Анализ хозяйственной деятельности ТОО "Олжас"

1.

Прямые материальные затраты

59344

61057

175031

2.

Прямые трудовые затраты

19092

23519

50879

3.

Комплексные и прочие статьи себестоимости

11041

12497

26315

4.

Полная себестоимость

89477

97073

252225

Анализ таблицы 2.2 показал, что с увеличением объема производства соответственно увеличиваются и все статьи затрат, в первую очередь прямые материальные затраты (+113974 тыс. тенге), прямые трудовые (+27360 тыс. тенге), а также комплексные и прочие статьи себестоимости (налоги, сборы, отчисления, обязательное страхование имущества предприятия; платежи по кредитам в пределах ставок; оплата работ по сертификации; оплата услуг связи; банков; износ по нематериальным активам и т.д.) Комплексные и прочие статьи затрат в себестоимости продукции повысились на +13818 тыс. тенге. Используя данные таблицы 2.2 проанализируем структуру затрат на производство железобетонных изделий предприятия.

Таблица 2.3 - Анализ структуры затрат на производство продукции

Состав затрат	2005	2006	2007	Откл. 2007 от 2006 (+,-)
	?, т.тг.	Уд.вес, %	?, т.тг.	Уд.вес, %	?, т.тг.	Уд. вес, %	?, т.тг.	Откл. по уд. весу%
1. Материальные затраты	59 344	66,3	61057	62,9	175031	69,4	113974	+6,5
В т.ч. сырье, материалы	52 003	58,1	49537	51,0	158 749	62,9	109212	+11,9
Электроэнергия	3 727	4,2	6 113	6,3	8 741	3,5	2 628	-2,8
Топливо	3 614	4,0	5 407	5,6	7 541	2,9	2 134	-2,7
2. Затраты на оплату труда	16 336	18,3	20229	20,8	43 799	17,4	23570	-3,4
3. Отчисления от зарплаты	2 756	3,1	3290	3,38	7 080	2,8	3790	-0,6
4. Амортиз-я основных средств	860	0,96	876	0,9	441	0,17	- 435	-0,73
5. Прочие затраты	10 181	11,4	11621	12,0	25 874	10,3	+14253	-1,7
В т.ч. арендная плата	4509	5,03	5 264	5,4	5 264	2,1	0	-3,3
Обязательные платежи	2 836	3,2	3 060	3,2	9 834	3,9	+6774	+0,7
Проценты по кредитам	152	0,16	384	0,4	578	0,2	194	-0,2
Налоги	2 684	3,0	2913	3,0	10198	4,04	+7285	+1,04
6. Полная себестоимость продукции	89 477	100	97073	100	252225	100	155152	-
В т.ч. постоянные затраты	37290	30,5	30287	31,2	72389	28,7	+42102	-2,5
Переменные затраты	62187	69,5	66786	68,8	179836	71,3	+113050	+2,5

Анализ таблицы 2.3 показал, что структура затрат по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат из года в год сильно не изменяется. Наибольший удельный вес в структуре затрат составляют материальные затраты, доля которых возрастает (с 66,3% в 2005 году до 69,4% в 2007 году). Несмотря на то, что заработная плата растет в абсолютном выражении, ее доля снижается с 20,8% до 17,4%. Такие изменения говорят о повышении уровня специализации производства. Также на себестоимость продукции повлиял уровень ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменение цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности предприятий и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить: на анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции возросла на 16810 тыс. руб.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), а постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

Показатель себестоимости продукции обобщает все стороны деятельности предприятия, показывает результаты использования всех производственных ресурсов. Так как, ТОО «Олжас» в 2006-2007 гг. резко увеличило объемы производства продукции, то соответственно растет и себестоимость продукции. В 2006 году темп прироста составил +20,5%(абсолютный прирост +16539 тыс. тенге), в 2007 году +159%(абсолютный прирост +155152 тыс. тенге). Основные причины роста себестоимости в 2007 году кроются как в увеличении объемов производства, так и в увеличении цен на исходные сырье и материалы.

Затраты на 1 тенге продаж - это важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции (З) на объем реализации (РП):

УЗ = З / РП (2.1)

Таблица 2.4 - Анализ затрат на 1 тенге реализованной продукции

Показатели	годы	Откл. 2006 от 2005 г	Откл. 2007 г. от 2006 г
	2005	2006	2007	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
1. Объем реализации, тыс. тенге	89555	123160	272392	33605	37,5	149232	121,2
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге	80534	97073	252225	16539	20,5	155152	159,8
3. Затраты на 1 тенге реализованной продукции, тенге	0,899	0,788	0,926	-0,111	-12,3	+0,138	+17,5

Уровень затрат на 1 тенге товарной продукции в 2006 году составил 0,788 тенге, что на 0,11 пункта ниже показателя 2005 года, т.е. в предыдущем году удалось добиться снижения затрат на 1 тенге товарной продукции 0,899 тенге до 0,788 тенге за счет более эффективного использования сырья и материалов. Снижение единичных издержек производства ТОО «Олжас» осуществляло за счет: высокой технологической надежности оборудования; увеличения рабочего периода за счет снижения простев и сроков ремонта; снижения затрат на воду, топливо, электроэнергию. Однако в 2007 году затраты на 1 тенге повышаются до уровня 0,926 тенге. К основным факторам, определившим изменение затрат на 1 тенге товарной продукции ТОО «Олжас» относятся: изменение объема товарной продукции; изменение цен на исходные ресурсы (щебень, песок, арматуру, цемент, воду); изменение структуры товарной продукции; изменение отпускных цен на готовую продукцию.

