Организационно-экономическая характеристика предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

21

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

1.1 Показатели экономической эффективности деятельности предприятия за 2004 год

1.2 Данные о финансовой деятельности

1.3 Отчётные данные по движению основных средств, материально-производственных запасов

1.4 Анализ выполнения программы деятельности на 2004 год

2. Система учёта предприятия

2.1 Расчет полной себестоимости

2.2 Учет по усеченной себестоимости

• 3. Методы, применяемые для деления затрат
• 3.1 Метод корреляции
• 3.2 Метод высшей и низкой точки
• 3.3 Метод наименьших квадратов
• 4. Модель "затраты - объем - прибыль"
• Заключение
• Введение

Целью курсовой работы является закрепление и практическое применение теоретического материала по темам «Калькулирование себестоимости продукции» и «Система учета затрат «Директ-костинг».

В данной работе проводится анализ калькуляции себестоимости изделий, выпускаемых на «Красноярском протезно-ортопедическом предприятии» по методам полной и усечённой себестоимости, производится выделение постоянных и переменных затрат, разрабатывается модель взаимосвязи издержек, объёма производства и прибыли, на основе которой строится график безубыточности, позволяющий путём сравнения полученных показателей сделать вывод.

ФГУП «Красноярское протезно-ортопедическое предприятие» занимается вопросами протезирования населения с 1942года.

Совместно с врачами лечебных учреждений в системе здравоохранения специалисты по протезированию призваны решать одну общую задачу - максимально быстрее восстановить трудоспособность больных с нарушением опорно-двигательного аппарата. С помощью протезно-ортопедических средств в значительной степени удаётся восстановить трудоспособность большинству больных и инвалидов и тем самым вернуть их к прежней профессии или освоить новые.

Используя специализированное технологическое оборудование, предприятие, изготавливает более 120 наименований различных конструкций протезно-ортопедических изделий.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Федеральное государственное унитарное предприятие «Красноярское протезно-ортопедическое предприятие» осуществляет свою деятельность на основании лицензии Серии ФГУ №000473 от 10.06.2004г. выданной Министерством труда и социального развития Российской Федерации. Предметом деятельности предприятия является оказание протезно-ортопедической помощи населению: Красноярского края. Кроме того, предприятие осуществляет ортопедическую помощь населению республик Тыва, Хакасия, Таймырского и Эвенкийского НО на основании Государственных Контрактов и договоров с Региональными отделениями Фонда Социального страхования.

Выпуск товарной продукции в действующих ценах составил 48497,4 тыс. руб. Программа деятельности предприятия на 2004 год утверждена приказом Минтруда России от 31 мая 2004 года №160.

ФГУП «Красноярское протезно-ортопедическое предприятие» в 2004 году оказывало протезно-ортопедическую помощь населению на основании Контрактов, заключённых с управлением социальной защиты населения администрации Красноярского края по результатам проведённого конкурса, и договоров, заключённых с региональными отделениями Фонда социального страхования РФ (в части оказания протезно-ортопедической помощи инвалидам трудового увечья).

На учёте предприятия по состоянию на 01 января 2005 года числится 17850 человек, из них группу инвалидности имеют 11618 человек. Поставлено на учёт в 2004 году первично-протезируемых 1667 (в том числе обувью 364 чел.) человек. За 2004 год на предприятие не поступило жалоб от инвалидов области на надлежащее оказание протезно-ортопедической помощи.

В структуру предприятия входит стационар сложного протезирования на 25 коек. Основной задачей функционирования стационара сложного протезирования является первичное и атипичное протезирование. План по количеству койко-дней на 2004 год составил 6000. Фактическое исполнение составило 6002 койко-дней. Выделение из федерального бюджета субсидии на содержание стационара сложного протезирования в сумме 1796,5 тысяч рублей освоены в полном объёме. Остатков финансирования на 01 января 2005 года нет.

Коллектив предприятия состоит из 125 человека, в том числе 16 работников стационара сложного протезирования. Средний возраст работающих на предприятии составляет 44 года. Высшее образование имеют 21 человек, среднее профессиональное 54, среднее 22. В течение 2004 года 17 работников предприятия повысили свою квалификацию через различные формы обучения. На обучение кадров и повышение квалификации затрачены средства в размере 141,9 тысячи рублей. Средняя заработная плата работников по сравнению с 2003 годом возросла на 121,4% и составила 12455 рублей. Текучести кадров на предприятии нет. Имущество предприятия находится в хозяйственном ведении. Свидетельство о внесении в реестр федерального имущества №02400025 выдано 14.10.1999г. По состоянию на 01 января 2005 года предприятие не имеет имущества сданного в аренду, переданного в залог или обременённого иным образом.

