Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Теневая экономика - хозяйственная деятельность, которая развивается вне государственного учета и контроля, а потому не отражается в официальной статистике.

Масштабы и характер деятельности в сфере ЭТ варьируются в широких пределах - от огромных доходов, извлекаемых из преступных предприятий (например, в наркобизнесе), до бутылки водки, которой «награждают» водопроводчика за починенный кран. Различные виды теневой деятельности имеют качественные отличия, поэтому для правильного понимания проблем ЭТ необходимо выделить ее основные сегменты, сектора.

Для типологизации разновидностей теневой деятельности рассматривают их связи с «белой» («первой», официальной) экономикой, а также кто является субъектами и объектами экономической деятельности. Можно выделить три сектора ЭТ (Табл. 1):

1. «вторая» («беловоротничковая»);

2. «серая» («неформальная»);

3. «черная» («подпольная») теневая экономика.

Хотя изучение ЭТ идет уже несколько десятилетий, у обществоведов до сих пор не сложился единый понятийный аппарат для ее анализа. Например, в англоязычной литературе можно встретить термины «неформальная экономика» (informal economy), «подпольная экономика» (underground economy), «теневая экономика» (shadow economy), «черная экономика» (black economy), которые у разных исследователей используются в различных значениях.

1. Сущность теневой экономики

Одной из серьезных угроз для общественного прогресса в различных государствах является развитие теневой экономики (далее ТЭ), которая представляет собой многообразие форм экономической деятельности, скрытой от общественного и государственного контроля. ТЭ является формой неуправляемого сосуществования и активного противодействия как установившимся, так и вновь вводимым правовым и рыночным нормам экономической деятельности. Это подтверждается тем, что ТЭ, несмотря на мощное государственное противодействие, сохраняется и имеет тенденции к росту даже в развитых странах c эффективной системой институтов правового, гражданского и рыночного регулирования экономической деятельности. Во многих странах в процессе политических и социально-экономических реформ, ТЭ находит питательную среду в условиях организационной нестабильности, при неразвитости и несовершенстве систем правового регулирования экономикой, находящейся в упадочном состоянии. Особая опасность развития ТЭ заключается в деморализации и деградации общества, искажении функций государственного и общественного управлении, в создании условий для коррупции государственных и общественных служащих, а так же в расширении базы для криминальной деятельности. Рост масштабов ТЭ приводит к изъятию огромных сумм из легального оборота, угнетению производительных сил и к сокращению поступлений в государственный бюджет, что приводит к снижению социальных расходов и обнищанию основной массы граждан.

Комплексное изучение ТЭ началось в середине ХХ в. как явления, оказывающего сильное отрицательное влияние на все стороны общественной жизни. ТЭ имеет много названий - неучитываемая, незаконная, нелегальная, неофициальная, невидимая, скрытая, криминальная и др., но по сути, это не поддающаяся официальному учету легальная, нелегальная и противозаконная экономическая деятельность. В России интерес к изучению ТЭ проявился в конце 80-х годов в связи началом социально-экономических преобразований, которые наряду с положительными результатами привели так же к негативным последствиям. Важность проблем качественной и количественной оценки ТЭ, побудила международное экономическое сообщество в 1993 г. при разработке «Системы национальных счетов - СНС» (System of National Accounts - SNA) учитывать вклад ТЭ в ВВП стран. Для обеспечения единой системы статистического учета ЕЭК ООН, Евростат, и ОЭСР провели в 1996 г. совместное заседание по СНС, на котором, были так же рассмотрены проблемы оценки масштабов ТЭ. Последующие работы в этом направлении позволили уточнить формулировки в определении видов ТЭ и приступить к разработке методов ее измерения. Одним из результатов этих инициатив стал справочник «Измерение невидимой экономики».

Необходимость в системном подходе к этой проблеме определялась тем, что существует несколько различных взаимодополняющих определений ТЭ. В системах национальных счетов, рекомендованных ООН, Евростатом и другими международными организациями, принятых в 1993 году, предложено практически целиком учитывать «теневую экономику» в составе ВВП. В этой связи, были введены три близкие по смыслу понятия: «теневая» (или скрытая), «неформальная» (или неофициальная) и «нелегальная» (криминальная) деятельность.

«Теневая деятельность» - значит разрешенная законом экономическая деятельность, которая официально не учитывается или приуменьшается осуществляющими ее субъектами с целью уклонения от уплаты налогов, внесения социальных взносов или от выполнения определенных административных обязанностей. Эта деятельность возможна практически во всех отраслях экономики.

«Неформальная деятельность» рассматривается как деятельность легального сектора экономики не имеющего формального статуса и определяемая как некорпорированная и принадлежащая домашним хозяйствам. Их деятельность направлена на производство товаров и услуг для обеспечения собственных нужд домашних хозяйств. Кроме того, к этому виду относятся и предприятия с неформальной занятостью, когда отношения между работодателем и работниками (или между несколькими партнерами) носят характер родственных или товарищеских связей и не закреплены формально, т.е. каким-либо договором или другим юридическим документом.

«Нелегальная деятельность» осуществляется на предприятиях, в которых происходит трудовой процесс, а выпускаемые продукты и услуги имеют эффективный рыночный спрос. К нелегальным относятся хозяйствующие субъекты, занятые незаконным производством или сбытом продуктов и услуг (производство оружия или наркотиков, контрабанда, изготовление контрафаксной или поддельной продукции и др.), а также не имеющие права заниматься осуществляемым видом деятельности (лицензируемые виды деятельности). Составной частью «нелегальной деятельности» является «криминальная деятельность», которая направлена против личности или имущества (воровство, финансовые махинации и др.) и не несущая производящих функций. Экономические последствия «криминальной деятельности» должны так же отражаться в национальных счетах для уменьшения ошибок счета.