Рассмотрим теперь калькуляционные статьи себестоимости продукции на изготовление отдельных видов железобетонной продукции (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Калькуляция на изготовление железобетонных изделий - фундамент резервуаров для чистой воды - ПД 1-1

№ п/п	Наименование статей	Ед. изм	Цена	Кол-во	Сумма, тнг	Уд. вес %
	Материалы
1	Арматура	тн	96491,23	0,27	26053	34,3
2	Хим.добавка «Тайга»	кг	4100	0,1	410	0,5
3	Цемент	тн	21929,82	0,94	20614	27,1
4	Песок	тн	361	1,64	592	0,8
5	Щебень	тн	845,86	1,125	951	1,3
6	Вода	литр	0,0131	326	4	0,005
7	Электроды	кг	330	4,5	1484	1,95
	ИТОГО материалов				50108	65,9
8	За пропарку	кВт*ч	4,16	877	3578	4,7
9	Работа механизма (краны компрессоры, БСЦ, станки арматурного цеха)	тенге	4,16	29	120	0,16
10	Зарплата	тенге	-	-	10170	13,4
11	Соц.налог 20% (з/п10170 - опв10% 1017)Ч20%	тенге	-	-	1831	2,4
12	Общезаводские расходы 100% от з/п (з/п раб. вспом. пр-ва, ИТР, амортизация ОПФ, прочие материалы)	тенге	-	-	10170	13,4
13	Полная себестоимость	тенге	-	-	75977	100
14	Плановые накопления 5%	тенге	-	-	3799	-
15	ИТОГО	тенге	-	-	79776	-
16	НДС 14%	тенге	-	-	11169	-
17	Отпускная цена за единицу	тенге	-	-	90945	-

Такая группировка по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, выявить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии. Рассмотрим калькуляцию на изготовление ЖБИ - фундамент резервуаров для чистой воды - ПД 1-1. Характеристика готового изделия: длина 5,25 м; ширина 1,28 м; Класс бетона В-15; марка бетона по морозостойкости F-150; марка бетона по водонепроницаемости W-6; объем одного изделия 2 мі; единица измерения одного изделия шт.

Основными статьями затрат являются - затраты на материалы (65,9%), а именно затраты на арматуру и цемент. Удельный вес этих статей в структуре себестоимости составили соответственно 34,3% и 27,1%; общезаводские расходы - 13,4% и заработная плата вместе с социальным налогом - 15,8%. Результаты расчета, приведенные в таблице 2.5 показывают, что предприятию следует обратить внимание на экономию сырья, материалов, трудовых затрат и сокращению общезаводских расходов.

При формировании цены предприятие использует метод «средняя себестоимость плюс прибыль». Цена устанавливается на основе калькуляции продукции с включением соответствующих объемов, как переменных, так и постоянных затрат. Главной причиной использования этого метода является ясность и удобство в процессе управления. Вместе с тем применение этого метода предполагает абсолютную реализацию готовой продукции по установленной цене, так как иначе производственно-технический участок не получит заложенных в калькуляцию ожидаемого дохода и прибыли.

Цена является важным элементом повышения рентабельности производства, жизненно важным элементом бизнеса, так как от нее зависит величина денежного дохода и величина денежного потока. В таблице 2.6 показан расчет оптовых цен на некоторые виды продукции ТОО «Олжас».

Таблица 2.6 - Расчет отпускной цены предприятия

Виды продукции	С/ст-сть ед., тенге	Рентабельность, %	Прибыль ед. прод тенге	Оптовая цена без НДС, тенге	Опт. цена с НДС (15%), тенге
Фундамент для резервуаров чистой воды ПД1-1	75977	5	3799	79776	90945
Стеновые блоки ПСП 30-36	68471	5	3424	71895	81960
Плиты перекрытия резервуаров ИП 5-6	46886	5	2344	49230	56122

Невысокий уровень рентабельности (5%), закладываемый расчет цены, объясняется наличием сильных конкурентов по производству ЖБИ.

Увеличение затрат ТОО «Олжас» связано в первую очередь с использованием материальных ресурсов, удельный вес которых в себестоимости продукции составляет почти 66%, поэтому проследим как изменяется эффективность их использования на предприятии (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ эффективности использования материалов

№ п/п	Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+-)
				Абсолют.	%
1	Материальные затраты, тыс. тенге	61057	175031	+113974	+186,7
2	Объем произведенной продукции, тыс. тенге.	123160	272392	+149232	+121,2
3	Материалоемкость продукции, тиын.	0,496	0,643	+0,147	+29,6
4	Материалоотдача	2,02	1,56	-0,46	-22,8

Материалоемкость в 2007 году по сравнению с предыдущим повысилась на сумму 0,147 тенге (+29,6%), а материалоотдача, соответственно, снизилась на сумму -0,46 тенге (-22,8%), что говорит о снижении эффективности использования материальных ресурсов предприятия. К факторам, которые повлияли на это относятся: рост цен на закупаемые сырье и материалы; рост цен на энергоносители; изменение структуры номенклатуры производимых услуг, повышение их трудоемкости.

2.3 Финансово-экономический анализ прибыли и рентабельности производства

Сумма полученной прибыли и уровень рентабельности характеризуют финансовые результаты деятельности ТОО «Олжас». Прибыль предприятие получает главным образом от реализации железобетонных изделий и от оказания услуг по перевозке. Количественно прибыль представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции (услуг). Таким образом, чем больше ТОО «Олжас» реализует рентабельных видов продукции (услуг), тем больше получает прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с реализацией продукции (услуг). Проанализируем состав и динамику полученной прибыли за два последних года. Для этого составим таблицу 2.8.

Как показывают данные в 2006 году наибольшую долю в балансовой прибыли занимала прибыль от реализации основной продукции (услуг) - 99,2%; прибыль от прочей реализации, т.е. оказания услуг по перевозке составляла всего 0,8%; а в 2007 году значение этого показателя - прибыли от прочей реализации повысилось до 10,4%.

