Прибыль и рентабельность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Прибыль - важнейший показатель конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Являясь основной целью предпринимательской деятельности, прибыль при стабильных ценах определяет по существу степень эффективности производства. Действительно, от размера полученной прибыли зависят финансовые положение предприятия, возможности формирования фондов развития производства и социальной сферы, материального поощрения работников. Прибыль представляет собой часть доходов предприятия, остающаяся после возмещения затрат, связанных с его деятельностью.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Её содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Прибыль в рыночной экономике используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности субъектов хозяйствования, прежде всего через механизм налогообложения. Расчет налогооблагаемого объекта тесно связан с порядком прибыли. Многие промышленные предприятия и объединения имеют своих основных поставщиков. Их прибыль имеет прямое отношение к понятию себестоимости. Себестоимость складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции природных, трудовых и материальных ресурсов, основных фондов, а также других расходов на ее выпуск и реализацию. В последнее время состав затрат, включаемых в себестоимость имеет тенденцию к возрастанию. Это в определенной мере уменьшает размер получаемой прибыли, снижает доходы бюджета. Проблема деления расходов на включаемые в себестоимость и относимые на финансовые результаты или иные источники, рассматривалась уже многими экономистами. Из состава себестоимости следует также исключить налог на пользователей автомобильных дорог, который по своему экономическому содержанию близок к платежам на природные ресурсы.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются по экономическим элементам, одним из которых являются расходы на оплату труда. В состав последних входят премии за производственные результаты и оплата простоев не по вине работника. Работники предприятия должны быть заинтересованы в увеличении прибыли предприятия. Если премии являются частью себестоимости продукции, снижается их заинтересованность в ее росте.

Таким образом, целесообразно ряд расходов оплачивать из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Исключение их из себестоимости продукции будет способствовать росту конечных результатов деятельности предприятий, снижению цен, увеличению доходов бюджета, эффективному использованию имеющихся ресурсов, повышению заинтересованности в получении прибыли. Формирование прибыли в условиях рынка имеет первостепенное значение для определения налогооблагаемых сумм доходов.

1. Сущность, виды и методы планирования прибыли

1.1 Сущность и виды прибыли

В соответствии с существующим законодательством предприятие как юридическое лицо имеет право на различные виды деятельности. Однако при создании предприятия учредители формулируют суть деятельности, которая определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, в особенности основных средств; формирует существенную часть конечного финансового результата. Эту деятельность принято называть основной деятельностью предприятия.

Главная цель предприятия - приращение собственного капитала. Всё, что увеличивает собственный капитал, признается доходом, а всё, что уменьшает - расходами.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации (продажи) продукции и товаров, поступления связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Например, предмет основной деятельности - предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды; выручка - арендная плата; предмет основной деятельности - предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности. Рассматриваемая выручка от реализации определяется по ценам производителя, а не по отпускным ценам. Это означает, что из неё исключаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизного налога, уплаченные потребителем при покупке продукцию.

Получение доходов связанно с использованием производственных ресурсов, с издержками, в результате чего уменьшаются активы, т.е. возникают расходы. К ним относятся: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и других материально-производственных запасов; расходы, возникающие в процессе переработки материально-производственных запасов и продажи готовой продукции, в том числе расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и прочих внеоборотных активов; коммерческие и управленческие расходы. Обычно группировка этих расходов осуществляется по следующим элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты. В результате формируется:

* производственная себестоимость проданных товаров, учитывающая как издержки текущего периода, так и изменение остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало и конец рассматриваемого периода;

* суммарные расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции в рассматриваемом периоде.

Превышении доходов над расходами образует прибыль.

На уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система прибылей:

валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

П_в = П_рп. + П_рф. + П_вн., (1)

где П_в - валовая прибыль;

П_рп. - прибыль от реализации продукции;

П_рф - прибыль от реализации основных фондов, иного имущества предприятия;

П_вн - прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

П_рп. = В_д - НДС - А - И, (2)

где В_д - выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг);

НДС - налог на добавленную стоимость;

А - акцизы;

И - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов и имущества (увеличенный на индекс инфляции). При этом остаточная стоимость имущества исчисляется применительно к основным фондам, нематериальным активам и быстроизнашивающимся предметам. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия составляет:

П_р.ф.и. = В_р.ф.и. - С_ф.и. * J_инф., (3)

где В_р.ф.и - выручка от реализации основных фондов и имущества;

С_ф.и * J_инф. - стоимость основных фондов, скорректированная на индекс инфляции.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и её реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.

Прибыль от внереализационных операций составляет:

П_вн. = Д_в - Р_в, (4)

где Д_в - доходы от внереализационных операций,

Р_в - расходы на внереализационные операции.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия, определяется по формуле:

П_чист. = П_б. - П_бюдж., (5)

где П_б. - прибыль балансовая, тыс. руб.