Обобщающий термин «теневая экономика» - это такие экономические отношения, которые складываются в обществе вопреки законам, правовым нормам, формальным правилам хозяйственной жизни, т.е. находится вне рамок правового поля. Вся теневая экономическая деятельность осуществляется вне официального контроля и регламентации, с сокрытием значимых параметров от правоохранительных и контролирующих органов в целях получение выгоды в форме незаконного присвоения экономических благ и возможностей снижения издержек и / или уровня риска. В легальном секторе ТЭ реализуется в отношениях, скрываемых от учета и контроля с целью осуществления противоправных видов и форм деятельности, а так же для уклонение от исполнения каких-либо законных или административных требований, которые дают неправомерные преимущества предприятиям, или наносят ущерб обществу и окружающей среде. В нелегальном секторе, это весь спектр различных видов деятельности включая и криминальную деятельность, осуществляемых на официально незарегистрированных предприятиях. При этом, к сфере теневых отношений также относится любая экономическая деятельность в нелегальном секторе (официально незарегистрированном), например домашняя и общинная экономика (домоводство, индивидуальное садоводство или оказание индивидуальных услуг на неформальной основе). С известной степенью условности можно выделить четыре главных и наиболее типичных вида ТЭ деятельности:

- «Домашняя экономика» - открытая, вполне легальная деятельность по производству товаров в домашних хозяйствах и ими же потребленных, не подлежащая официальному регистрированию и налогообложению (например, сельскохозяйственное производство в подсобных хозяйствах). Признаками такой деятельности являются: производительный характер, отсутствие учета, официальной регламентации, непротивоправный характер, отсутствие обмена в рыночной и нерыночной формах. Это весьма полезная для общества деятельность и ее необходимо всячески стимулировать.

- «Общинная экономика» связана с производством и реализацией продуктов, благ и услуг, обмен которыми осуществляется в неденежной форме в рамках сообществ, складывающихся на базе различных форм социальных связей и отношений (родственные, соседские и дружественные отношения на основе совместного проживания на общей территории, либо близость культурных и религиозных взглядов, а так же неформальные профессиональные или общественные связи и т.п.). Другими словами это дальнейшее развитие домашней экономики с выходом в замкнутое сообщество или общину. Общинная экономика не поддается учету и основана на производительном, не регламентированном труде членов общины в рамках правового поля с обменом продуктами труда в пределах общины в не денежной форме.

- «Нелегальная экономика» - деятельность, которая в целях уклонения от уплаты налогов скрывается или преуменьшается, а также осуществляется без соответствующих лицензий. Этот вид ТЭ, обеспечивающий реальный вклад в производство ВВП, охватывает в различной степени все сферы деловой активности и представляет угрозу экономической безопасности страны в виде сокрытия доходов и налогов, а так же в виде создания среды для развития криминальной экономической;

- «Криминальная экономика» - нелегальная деятельность, представляющая собой запрещенные законом производство и распространение товаров и услуг, а также незаконное получение доходов, не связанных с производством товаров и услуг (рэкет, мошенничество, воровство и др.). Этот вид ТЭ являет прямую угрозу безопасности личности, общества и государства. Ввиду специфичности криминальной экономики и объективной трудности в определении фактических масштабов деятельности и наносимого ею вреда, этот вид ТЭ в дальнейшем не будет рассматриваться в данной работе, т.к. в этом вопросе связаны многие, еще не достаточно изученные явления исторического и социально-экономического развития общества.

В зависимости от результата деятельности выделяют два вида ТЭ - производительную и перераспределительную, не связанную с реальным созданием экономических благ. В производительном секторе экономики в целях классификации трудовых отношений легальных и нелегальных (неофициальных) предприятий с легальными и нелегальными наемными работниками, экономистами Нидерландов было предложено использовать 6 основных типов взаимодействия в сфере ТЭ. Еще один тип - С7, охватывает отношения занятости в сфере индивидуальных предприятий и в сфере свободных профессий.

Перераспределительный вид ТЭ охватывает сферу различных экономических преступлений (приписки, спекулятивные сделки, взяточничество, мошенничество, псевдобанкротство, неплатежи и др.), не содержащих элементов реального производства и связанных с противозаконным изменением оборота различных ценностей. Для обозначения деятельности перераспределительного сектора ТЭ часто используется термин «фиктивная экономика». Этот сектор также включает деятельность, направленную на получение необоснованных выгод и льгот субъектами хозяйствования на основе организованных коррупционных связей.

По отношению к официальной экономике различают внутреннюю и параллельную ТЭ. Под внутренней ТЭ понимаются нерегистрируемые теневые отношения официальных субъектов экономической деятельности. Понятие параллельной ТЭ охватывает теневые отношения, неофициальных субъектов экономической деятельности, использующих труд незарегистрированных работников.

Теневые операции в легальной экономике могут быть направлены на получение незаконных выгод или для сокрытия нарушений действующих норм и правил, регулирующих различные виды экономической деятельности. В их числе можно, например, указать:

- сокрытие налоговой базы и неправомерное снижение налоговой нагрузки;

- незаконное обретение конкурентных преимуществ, ограничивающих действие рыночных механизмов;

- получение льгот, привилегий, исключительных прав у государства;

- искажение финансовой и налоговой отчетности;

- незаконное производство лицензированных продуктов и услуг

- легализация незаконно полученных доходов;

- незаконное перераспределение прав собственности и / или противоправное использование интеллектуальной собственности и многое другое.