Увеличение удельного веса прибыли от прочей реализации за последний год, говорит о том, что ТОО «Олжас» расширяет сферы своей предпринимательской деятельности.

Таблица 2.8 - Анализ состава и динамики прибыли предприятия

№ п/п	Состав прибыли	2006 год	2007 год
		Сумма, тыс. тенге	Структура в проц.	Сумма, тыс. генге	Структура в проц.
1	Прибыль от реализации основной продукции, услуг	26087	99,2	20167	89,6
2	Прибыль от прочей реализации	220	0,8	2330	10,4
3	Прибыль до вычета расходов по внереализационным операциям (1+2)	26307	100	22497	100
4	Расходы по внереализац. Операциям	23674	-	20074	-
5	Балансовая прибыль (3 - 4)	633	-	2423	-

За 2007 год была получена балансовая прибыль в сумме 2423 тыс. тенге, что по сравнению с прошлым годом больше на 1790 тыс. тенге. За последние два года повышается балансовая прибыль ТОО «Олжас», что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.

Прибыль от реализации железобетонных изделий в 2007 году снизилась по сравнению с предыдущим годом на - 5920 тыс. тенге (-22,7%), что связано, в основном, с увеличением затрат на один тенге произведенных услуг, ведь себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Исходные данные для факторного анализа прибыли

Показатели	Предыдущий год (2006 год)	Предыдущий год, пересчитанный на фактический объем реализации услуг	Отчетный год (2007 год)
1. Выручка от реализации	123160	151364	272392
2. Полная себестоимость	97073	119683	252225
3. Прибыль от реализации	26087	31681	20167

Сравним сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и номенклатуры услуг, но при ценах и себестоимости прошлого периода; таким образом, узнаем насколько прибыль изменилась за счет объема и структуры реализованных услуг:

П (рп, уд) = 31681 - 26087 = +5594 тыс. тенге.

Найдем теперь как влияет только объем продаж на сумму прибыли:

119683: 97073Ч100 -100= +23,3 = +23%

П (рп) = 26087 Ч (+23,3%): 100 = +6076 тыс. тенге.

Затем определим влияние структурного фактора:

П (уд) = 5594 - 6076= -482 тыс. тенге.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли установим путем сравнения фактической суммы затрат с затратами предыдущего периода, пересчитанного на фактический объем реализации услуг:

П(с) = 252225 - 119683 =+132542 тыс. тенге.

Чтобы определить сумму прибыли за счет отпускных цен на продукцию, фактическую выручку необходимо сопоставить с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации услуг при плановых ценах:

П(ц) = 272392 - 151364 = +121028 тыс. тенге

Проверим полученные результаты:

20167 - 31681 = - 11514 тыс. тенге

121028 - 132542 = - 11514 тыс. тенге.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 23% (123% - 100%):

119683/97073*100=123,29 = 123%

26087*1,23 = 32087 тыс. тенге.

Таким образом, используя способ цепных подстановок установим как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:

Объема реализации работ (услуг):

П (рп) = 32087 - 26087= + 6000 тыс. тенге.

Структуры реализации работ (услуг):

П (стр.) = 31681 - 32087 = - 406 тыс. тенге.

Средних цен реализации:

П(ц) = (272392 - 119683) - 31681 = + 121028 тыс. тенге

Себестоимости реализованной продукции:

П(с) = 20167 - 272392 = - 7065 тыс. тенге.

Итого: +6000 - 406 + 121028 - 7065 = +119557 тыс. тенге.

Результаты проведенных расчетов показывают, что в 2007 году прибыль уменьшилась за счет изменения себестоимости произведенных услуг (на - 7065 тыс. тенге).

Эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной) характеризуют показатели рентабельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Такой показатель, как рентабельность продаж получил широкое распространение в рыночной экономике, рассчитывается он путем деления прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки. Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с одного тенге продаж. В процессе анализа изучим динамику этого показателя и влияния на него основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Расчет влияния факторов на уровень рентабельности продаж выполним способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.10:

Рпред. = 26087/97073Ч100 = 26,9%

Руслов. (1) = 31681 / 119683*100 = 26,4%

Руслов. (2) = 48476 / 119683*100 = 4,15%

Ротчет. = 20167 / 252225*100 = 8,0%

Таким образом, общее изменение рентабельности за два года составило:

Робщ. = Ротчет. - Рпред. = 8,0 - 26,9 = - 18,9%

В том числе, за счет влияния факторов:

1) Изменение рентабельности за счет структуры реализации:

Руд. = Руслов. (1) - Рпред. = 26,4-26,9= -0,5%

2) Изменение рентабельности за счет средних цен реализации:

Рц. = Руслов. (2) - Руслов. (1) = 4,15 - 26,4 = -22,25%

3) Изменение рентабельности за счет себестоимости продукции:

Рс = Ротчет. - Руслов. (2) = 8,0 - 4,15= +3,85%

Проверим полученные результаты:

-0,5% - 22,25% + 3,85% = - 18,9%.

Таблица 2.10 - Результаты факторного анализа рентабельности

Фактор изменения рентабельности	Расчет	Результат
Изменение рентабельности за счет структуры реализации	Руд. = Руслов. (1) - Рпред. = 26,4-26,9	-0,5%
Изменение рентабельности за счет средних цен реализации	Рц. = Руслов. (2) - Руслов. (1) =4,15-26,4	-22,25%
Изменение рентабельности за счет себестоимости продукции	Р = Ротчет. - Руслов. (2) =8,0-4,15	+3,85%
Общее изменение рентабельности за два года	Робщ. = Ротчет. - Рпред. =8,0-26,9	- 18,9%

Полученные результаты (таблица 2.10) подтверждают то, что снижение рентабельности произошло в основном за счет изменения средних цен реализации (- 22, 25%). Это говорит о том, что в общем объеме реализации снизился удельный вес более рентабельных видов продукции.