П_бюдж. - прибыль, перечисляемая в бюджет в виде налога на прибыль (?Н)

1.2 Формирование прибыли

Превышение доходов над расходами образует прибыль от обычных видов деятельности (прибыль от реализации); в противном случае образуется убыток. Прибыль от реализации в рассматриваемом периоде П_реал. может быть представлена следующим образом:

П_реал = Q_реал - [S_{произв сум} + S_упр + S_ком] = (6)

= Q_реал - [S_{произв тек} + (S_{нез н} - S_{нез к}) + (S_{гот н.} - S_{гот к}) + S_упр S_ком],

где Q_реал - выручка от реализации проданной продукции без учёта налога на добавленную стоимость и акцизного налога (выручка-нетто), д. е. /год;

S_{произв тек} - производственные издержки текущего периода, д. е. /год;

S_{нез н}, S_{нез к} - стоимость незавершенного производства на начало и конец текущего периода, д. е. /год;

S_{гот н}, S_{гот к} - остатки готовой, но нереализованной продукции, д. е. /год;

S_ком - коммерческие расходы за период, д. е. /год;

S_{произв сум} - производственная себестоимость проданной продукции, д. е. /год;

S_упр - управленческие (общехозяйственные) расходы за период, д. е. /год.

Более простая формула для расчёта прибыли от реализации продукции:

П_реал = ?(Ц_J ? S_J) N_J, (7)

прибыль планирование потенциал налогообложение

где Ц_J - цена единицы продукции J-го наименования (цена производителя,

т.е. без учёта НДС и акцизов);

S_J - полная себестоимость единицы продукции J-го наименования;

N_J - объём производства продукции J-го наименования в натуральных единицах.

Такой расчёт прибыли имеет существенные недостатки: во-первых, он связан с определение полной себестоимости и, следовательно, с необходимостью распределения всех косвенных расходов по управлению и обслуживанию предприятия по видам продукции; во-вторых, он не учитывает динамики производства и образования переходящих остатков незавершенного производства и готовой продукции по периодам.

Однако приведенная выше формула позволяет проанализировать такие основные факторы образования прибыли, как: снижение себестоимости; обоснованное формирование цены, учитывающее как издержки и качество продукции, так и рыночные условия; планируемый объём продаж и, наконец, номенклатуру производимой продукции, правильно сформированную с точки зрения загрузки произведённых мощностей, соответствия рыночному спросу и уровню прибыльности отдельных видов продукции.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором увеличения прибыли (так как количественно в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес) и свидетельствует об общем уровне хозяйствования. Однако целенаправленная работа по снижению себестоимости может быть обесценена инфляцией и ростом цен на исходное сырьё и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств прирост прибыли за счёт снижения себестоимости исключен.

Увеличение объёма продаж в натуральном измерении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли, но соответствующее увеличение объёмов производства требует дополнительных инвестиции и, следовательно, собственных средств и доступного долгосрочного кредита. Предприятия, которые располагают возможностями и средствами для капитальных вложений, могут реально увеличить свою прибыль, если рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

К росту объёмов производства и реализации продукции может привести и ускорение оборачиваемости оборотных средств, не требующее капитальных вложений. Однако инфляция, неплатежи потребителей и требуемая предоплата при поставках отвлекают значительную часть оборотных средств.

Повышение цен, обусловленное более высокими потребительскими свойствами продукции, приводит к обоснованному росту прибыли. Однако часто рост цен является только отражением инфляционных процессов и желанием сохранить прибыль в любых обстоятельствах и приводит к негативным последствиям в национальной экономике в целом.

Экономический анализ формирования прибыли от реализации продукции - одна из важнейших задач управления предприятием.

1.3 Методы планирования прибыли

Для увеличения прибыльности бизнеса существует пять следующих способов:

1) увеличение цен на реализуемую продукцию;

2) уменьшение переменных затрат;

3) уменьшение постоянных затрат;

4) улучшение структуры продаж;

5) увеличение объёма продаж.

Наиболее используемым методом планирования прибыли на предприятиях является метод критического объёма производства, базирующийся на методологии поиска точки равновесия (порога прибыльности).

При анализе прибыли по данному методу, прежде всего, определяется, каким по величине должен быть минимально допустимый объём производства, при котором исключены убытки от производства, т.е. решается задача определения точки равновесия (точки критического объёма производства). Затем, исходя из сложившихся условий производства и реализации продукции, а также возможных их изменений в результате воздействия внутренних (и внешних) факторов, определяется прогнозируемая величина прибыли.

Такой анализ позволяет значительно расширить возможности метода, использовать его для выбора ценовой политики, определения более эффективной системы организации сбыта продукции, оценки эффективности технической политики, замены одних видов ресурсов другими, использования производственных мощностей и т.п.

