпуск продукции на 509848,4 тыс. р. (25288,5 + 484559,9), но эти возможности оно упустило. Особенно плохо использован плановый фонд времени работы оборудования, что привело к уменьшению выпуска продукции на 484559,9 тыс. р., или на 2230%. В то же время благодаря росту производительности оборудования получен дополнительный выпуск продукции на 531486,5 тыс. р., или на 2445,5%.

В процессе анализа изучаются также данные о максимальном среднесменном съеме продукции с единицы оборудования. Это позволяет видеть наивысшие достижения и возможности роста производительности отдельных единиц и групп оборудования. Анализируют динамику среднего объема продукции с единицы оборудования. Это дает возможность установить тенденцию изменения производительности каждой единицы оборудования. Сравнивают фактически достигнутый уровень его производительности с технической мощностью и паспортной.

При решении вопроса о замене оборудования необходимо учитывать коэффициент соотношения темпов прироста производительности нового оборудования и его стоимости по сравнению с заменяемым (К_т), который рассчитывается по формуле:

где Т_пр - темпы прироста производительности нового оборудования по сравнению с заменяемым;

Т_с - темпы прироста стоимости нового оборудования по сравнению с заменяемым.

Анализ использования производственной мощности и площади

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом и намеченном уровне техники, технологии, форм организации труда и производства с учетом прогрессивных норм трудовых затрат и в условиях наиболее эффективного использования всех средств производства. Таким образом, производственная мощность - максимально потенциальная возможность выпуска продукции данным предприятием за отчетный период.

Производственная мощность не является какой-то постоянной величиной, она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства.

Производственная мощность предприятия исчисляется исходя из мощности ведущих цехов, участков, агрегатов с учетом осуществления комплекса организационно-технических мероприятий, направленных на ликвидацию узких мест, и возможной кооперации производства.

Производственная мощность предприятия рассчитывается на основании технических норм выработки или проектных показателей производительности оборудования, агрегатов, машин, установок и использования площадей, трудоемкости изделий, норм выхода продукции из сырья с учетом применения самой передовой технологии и самой совершенной организации производства и труда.

В расчетах мощностей принимается максимально возможный фонд времени оборудования:

- для предприятий с непрерывным процессом производства - число календарных дней в году по 24 рабочих часа в сутки за вычетом времени, необходимого для проведения капитальных и планово-предупредительных ремонтов и технологических остановок оборудования и агрегатов, если эти остановки не входят в нормы работы техники;

- для предприятий с прерывным процессом производства - календарный фонд времени работы оборудования, исходя из соответствующей сменности и установленной продолжительности смен в часах, за вычетом времени, необходимого для проведения капитальных и планово-предупредительных ремонтов, времени выходных и праздничных дней, сокращения рабочего времени в предпраздничные дни.

Для отраслей промышленности с сезонным характером производства фонд времени работы оборудования определяется по проекту или утвержденному режиму с учетом оптимального количества смен или суток работы цехов.

По новым предприятиям и объектам, введенным в действие, но не освоившим проектные мощности, в расчетах принимается мощность по утвержденному проекту (при необходимости пересчитанная по номенклатуре и ассортименту продукции планового периода).

Анализ использования всего производственного потенциала предприятия проводится по данным планового и отчетного балансов производственных мощностей, которые составляются в натуральных показателях и в стоимостном выражении в сопоставимых ценах по всей выпускаемой продукции.

Баланс производственной мощности рассчитывается по формуле

где М_к - производственная мощность на конец отчетного (планового) периода;

М_н - производственная мощность на начало отчетного (планового) периода;

М_о - увеличение мощностей за счет организационно-технических мероприятий;

М_р - прирост мощностей в результате реконструкции действующих предприятий;

М_с - ввод в действие новых мощностей за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;

±М_н - увеличение (=) или уменьшение (-) мощности в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции (уменьшение или увеличен6ие трудоемкости изделий);

М_в - уменьшение мощности в результате ее выбытия.

При составлении баланса за отчетный период мощность на начало отчетного года принимается по номенклатуре и в ассортименте продукции года, предшествующего отчетному, а мощность на конец года - по номенклатуре и в ассортименте продукции отчетного года.

Баланс производственной мощности содержит данные об изменениях производственных мощностей и основных факторах, вызвавших их изменения в отчетном году.

Плановый (фактический) коэффициент использования производственной мощности определяется как отношение планируемого (фактического) годового выпуска продукции к среднегодовой мощности.