По оценкам различных экономистов, к числу важнейших причин порождающих и поддерживающих ТЭ относятся избыточное государственное регулирование экономической деятельности, сопровождаемое чрезмерно высоким уровнем налогообложения. В различной степени от этого страдают все субъекты экономической деятельности, поэтому часть крупных, средних и малых предприятий, в зависимости от сложившейся ситуации, прибегают к теневым операциям. Хотя количество крупных предприятий весьма ограничено и они находятся под довольно жестким государственным контролем, однако и они весьма часто прибегают к теневым и другим противозаконным операциям. Так, по исследованиям Эдвина Сатерленда, рассмотревшего 980 судебных приговоров по обвинению 70 крупнейших корпораций США в нарушениях хозяйственного законодательства было выявлено, что на каждую корпорацию приходится в среднем по 14 правонарушений. При этом выделяются шесть основных видов экономической преступности в секторе крупных предприятий:

- нарушение правил конкуренции;

- нарушение прав потребителей;

- нарушение прав наемных работников;

- нарушение прав кредиторов;

- нарушение прав государства;

- нарушение законодательства об охране окружающей среды.

Крупные предприятия, имея значительные ресурсные возможности, могут прибегнуть к изощренным способам защиты своих интересов (привлечение высококвалифицированных юристов, лоббирование на различных уровнях власти, применение сложных финансовых схем и др.). Последними примерами могут быть вскрытие в 2003-2004 гг. финансовых преступлений в таких крупнейших компаниях как «Энрон» (США), «Пармалат» (Италия), Shell (Великобритания) и др. В сферу их финансовых махинаций были вовлечены правительственные структуры, банки, аудиторские и консалтинговые фирмы, а также целый шлейф других партнерских предприятий и организаций. Последствия таких преступлений огромны, например, одна из 7 крупнейших энергетических компаний США - «Энрон», в течение длительного времени занималась финансовыми махинациями, мошенничеством и фальсифицировала отчетность, для обеспечения высоких котировок своих акций на мировых биржах. В конце концов, эти махинации привели компанию «Энрон» к банкротству, нанесшему ущерб в сумме свыше $80 млрд., что повлекло за собой цепь банкротств ряда партнерских предприятий. Касаясь нынешних Российских крупных предприятий и финансово-промышленных групп, то из еженедельных телевизионных программ Караулова А.В. - «Момент истины», можно прийти к выводу, что крупный бизнес уже достаточно хорошо освоил не только сложные, но и примитивные силовые методы ТЭ, включая широкий арсенал чисто криминальных деяний.

Переходя к рассмотрению деятельности многочисленного сектора малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), необходимо отметить, что во многих развитых странах количество предприятий МСП достигает 99% от общего числа субъектов экономической деятельности и обеспечивает работой до 60% занятого населения и дает до 60-70% ВВП. Таким образом сектор МСП является мощным фактором, обеспечивающим стабилизацию социально-экономического развития этих стран. Вот почему правительства многих стран уделяют большое внимание государственной поддержке МСП, что во многом препятствует развитию теневой деятельности в этом секторе экономики. В силу своей многочисленности и исторически сложившихся традиций к объединению в профессиональные, территориальные и отраслевые союзы в целях защиты своих интересов, сектор МСП в развитых странах обладает достаточными организационными, финансовыми и политическими возможностями для решения многих жизненно важных вопросов на различных уровнях государственного управления. Кроме того, в развитых странах эффективно действует система государственного, финансового и общественного контроля различных субъектов экономической деятельности. По этому в секторе МСП почти не используется труд незарегистрированных работников, строго выполняются лицензионные и сертификационные требования, однако имеет место ряд финансовых преступлений, связанных с искажением отчетности, не целевым использованием кредитов, а так же с нарушениями авторских прав и природоохранного законодательства. В развивающихся странах, где еще немногочисленный сектор МСП не создал достаточно влиятельную систему общественных и профессиональных организаций для продвижения своих интересов на государственном уровне, наиболее доступным способом защиты экономических интересов для сектора МСП является уход в теневую деятельность.

2. Состояние и уровень теневой экономики в различных странах

теневой экономика легальность предприятие

В зависимости от уровня развития разных стран, в каждой из них, в той или иной мере получила развитие сфера ТЭ. Однако точную оценку размеров ТЭ определить весьма сложно в связи с отсутствием достоверных и достаточных количественных данных. Во многих случаях экономисты использует некоторые косвенные методы, позволяющие дать ей относительную оценку. Так, во второй половине 90-х годов в развитых странах ТЭ была эквивалентна в среднем 12% ВВП, в странах с переходной экономикой - 23%, а в развивающихся - 39% ВВП. По данным МВФ, официальный общемировой ВВП в 2000 году составил $39 трлн., при этом еще около $8 трлн. добавленной стоимости ежегодно производится в секторе ТЭ, не отражающейся в официальной отчетности.

В развитых странах с высоким уровнем информатизации, подавляющее большинство операций осуществляется по безналичному расчету с помощью электронных сетей и специальных носителей. В таких странах для оценки уровня ТЭ используется «метод спроса на наличность», заключающемся в сравнении значений оборота избыточной наличности с безналичным оборотом. Полученные данные сопоставляют с объективными экономическими факторами, заставляющими предприятия уходить в тень. Исследование австрийского экономиста Шнайдера, проведенное по 17 развитым странам мира за 1994-98 гг., свидетельствует, что ТЭ в этих странах весьма значительна и имеет тенденцию к возрастанию. В 1998 г. странами с высокой долей ТЭ, составляющей от 30,2% до 17,1% ВВП, являются Греция, Италия, Испания, Бельгия, Швеция, Норвегия и Дания. Средний уровень ТЭ (от 16,5% до 13,2% ВВП) был в Германии, Ирландии, Канаде, Франции, Австралии, Нидерландах и Великобритании. Самые низкие показатели доли ТЭ (от 11,7% до 8,1% ВВП) имеют Япония, Австрия, США и Швейцария. Быстрый рост масштабов ТЭ в 80-90-е годы наблюдался в Греции, Италии, Швеции, Норвегии и Германии - в странах с высоким уровнем государственного регулирования экономики. Например, объем ТЭ в Германии с 1975-го по 1999 год вырос в пять раз - с $60 млрд. до $300 млрд. в год. При этом, темпы роста ТЭ в Германии составили 8% в год и значительно превышали рост ВВП. Этому способствует и то, что Германия лидирует в Европе по количеству бюрократических барьеров в экономике, а так же по уровню обременительности налогообложения и отчислений во внебюджетные фонды. Это ведет к высокому уровню уклонения от налогов и к росту ТЭ, который к настоящему времени достиг примерно 16,5% от ВВП.