Прогнозное значение прибыли (Р_r) при использовании данного метода может быть рассчитано по формуле:

Р_r = Q * P ? Q * AVC ? FC = Q (P ? AVC) ? FC (8)

Или, задаваться желаемым объёмом прибыли, можно рассчитать соответствующее значение объёма производства Q:

Q = Р_r + FC ? P ? AVC (9)

В некоторых случаях объём производства, обеспечивающий фирме требуемый объём прибыли, необходимо рассчитывать в стоимостном выражении.

Очень важным моментом для обеспечения желаемого объёма прибыли является снижение порога прибыльности. Осуществить это можно:

· путем снижения постоянных затрат;

· за счёт снижения переменных затрат, приходящихся на единицу продукции;

· за счет увеличения (если есть такая возможность) цены товара.

Фирма, которая имеет возможность снизить порог прибыльности, сможет благополучно выдержать экономический спад, продолжая получать при этом прибыль. Следовательно, она сможет по-прежнему бороться с конкурентами за свою долю сокращающегося рынка, успешно решая проблему выживания в условиях спада.

2. Механизм определения прибыли, распределение и налогообложение

2.1 Определение общей (валовой прибыли) на предприятиях связи

Прибыль - важнейший показатель конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Являясь основной целью предпринимательской деятельности, прибыль при стабильных ценах определяет по существу степень эффективности производства. Действительно, от размера полученной прибыли зависят финансовые положение предприятия, возможности формирования фондов развития производства и социальной сферы, материального поощрения работников. Прибыль представляет собой часть доходов предприятия, остающаяся после возмещения затрат, связанных с его деятельностью.

В общем случае прибыль - это сумма трёх слагаемых.

1. Прибыль от реализации товарной продукции предприятия - это преобладающая часть прибыли от основной деятельности. Для определения прибыли от реализации продукции, работ, услуг из соответствующей суммы выручки вычитается вся сумма затрат на производство и реализацию; при этом выручка от реализации принимается в расчёт без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов.

2. Прибыль от прочей реализации, например от реализации основных средств и другого имущества предприятия, продукции подсобного сельского хозяйства, транспортных услуг автохозяйства, находящегося на балансе предприятия, платных услуг населению и др.

3. Сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям, включающим экономические санкции, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за несвоевременную оплату полученной от поставщиков продукции, убытки от списания или ликвидации неполностью амортизированных основных средств и др. В состав доходов по внереализационным операциям включаются доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду; доходы (проценты, дивиденды) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы от проведения операций, непосредственно не связанных с производством продукции и её реализацией, в том числе суммы, полученные от возмещения убытков. Доходы по внереализационным операциям включаются в расчёт за вычетом расходов по этим операциям, поэтому общий результат (сальдо) может быть кА положительным, так и отрицательным.

Рассчитанная таким образом прибыль называется общей (валовой) прибылью.

2.2 Расчёт налога на прибыль в соответствии с Налоговым Кодексом РФ

Налог на прибыль юридических лиц был введён в действие с 1.01.1992 г. законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Порядок применения этого закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. с последующими к ней изменениями и дополнениями. Налог на прибыль обеспечивает сегодня более 30% всех налоговых поступлений в бюджет.

В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога на прибыль являются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

Объектом обложения налогом является «валовая прибыль» предприятия, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным в законе.

При исчислении этого налога используются следующие показатели прибыли: «валовая», «налогооблагаемая» и «чистая» прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов)

Из валовой прибыли вычитаются доходы по видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке. Так, освобождена от налогообложения прибыль, полученная от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Это сделано с целью стимулирования производства сельхозпродукции в стране. В инструкции по налогообложению прибыли приведен перечень видов деятельности, который льготируется в той или иной степени.

В особом порядке облагаются такие виды внереализационных доходов, как доходы от ценных бумаг, принадлежащих предприятию, и доходы от долевого участия в других предприятиях.

С целью развития в России фондового рынка предусмотрено налогообложение доходов от ценных бумаг по более низким ставкам по сравнению с основной ставкой налога на прибыль.

В законе по налогу на прибыль предусмотрено достаточно широкий перечень льгот. Из имеющих наибольшее применение отметим уменьшение прибыли на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели.

Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (МП). К этой категории относятся предприятия любой организационно-правовой формы со следующей среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве - до 200 человек, в науке и научном обслуживании - до 100 человек, в других отраслях производственной сферы - до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговле - до 15 человек. Первые два года после создания не уплачивают налоги на прибыль МП, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, занимающиеся строительством и ремонтно-строительными работами.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. По окончанию первого квартала налогоплательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению. С учетом ранее заплаченного аванса осуществляется окончательный расчет по налогу в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок.

Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

· дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям;

· доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ;

Ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Кроме налога на прибыль и другие виды доходов юридические лица должны платить налог на превышение фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной.

Таким образом, именно налог на прибыль и налог с превышения расходов на оплату труда реализует задачи государственного регулирования экономики.

2.3 Распределение прибыли

При распределении прибыли исходят из следующих принципов:

1) первоначальное выполнение обязательств перед бюджетом;

2) прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, распределяется на накопление и потребление.

Прежде всего, из прибыли вычитаются суммы, уходящие «на сторону». К ним относятся арендная плата за пользование чужой землей или зданиями, а также процент за заемные денежные средства. Кроме того, предприятие вносит налоги в бюджеты государства и местных органов власти, вкладывает средства в благотворительные и иные фонды. Оставшаяся часть средств образует чистую прибыль. Она используется на производственные и социальные потребности предприятия, в том числе на накопление, охрану окружающей среды, подготовку и переподготовку кадров, социальные нужды работников предприятия и другие цели.

Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо непосредственным её распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.

Фонды накопления и фонды потребления - это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами. Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль, и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях:

1) списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества;

2) распределение его между юридическими лицами-учредителями;

3) погашения убытка хозяйствующего субъекта, выявленного по результатам работы за год.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. В соответствии с инструкцией Госкомстата РФ от 13 октября 1992 г. «О составе средств, направляемых на потребление» в фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:

· суммы, начисленные на оплату труда (фонд оплаты труда);

· доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;

· сумма предоставленных хозяйствующим субъектом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

К трудовым и социальным льготам относятся:

· оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

· надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

· оплата проездов членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно;

· стипендии студентам и учащимся, направленным предприятием на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;

· компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях, предоставление его по льготным ценам или бесплатно работникам, а также детям, находящимся в детских дошкольных учреждениях, санаториях, оздоровительных лагерях;

· оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств предприятия;

· компенсационные выплаты в связи с повышением цен, проводимые сверх размеров индексации доходов по решению Правительства РФ;

· материальная помощь, в том числе материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативно-индивидуальное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство;

· расходы на погашение ссуд, выданные работникам на улучшение жилищных условий, приобретение садовых домиков и обзаведение домашним хозяйством;

· расходы по благоустройству садоводческих товариществ, строительству гаражей;

· расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию (работы, услуги), предоставляемую работнику или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания хозяйствующего субъекта;

· оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии;

· расходы по оплате услуг поликлиникам по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работника медицинской помощи, по содержанию детей в дошкольных учреждениях за счет средств предприятия;

· командировочные расходы и компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок сверх установленных законодательством норм;

· страховые платежи, уплачиваемые предприятиями по договорам личного и имущественного страхования;

· другие льготы.

Резервный фонд - финансовую устойчивость предприятия, обеспечивает резервный капитал. В рыночной экономике отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.

Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, предприятия с иностранными инвестициями.

2.4 Факторы, влияющие на величину прибыли и пути повышения рентабельности

Величина прибыли зависит от двух основных факторов:

1) уровня себестоимости товара

2) уровня оптовых цен.

Рентабельность - это показатель экономической эффективности производства на всех уровнях: от предприятия до общественного производства в целом. Рентабельность отражает результаты всех сторон и видов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Различают рентабельность производства и рентабельность продукции. Рентабельность производства (Р_пр) - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность производственной деятельности предприятия в целом и рассчитываемый как отношение общей или балансовой, прибыли (Р_r) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и нормируемых оборотных средств (ОС) (денежные средства и средства в расчетах при этом не учитываются):

Р_пр = [Р_r ? (ОФ + ОС)] * 100% (10)

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, а также нормируемых оборотных средств рассчитывается по формуле средней хронологической. Чем выше значение этого показателя, тем лучше (рентабельнее) работает предприятие.

Повышению рентабельности способствует увеличение суммы прибыли за счет роста объемов производства и реализации продукции, снижения её себестоимости, улучшения использования машин и оборудования, экономичного расходования сырья и материалов, а также сокращение потерь и простоев, повышение производительности труда.

В условиях инфляции большое влияние на рентабельность производства оказывает рост цен на продукцию. Искусственное повышение рентабельности создаёт видимость улучшения работы даже при реальном её ухудшении, наносит ущерб обществу, а в конечном счете и предприятию, благополучие которого рождается на нездоровой основе и не может поэтому быть устойчивым.

В мировой практике показателям, близким по содержанию к рентабельности производства, является норма прибыли на вложенный капитал, рассчитываемая как отношение прибыли фирмы к совокупности всех средств (капитала), называемых активами (А):

R = Р_r ? А (11)

Уровень и динамика этого показателя являются главным объектом внимания администрации фирмы, так как рентабельность совокупного капитала аккумулирует в себе структуру и движение всех видов производственных и финансовых ресурсов фирмы, а также соответствие рыночному спросу выпускаемой продукции или выполняемых услуг.

