,

где - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n - число суммируемых плановых заданий;

- среднедекадное задание по графику.

Ритмичность выпуска продукции по месяцам

Месяц	Выпуск продукции за год, млн. руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	План	Фактически	План	Фактически
Январь	4480	4298	8,4	7,9	0,959	7,9
Февраль	4550	4680	8,6	8,6	1,029	8,6
Март	4498	4499	8,5	8,3	1,0002	8,3
Апрель	4280	4700	8,1	8,7	1,098	8,1
Май	4454	4462	8,3	8,2	1,002	8,2
Июнь	4470	4460	8,4	8,2	0,998	8,2
Июль	3500	4594	6,6	8,5	1,313	6,6
Август	3980	4007	7,5	7,4	1,007	7,4
Сентябрь	4754	4589	8,9	8,5	0,965	8,5
Октябрь	4280	4197	8,1	7,7	0,981	7,7
Ноябрь	4870	4915	9,2	9,0	1,009	9,0
Декабрь	4985	4909	9,4	9,0	0,985	9,0
Итого	53101	54310	100	100	1,023	97,5

Выпуск продукции за год:

- по плану:

4480 млн. руб. + 4550 млн. руб. + 4498 млн. руб. + 4280 млн. руб. + 4454 млн. руб. + 4470 млн. руб. + 3500 млн. руб. + 3980 млн. руб. + 4754 млн. руб. + 4280 млн. руб. + 4870 млн. руб. + 4985 млн. руб. = 53101 млн. руб.

- фактически:

4298 млн. руб. + 4680 млн. руб. + 4499 млн. руб. + 4700 млн. руб. + 4462 млн. руб. + 4460 млн. руб. + 4594 млн. руб. + 4007 млн. руб. + 4589 млн. руб. + 4197 млн. руб. + 4915 млн. руб. + 4909 млн. руб. = 54310 млн. руб.

К_ритм = 7,9 % + 8,6 % + 8,3 % + 8,1 % + 8,2 % + 8,2 % + 6,6 % + 7,4 % + 8,5 % + 7,7 % + 9,0 % + 9,0 % = 97,5 %

Так как коэффициент ритмичности меньше единицы, то есть производство не соответствует запланированному ритму, в среднем за месяц выпуск отклоняется на 7,9 % по коэффициенту вариации. Коэффициент ритмичности показывает, что сумма всех отклонений за месяц 2,5 %.

Задача 6

Организация имеет следующие данные о своей хозяйственной деятельности за два последних года (таблица 6).

Таблица 6 - Информация о налогах на недвижимость и прибыль, млн. р.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Первоначальная стоимость основных средств	160000	221000
Амортизация основных средств	40000	50000
Ставка налога на недвижимость	1,0	1,0
Налог на недвижимость	?	?
Прибыль (убыток) от реализации продукции	10000	11684
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	557	170
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	1850	688
Прибыль (убыток) за отчетный период	?	?
Ставка налога на прибыль	30	24
Налог на прибыль	?	?

На основании данных таблицы 6 проанализируйте величину налога на недвижимость и налога на прибыль организации и рассчитайте следующие показатели:

· прибыль (убыток) за отчетный период;

· величину налога на недвижимость и налога на прибыль;

· абсолютное отклонение и темп изменения изучаемых показателей;

· влияние на изменение в динамике величины налога на прибыль прибыли за отчетный период, величины налога на недвижимость, ставки налога на прибыль.

По результатам расчетов сделайте выводы.

Решение задачи оформите в виде аналитических таблиц.

Решение:

Определим:

1) прибыль за отчетный период:

Прибыль за отчетный период (П) = Прибыль от реализации продукции + Прибыль от операционных доходов и расходов + Прибыль от внереализационных доходов и расходов

П_пр = 10000 млн. р. + 557 млн. р. + 1850 млн. р. = 12407 млн. р.

П_отч = 11684 млн. р. + 170 млн. р. + 688 млн. р. = 12542 млн. р.

Абсолютное отклонение:

?П = П_отч - П_пр = 12542 млн. р. - 12407 млн. р. = +135 млн. р.

Темп изменения:

Т_П = П_отч / П_пр Ч 100= 12542 млн. р. / 12407 млн. р. Ч 100 = 101,1 %

2) налог на недвижимость (Н_н):

Н_н = НОБ_Нн Ч С_Нн / 100,

где НОБ_Нн - налогооблагаемая база налога на недвижимость (Первоначальная стоимость основных средств - Амортизация основных средств);

С_Нн - ставка налога на недвижимость (1 %).