Большая доля ТЭ в Греции, Италии, Испании, Бельгии, Швеции, Норвегии и Дании во многом объясняется как зарегулированностью экономической деятельности так и чрезмерной налоговой и социальной нагрузкой на предприятия. В то же время развитые страны с наименьшим уровнем налогового бремени - Швейцария, США Австрия и Япония - имеют относительно небольшой теневой сектор. По оценке профессора Шнайдера, предприятия уходят в тень из-за высоких прямых и косвенных налогов. В Европе налоговая нагрузка сейчас постоянно растет: отчисления из заработной платы, составлявшие в начале 70-х годов 27%, сейчас преодолели в Европе отметку в 42%. Вот почему занятость в ТЭ постоянно растет и, например, в Германии, за период с 1974-1982 гг. увеличилась с 8-12% до 22% трудоспособного населения в 1997-2000 годах. Наибольшая занятость в теневом секторе сегодня достигнута в Италии, где работает от 30% до 48% экономически активного населения, изыскивающего дополнительные источники дохода. По оценкам экспертов, в странах Евросоюза в 2000 г. было занято только в теневом секторе не менее 10 млн. человек, а в целом по странам входящим в «Организацию экономического сотрудничества и развития» (ОЭСР) - порядка 17 млн.

Приводимые сведения подтверждаются результатами более поздних исследований по методу «спроса на наличность» состояния сектора ТЭ в относительных оценках к доле ВВП по 17 странам ОЭСР. Сопоставляя уровни ТЭ и налогообложения для различных стран, становится очевидным, что не всегда высокий уровень ТЭ корреспондируется с высоким налогообложением. Это объясняется тем, что побудителем развития ТЭ является целый комплекс исторических, социально-экономических, политических и других причин. Примечательно, что официальные данные значительно отличаются от оценок масштабов ТЭ, приводимых независимыми экспертами. Так доля ТЭ в США в 2000 г. составила 8,9% ВВП, тогда как по оценкам независимых американских экспертов, в США уровень ТЭ составляет 15-20% ВВП и в основном это связано с криминальным бизнесом, прибыль от которого, после «отмывки» поступает в бюджеты штатов и городов. Это еще раз подтверждает, что даже апробированный метод «спроса на наличность» не позволяет получить объективную оценку масштабов ТЭ.

Для оценки уровня ТЭ в развивающихся странах и странах с переходной экономикой, метод спроса на наличность не подходит. В этих странах еще не получили достаточного развития информационные системы учета финансовых потоков и, наряду с безналичными платежами, широко используются наличные расчеты, бартерные операции, взаимозачеты и имеют хождение неофициальные ценные бумаги (векселя, залоговые обязательства и др.). В таких случаях для оценки уровня ТЭ обычно применяют «метод физических затрат», основанный на сравнении масштабов потребления ресурсов и объемов выпуска продукции. При использовании этого метода оказывается, что в ряде развивающихся стран (Панама, Грузия, Боливия, Египет, Таиланд и Нигерия) ТЭ достигает от 62% до 76% от уровня ВВП (Рис. 2.). В большинстве развивающихся стран можно говорить скорее о параллельном сосуществовании теневой и официальной экономики. В этих странах, в ходе социально-экономических реформ, одновременно происходит развал прежних государственных структур и зарождение новых институтов (государственного, экономического и общественного управления, формирование рыночной инфраструктуры и др.). Этот процесс усугубляется несовершенством законодательства, неразвитостью систем учета и налогообложения, коррумпированностью чиновничества и низким уровнем рыночных отношений.

В странах СНГ, наибольший рост ТЭ имела в первой половине 90-х годов, при этом для всех постсоветских стран характерна тенденция активного роста ТЭ в среднем с 26% в 1990-м до 35% в 1995 году. К 2000 г. в развивающихся странах и в т.ч. в СНГ уровень ТЭ вырос еще больше (Рис. 2.). Причем, в отличие от стран Азии и Латинской Америки, многие компании на постсоветском пространстве (даже крупные, с участием государственного капитала) прибегают к теневым операциям наряду с легальной деятельностью?

Рассматривая причины роста ТЭ в развивающихся странах, перуанский исследователь-Де-Сото предлагает оригинальную классификацию транзакционных издержек на основе критерия «легальность - внелегальность». В этом случае издержки легального поведения предпринимателя являются «ценой подчинения закону». При этом, предприниматель должен затратить единовременные «издержки доступа к закону», связанные с получением права заниматься определенным видом экономической деятельности. Получив официальную санкцию на свой бизнес, он должен постоянно нести издержки «продолжения деятельности в рамках закона»: выплачивать налоги и социальные отчисления, подчиняться бюрократической регламентации производственных стандартов, соблюдать обязательные нормы при руководстве персоналом, страдать от потерь из-за неэффективности судопроизводства при разрешении конфликтов или взыскании долгов. Делая выбор в пользу нелегальной деятельности, предприниматель избавляется от «цены подчинения закону», но зато вынужден оплачивать «цену внелегальности». Сюда входят: «цена уклонения от легальных санкций» (риск наказания частично снижается взятками, как особой формой страхования), издержки, связанные с трансфертом доходов, повышенные ставки на теневом рынке капиталов, невозможность участвовать в наукоемких и капиталоемких областях производства, относительно слабая защищенность прав собственности, «цена невозможности использовать контрактную систему» (опасность нарушения деловых обязательств) и недостаточная эффективность внеконтрактного права.