Сравнение фактического коэффициента использования производственной мощности с плановым и за предшествующий год позволяет установить изменение степени использования производственных мощностей, причины этих изменений. Низкий коэффициент использования производственной мощности свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения выпуска продукции без ввода дополнительных мощностей и новых капитальных вложений. Повысить этот коэффициент можно в результате выполнения плана технического и организационного развития производства, повышения коэффициента сменности, ликвидации узких мест в производстве, уменьшения простоев оборудования, улучшения организации труда, обеспечения сырьем, материалами, комплектующими.

Коэффициент использования производственной мощности целесообразно определять (анализировать) как в целом по предприятию, так и по ведущим заготовительным цехам, а также по оборудованию, лимитирующему рост производства, и по профильной и непрофильной продукции предприятия. Анализируют и уровень использования производственных мощностей по видам изделий, для чего используют данные ф. №БМ «Баланс производственной мощности» за ряд лет. Это позволяет выявить, проводится ли на предприятии работа по повышению уровня ее использования, и установить причины негативных явлений.

Для расчета факторов изменения уровня использования среднегодовой производственной мощности используется прием долевого участия. Влияние каждого фактора определяется путем отношения изменения выпуска продукции за счет соответствующего мероприятия по изменению организационно-технического уровня производства, а также других к среднегодовой мощности.

По предприятию расчет факторов и уровень их влияния представлены в таблице 11 приложение 11.

Из приведенных в этой таблице данных видно, что предприятие не достигло запланированного уровня использования среднегодовой мощности на 10,942%. Это произошло из-за изменения номенклатуры и ассортимента продукции (увеличения трудоемкости изделий). Значительное отрицательное влияние оказало также невыполнение плана технического перевооружения и проведения организационно-технических мероприятий и реконструкции производства. При проведении анализа использования производственных мощностей нужно учитывать необходимость создания резервных мощностей с целью обеспечения бесперебойного функционирования предприятий, а также для устранения краткосрочных нарушений их работы.

Следует различать резервы мощности, необходимые для нормального функционирования предприятий и образующиеся в результате нерационального их использования.

Очень важным направлением повышения уровня использования производственной мощности является сокращение сроков освоения проектных мощностей вновь вводимых предприятий, цехов, агрегатов, автоматического оборудования.

Интенсивное использование промышленно-производственных основных фондов характеризуется также рядом натуральных и условно-натуральных показателей, принятых в той или иной отрасли промышленности. Это съем продукции с одного квадратного метра производственной площади, объем ткани в метро - уточинах на ткацких фабриках, объем стали в тоннах с одного квадратного метра площади пода мартеновских печей и т.д.

Эти показатели отражают не только степень занятости производственных площадей, но и уровень использования установленного оборудования, то есть они в значительной степени дополняют показатели использования производственных мощностей, в то время как последние не характеризуют степень использования зданий и сооружений, то есть пассивной части фондов.

Показатель выпуска продукции на один квадратный метр производственной площади определяется как отношение объема продукции к величине площади. Чем больше продукции приходится на один квадратный метр площади, тем эффективнее она используется. В то же время повышение удельного веса производственных площадей способствует росту эффективности производства, увеличению выпуска продукции.

По предприятию имеются следующие данные (табл. 12 Приложение 12).

Как видно из данных табл. 12 фактически по сравнению с планом удельный вес производственной площади цехов увеличился с 92,63% до 92,97%, доля вспомогательных площадей соответственно уменьшилась. Улучшилось использование производственных площадей как цехов, так и предприятия, что видно из показателей выпуска продукции на один квадратный метр соответствующей площади.

Расчет факторов изменения объема продукции с использованием приема абсолютных разниц (мультипликативный тип модели факторной системы) представлен в таблице 13 приложение 12.

данные этой таблицы показывают, что вследствие увеличения производственной площади цехов на 376 м² объем продукции возрос на 7736,8 тыс. р., или на 36%, а вследствие увеличения выпуска продукции с 1 м²производственной площади цехов на 456,4131 р. объем продукции возрос на 5864,6 тыс. р., что составило 27%.

Анализ долгосрочных активов

Долгосрочные активы - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия и т.п. Они отражаются в первом разделе актива баланса. Реальность их оценки очень важна для объективного отражения в балансе первоначальной стоимости (покупной цены). Это объясняется тем, что пользователям информации важно знать стоимость на момент использования информации. Кроме того, в момент анализа эта информация нужна и для определения стоимости их замещения (возмещения).

К долгосрочным активам относятся и нематериальные активы, отражаемые во втором разделе актива баланса. Аналитики изучают их для оценки степени риска вложения в них средств. Особое внимание обращается на гудвилл - превышение покупной цены предприятия, фирмы над балансовой. Аналитик должен учитывать, что гудвилл не полностью отражается в балансе. Его реальная стоимость находит отражение в росте дохода после приобретения предприятия. Если таких доходов нет, то вложения в гудвилл не имеют реальной ценности.