Наряду с этим общим показателем могут быть рассчитаны частные по отношению к общей норме прибыли показатели рентабельности. Так, например, для собственников предприятия важен уровень рентабельности собственного капитала, рассчитываемый как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала. Рентабельность собственного капитала сравнивается с возможностями получения дохода от вложения этих средств в другие производства или иные ценные бумаги.

Норма прибыли на вложенный капитал может быть выражена и через два других важнейших показателя эффективности:

R = P_r ? A = (Q? A) (P_r ?Q), (12)

где Q? A - капиталоотдача или оборачиваемость, производительность капитала (Q - объем продаж предприятия);

P_r ?Q - доля прибыли в общем объеме продаж предприятия.

Такой метод расчета рентабельности позволяет более точно определить влияние на общую рентабельность различных факторов. В частности, из приведенной формулы видно, что значительная доля прибыли в объеме продаж (P_r ?Q) не обязательно означает высокую рентабельность активов (R). Это возможно лишь при условии высокой скорости оборачиваемости активов, их производительности (Q? A).

Показатель рентабельности продукции рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции (Z):

Р_прод = (P_r ? Z) * 100% = [(Ц ?Z) ? Z] * 100% (13)

Он исчисляется по отдельным изделиям и их группам, а также по всей продукции предприятия.

Рентабельными должны быть все виды продукции предприятия, только по новым, впервые осваиваемым изделиям можно на первых порах мириться с отсутствием прибыли. Длительная же убыточность или низкая рентабельность отдельных изделий требует специального анализа, выявления причин такого положения дел, определения и осуществления мер по их устранению.

При характеристике рентабельности продукции, её уровня и динамики следует четко разграничивать влияние принципиально различных факторов - снижения себестоимости и изменения цен на продукцию.

В условиях либерализации цен многие предприятия добились значительного повышения рентабельности продукции не за счет снижения её себестоимости, а за счет роста цен. При этом создается видимость повышения эффективности производства, которого в действительности нет.

При монопольном положение многих предприятий-производителей, позволяющем им произвольно устанавливать цены, и при практически полном отсутствии конкуренции как фактора, противодействующего росту цен, определенное регулирование цен должно осуществлять государство. Пока это реально делается лишь в отношении предприятий-монополистов, занесенных в ведущийся для этой цели государственный реестр.

Для таких предприятий устанавливается дифференцированная по отраслям предприятий рентабельность: например, на производство продукции машиностроения предельная рентабельность установлена 25%, хлебобулочных изделий - 20%, молока и молочных продуктов - 10% и т.д. Введение штрафных санкций повышает экономическую ответственность предприятия - изготовителей монопольной продукции и практически исключает возможность получения выгоды от превышения предельного уровня рентабельности.

Факторы, влияющие на повышение рентабельность активов предприятия:

· первая группа отражает возможности увеличения бухгалтерской и чистой прибыли предприятия;

· вторая группа показывает возможности оптимизации величины и структуры активов предприятия.

В состав каждой группы можно наметить конкретные пути повышения рентабельности.

Бухгалтерскую прибыль можно увеличить:

1) за счет наращивания объемов выпуска и продаж продукции, работ, услуг;

2) снижения себестоимости продаж;

3) сокращение управленческих расходов;

4) уменьшения коммерческих расходов;

5) допустимого повышения цен реализуемых товаров, продукции, работ, услуг;

6) эффективных финансовых операций;

7) прибыльных операций с имуществом (реализация, аренды, лизинга, проката);

8) снижения прочих операционных расходов и прочих внереализационных расходов (снижения сумм комиссионного вознаграждения посредническим организациям за проведение и оформление сделок с различными объектами имущества; сумм штрафов, пеней и неустоек, уплаченных предприятием за нарушение условий договора; сумм убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которые возмещает предприятие; сумм уценки материально-производственных запасов; сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и которая в отчетном периоде списана на финансовые результаты деятельности предприятия).

Оптимизацию величины и структуры активов предприятия можно осуществить:

1) за счет реализации, ликвидации либо безвозмездной передачи ненужных или излишних объектов основных фондов, а также других видов имущества;

2) сокращения запасов товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, готовой продукции, товаров и т.д.) до оптимального уровня;

3) снижения остатков дебиторской задолженности.

3. Расчёт доходов, прибыли и рентабельности предприятия связи

3.1 Расчёт доходов от реализации услуг по плану

Денежные средства, полученные от реализации услуг связи по установленным тарифам, называется доходами от реализации услуг (от основной деятельности).

Источники образования доходов - платные услуги, предоставляемые физическим, юридическим лицам и органам государственной власти.