Согласно докладу Шнайдера: «увеличение бремени налогов и взносов социального страхования - одна из главных причин увеличения теневой экономики. Чем больше разница между общей стоимостью труда и заработком после налогов в официальной экономике, тем больше стимул избавиться от этой разницы и работать в теневой экономике». Это подтверждается на примере Болгарии где, по мнению Эмиля Ценкова, основной причиной развития ТЭ, является то, что совокупные расходы фирм находящихся в официальной экономики, значительно выше расходов тех предприятий, которые находятся в тени. Важнейшими причинами роста ТЭ в Болгарии являются:

1. Высокое налоговое бремя:

2. Негибкий рынок труда.

3. Наличие множества регистрационных и лицензионных режимов.

4. Чрезмерное регулирование экономической деятельности местными органами.

С развитием рыночных реформ в Болгарии появилась положительная тенденция в стремлении более крупных предприятий к выходу из тени. Только 17% - крупных предприятий, (на которых работает в среднем по 350 работников) уклоняются от трудового страхования, тогда как в секторе МП их количество достигает 65%. Кроме того, введение в Болгарии с 01.01.2003 года минимальных зарплат в различных областях экономики при обязательной регистрации всех трудовых договоров дало заметный результат. По данным Министерства труда, с 3 января по 17 февраля 2003 г. были зарегистрированы 180 000 новых трудовых договоров и общее число таких договоров сразу выросло на 22,5%, а налоговые поступления увеличились на 21 млн. левов по сравнению с аналогичным периодом 2002 года

Многие западные специалисты считают, что высокие налоговые ставки являются одной из основных причин развития ТЭ. Это подтверждается работами Лаффера об оптимальных ставках налогообложения, при которых максимизируется сумма налоговых поступлений. Превышение этого уровня лишает производителя стимулов к совершенствованию производства и способствует развитию теневой деятельности и в, частности, к сокрытию налогооблагаемой базы. Высокий уровень налоговых ставок свидетельствует о неблагоприятных процессах социально-экономического развития страны, о несбалансированности государственных расходов, что способствует распространению ТЭ и, как следствие, ведет к прорастанию коррупции.

1) тяжесть налогообложения;

2) размеры получаемого дохода;

3) продолжительность рабочего времени;

4) масштабы безработицы;

5) роль государственного сектора.

Исследование особенностей ТЭ в развивающихся странах показали, что теневой малый бизнес склонен к самоорганизации, т. к. в теневом бизнесе господствует не грубое насилие, как его нередко представляют, а своеобразное внелегальное право. Анализ нелегального жилищного строительства, торговли, транспорта Перу показал, что здесь существуют устойчивые организации, координирующие контакты предпринимателей друг с другом и с внешним миром. Здесь формируется своеобразный параллельный мир со своими «профсоюзами», судами и сложившимися правовыми нормами, гораздо более эффективными по сравнению с официальными. Высокие транзакционные издержки ведения бизнеса делают сугубо индивидуалистическую деятельность заведомо неэффективной, заставляя предпринимателей сплачиваться в нелегальные организации. Таким образом сектор МП приспосабливается к деятельности в неблагоприятной внешней среде.

3. Трансформация теневой экономики в малом предпринимательстве России

Опираясь на опыт других развивающихся стран и анализируя ошибки отечественной практики можно заметить, что определяющую роль в резком росте масштабов ТЭ в России сыграли явные просчеты и ошибки в проведении социально-экономических преобразований. Именно это привело к деградации и угасанию легальной экономической деятельности, резкому ухудшению материального положения основной массы населения.

Основными причинами ухода малых предприятий в ТЭ являются: тяжелое налоговое бремя, недостаток доступных финансовых ресурсов, отсутствие оборотных средств и возможность альтернативных расчетов (наличные, бартер и др.), принудительный характер арендных отношений, административно-бюрократические барьеры, неразвитость рыночной инфраструктуры и т.д. По экспертным оценкам ТЭ охватывает в малом бизнесе от 30 до 40% объема продукции и услуг (оборота)*1. Субъекты МП, участвующие в ТЭ деятельности, могут быть условно разделены на четыре основные группы:

1. Легальные, добросовестно работающие предприятия, вынужденные скрывать часть доходов самыми различными способами в целях покрытия расходов из-за необоснованных издержек (преодоление административных барьеров, устранение необоснованных требований контрольных органов, вынужденный подкуп чиновников, государственный и криминальный рэкет, защита от криминальных структур и др.).

2. Легальные предприятия, в значительной степени находящиеся в тени (искажение финансовой отчетности, сокрытие налоговой базы, изготовление недоброкачественных продуктов, использование незаконно приобретенных ресурсов, нарушение трудового законодательства и др.). Это позволяет им получить значительные преимущества перед конкурентами. Однако, сокрытие такой деятельности требует довольно значительных издержек для обеспечения поддержки и защиты в различных властных, исполнительных и контролирующих органах, что и способствует развитию коррупции.

3. Предприниматели без образования юридического лица и нерегистрируемые законным образом наемные работники. Значительную часть этой группы составляют лица, для которых нерегистрируемая деятельность является вынужденной. (Почему именно ПБОЮЛ?)

4. Криминальные предприятия, изначально создаваемые с преступными целями (мошенничество, отмывание денег, незаконная предпринимательская деятельность). Они формируют своеобразный каркас теневой экономики в сфере малого предпринимательства и обладают достаточно мощными ресурсами, силой и влиянием.

По оценке исследователей, масштабы ТЭ в России достигли к 2001 г. уровня 46% от ВВП, отдельные специалисты МВД оценивают ТЭ примерно на уровне 50% от ВВП, однако косвенные показатели указывают еще на более высокий масштаб ТЭ в стране. Вот лишь некоторые примеры экономических явлений, которые косвенно свидетельствуют о высоком уровне ТЭ в России:

- общее падение объемов ВВП за годы реформ превысило 50%, а уровень энергопотребления, снизился только на 25%;

- за последние годы наблюдается огромный разрыв между данными Госкомстата о валовом накоплении основного капитала и отчетами предприятий об объемах капитальных вложений, так ежегодная разница превышает $40 млрд.;

- банковские процентные ставки в несколько раз превосходят рентабельность, представляемую предприятиями в официальных отчетах;

- котировки денежных суррогатов сразу же после выпуска резко понижаются относительно номинала (нередко на 50-70 пунктов), что бы скрывать значительную части доходов и сокращать налоговые отчисления;

- по данным Госкомстата России в 2002 г. 10,2 млн. человек работало без регистрации и еще более 15 млн. человек имели в теневом секторе дополнительную занятость;

- по официальным данным, минимум 25% доходов и примерно 37% расходов населения осуществляются в скрытой форме.

