Аналіз показників планування, формування й використання доходу ТОВ "Позитив"

Плановий валовий дохід становитиме:

18132 (100 - 73)

Піп = 4895,6 тис. грн.

Далі проведемо оцінку розрахунку доходу на основі базової рентабельності.

Базова рентабельність 2009 року: 885 / 11511 = 0,0768

При планованому росту витрат на реалізацію продукції в 14% (11511 х 0,14 + 11511 = 13122 тис. грн), Дохід від реалізації 2010 року складе:

13122 х 0,0768 = 1008 тис. грн.

дохід балансовий собівартість резерв

Таким чином, спостерігаємо збільшення планових показників доходу в 2010 році.

Відповідно до облікової політики на підприємстві виторг від реалізації продукції визначається в міру її виплати - по надходженню коштів за товари на рахунки в установу банку, а при розрахунках готівкою - по надходженню коштів у касу підприємства. Тому для цілей оподатковування звітний фінансовий результат регулюється до рівня, обумовленого оплаченим об'єктом реалізації. Під резервом зростання виробництва розуміються невикористані й постійно виникаючі можливості росту й удосконалювання виробництва, поліпшення його кінцевих результатів. Резерви виробництва характеризуються розривом між досягнутим станом використання ресурсів виробництва й можливо більш повним їх використанням. Значні резерви виробництва пов'язані з економічними факторами - порядком ціноутворення, системою нормативів, фінансовий стан підприємства залежить від обґрунтованості нормативів відрахувань від доходу й граничного рівня запасів.

Резерви виробництва класифікують також по напрямках впливу на різні сторони господарської діяльності. Одним з найважливіших резервів організації є зростання доходу підприємства.

Резерви збільшення суми доходу визначаються по кожному виду товарної продукції. Основними з них є збільшення обсягу реалізації, зниження її собівартості, підвищення якості продукції, реалізація її на більш вигідних ринках збуту й т.д.

Для визначення резервів зростання доходу за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції (Р Пvрп) необхідно виявлений раніше резерв росту обсягу реалізації продукції (Р VРП) помножити на фактичний Дохід розраховуючи на одиницю продукції відповідного виду (П едф):

РПvрп = Р ( Vрпi * П едф

Резерви збільшення доходу за рахунок зниження собівартості продукції й послуг (РПс) вираховується в такий спосіб: попередньо виявлений резерв зниження собівартості продукції (РС) множиться на можливий обсяг її продажів з урахуванням резервів його росту (Vрпф + РVРП):

РПс = ? (РС (Vрпф + РVРП))

Аналогічно підраховуються резерви зростання доходу за рахунок поліпшення якості товарної продукції й зміни ринків збуту. На закінчення аналізу необхідно узагальнити всі виявлені резерви зростання доходу.

Для визначення резервів зростання доходу підприємства використовуємо методику підрахунку резервів росту рентабельності по Савицькій Г.В. Дана методика припускає визначення величини резерву - доходу, як явного фактору збільшення рентабельності.

Для визначення резерву зростання доходу по першому джерелу (табл.) 4.1 необхідно виявлений раніше резерв росту обсягу реалізації продукції помножити на фактичний дохід розраховуючи на одиницю продукції відповідного виду.

Таблиця 4.1 Резерви зростання доходу за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції

Резерви збільшення доходу за рахунок зниження собівартості продукції й послуг підраховується в такий спосіб: попередньо виявлений резерв зниження собівартості продукції множиться на можливий обсяг її продажів з урахуванням резервів його росту (табл.) 4.2.

Таблиця 4.2 Резерви збільшення суми доходу за рахунок зниження собівартості продукції

На закінчення аналізу необхідно узагальнити всі виявлені резерви зростання доходу (табл.) 4.3.

Таблиця 4.3 Узагальнення резервів збільшення суми доходу, тис. грн.

У ході проведеного аналізу з'ясувалося, що підприємство ТОВ "Позитив" має резерви доходу в розмірі 1316 тис. грн. за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції й зниження собівартості продукції.

У результаті проведеного дослідження виявлені наступні тенденції в діяльності підприємства:

1. На підприємстві ТОВ "Позитив" необхідно провести інвентаризацію майна з метою виявлення активів "низького" якості (зношеного устаткування, залежаних запасів, дебіторської заборгованості). Варто переглянути економічні відносини зі своїми покупцями, виявити причини утворення дебіторської заборгованості, строків погашення й контроль за дотриманням умов договорів. Для рішення даної проблеми необхідно зробити особливий акцент на ефективне управління дебіторською заборгованістю.