Уставный капитал предприятия на 01 января составляет 200,0 тысяч рублей.

1.1 Показатели экономической эффективности деятельности предприятия за 2004 год

Приказом Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию №53 от 23.11.2004 года утверждена программа деятельности предприятия на 2005 год со следующими показателями экономической эффективности: выручка от продаж - 55000 тыс. рублей, чистая прибыль - 8160 тыс. рублей, чистые активы - 30200 тыс. рублей, размер части прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет - 370 тыс. рублей. Согласно программе деятельности чистую прибыль планируется распределить следующим образом: на мероприятия по развитию предприятия 5019,0 тыс. рублей, на социальную сферу - 2500 тыс. рублей, перечисление прибыли в бюджет - 370 тыс. рублей.

1.2 Данные о финансовой деятельности

В соответствии с учётной политикой на предприятии моментом признания доходов и расходов от продаж является метод начисления (по отгрузке).

1.3 Отчётные данные по движению основных средств, материально-производственных запасов

Также в 2004 году было введено в эксплуатацию основных средств 3052,3 тыс. рублей. В соответствии с учётной политикой предприятия по объектам основных средств, имеющих стоимость не более 10000 рублей за единицу, амортизация начисляется единовременно в размере 100% по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Амортизация основных средств, в целях бухгалтерского учёта начисляется линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для целей налогового учёта амортизация начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования в соответствии с квалификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

1.4 Анализ выполнения программы деятельности на 2004 год

Программа деятельности предприятия на 2004 год утверждена приказом Минтруда России от 31 мая 2004г.№160.

Таким образом, все утверждённые основные показатели экономической эффективности предприятия выполнены.

Программой деятельности на 2004 год предусматривалось направить на мероприятия по развитию предприятия и социальную сферу 7709 тысяч рублей, в том числе за счёт чистой прибыли - 7309 тысяч рублей и 400 тысяч рублей за счёт амортизации. Конкретно планировалось - на развитие предприятия 5749 тысяч рублей, на социальную сферу - 1960 тысяч рублей.

2. Система учёта предприятия

Система учета на предприятии состоит из двух подсистем: финансового и управленческого учета. Структура этой системы представляет собой следующее:

Финансовый учет ориентируется на внешних пользователей информации: акционеров, кредиторов, деловых партнеров, государственных органов.

Управленческий учет нацелен на внутренних пользователей информации - менеджеров и сотрудников предприятия - и служит для информационной поддержки принятия решений. Методы, применяемые в управленческом учете затрат, можно классифицировать по различным признакам:

В зависимости от полноты включения различных групп затрат в себестоимость выделяют два основных метода учета: учет по полной себестоимости (full costing), называемый также по учетом поглощенных издержек (absorbtion costing), и усеченной себестоимости (direct costing).

При методе учета затрат по полной себестоимости в себестоимость включаются все издержки предприятия, независимо от деления их на постоянные и переменные, прямые и косвенные. Затраты, которые невозможно непосредственно отнести на продукцию, распределяют сначала по центрам ответственности, где они возникли, а затем переносят на себестоимость согласно выбранной базе распределения. Чаще всего в качестве такой базы выступает заработная плата основных производственных рабочих, кроме этого может быть также площадь помещения и т. д.

2.1 Расчет полной себестоимости

На основании данных этой таблицы можно сделать вывод о необходимости исключения из производства изделия 02ПС2У, так как оно приносит меньше прибыли. В этом случае затраты и прибыль предприятия будут выглядеть следующим образом:

Таким образом, решение об исключении товара 02ПС2У, из производства является верным.

У методики учета затрат по полной себестоимости есть как достоинства, так и недостатки.

Среди достоинств можно выделить следующие:

q Соответствие сложившимся в России традициям и требованиям нормативных актов по финансовому учету и налогообложению.

q Корректная оценка стоимости запасов незавершенной и готовой продукции.

Наряду с достоинствами у данного метода есть ряд существенных недостатков:

§ Невозможность проведения анализа, контроля и планирования затрат в зависимости от характера их поведения (постоянные затраты по данной методике рассматриваются как переменные).

§ Включение в себестоимость продукции затрат, не связанных непосредственно с ее производством, как результат происходит искажение рентабельности отдельных видов продукции.