В связи с отсутствием достоверных количественных данных о масштабах ТЭ, специалистами Фонда социально-экономических исследований «Перспективные технологии» были проведены социологические опросы в среде предпринимателей и представителей правоохранительных органов. Так практически все предприниматели ответили утвердительно об уводе части капитала в тень. При этом 37,6% ответили, что уводят в тень свыше 50% своего капитала, а 80% представителей правоохранительных органов отметили, что более половины капитала уводится в тень, из них 41% указали на увод в тень более 80% капитала.

ТЭ в России и связанная с ней коррупция имеет гигантские масштабы, это проявляется в высокой криминализации общества, в недоверии к государству, которое не решает назревших вопросов социально-экономического оздоровления страны. При этом государство не оказывает значительного влияния на развитие экономики и не может ее эффективно регулировать. В связи с возрастанием непроизводительных государственных расходов, сложной и угнетающей производство налоговой системой, происходит значительный недобор налогов и несправедливое их распределение. Специалистами НИСИПП была проведена оценка влияния некоторых параметров национальной экономики на развитие ТЭ. В частности, с помощью показателя уровня монетизации экономики (отношение денежного агрегата М2 к годовому объему ВВП) была оценена степень насыщения экономики деньгами. Оказалось, что по уровню монетизации Россия занимает одно из последних мест в мире (Рис. 3.). Из графика видно, что монетизация в России медленно растет лишь в течение последних четырех лет, однако ее уровень низок и только приближается к отметке 20% ВВП тогда как в развитых странах этот показатель колеблется на уровне 80-100% ВВП. Таким образом около 80% Российского ВВП обслуживалось бартером, денежными суррогатами и иностранной валютой. Еще одним показателем размеров ТЭ является соотношение между наличными деньгами и общей денежной массой, которое в 2002 г. не превышало уровня в 37%.

Это свидетельствует о том, что огромная часть экономики не обслуживается национальной денежной и банковской системой, которую подменили бартерными расчетами, взаимозачетами, неофициальными платежными средствами и долларовыми расчетами. Кроме того, национальная банковская система была ориентирована на быстрый оборот с возможностью получения максимально возможной прибыли в минимальные сроки. Все это привело к созданию нелегального рынка кредитно-финансовых услуг, который является одним из основных источников финансирования МП, что и способствовало расширению ТЭ в этом секторе.

Системы безналичного расчета в России находится еще на крайне низком уровне и основная масса потребительских товаров и услуг оплачивается наличными. При этом, огромное количество наличных расчетов в операциях официального и теневого бизнеса нигде не учитываются и не проходят через банковские каналы. Надо также отметить, что значительная часть наличных платежей осуществляется в долларах США, то есть является частью процесса долларизации, не отслеживаемого государственной статистикой. Для оценки размеров ТЭ необходимо также учесть, что в общем объеме оплаченной продукции доля расчетов денежными средствами в 2002 г. была на уровне 83-85%, тогда как остальная часть покрывалась бартерными расчетами (по данным Госкомстата РФ и РЭО).

Реальную собираемость налогов эксперты оценивают на уровне 50-70%. Причины этого явления кроются в экономической нерациональности многих налогов, в сложности налоговой системы и в отсутствие реальной угрозы наказания за неуплату налогов. Остается надеяться, что принятие в 2004 г. мер по снижению ЕСН до уровня 26% окажет некоторое влияние на процессы легализации зарплаты, и в какой-то мере повысит собираемость налогов. Маловероятно, что это существенно отразится на выходе сектора МП из ТЭ в части увеличения доли легальных сотрудников и в части сокрытия реальной заработной платы. В любом случае, такое незначительное сокращение ЕСН не приведет к преимуществу «цены подчинения закону» перед «ценой внелегальности».

Косвенная оценка изменения влияния ТЭ в сфере МП может дать сравнение результатов социологических исследований, проведенных в 1990 г. и в 2001 г. В связи с тяжелым положением в сфере официальной экономики на крупных предприятиях, особенно в машиностроении, легкой промышленности и в научно-технической сфере, значительная часть работников была вынуждена искать дополнительный заработок на стороне, а именно в секторе МП. За этот период резко увеличилась доля населения, подрабатывающего на теневом рынке труда с 8% в 1990 г. до 41% в 2001 г. Из их числа 34% занимались незарегистрированным бизнесом, а 66% - работают по найму на теневом рынке труда. Кроме этого, много специалистов ушли из предприятий официальной экономики в связи с низкой зарплатой и частыми ее задержками и теперь заняты только на нелегальном рынке труда.

За годы реформ не было достигнуто восстановления и существенного развития экономики, в связи с этим возникли противоречия между государством, субъектами экономической деятельности и населением страны. Это противоречие и является одной из основ ТЭ, сокращающей налогооблагаемую базу и уклоняющейся от социальных выплат. В значительной мере этому способствует чрезмерное государственное регулирование экономической деятельности, усугубляемое сложной и обременительной системой налогообложения. Это подтверждается данными опроса руководителей малых предприятий, которые на вопрос «Может ли ваше предприятие успешно вести хозяйственную деятельность, не нарушая законов и других нормативных предписаний?» ответили положительно только 15,2% опрошенных, отрицательно - 81,4%, а затруднились ответить - 3,4%. Таким образом ныне действующая государственная система регулирования предпринимательской деятельности выталкивает их в сферу ТЭ.