Н_{н пр} = (160000 млн. р. - 40000 млн. р.) Ч 1 % / 100 = 1200 млн. р.

Н_{н отч} = (221000 млн. р. - 50000 млн. р.) Ч 1 % / 100 = 1710 млн. р.

Абсолютное отклонение:

?Н_н = Н_{н отч} - Н_{н пр} = 1710 млн. р. - 1200 млн. р. = +510 млн. р.

Темп изменения:

Т_Нн = Н_{н отч} / Н_{н пр} Ч 100= 1710 млн. р. / 1200 млн. р. Ч 100 = 142,5 %

3) налога на прибыль (Н_п):

Н_п = НОБ_Нп Ч С_Нп / 100,

где НОБ_Нп - налогооблагаемая база налога на прибыль (Прибыль за отчетный период - Налог на недвижимость);

С_Нп - ставка налога на прибыль.

Н_{п пр} = (12407 млн. р. - 1200 млн. р.) Ч 30 % / 100 = 3362,1 млн. р.

Н_{п отч} = (12542 млн. р. - 1710 млн. р.) Ч 24 % / 100 = 2599,7 млн. р.

Абсолютное отклонение:

?Н_п = Н_{п отч} - Н_{п пр} = 2599,7 млн. р. - 3362,1 млн. р. = -762,4 млн. р.

Темп изменения:

Т_Нп = Н_{п отч} / Н_{п пр} Ч 100= 2599,7 млн. р. / 3362,1 млн. р. Ч 100 = 77,3 %

По результатам проведенных расчетов заполним исходную таблицу, из которой видно, что прибыль за отчетный период выросла на 135 млн. р. или на 1,1 %, это обусловлено ростом прибыли от реализации продукции (1684 млн. р. или на 16,8 %). Налог на недвижимость за отчетный период по сравнению с прошлым вырос на 510 млн. р. или на 42,5 %, что обусловлено ростом первоначальной стоимости основных средств при неизменной ставке налога на недвижимость. Налог на прибыль организации снизился на 762,4 млн. р. или на 22,7 %.



Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп изменения, %
Первоначальная стоимость основных средств	160000	221000	+61000	138,1
Амортизация основных средств	40000	50000	+10000	125,0
Ставка налога на недвижимость	1,0	1,0	-	100,0
Налог на недвижимость	1200	1710	+510	142,5
Прибыль (убыток) от реализации продукции	10000	11684	+1684	116,8
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	557	170	-387	30,5
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	1850	688	-1162	37,2
Прибыль (убыток) за отчетный период	12407	12542	+135	101,1
Ставка налога на прибыль	30	24	-6	80,0
Налог на прибыль	3362,1	2599,7	-762,4	77,3

Для расчета влияния на изменение в динамике величины налога на прибыль прибыли за отчетный период, величины налога на недвижимость, ставки налога на прибыль воспользуемся способом цепной подстановки, решение оформим в виде аналитической таблицы.

Расчет влияния на изменение в динамике величины налога на прибыль прибыли за отчетный период, величины налога на недвижимость, ставки налога на прибыль способом цепной подстановки

Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя	Величина влияния фактора, млн. р.
	алгоритм	расчет
	3362,1
	2689,7
	2722,1
	2599,7
Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя	Величина влияния фактора, млн. руб.
	алгоритм	расчет
Ставка налога на прибыль (СНп)			-672,4
Прибыль за отчетный период (П)			+32,4
Налог на недвижимость (Нн)			-122,4
Итого:			-762,4

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что общая сумма налога на прибыль в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом на 7621,4 млн. р. Снижение ставки налога на прибыль привело к снижению общей суммы налога на прибыль на 672,4 млн. р., увеличение прибыли в отчетном году привело к росту общей суммы налога на прибыль на 32,4 млн. р., а рост налога на недвижимость привел к снижению общей суммы налога на прибыль на 122,4 млн. р.

Задача 7

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируйте ликвидность и платежеспособность организации, используя форму таблицы 7.

По результатам расчетов сделайте выводы.