§ «Перенос» постоянных затрат в составе себестоимости запасов на себестоимость реализованной продукции будущих периодов.

§ В калькуляции цены с самого начала предусматривается плановая прибыль, тогда как на самом деле необходимо устранить лишь риск убытков.

Следовательно, учет затрат по полной себестоимости не обеспечивает всей информации, необходимой для полноценного управления затратами. Поэтому наряду с учетом по полной себестоимости применяется учет по усеченной себестоимости (система «Директ-костинг»).

Суть системы Директ-костинг состоит в том, что в себестоимость продукции вносятся только переменные затраты, то есть такие затраты, которые изменяются в зависимости от объема производства.

Разница между выручкой от реализации и переменными затратами составляет маржинальную прибыль (маржинальный доход, величину покрытия) - ту часть выручки, которая идет на покрытие постоянных затрат и образование прибыли.

Постоянные затраты в себестоимость продукции не включаются и относятся на уменьшение прибыли того периода, когда возникают такие затраты.

2.2 Учет по усеченной себестоимости

На основании этих данных можно сделать вывод о том, что изделие ПНЗ - 12 приносит больше маржинальной прибыли, чем изделие 02ПС2У, однако, отказываться от его производства нельзя, так как оно приносит дополнительно 5810,25 маржинальной прибыли.

Преимущества учета по усеченной себестоимости:

Финансовый результат не зависит выбора метода распределения постоянных затрат, что особенно выгодно для предприятий с широким ассортиментом продукции.

Возможность сравнения по периодам только релевантных затрат, при этом неподконтрольные затраты не влияют на результат сравнения.

Возможность проведения анализа прибыльности отдельных видов продукции.

Однако, учет по усеченной себестоимости характеризуется рядом недостатков:

Отсутствует учет полной себестоимости, необходимый согласно законодательству.

Себестоимость запасов незавершенной и готовой продукции оказывается заниженной.

Все затраты на предприятии можно разделить на постоянные и переменные лишь условно. Для деления затрат применяются математические методы.

3. Методы, применяемые для деления затрат

3.1 Метод корреляции

Заключается в построении графика зависимости различных затрат от объема производства и нахождении коэффициентов корреляции. Соответственно постоянными будут затраты с коэффициентом корреляции близким к нулю.

3.2 Метод высшей и низшей точки

учет затрата

По данным о выпуске продукции и совокупной себестоимости выпуска определяют минимальный и максимальный объем производства Qmin и Qmax, и соответствующие этим выпускам затраты Cmin и Cmax. Так как постоянные затраты остаются неизменными, следовательно, рост затрат происходит вследствие роста переменных затрат.

Отсюда следует: (Cmax - Cmin) / (Qmax - Qmin) = AVC - удельные переменные затраты. При умножении удельных переменных затрат на максимальный объем производства получаются совокупные переменные затраты: Qmax * AVC = VC. От соответствующей величины совокупных издержек Cmax, соответствующей объему производства Qmax отнимаем величину совокупных переменных издержек VC, полученная величина будет соответствовать величине совокупных постоянных издержек FC. Уравнение затрат примет вид: С = FC + AVC * Q.

• 3.3 Метод наименьших квадратов
• Состоит в нахождении коэффициентов а и в в уравнении: у = а + в*х. Этот метод является наиболее точным. Коэффициент а является свободным членом и указывает на величину постоянных затрат, не зависящих от объема производства. Коэффициент в является величиной удельных переменных расходов, величина х обозначает объем производства.

	ПНЗ-12
	Q	TC
январь	166101	122347	20321959047	27589542201
февраль	204301	151135	30877031635	41738898601
март	306856	227916	69937392096	94160604736
апрель	70712	53187	3760959144	5000186944
май	133328	97715	13028145520	17776355584
июнь	143360	106254	15232573440	20552089600
июль	163552	121583	19885142816	26749256704
август	140472	106632	14978810304	19732382784
сентябрь	174492	133312	23261877504	30447458064
9	1503174	1120081	211283891506,00	283746775218,00
	Х+	У+	Х*У+	Х*Х+
				2259532074276,00
			217878386460,00
			294188902686,00
		в=	0,740607088
		а=	859.14
		ТС= 859.14+0.74Q