За годы реформ, ТЭ в России выросла до значительных масштабов и срослась с официальной экономикой. Это подтверждается данными опроса руководителей предприятий и организаций, 38,3% из них в 2000 г. регулярно или периодически занимались выпуском нелегальной продукции, а 57,6% - постоянно или достаточно часто нанимают работников без официального оформления. На частных предприятиях практика нелегального труда наблюдается чаще, чем на государственных. Проникновение ТЭ в сферу услуг МП показывают следующие данные социологических исследований. Так по опросам репрезентативной группы населения о количестве обращений на рынок теневых услуг сектора МП, были получены следующие данные:

- пошив и ремонт одежды 19,9%;

- ремонт квартир и сантехники - 15,8%;

- ремонт бытовой техники - 12,5%,

- пользовались услугами автосервиса - 10,9%,

- покупали стройматериалы и заказывали строительные работы - 10,5% и т.д.

Статистические и иные органы определяют масштабы теневого денежного оборота в основном по косвенным показателям из-за отсутствия или недостоверности первичных данных о финансовых потоках. Результаты социологических исследований показали, что денежные расходы семей респондентов в декабре 2000 г., выплаченные неофициально, составили треть (33,7%) семейных доходов. Сюда вошли выплаты за ремонт квартир и сантехники, приобретение стройматериалов и строительные работы, за лечение и лекарства, а также услуги автосервиса. Следует отметить, что в основном, эти виды услуг оказывают малые предприятия. Поскольку спрос населения на эти виды услуг наиболее значительный, поэтому на этом направлении целесообразно в первую очередь сконцентрировать усилия по легализации ТЭ деятельности. При приемлемых условиях легализации для этой части рынка теневых услуг государственный бюджет только выиграет. Так только по восьми видам наиболее востребованных услуг, в масштабах страны (примерно на 52,6 млн домохозяйств), общая сумма платежей за эти услуги достигнет примерно величины двух годовых федеральных бюджетов страны.

Главной причиной расширения ТЭ за последние 10 лет, несомненно, является длительный и глубокий спад производства. Несмотря на происшедшую за последнее время экономическую стабилизацию, 43% опрошенных хозяйственных руководителей и 52,7% занятого населения оценили экономическое положение своих предприятий как плохое или очень плохое. Легализации предпринимательской активности мешает ряд причин, важнейшие из которых были получены путем социологического опроса, среди населения и руководителей предприятий, респонденты дали следующие оценки (в процентах от количества опрошенных) обстоятельств, мешающих развитию МП и способствующие развитию ТЭ (Табл. 2.)

Степень развития ТЭ и нелегальный рынок труда, органически связаны с низким уровнем жизни, а так же с чрезмерной дифференциацией доходов населения. Так соотношение доходов 10% самых богатых и 10% беднейших групп населения составлял отношение 1:13 в 2000 г., при социально безопасном уровне 1:5. В то же время, по данным социологических исследований, 45,6% опрошенных оценили свое состояние на уровне, граничащем с бедностью, а 38% населения живут в полной нищете. Это и побуждает людей изыскивать заработок на стороне, что и предоставляется в сфере ТЭ.

Доля убыточных малых предприятий постоянно возрастает, к 2001 г. достигла 39,9%. Ввиду недостаточности собственных ресурсов, сектор МП все в большей мере использует труд нелегальных работников. Теневые доходы необходимы малому бизнесу, чтобы покрывать ряд расходов, которые невозможно легальным образом произвести в условиях неблагоприятной внешней среды. Таким образом, теневой сектор «покрывает», «сглаживает» те недостатки экономической и правовой реальности, которые пока что не в силах изменить власть. Теневые доходы в первую очередь направляются на следующие цели:

- на развитие бизнеса;

- на текущую деятельность предприятия («конвертные зарплаты», оплата аренды помещений, расчеты с контрагентами и т.д.);

- на личное потребление;

- на оплату государственных контролеров, «налоговиков» и «силовиков», прохождение различных согласовательных и разрешительных процедур и т.д. (взятки);

- на криминальные «крыши».

Уровень неформальных платежей представителям органов контроля (надзора) существенным образом зависит от сферы деятельности предприятий малого бизнеса. По данным опроса, средний размер выплат чиновникам контрольно-надзорных органов варьирует от 5% в сфере бизнес-услуг (бухгалтерский учет, юридическая помощь, рекламно-издательская деятельность и т.д.) до 23% в промышленности. Общий объем неформальных платежей, включая «дань» криминальным структурам в промышленности и оптовой торговле, может превышать половину среднемесячной выручки малых предприятий (см. таблицу 3).

В 2001 г. ИКЦ «Бизнес-Тезаурус» провел социологический опрос 600 малых предприятий в 3 регионах РФ (по 200 в Москве, Воронежской и Томской областях). При этом выяснялись, что существует и активно действует теневой рынок по лицензированию, сертификации товаров и услуг, а так же по регистрации предприятий. Причинами появления такого рынка явилась возможность сокращения и упрощения длительных, дорогостоящих бюрократических процедур по оформлению необходимых документов. Таким образом, чисто административные государственные функции исполняются на теневом рынке при заинтересованном попустительстве чиновничества. Столь высокий уровень неформальных платежей, с одной стороны указывают на масштабы коррупции, а с другой стороны побуждает к уходу сектора МП в сферу ТЭ.

Другое социологическое исследование, проведенное в 2002 г. ИКЦ «Бизнес-Тезаурус» охватывало свыше 1000 малых предприятий в 5 регионах России (Москва, Чувашия, Краснодарский край, Томская область, Новгородская область) и касалось теневой деятельности. Результаты этого исследования демонстрируют очень незначительное изменение теневой (неучтенной) составляющей в фактической среднемесячной выручке малых предприятий: в 1999 г. доля неучтенной выручки составила 19,39%, в 2000 г. - 18,36%, в 2001 г. - 16,91%, за первые 4 месяца 2002 г. - 16,04% (Рис. 4.). Такая динамика находится в пределах допустимой статистической погрешности, однако можно надеяться, что эти данные являются предвестником тенденции снижения уровня ТЭ в деятельности малых предприятий.