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на ТОО «Олжас», а соответственно и рентабельность, снижается в основном за счет фактора изменения цены, что ставит предприятие в зависимость от конъюнктуры. Внутренние же факторы - такие как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли не задействованы вовсе. Это подтверждает тот факт, что финансово-производственное состояние предприятия все же не столь благополучно и имеются резервы по его улучшению. Т.е. выполняется условие, описанное в главе 1.2. о том, что при более быстром росте себестоимости по сравнению с ростом прибыли от реализации общая рентабельность продукции снижается адекватно интенсивности этих изменений.

Рассмотрим изменение рентабельности отдельных видов продукции на продукцию ТОО «Олжас» за последние три года. Данные анализа сведем в таблицу 2.11. Себестоимость единицы продукции - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет определить резервы увеличения прибыли и снижения цены ЖБИ. Поэтому важно знать изменение себестоимости, прибыли и рентабельности отдельных видов продукции.

Данные таблицы показывают, что наиболее рентабельным видом продукции являются плиты перекрытия ПК 63-15-8, рентабельность которых - на уровне 4%. Вместе с тем, это и наиболее затратный и дорогостоящий вид продукции по сравнению с другими видами (кольца канализационные и перемычки).

Выполним факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

R = Пi / Зi = VРПi (Цi - Сi) / VРПi · Сi = (Цi - Сi) /Сi = Цi /Сi - 1 (2.1)

По данным таблицы 2.11 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности по каждому виду ЖБИ способом цепных подстановок.

1) Плита перекрытия ПК 63-15-8:

Rпл = (Цпл - Спл) /Спл = (29606-28362) / 28362 · 100 = 4,386%;

Rусл = (Цф - Спл) /Спл = (33946-28362) / 28362 · 100 = 19,688%;

Rф = (Цф - Сф) /Сф = (33946-32622) / 32622 · 100 = 4,059%.

Уровень рентабельности 2007 г. ниже уровня рентабельности 2006 г. на -0,4% (4,059-4,386). За счет повышения цены он возрос на +15,302% (19,688-4,386). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на -15,529%(4,059 - 19,688).

Таблица 2.11 - Анализ себестоимости и рентабельности единицы продукции предприятия

Продукция	Показатели	2005	2006	2007	Отк (+,-) 2006 к 2005	Отк (+,-) 2007 к 2006
Плита перекрытия ПК 63-15-8	Себестоимость ед., тенге Цена реализации, тенге Прибыль, тенге Рентабельность, %	24 570 25 658 998 4,06	28 362 29 606 1 244 4,4	32 622 33 946 1 324 4	3 792 3 948 246 0,34	4 260 4 340 80 -0,4
Кольца канализационные КС 15-9	Себестоимость ед., тенге Цена реализации, тенге Прибыль, тенге Рентабельность, %	7 520 7 744 224 2,9	9 214 9 489 275 2,9	11 240 11 576 336 3	1 694 1 745 51 0	2 026 2 087 61 0,1
Перемычки 2ПБ 16-2	Себестоимость ед., тенге Цена реализации, тенге Прибыль, тенге Рентабельность, %	664 684 20 3	772 796 24 3,1	969 998 29 3	108 112 4 0,1	197 202 5 -0,1

2) Кольца канализационные КС 15-9:

Rпл = (Цпл - Спл) /Спл = (9489 - 9214) / 9214 · 100 = 2,985%;

Rусл = (Цф - Спл) /Спл = (11576 - 9214) / 9214 · 100 = 25,635%;

Rф = (Цф - Сф) /Сф = (11576 - 11240) / 11240 · 100 = 2,989%.

Уровень рентабельности 2007 г. выше уровня рентабельности 2006 г. всего на +0,004% (2,989 - 2,985). За счет повышения цены он возрос на +22,65% (25,635-2,985). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на -22,646%(2,989-25,635).

3) Перемычки 2ПБ 16-2:

Rпл = (Цпл - Спл) /Спл = (796 - 772) / 772 · 100 = 3,1088%;

Rусл = (Цф - Спл) /Спл = (998 - 772) / 772 · 100 = 29,2746%;

Rф = (Цф - Сф) /Сф = (998 - 969) / 969 · 100 = 2,9928%.

Уровень рентабельности 2007 г. ниже уровня рентабельности 2006 г. на -0,116% (2,9928 - 3,1088). За счет повышения цены он возрос на +26,1658% (29,2746 - 3,1088). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на -26,2818%(2,9928 - 29,2746).

Результаты проведенных расчетов сведем в таблицу 2.12

Таблица 2.12 - Факторный анализ рентабельности отдельных видов железобетонной продукции

Вид продукции	Средняя цена реализации тенге	Себестоимость, тенге	Рентабельность, %	Отклонение 2007 г. от 2006 г
	2006	2007	2006	2007	2006	усл	2007	общее	за счет
									цены	с/с
Плита перекрытия ПК 63-15-8	29606	33946	28362	32622	4,386	19,668	4,059	-0,37	+15,3	-15,5
Кольца канализационные КС 15-9	9489	11576	9214	11240	2,985	25,635	2,989	+0,004	+22,65	-22,646
Перемычки 2ПБ 16-2	796	998	772	969	3,108	29,27	2,99	-0,116	+26,17	-26,28

Из таблицы видно, что факторы: цена и себестоимость взаимно компенсировали друг друга по степени влияния на рентабельность продукции, т.е. цена повышалась пропорционально росту себестоимости продукции. Так, по первому виду продукции уровень рентабельности 2007 г. ниже уровня рентабельности 2006 г. на -0,37%. За счет повышения цены рентабельность возросла на +15,302%, а из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на -15,529%. По остальным видам продукции аналогично.