	02ПС2У
	Q	TC
январь	332866	246587,5	82080594775	110799773956,00
февраль	327206	242352	79299028512	107063766436,00
март	371040	274859	101983683360	137670681600,00
апрель	336400	249165	83819106000	113164960000,00
май	217986	161465,5	35197218483	47517896196,00
июнь	252890	187310	47368825900	63953352100,00
июль	142538	105575	15048449350	20317081444,00
август	93216	69056	6437124096	8689222656,00
сентябрь	337908	250329	84588171732	114181816464,00
9	2412050	1786699	535822202208,00	723358550852,00
	Х+	У+	Х*У+	Х*Х+
			5817985202500,00
		512792496922
		692241755168
	в=	0,74
	а=	198
	ТС= 198+0.74Q

• С помощью деления затрат на постоянную и переменную части можно построить модель «затраты - объем - прибыль», характеризующую зависимость затрат, выручки и прибыли предприятия от объема производства и реализации продукции.
• 4. Модель «затраты - объем - прибыль»
• Данная зависимость характеризуется рядом показателей:
• 1. Критический объем производства - Q*- объем, при котором выручка равна затратам и прибыль нулевая. При этом предприятие не несет убытков. Синоним термина - точка безубыточности. Ее можно рассчитать следующим образом:
• Q* = F / (p - v)= 32 608,08/(9 716 - 3 908,75)=5,61
• F - величина постоянных затрат;
• р - цена единицы изделия;
• v - удельные переменные затраты.

Графически зависимость между переменными, постоянными затратами и объемом производства можно изобразить графически:

2. Критический уровень постоянных затрат F* - показывает до какого уровня предприятие будет покрывать свои постоянные затраты при существующем объеме производства.

F* = Q * (p - v) = 5,61*(9 716 - 3 908,75) = 32 578,67

Этот показатель также называют критическим объемом маржинальной прибыли.

3. Коэффициент выручки - Квыр - показывает, сколько маржинальной прибыли получит предприятие с каждого рубля выручки. Чем выше этот коэффициент, тем лучше для предприятия.

Квыр = (p - v) / p = (9 716 - 3 908,75) / 9 716 = 0,6

4. Запас прочности З - показывает стабильность положения предприятия и его устойчивость к колебаниям объема производства и реализации.

З = Q - Q* = 17 - 5,61 = 11,39

Если предприятие имеет положительный запас прочности, то его прибыль равна сумме удельной маржинальной прибыли от всех единиц продукции, произведенных сверх критического объема:

I = (Q - Q*) * (p - v) = 11,39 * (9 716 - 3 908,75) = 66 144,57

Любое изменение объема реализации вызывает еще более сильное изменение прибыли. Такое явление носит название эффекта операционного рычага.

Сила операционного рычага L - это отношение маржинальной прибыли к собственно прибыли:

L = (S - V) / I = (165 172 - 66 436) / 66 144,57 = 1,5

Сила операционного рычага показывает, насколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%.

L = I / I * 100%

S / S * 100%

I=992; S=1651,72

(992/66144,57*100)/((1651/165172*1000=1,5

Если прибыль близка к нулю, то сила операционного рычага стремится к бесконечности.

Зная силу операционного рычага, можно определить, насколько изменится прибыль при изменении выручки на определенный процент:

I /I * 100% = L * S / S * 100%

992/66144,57=1,5*(1651,72/165172)

1,5=1,5

Чем больше удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат, тем сильнее действует операционный рычаг. Поэтому в ситуации нестабильного спроса рекомендуется снижать постоянные затраты. Если спрос стабилен, рекомендуется снижать удельные переменные затраты и наращивать постоянные.

Заключение

В данной работе проводится анализ калькуляции себестоимости изделий, выпускаемых на «Красноярском протезно-ортопедическом предприятии» по системе «Директ - костинг» (деление затрат на постоянные и переменные). Ценность такого разделения состоит в упорядочении учёта и повышении оперативности получения данных о прибыли.

Кроме того, особенностью данной системы является соединение производственного и финансового учёта. По системе «Директ - костинг» учёт и отчётность на предприятиях организованы таким образом, что появляется возможность регулярного контроля данных по схеме «затраты - объём - прибыль».

Сравнивая различные методы разделения затрат, с целью выявления величины постоянных затрат, можно сделать вывод о том, что наиболее точными методами деления является метод наименьших квадратов, поскольку он самый точный и учитывает все промежуточные значения. Кроме того, с его помощью можно описать любое поведение затрат, а не только линейное как в других методах («высшей и низшей точки», «графический»).

Размещено на Allbest.ru