Для анализа состава, наличия и структуры долгосрочных активов составляется таблица 14 приложения 13.

Данные этой таблицы позволяют сделать вывод о происходящем на предприятия обновлении средств труда. Об этом свидетельствует прирост основных средств по остаточной стоимости на 28,4% и снижение коэффициента изношенности на 6 процентных пунктов. Такой вывод подтверждает и рост остатков оборудования к установке, а также незавершенных капитальных вложений.

Это говорит о правильной технической политике на предприятии, поскольку результаты работы дали значительный прирост прибыли.

В структуре долгосрочных и нематериальных активов основные средства занимают наибольший удельный вес (99,79%).

На начало года удельный вес средств предприятия, вложенных в его имущество, т.е. его активы, имеющие натурально-вещественную форму: долгосрочные активы и материальные оборотные фонды, - составлял 72,45% в общей сумме активов. На конец года этот показатель равен 86,25%. Эти данные свидетельствуют о росте ресурсоемкости предприятия или об освоении новых видов продукции.

Следует учитывать, что чем выше доля амортизируемых активов и чем старше их возраст, тем больше будет уязвима прибыль капиталоемких предприятий. Ослабить этот процесс может ускоренная амортизация.

Пути повышения эффективности использования имущества организации, его техническое перевооружение и обновление

Недостатки в состоянии эффективности использования имущественного положения являются основой выявления направлений поиска повышения эффективности использования, для чего разрабатываются специальные мероприятия. Контроль за их выполнением может осуществляться с использованием стандартной формы целевой комплексной программы, где определяются:

- группы мероприятий;

- стоимость разработок или затраты;

- сроки;

- исполнители;

- отметка о выполнении.

Важно изучать влияние внедрения мероприятий научно-технического прогресса на фондоотдачу. Это влияние определяется по формуле:

,

где ?ФО - изменение фондоотдачи в результате внедрения мероприятий НТП (Научно-технического прогресса);

?ВП_НТП - приращение объема продукции в результате внедрения мероприятий НТП;

Приращение объема продукции в результате внедрения мероприятий НТП формируется из следующий составляющих:

где: - приращение объема продукции за счет ввода и освоения нового оборудования;

- приращение объема продукции за счет замены устаревшего оборудования новым или после модернизации;

- приращение объема продукции за счет совершенствования технологии и организации производства и труда.

При анализе влияния внедрения мероприятий НТП на фондоотдачу необходимо изучать, как отразились на ее изменении не только рост объема продукции, но и стоимость промышленно-производственных средств.

Финансовый успех любого предприятия может быть достигнут при условии хорошего технического состояния его производственной базы, своевременного технического перевооружения производства и обновления основных фондов. Важнейшим условием решения этого вопроса является наличие долгосрочных инвестиций. Они могут осуществляться за счет собственных (внутренних) и заемных (внешних) источников.

К внутренним источникам относятся: амортизация (износ), прибыль (фонд накопления), эмиссия акций и облигаций; к внешним - кредит, аренда, лизинг. В нынешних условиях вопрос привлечения внешних инвестиций является ключевым в решении технического перевооружения производства.

Заключение

Фабрика «Игривое настроение» изготавливает игрушки разных видов: мягкие, плюшевые, игрушки из пластмассы, фарфора, стекла и других материалов.

За счет изменения отдачи активной части увеличилась фондоотдача на 0,044 рублей или на 52,38%. Также на изменение фондоотдачи повлияло изменение времени работы единицы оборудования.

Фондоотдача промышленно-производственных основных фондов уменьшилась на 0,15 рублей или на 178,6% и возросла на 0,199 рублей или на 236,9%.

За счет снижения фактического количества рабочих дней и коэффициента сменности режимный и календарный фонд времени составляют разный процент: режимный - 98,1%; календарный - 98,4%.

Использование оборудования во времени показывает, что предприятие добилось определенной интенсификации производства и повышения использования оборудования.

За счет роста выпуска продукции на 1 машино-час, который оказался выше плана на 13,324%, план выпуска продукции был выполнен на 101,0%.

Предприятие работает эффективно, несмотря на простои оборудования и упущенные возможности.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации - ч. 1,2.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - ч. 1.2

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года. №34н.

4. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». утв. Приказом Минфина РФ от 3 марта 2001 года. №26н.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред. В.И. Стражева, - Мн.: Высшая школа, 2009.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд, доп. и перераб.-М.: Финансы и статистика, 1997.-416 с.

7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Учебник для вузов. - 5-е изд. доп. и перераб. - М.: Высшая школа, 2008.