В условиях рынка все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Например, на величину валовой продукции предприятия прямое влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы оказывают косвенное воздействие.

Каждый результативный показатель, в том числе и рентабельность производства, зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным вопросом в анализе деятельности любого предприятия является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы.

Под факторным анализом рентабельности производства понимают методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Так, чем лучше используются основные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как следствие этого - рост рентабельности производства. При улучшении использования материальных оборотных средств снижается их величина, приходящаяся на один тенге реализованной продукции. Следовательно, факторы ускорения оборачиваемости материальных оборотных средств являются одновременно факторами роста рентабельности производства.

Для более глубокого анализа исследуем состав каждого элемента рентабельности и факторы, повлиявшие на нее. Факторный анализ рентабельности производства ТОО «Олжас» представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Факторный анализ рентабельности производства

Показатели	2006 год	2007 год	Откл. 2007 г. от 2006 г.
			Абс.	Отн.
1. Прибыль, тыс. тенге	26087	20167	-5920	-22,7
2. Объем реализованной продукции, тыс. тенге	121160	272392	199232	121,2
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тенге	23682	23800	118	0,04
4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. тенге	41335	77805	36470	88,2
5. Фондоемкость, тенге	0,1923	0,0874	-0,1049	-54,55
6. Коэффициент закрепления оборотных средств	0,3356	0,2856	-0,05	-14,8
7. Прибыль на 1 тенге реализованной продукции	0,2118	0,0740	-0,1378	-65,4
8. Уровень рентабельности производства, %	40,12	19,85	-20,27	-50,52

Уровень рентабельности производства за 2007 год составил 19,85%, а за 2006 год 40,12%, т.е. снизился в 2 раза. Общее отклонение составило - 20,27 пункта. Рассмотрим, какие факторы оказали влияние на снижение уровня рентабельности производства ТОО «Олжас» в 2007 году.

1) фактор: снижение доли прибыли на 1 тенге реализованной продукции привело к спаду рентабельности на -24,64 пункта: 15,48 - 40,12 = -24,64.

где 15,48 = 0,0740 / (0,1923 + 0,2856) · 100;

2) фактор: уменьшение фондоемкости привело к увеличению рентабельности на +4,36 пункта: 19,84 - 15,48 = +4,36

где 19,84 = 0,0740 / (0,0874 + 0,2856) · 100;

3) фактор: незначительное снижение коэффициента закрепления материальных оборотных средств, что привело к росту рентабельности производства на 0,01 пункта:

19,85 - 19,84 = 0,01

Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам составляет: -24,64 + 4,36 +0,01 = -20,27

что соответствует общему изменению рентабельности производства за 2007 год по сравнению с 2006 годом.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.14.

Таблица 2.14 - Результаты факторного анализа рентабельности производства

Фактор изменения рентабельности	Расчет	Результат
Изменение рентабельности за счет снижения доли прибыли на 1 тенге реализованной продукции	Руд = 15,48 - 40,12	-24,64%
Изменение рентабельности за счет уменьшения фондоемкости	Рц. = 19,84 - 15,48	+4,36%
Изменение рентабельности за счет снижения коэффициента закрепления материальных оборотных средств	Р = 19,85 - 19,84	+0,01%
Общее изменение рентабельности за два года	Робщ. =-24,64 + 4,36 +0,01	-20,27%

Основным фактором, определившим снижение рентабельности производства, оказался фактор снижения доли прибыли на 1 тенге реализованной продукции. Основной причиной снижения прибыли оказался незапланированный рост себестоимости в 2007 году.

3. Совершенствование анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий в условиях конкурентной экономики

3.1 Определение хозяйственных резервов ТОО «Олжас»

Под хозяйственными резервами в АХД понимают возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта. Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.

К внутрихозяйственным относятся резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на анализируемом предприятии. Они связаны в первую очередь с недопущением потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и др.

Отраслевые резервы - это те, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, например, разработка новых систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий и т.д. Поиск этих резервов является компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов.

Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.).

К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.

Также по признаку времени резервы делятся на: неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы - это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

Перспективные резервы рассчитаны обычно на длительное время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений НТП, перестройки производства, сменой технологии производства, специализации и т.д. С развитием научно-технического прогресса появляются новые виды сырья и материалов, новые виды машин и оборудования, новые технологии, более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять оборачиваемость средств, повышать рентабельность и другие показатели эффективности бизнеса.

Исходя из вышесказанного для данного предприятия (ТОО «Олжас») мы можем выделить следующие резервы, на основе которых можно предложить рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности предприятия.

Для улучшения финансово-экономических показателей ТОО «Олжас», ускорения оборачиваемости оборотных средств, предприятию необходимо провести расширенный поиск новых инвесторов и банков, для получения кредитов по наименьшим процентам.

Для внедрения и применения на практике более совершенных методик анализа хозяйственной деятельности, в том числе АХД по международным стандартам (методика маржинального анализа, СВОТ-анализ и др.) необходимо провести обучение и повышение квалификации работников бухгалтерии и экономистов.

Для обеспечения бесперебойной работы предприятия, своевременного обеспечения заказами на выпуск железобетонных изделий необходимо более тщательно и своевременно подготавливать необходимую документацию к проведению тендеров.

По результатам анализа основных производственных фондов можно рекомендовать: постепенное обновление оборудования и машин; повышение квалификации и обучение механиков, слесарей; ужесточить экономию материальных ресурсов (электроэнергия, горюче-смазочные материалы и т.д.).