Со стороны представителей крупных и малых предприятий основные нарекания связаны с чрезмерно большими изъятиями в единый социальный налог, которые подталкивают предприятия к сокрытию реальной заработной платы и к привлечению работников с теневого рынка труда. Так, по данным опроса, в 1999-2002 гг. на малых предприятиях по этой причине официально не оформлялось до 30% оплаты труда. В объеме арендных платежей малых предприятий крайне слаба тенденция к снижению теневых выплат арендодателям. Если в 1999 г. не оформлялось до 13,4% объема арендной платы, то в 2000 г. - 11,51%, в 2001 г. - 10,95%, в январе - апреле 2002 г. - 9,81%. Столь же слабовыраженную тенденцию к некоторому снижению уровня теневой составляющей в деятельности малых предприятий можно наблюдать на примере их отношений с поставщиками. По данным опроса, в 1999 г. малые предприятия официально не оформляли 13,96% среднемесячных сумм всех своих платежей поставщикам, в 2000 г. - 12,77%, в 2001 г. - 12,0%, в первые четыре месяца 2002 г. - только 10,64%. Данные опроса малых предприятий демонстрируют тенденцию к незначительному снижению доли неучтенных наличных денежных средств, выплачиваемых по различного рода договорам с партнерами. Так, в 1999 г. малые предприятия не фиксировали в договорах, а выплачивали контрагентам наличными 15,29% от среднемесячной суммы всех сделок, в 2000 г. - 14,87%, в 2001 г. - 13,97%, а в первые четыре месяца 2002 г. - 12,65%. Согласно данным неформализованных интервью уровень наличных расчетов с партнерами иногда достигает 50% в сфере розничной торговли и в ремонтно-строительных работах.

В целом, по мнению ответивших респондентов, величина текущих (на момент проведения опроса) совокупных налоговых выплат от малых предприятий теоретически могла бы увеличиться в 3,6 раза, если бы налоговая и бухгалтерская отчетность оформлялась в соответствии с установленными нормами. Однако такой уровень налоговых изъятий сразу же обрушил бы всю сферу малого бизнеса, т. к. не оставил бы никаких возможностей для его дальнейшего существования в условиях нынешней внешней среды.

Исследователями НИСИПП был осуществлен расчет ориентировочной оценки затратной доли теневого оборота, необходимой малому бизнесу для осуществления текущей деятельности в нынешних неблагоприятных условиях внешней среды. Этот расчет базируются на данных опросов малых предприятий и экспертных оценках, которые обусловлены недостаточностью ряда данных, не фиксируемых ни официальной статистикой, ни данными социологических опросов. Однако сделанная оценка вполне сопоставима с данными, полученными в ходе других исследований. Оценка затратной доли теневого оборота в фактической деятельности малых предприятий дает возможность выяснить, какие средства необходимы малому бизнесу для выживания в условиях неблагоприятной внешней среды (см. выше) и минимизации ее негативных воздействий, которые могут быть осуществлены только неформальным путем. По сути это соответствует «цене внелегальности» по Э. Де-Сото.

В результате складывается, что общая доля затратного теневого оборота составляет от 31% до 42% фактического оборота. По официальным данным Госкомстата выручка малых предприятий (по итогам сплошного обследования 2000 г. составила 2,8 трлн. руб.). Из этого следует, что если взять среднюю оценку не фиксируемой в договорах выручки в 16% (судя по данным опросов), то можно предположить, что фактический годовой оборот в секторе МП в целом составил 3,25 трлн. руб. Из них от 31% до 42%, или от 1,02 до 1,37 трлн. руб. (примерно от 36,5 до 49 млрд. долл.), находились в теневом наличном обороте. Таким образом, можно предположить, что суммарное «выпадение» оборота малого бизнеса из легальной экономики, а значит, и из-под налогообложения, только в 2000 г. примерно составляет 36,5-49 млрд. долл. Эти огромные суммы расходуются на выживание в неблагоприятной внешней среде и практически не могут быть вовлечены в расширение предпринимательской деятельности. Исходя из приведенных данных, можно заключить, что трансформация сектора МП в условиях развития ТЭ ведет к деградации и вымыванию наиболее ресурсоемких видов деятельности, связанными с инновационными и производственными процессами. Это подтверждается статистическими данными, которые показывают, что, начиная с 1998 г. постоянно сокращается количество малых предприятий в промышленности, строительстве, на транспорте и в научном обслуживании. При этом количество малых предприятий в сегменте простых не капиталоемких услуг сохраняется или медленно возрастает. Таким образом, если в развитых и быстро развивающихся странах, ставка делается на инновационную и интеллектуальную составляющую сектора МСП, то в нынешних социально-экономических условиях России, не приходится надеяться на возможность научно-технического прорыва в секторе МСП. Поэтому государству и обществу необходимо сосредоточить свое внимание на создании благоприятных условий для развития малого бизнеса в инновационной сфере. Только это позволит со временем уйти от экономики, основанной на использовании невосполнимых природных ресурсов.

Заключение

Выход малого бизнеса из тени все еще остается желанной, но далекой целью, выяснил Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства (НИСИПП). При этом руководители малых предприятий понимают важность перехода на «легальные рельсы» и в значительной степени созрели для работы в официальном секторе.

НИСИПП оценивал теневой оборот как сумму двух его основных составляющих - продажи продукции «вчерную» и «обналички». Опрошены были 537 респондентов - субъектов малого предпринимательства в шести российских городах. Увы, как выяснилось, доля теневых операций в обороте «малышей» по-прежнему очень высока.