Доходы, полученные от предоставления разовых услуг, определяется по формуле:

Д = d_ср* Q_исх, (14)

где d_ср - средняя доходная такса, руб.;

Q_исх - исходящий платный обмен, тыс. руб.

Доходы в виде абонентской платы определяются по формуле:

Д = d_ср* Q_ср.год, (15)

Где Q_ср.год - среднегодовое количество телефонных аппаратов, радиоточек или таксофонов, ед.

Среднегодовая такса представляет собой среднюю величину доходов, приходящих на единицу исходящего платного обмена.

1) Определяем план доходов от междугородных телефонных разговоров:

Д_{мтр пл} = Q_{исх. мтр пл.} * d_{ср.мтр.пл} (16)

Д_{мтр пл} = 120,6 * 58 = 6994,8 тыс. руб.

2) Определяем план доходов от платных телеграмм:

Д_тел.пл. = Q_{исх.тел.пл.} * d_{ср.тел.пл.} (17)

Д_тел.пл. = 87,4 * 94,3 = 8241,82 тыс. руб.

3) Определяем плановые доходы от абонентской платы за телефонные аппараты:

Д_{т\а пл.} = d_{ср.т\а пл.} * Q_{ср.год т\а пл.} (18)

Д_{т\а пл.} = 98,4 * 120 = 11808,0 тыс. руб.

4) Определяем общую сумму плановых доходов от реализации услуг, по формуле:

?Д_{р.усл.общ.пл.} = Д_{р.усл.пл.}+ Д_{мтр пл} + Д_тел.пл.+ Д_{т\а пл.} (19)

?Д_{р.усл.общ.пл.} = 20570,0 + 6994,8 + 8241,82 + 11808, 0 = 47614, 62 тыс. руб.

3.2 Расчёт доходов от реализации услуг по факту

1) Определяем доходы от междугородных телефонных разговоров, фактически выполненные:

Д_{мтр.вып.} = Q_{исх. мтр.вып.} * d_{ср.мтр.вып.} (20)

Д_{мтр.вып.} = 130,5 * 130,5 = 7569,0 тыс. руб.

2) Определяем доходы от платных телеграмм, фактически выполненные:

Д_{тел.вып.} = Q_{исх.тел.вып.} * d_{ср.тел.вып.} (21)

Д_{тел.вып.} = 92,4 * 94,3 = 8713,32 тыс. руб.

3) Определяем доходы от абонентской платы за телефонные аппараты, фактически полученные:

Д_{т\а вып.} = d_{ср.т\а вып.} * Q_{ср.год т\а вып.} (22)

Д_{т\а вып.} =98,4 * 124 = 12201,6 тыс. руб.

4) Определяем доходы, выполненные от реализации услуг:

Д_{р.у.вып.} = Д_р.у.пл. * 103,2% /100 (23)

Д_{р.у.вып.} = 20570,0 * 103,2% = 21228,24 тыс. руб.

5) Определяем общую сумму доходов от реализации услуг, фактически полученные (выполненные):

?Д_{р.усл.общ.вып.} = Д_{р.усл.вып.}+ Д_{мтр.вып.} + Д_{тел.вып.} + Д_{т\а вып.} (24)

?Д_{р.усл.общ.вып.} = 21228,24 + 7569,0 + 8713,32 + 12201,6 = 49712,16 тыс. руб.

3.3 Расчёт процента выполнения плана доходов предприятия связи

Процент выполнения плана доходов предприятия связи за отчётный период определяется по формуле:

J_в.пл. = Д_вып. / Д_пл. * 100, (25)

где Д_{вып. -} выполнение планов доходов от реализации услуг, тыс. руб.

Д_пл. - план доходов от реализации услуг связи, тыс. руб.

1) Определяем процент выполнения плана доходов предприятия за отчетный период:

J_в.пл. = Д_вып. / Д_пл. * 100 (26)

J_в.пл. = 49712, 16 /47614, 62 * 100 = 104, 4%

3.4 Расчёт прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия по плану и факту

Прибыль характеризует конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия связи.

Предприятие имеет прибыль, если оно покрывает эксплуатационные расходы за счёт доходов основной деятельности.

На предприятии связи определяют:

а) прибыль от реализации услуг связи;

б) прибыль балансовую (валовую);

в) прибыль оставляемая в распоряжении предприятия.

Прибыль от реализации услуг определяется по формуле:

П_р.усл. = Д_р.усл. - Э_р, (27)

где Д_р.усл. - доходы от реализации услуг связи, тыс. руб.

Э_р - эксплуатационные расходы, тыс. руб.

1) Определяем прибыль от реализации услуг:

а) по плану:

П_{р.усл.пл.} = Д_{р.усл.пл.} - Э_р.пл. (28)

П_{р.усл.пл.} = 47614,62 - 33330,23 = 14284,39 тыс. руб.