Анализ трудовых ресурсов показал невысокую квалификацию рабочих, занятых на основном производстве. Средний разряд рабочих составляет 2-3 разряд. Отсюда следует большая потеря рабочего времени и материалов на производство единицы продукции. Имеет место текучесть кадров. Для улучшения этих показателей можно предложить: обучение рабочих на базе Семипалатинского колледжа строительства; повысить заработную плату рабочих (минимум 3-5%); улучшить социальный пакет.

Для улучшения выпуска и реализации продукции необходимо усилить контроль за качеством выпускаемой продукции, расширять ассортимент, постоянно проводить поиск новых партнеров, поддерживать связь с прежними. Для поиска новых связей и заключения договоров желательно принять в штат менеджеров по реализации и продажам, которые отвечали бы за данный сегмент производства.

3.2 Анализ прибыли и рентабельности на основе маржинального анализа

Рассмотренные во второй главе факторные модели, лежащие в основе анализа прибыли и рентабельности, не учитывают различий в характере зависимости издержек от объема выручки или выпуска продукции. Предполагается, что увеличение объема продаж (выпуска продукции) связано всегда с ростом издержек, и себестоимость продукции изменяется в меру роста или снижения объема выпуска продукции. Однако в меру роста объема выпуска изменяется только часть затрат, называемых переменными издержками, поэтому увеличение объемов производства приводит к снижению затрат на тенге или единицу продукции (эффект масштаба).

Предлагаем проводить анализ зависимости прибыли и рентабельности от переменных и постоянных издержек, т.е. по системе «директ-костинг» что позволяет расширить возможности управленческого анализа.

Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами, или сумму постоянных расходов и прибыли от реализации:

МД = П + Спост, (3.1)

где МД - маржинальный доход; Спост - постоянные издержки.

Факторная модель прибыли в системе «директ-костинг» принимает вид:

П = МД - Спост (3.2)

Из формулы (3.7) следует, что предприятие начнет получать прибыль только после того, как возместит постоянные затраты за счет дохода от реализации определенного объема выпускаемой продукции. Выручки от продаж должно хватить для покрытия переменных расходов и образования прибыли.

В свою очередь

МД = N - С пер, (3.3)

где С пер - переменные издержки,

или

МД = Q * p - C пер * Q = Q* (p - C пер) (3.4)

Такая факторная модель позволяет определить влияние количества реализованной продукции, средней цены, средних переменных издержек на единицу продукции и постоянных издержек на маржинальный доход.

При проведении внешнего анализа или экспресс-анализа прибыли на основе маржинального дохода по формулам (3.3) и (3.4) может применяться следующая факторная модель:

П=N {1-С пер/ N} - Спост (3.5)

Проиллюстрируем на примере анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода (таблица 3.1). Воспользуемся для анализа факторной моделью (3.2)

· Изменение прибыли под влиянием выручки (формула 3.6) - составит:

?П (N)= ?N* mdє, (3.6)

?П(N)=2252*0,556=1252 тыс. тг.

· Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат:

?П(Спер)= -?Спер*N№,

?П(Спер)= - (-0,018)*171097=-3079,7 тыс тг.

· Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ?П(Спост)= ?Спост, ?П(Спост)= 2517 тыс тг.

Общее отклонение составит: 8672+3079,7-2517 =8109,3 тыс. тг.

Таблица 3.1 - Анализ прибыли и рентабельности продукции на основе маржинального дохода (на примере плит перекрытия ПК 63-15-8)

Показатель	Усл. обозначение	отчет	прогноз	откл.	темп изм., %
1. Выручка от реализации (без НДС), тыс. тг.	N	163484	171097	+7613	104,7
2. Переменные издержки, тыс. тг.	Спер.	112522	115322	+2800	102,5
3. Переменные издержки на 1 тг. выручки от реализации	спер.	0,688	0,670	-0,018	97,4
4. Маржинальный доход, тыс. тг.	МД	50962	55775	+4813	109,4
5. Маржинальный доход на 1 тг. выручки	Md	0,311	0,325	+0,014	104,5
6. Постоянные издержки, тыс. тг.	Спост.	44586	47103	+2517	105,6
7. Прибыль от реализации, тыс. тг.	П	6376	8672	+2296	136,0
8. Рентабельность продаж, %	Рпр	3,9	5,1	+1,2	130,8
9. Рентабельность продукции, %	Рпрод	4,06	5,34	+1,28	131,5

Анализ прибыли по системе «директ-костинг» раскрывает, за счет каких видов издержек повышается прибыль. По полученным данным, прямые переменные издержки из расчета на 1 тенге продукции, услуг снизились, что способствовало росту прибыли в сумме 3079,7 тыс тг. Отрицательное влияние на прибыль в размере 2517 тыс тг. оказал рост постоянных затрат, связанных с содержанием основных фондов и служебного персонала. Основным фактором повышения эффективности производственного потенциала является рост объема выпуска и реализации от единицы используемых ресурсов.

Влияние прироста объема реализации на прибыль зависит от соотношения переменных и постоянных издержек и измеряется с помощью показателя, который носит название «эффект операционного рычага».

Эффект операционного рычага показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт, т.е.

ЭОР= ?П: Пє/ ?N: Nє (3.7)

Таким образом, ЭОР = МДє/ Пє (3.9)

т.е. операционный рычаг равен отношению маржинального дохода к прибыли: ЭОР = 50962/6376=7,9

Полученный результат показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль возрастет на 7,9 процентных пункта.

Темп прироста выручки (см таблицу 3.1) составил 4,7 прибыль под влиянием этого фактора должна возрасти на 4,7 * 7,9 = 37,13%.

Изменение прибыли под влиянием выручки составляет 6376*37,2/100= 2371,9 тыс. тг.

Соответственно возрастают и показатели рентабельности: рентабельность продаж с 3,9% до 5,1% (таблица 3.1) и рентабельность продукции с 4,1% до 5,3%.