Показатели	На начало периода	На конец периода
1. Оборотные активы, всего, млн. р.	2257	2790
В том числе: 1.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, млн. р.	21	22
1.2. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. р.	721	891
2. Краткосрочные обязательства, всего, млн. р.	690	921
В том числе 2.1. Просроченная кредиторская задолженность, млн. р.	46	19
3. Показатели ликвидности:
3.1. Коэффициент абсолютной ликвидности
3.2. Коэффициент промежуточной ликвидности
3.3. Коэффициент текущей ликвидности
3.4. Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами

Решение:

Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности (К_абс.л) отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:

К_абс.л = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / (Текущие пассивы - Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей).

Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20 - 0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

На начало периода:

К_абс.л. = 21 / 690 = 0,03

На конец периода:

К_абс.л. = 22 / 921 = 0,024

Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности (К_пром.л) характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. При расчете данного показателя основным вопросом является разделение текущих активов на ликвидную и низколиквидную части. Этот вопрос в каждом конкретном случае требует отдельного исследования, так как к ликвидной части активов безоговорочно можно отнести лишь денежные средства. В классическом варианте расчетов коэффициента промежуточной ликвидности под наиболее ликвидной частью текущих активов понимаются денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, непросроченная дебиторская задолженность (счета к получению) и готовая продукция на складе.

К_пром.л = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность + Готовая продукция) / (Текущие пассивы - Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей).

Удовлетворяет соотношение 0,5 - 1,0. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.

На начало периода:

К_пром.л = (21 + 721) / 690 = 1,075

На конец периода:

К_пром.л = (22 + 891) / 921 = 0,991

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов. Классически коэффициент текущей (общей) ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов (текущих активов) к краткосрочным пассивам (текущим пассивам) организации. В составе текущих пассивов баланса присутствуют элементы, которые по своей сущности не являются обязательствами к погашению - это доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей. Оценивая способность организации расплачиваться по краткосрочным обязательствам, целесообразно исключить указанные составляющие из состава текущих пассивов.

К_т.л = Текущие активы / (Текущие пассивы - Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей).

Данный коэффициент определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2, но в реальных условиях предприятие вполне может находиться в устойчивом состоянии при коэффициенте общей (текущей) ликвидности 1,0 - 1,5.

На начало периода:

К_т.л = 2257 / 690 = 3,271

На конец периода:

К_т.л = 2790 / 921 = 3,029

Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами (К_п) определяется отношением денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к общей сумме просроченной кредиторской задолженности. Определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2.

На начало периода:

К_п = (21 + 721) / 46 = 16,13

На конец периода:

К_п = (22 + 891) / 19 = 48,05

По результатам проведенных расчетов заполним исходную таблицу.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение	Норматив
1	2	3	4	5
1. Оборотные активы, всего, млн. р.	2257	2790	+533	х
В том числе: 1.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, млн. р.	21	22	+1	х
1.2. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. р.	721	891	+170	х
2. Краткосрочные обязательства, всего, млн. р.	690	921	+231	х
В том числе
2.1. Просроченная кредиторская задолженность, млн. р.	46	19	-27	х
3. Показатели ликвидности:
3.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,024	-0,006	0,2
3.2. Коэффициент промежуточной ликвидности	1,075	0,991	-0,084	> 0,5
3.3. Коэффициент текущей ликвидности	3,271	3,029	-0,242	1,0
3.4. Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами	16,13	48,05	+31,92	> 2

Значения коэффициента абсолютной ликвидности на начало и конец периода для анализируемого предприятия ниже норматива, это говорит о том, что у предприятия нет гарантии погашения долгов, также следует отметить отрицательную тенденцию снижения данного показатели (на 0,006) и отдаление от нормативного значения. Значения коэффициента промежуточной ликвидности на начало и конец периода для анализируемого предприятия выше норматива, это говорит о том, что предприятие способно выполнять краткосрочные обязательства за счет более ликвидной части текущих активов, однако для данного коэффициента характерна тенденция снижения (0,084). Значения коэффициента общей ликвидности на начало и конец периода для анализируемого предприятия соответствует нормативу, что свидетельствует о том, что предприятие обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, однако следует отметить, что анализируемое предприятие не укрепило свое положение на конец периода, поскольку значение данного коэффициента на конец периода снизилось на 0,242 по сравнению с началом периода. Также у предприятия достаточно собственных оборотных активов, что позволяет ему покрывать свою просроченную кредиторскую задолженность перед кредиторами (рост коэффициента покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами составил 31,92).

Список использованных источников

Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 288 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

Чечевицина Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Книготорговый центр «Маркетинг», 2001. - 350 с.

Размещено на Allbest.ru