б) по факту:

П_{р.усл.вып.} = Д_{р.усл.вып.} - Э_р.вып. (29)

П_{р.усл.вып.} = 49712,16 - 34550,0 = 15162,16 тыс. руб.

2) Определяем прибыль от прочих хозяйств:

а) по плану:

П_{п/хоз. пл.} = Д_{п/хоз.пл.} - Э_{р. п/хоз.пл.} (30)

П_{п/хоз. пл.} = 840,0 - 545,6 = 294,4 тыс. руб.

б) по факту:

П_{п/хоз. вып.} = Д_{п/хоз.вып.} - Э_{р. п/хоз.вып.} (31)

П_{п/хоз. вып.} = 985,0 - 620,0 = 365 тыс. руб.

Прибыль балансовая (валовая) определяется по формуле:

П_б = П_{р. усл.} + П_п/хоз + П_{в. д.}, (32)

где П_{р. усл.} - прибыль от реализации услуг, тыс. руб.

П_п/хоз. - прибыль прочих хозяйств (мастерские, автобазы и др.), тыс. руб.

П_{в. д.} - прибыль от внереализационной деятельности, тыс. руб.

3) Определяем прибыль балансовую (валовую):

а) по плану:

П_{б. пл.} = П_{р. усл. пл.} + П_{п/хоз.пл.} +П_{в.д. пл.} (33)

П_б.пл. = 14284,39 + 294,4 + 1700,0 = 16278,79 тыс. руб.

б) по факту (выполненную):

П_б.вып. = П_{р. усл. вып.} + П_{п/хоз. вып.} + П_{в.д. вып.} (34)

П_б.вып. = 15162,16 + 365,0 + 1895,0 = 17422,16 тыс. руб.

Предприятие получившее прибыль, обязано, в соответствии с законодательством Р.Ф. перечислить её часть в бюджет в виде налога.

Сумма налога на прибыль определяется по формуле:

?Н = П_обл. * Н_осн. / 100, (35)

где П_обл. - прибыль облагаемая налогом, тыс. руб.

Н_осн. - основная ставка налога на прибыль = 24%, распределяемая по направлениям:

6,5% - в федеральный бюджет Р.Ф.;

17,5% - в бюджет субъектов Р.Ф.

4) Определяем сумму налога на прибыль предприятия и распределение её по направлениям:

а) по плану:

?Н_пл. = П_обл.пл. * Н_осн. / 100 (36)

?Н_пл. = 16278,79 * 24% / 100 = 3906,9 тыс. руб.

Распределяем по направлениям:

6,5% - 1058,1 тыс. руб.

17,5% - 2848,8 тыс. руб.

б) по факту:

?Н_вып. = П_{обл.вып.} * Н_осн. / 100 (37)

?Н_вып. = 17422,16 * 24% / 100 = 4181,3 тыс. руб.

Распределяем по направлениям:

6,5% - 1132,4 тыс. руб.

17,5% - 3048,9 тыс. руб.

Прибыль оставляемую в распоряжении предприятия после осуществления платежей в бюджет в виде налога на прибыль называется чистой прибылью, определяется по формуле:

П_чист. = П_б. - П_бюдж., (38)

где П_б. - прибыль балансовая, тыс. руб.

П_бюдж. - прибыль, перечисляемая в бюджет в виде налога на прибыль (?Н)

5) Определяем прибыль оставляемую в распоряжении предприятия после платежей в бюджет:

а) по плану:

П_{чист.пл.} = П_б.пл. - П_{бюдж.пл.} (39)

П_{чист.пл.} = 16278,79 - 3609,9 = 12371,89 тыс. руб.

б) по факту:

П_{чист.вып.} = П_б.вып. - П_{бюдж.вып.} (40)

П_{чист.вып.} = 17422,16 - 4181,3 = 13240,86 тыс. руб.

3.5 Расчёт рентабельности предприятия

Предприятие считается прибыльным, если имеет прибыль.

Рентабельность - это относительная прибыльность предприятия, определяется в процентах.

Рентабельность продукции - это показатель эффективности производства, определяемый отношением прибыли от реализации продукции (П_р.усл.) к её себестоимости (Э_р), по формуле:

R_пр. = П_р.усл. ? Э_р * 100 (41)

1) Определяем рентабельность продукции:

а) по плану:

R_пр.пл. = П_{р.усл.пл.} ? Э_{р пл.}* 100 (42)

для этого определяем сумму эксплуатационных расходов по плану:

?Э_р.пл. = Э_рпл. + Э_{р п/хоз} (43)

?Э_р.пл. = 33330, 23 + 545, 6 = 33875, 83 тыс. руб.