Рассмотренный метод расчета влияния выручки на прибыль позволяет оценить изменение прибыли в результате изменения объема выпуска и реализации продукции при неизменном соотношении переменных и постоянных издержек как за отчетный период, так и при составлении бюджета по прибыли на планируемый период.

Величина операционного рычага зависит от соотношения переменных и постоянных издержек. Чем выше доля постоянных затрат, тем больше разница между маржинальным доходом и прибылью, тем соответственно выше соотношение между этими показателями. Таким образом, предприятие, имеющее в составе своего имущества высокую долю основных фондов, с эксплуатацией и содержанием которых связаны в основном постоянные издержки, подвержено высокому предпринимательскому риску. Причем чем ближе к точке безубыточности работает предприятие, тем значительнее будет влияние изменения продаж на прибыль, что вызывает необходимость постоянного контроля за масштабом производственной деятельности.

Основное достоинство системы учета сумм покрытия в том, что на основе информации, получаемой в ней, можно принимать различные оперативные решения по управлению предприятием. В первую очередь это касается возможности проводить эффективную политику цен. Традиционные классические методы ценообразования, основанные на калькуляции полной фактической себестоимости, не всегда обеспечивают эффективность ценовой политики предприятия, работающего на рынке.

Для ТОО «Олжас» частыми являются ситуации, связанные с недогрузкой производственных мощностей. Возникают так называемые «холостые издержки» - часть постоянных затрат, приходящихся на долю неиспользованных производственных мощностей. В таких случаях к правильным решениям может привести только информация, получаемая в системе учета «директ - костинг». Имея учетные данные об ограниченной себестоимости и суммах покрытия (маржинальном доходе) по изделиям, можно решать такие управленческие задачи, как оптимизация ассортимента выпускаемой продукции при наличии узких мест, целесообразность принятия дополнительного заказа по ценам ниже обычных, производить ли внутри предприятия или закупать комплектующие на стороне, определение оптимального размера партии или серии деталей (продуктов), выбор и замена оборудования и другие.

Кроме того, маржинальный анализ позволяет правильно определить порог рентабельности предприятия (точку безубыточности). Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Эта выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию ТОО «Олжас». Точка безубыточного объема реализации продукции получила название порог рентабельности. Рассчитаем его для ТОО «Олжас».

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции (порогом рентабельности) - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия - основополагающие показатели при разработке стратегических планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер и экономист.

Для определения их уровня в ТОО «Олжас» используем аналитический метод. Исходные данные для расчета уровня рентабельности на основе маржинального анализа представлены в таблице 3.2.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке (формула 3.4), обозначения приведены в таблице 3.2:

В_кр=А/Д_мд (3.10)

322213 / 0,365= 882775 тыс. тенге

Таблица 3.2 - Исходные данные для расчета уровня рентабельности

№	Показатели	Данные
1.	Производственная мощность предприятия, м.куб	50000
2.	Средняя цена 1 м.куб., тенге	28600
3.	Выручка (В), тыс. тенге	1430000
4.	Постоянные затраты (А)	322213
5.	Переменные затраты (за м.куб), тенге	18161
6.	Переменные затраты на весь выпуск продукции (Зпер), тыс. тенге	908050
7.	Прибыль от реализации (П), тыс. тенге	199737
8.	Маржинальный доход (МД=В-Зпер), тыс. тенге	521950
9.	Доля маржинального дохода в выручке, %	36,5

Определим безубыточный объем продаж в натуральном выражении:

нРП_кр= А / С_мд (3.11)

322213 / (28600 - 18161) = 30866 м.куб.

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100% используем следующую формулу:

Т = А /МД * 100% (3.12)

Т = 322213/ 521950 * 100% = 61,7%

Определим объем реализации ЖБИ для получения определенной суммы прибыли:

нРП = А+П / p-b (3.13)

322213 + 199737 / 28600 - 18161 = 50 000 м.куб.

Полученная величина в 1,6 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (50000/30866). При этом нужно произвести и реализовать 30866 м.куб. (322213/28600-18161), чтобы покрыть постоянные затрат предприятия ТОО «Олжас», и 19134 (199737/28600-18161) - для получения 199737 тыс. тенге прибыли.

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используем следующую формулу:

ЗБ= В-В_кр / В (3.14)

1430 000-882775/ 1430 000 =0,3826 или 38,3%

Приведенные аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности. Поэтому предприятию ТОО «Олжас» нужно стремится к сокращению постоянных издержек.

На уровень рентабельности предприятия влияет в первую очередь уровень цен. В настоящий момент в ТОО «Олжас» еще не разработана четкая стратегия ценообразования. Цены на продукцию предприятия основаны на издержках, то есть метод ценообразования «издержки плюс». Этот метод трудно назвать эффективным, так, например, если себестоимость одного 1 м.куб будет составлять примерно 20 000 тенге, то отпускная цена соответственно будет при уровне рентабельности 4-5% 20800-21000 тенге. Предприятие ТОО «Олжас» не монопольное предприятие, на внутреннем рынке, в самом городе Семее действует помимо ТОО «Олжас» два производителя ЖБИ: ТОО «ПОСЖБ» и ТОО «Римет». Следовательно, реализация ЖБИ по высокой цене будет затруднительной. Целесообразно использовать стратегию неизменных цен. Но для внедрения этой стратегии необходимо снизить себестоимость продукции.

Предлагаем повысить коэффициент загрузки производственной мощности ТОО «Олжас». При проектной мощности производственной базы 50000 м.куб. железобетона в год ТОО «Олжас» выпускает всего 9550 м.куб. ЖБИ, т.е. коэффициент использования мощности на данный момент составляет всего 19%. Предлагаем повысить коэффициент использования мощности с 19% до 30%.

С помощью маржинального анализа можно обосновать повышение уровня рентабельности и целесообразность увеличения производственной мощности. Поскольку с увеличением производственной мощности происходит рост суммы постоянных затрат, следует установить, увеличится ли прибыль ТОО «Олжас» и зона его безопасности. Сравним уровень рентабельности при различных объемах производства ЖБИ (таблица 3.3).

Таблица 3.3 - Обоснование уровня рентабельности продаж

Показатели	отчет	Прогноз	Изменение
			Абс. (+,-)	Отн. (%)
Объем производства продукции, тыс. шт.	9550	15460	+5910	+61,9
Постоянные затраты, тыс тенге	72389	104975	+32586	+45,0
Переменные затраты на м.куб, тыс. тенге	18907	18907	-	-
Средняя цена м.куб, тенге	28600	28600	-	-
Выручка, тыс. тенге	273130	442156	+169026	+61,9
Прибыль, тыс. тенге	20167	44879	+24712	+122,5 (в 2,2 раза)
Безубыточный объем продаж, м.куб.	7468	10830	+3362	+45,0
Зона безопасности предприятия.%	21,8	30,0	+8,2	-
Рентабельность продаж, %	7,38	10,15	+2,77	+37,5

Следовательно, при увеличении производственной мощности на 62% сумма постоянных затрат повысится на 45%, а сумма прибыли возрастет на +24712 тыс. тенге или в 2,2 раза. При этом с увеличением суммы покрытия постоянных затрат зона безопасности предприятия увеличится. Таким образом, рост рентабельности продаж с 7,38% до 10,15% обеспечивается прежде всего за счет экономии на постоянных затратах.

Увеличение загрузки производственной мощности ТОО «Олжас» вполне реально, поскольку круг потребителей ЖБИ из года в год увеличивается. В настоящее время потребителями данной продукции являются: ТОО ВЭК Строй (г. Усть-Каменогорск), Компания Нефтехим ЛТД, АО НГСК Казстройсервис (г. Алматы), ОАО Кокшетаустрой, Богатырь Аксес Комир, ТОО Компания Астана Энергострой, АО Желдорстрой г. Астана и другие организации и частные лица. Увеличение производительности производства ЖБИ возможно при закупке высококачественного цемента и других составляющих бетонной смеси. Также следует заметить, что при увеличении производства, наращивания производственных мощностей происходит постепенное снижение переменных затрат. Опыт развитых стран показывает, что при каждом удвоении производства продукции вновь созданная стоимость на единицу продукции снижается примерно на 20-30%.

Следовательно, увеличение производственной мощности выгодно для ТОО «Олжас», поскольку способствует увеличению прибыли в 2,2 раза, зоны безопасности на 8,2%, рентабельность продаж возрастает с 7,4% до 10,2%.

При увеличении производственной мощности себестоимость продукции снижается за счет экономии на постоянных издержках, однако, так как имеются конкуренты по производству ЖБИ, то нужно разработать программу сбыта и продвижения товара на рынки других городов не только Казахстана, но и за рубежом.

Заключение

Дипломная работа выполнена на тему «Анализ хозяйственной деятельности ТОО «Олжас»». Данная тема является особенно актуальной в настоящее время, когда каждое предприятие работает в условиях жесткой конкурентной борьбы и вынуждено оценивать влияние факторов на хозяйственную деятельность, для того, чтобы избежать убытков и повысить эффективность своей деятельности в условиях быстро изменяющейся рыночной ситуации.

Объектом исследований при выполнении дипломной работы послужила деятельность ТОО «Олжас». Данное предприятие работает на рынке строительных материалов сравнительно недавно, с 1998 г. как посредническая фирма, а с 2005 г., взяв в аренду предприятие по выпуску ЖБИ от ТОО «Бетон-Семей», как самостоятельный производитель железобетонных изделий. В настоящее время представляет собой современное производство с большим рыночным потенциалом, так как железобетонные изделия являются наиболее часто используемыми в строительстве материалами.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты АХД в условиях рыночных отношений. В ней рассматриваются: методологические вопросы, сущность, роль и значение АХД, методы АХД, дается сравнительная характеристика методов анализа в отечественной практике и в развитых рыночных системах.

Вторая глава содержит анализ современного состояния ТОО «Олжас». Динамика основных показателей производственной деятельности за последние три года (2005-2007 гг.), в основном, положительная. Так, по доходу от реализации наблюдается хорошая динамика роста: в 2006 году по сравнению с 2005 годом объем производства возрос на 33605 тыс. тенге (+39,7%), а в следующем 2007 году прирост составил +149232 тыс. тенге, т.е. доход от реализации возрос в 2 с лишним раза. Вместе с ростом объемов производства растет и численность работающих: по сравнению с 2005 годом численность работающих увеличилась почти на 80% (на 41 работника). Удельный вес рабочих в общей численности персонала составил в 2006 году 88,5%, в 2007 году 87,4%.

В целом, за 2005-2007 годы прибыль увеличилась на 11146 тыс. тенге и составила в 2006 году 26087 тыс. тенге, что на 17066 тыс. тенге больше показателя предыдущего года; однако в 2007 году происходит снижение величины прибыли на 5920 тыс. тенге (или на 2%) по сравнению с 2006 годом. Доходы от реализации возросли в 2,2 раза, а себестоимость в 2,6 раза, что послужило причиной снижения показателей эффективности производства в 2007 году. В ТОО «Олжас» самый высокий показатель эффективности производства был в 2006 году (26,9%), а в следующем году он снижается до 8,0%, что говорит о снижении размера прибыли, получаемой предприятием, а также о неравномерном использовании основных и оборотных средств предприятия.

Несмотря на снижение показателей рентабельности, эффективность труда в процессе производства на изучаемом предприятии возрастает: производительность труда увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом в 2 раза (на +1451,7 тыс. тенге или на 102,6%).