R_пр.пл. = 14284, 39 ? 33875, 83 * 100 = 42, 2%

т.е. на каждый рубль эксплуатационных расходов предприятия приходится коп. прибыли.

б) по факту:

R_пр.вып. = П_{р.усл.вып.} ? Э_{р пл.} * 100 (44)

для этого определяем сумму эксплуатационных расходов выполненных:

?Э_р.вып. = Э_{р пл.} + Э_{р п/хоз} (45)

?Э_р.вып. = 34550,0 + 620, 0 = 35170,0 тыс. руб.

R_пр.вып. = 15162, 16 ? 35170, 0 * 100 = 43, 11%

Рентабельность производства (капитала) - это показатель эффективности производства, определяемый отношением общей (балансовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств (Ф_осн + ОС), по формуле:

R_пр = П_б ? Ф_осн + ОС * 100 (46)

2) Определяем рентабельность производства:

а) по плану:

R_{пр пл} = П_{б. пл.} ? Ф_{осн. пл.} + ОС * 100 (47)

R_{пр пл} = 16278, 79 ? 31240, 85 + 1645, 0 * 100 = 49, 5

б) по факту:

R_{пр вып} = П_{б вып.} ? Ф_{осн вып} + ОС * 100 (48)

R_{пр вып} = 17422, 16 ? 32420, 0 + 1750, 0 * 100 = 51%

т.е. на каждый рубль величины активов предприятия приходится 51 коп. прибыли.

4. Анализ производственного потенциала предприятия связи

4.1 Анализ рассчитанных показателей

Анализ прибыли, остающийся в распоряжении предприятия, предполагает решение следующих задач:

· количественная оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли;

· выявление тенденций, сложившихся в распределение прибыли;

· оценка влияния прибыли на финансовое состояние предприятия;

· пополнение специальных фондов: накопления, потребления, резервного и др.

Размер полученной прибыли оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средства. При низкой рентабельности активов предприятия приходит к отрицательному эффекту финансового состояния и ограничению внутренних темпов роста предприятия.

Анализ рассчитанных показателей представляем в таблице 1:



№	Показатели	Единица измерения	план	факт	Отклонение +,?
1 2 3 4 5 6 7 8 9	Доходы от реализации услуг Процент выполнения плана доходов предприятия связи Прибыль от реализации услуг Прибыль прочих хозяйств Прибыль балансовая (валовая) Сумма налога на прибыль, в том числе перечисляется: а) в федеральный бюджет РФ, 6,5% б) в бюджет субъектов РФ, 17,5% Чистая прибыль предприятия Рентабельность продукции Рентабельность производства	тыс. руб. %% тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. %% %%	47614,62 104,4 14284,39 294,4 16278,79 3906,9 1058,1 2848,8 12371,89 42,2 49,5	49712,16 104,4 15162,16 365 17422,16 4181,3 1132,4 3048,9 13240,86 43,11 51	+2097,54 + +877,77 +70,6 +1143,37 +274,4 +74,3 +200,1 +868,97 +0,91 +1,5

4.2 Выводы. Предложения

В данном случае все отклонения рассчитанных показателей положительны, значит, это предприятие является экономически эффективным. Факт превышает план, это указывает на то, что предприятие перевыполняет свой план. Но для того чтобы предприятие получало больше прибыли, следует улучшить качество производимых услуг, уменьшить эксплуатационные расходы.

В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результате финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей финансовых менеджеров. На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.

Субъективные факторы: организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.

Современное состояние экономики, выражающееся в экономической нестабильности, инфляции, монопольном положении отдельных товаропроизводителей, приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном за счет роста цен на товары, т.е. за счет инфляционного наполнения прибыли. Отсутствует связь между объемом производства и величиной прибыли. Не действует в полной мере присущие прибыли функции, что свидетельствует о расстройстве экономики, неполноценности действующего механизма хозяйствования. Максимальное получение прибыли за счет интенсивных факторов, финансовое оздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будут способствовать оздоровлению экономики, дальнейшему развитию предпринимательства и рыночных отношений.

Литература

1. «Экономический анализ. Основы экономической теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия». Под редакцией профессора Н.В. Войтоловского, Москва - 2005.

2. «Современная экономика», О.Ю. Мамедов, «Феникс 1998»

3. Лучшие рефераты по государственному регулированию и налогообложению, Э.Г. Нестерова, «Феникс 2004»

4. «Финансы и статистика», И.Г. Балабанов, 1996 г., Москва.

5. «Экономика предприятия» Дрофа2003, Москва, И.Э. Берзин, Н.Н. Савченко.

6. Налоговый кодекс РФ.

7. Экономика, Фишер С.Р., 1999 г., Москва

8. Предпринимательство, или как завести собственное дело и добиться успеха, Хизрич Р.М., 1992 г., Москва.

Размещено на Allbest.ru