Управління дебіторською заборгованістю безпосередньо впливає на прибутковість підприємства, шляхи прискорення повернення боргів, а також вибір умов продажу, що забезпечують гарантоване надходження коштів. Процес зменшення безнадійних боргів передбачає насамперед аналіз дебіторів з метою визначення їх платоспроможності. Аналіз дебіторської заборгованості складається в аналізі заборгованості по строках її виникнення, у виявленні безнадійної заборгованості й формуванні на цю суму резерву по сумнівних боргах.

2. З метою збільшення припливу коштів підприємству варто розробляти широку розмаїтість моделей договорів із гнучкими умовами форми оплати й гнучким ціноутворенням. Можливі різні варіанти: від передоплати або часткової передоплати до видачі банківської гарантії.

3. Для реалізації продукції, що користується попитом потрібно підприємству впроваджувати більш удосконалене торговельне устаткування й технологію, шляхом здійснення капітальних вкладень, нові методи й форми обслуговування споживачів. Ця міра сприяє збільшенню продуктивності праці, зниженню витрат обігу, наслідством цих змін виступає реальна можливість збільшення конкурентоспроможності продукції, зниження собівартості. Таким чином, у результаті одноразових капітальних вкладень підприємство може забезпечити собі високоефективну й прибуткову діяльність у майбутньому.

Можна також виділити наступні конкретні методи варіювання показниками доходу на підприємстві ТОВ "Позитив":

1) можливий різний порядок обліку відсотків по кредитах банків, використовуваним на капітальні вкладення, що відображається не тільки на поточних фінансових результатах, але й деяких балансових статтях;

2) не існує формальних критеріїв для створення резерву по сумнівних боргах, застосовуються експертні оцінки, що дає можливість варіювати прибутком;

3) можливий різний порядок віднесення окремих видів видатків на собівартість реалізованої продукції (шляхом безпосереднього їх списання або за допомогою попереднього утворення резервів майбутніх видатків і платежів);

4) дозволене застосування різних методів оцінки виробничих запасів (ФІФО, ЛІФО, середніх цін), вибір того або іншого методу може істотно відбитися на величині доходу.

Використовуючи ці й деякі інші методи можна знайти «слабкі» точки підприємства й знайти резерви для їх усунення.

Висновок

Зростання доходу створює фінансову основу для самофінансування, здійснення розширеного відтворення й задоволення зростаючих соціальних і матеріальних потреб трудових колективів.

У практиці господарської діяльності застосовуються різні показники доходу (балансовий, дохід від реалізації, чистий прибуток).

Об'єктом аналізу в роботі є фінансова діяльність товариства з обмеженою відповідальністю "Позитив", сферою дії якого є торгівля продуктами харчування.

Протягом аналізованого періоду ТОВ "Позитив" забезпечує щорічний ріст реалізованої продукції. Так в 2008 р. обсяг продажів зріс на 32% до рівня 2007 р., а в 2009 р. - на 22,7% до рівня 2008 р. В 2008 р. дещо зріс дохід від реалізації продукції - на 596 тис. грн. у порівнянні з 2007 р.

Зменшення витрат на 1 гривню реалізованої продукції підприємства в 2009 р. пов'язано зі зниженням вартості матеріальних витрат, заробітної плати й суми амортизації ТОВ "Позитив".

Перевищення темпів росту реалізованої продукції над темпами росту витрат в 2008-2009 рр. пов'язане з ефективною політикою підприємства по скороченню витрат обігу. Разом з тим, по-перше, ТОВ "Позитив" повільно нарощує обсяги продажів продукції, вони залишаються низькими й не адекватні можливостям підприємства. Підприємство має відповідні ресурси, як матеріальні, так і фінансові, для нарощування виторгу від продажів. По-друге, підприємство одержує більші збитки від інших операцій. Вони в 2009 р. становлять 298 тис. грн., або на 292,7 тис. грн. більше до рівня 2008 р. Це свідчить про те, що підприємство не звертає увагу на цей немаловажний аспект одержання додаткового доходу й ріст негативного сальдо говорить про неефективне використання позареалізаційного потенціалу підприємства.

Аналіз показує, що позареалізаційні видатки були допущені через недостатню роботу підприємства по пошуку резервів збільшення доходу від інших видів діяльності. Є реальна можливість зменшити негативне сальдо доходів і видатків на 165 тис. грн.

На зміну суми доходу в порівнянні з минулим роком впливає відхилення цін на сировину й матеріали, комплектуючі вироби, паливо й інші матеріально-технічні ресурси, оптові ціни на реалізовану продукцію, а також корективи, пов'язані зі зміною у звітному році методології обліку показника доходу.

Найбільша питома вага в балансовому доходу підприємств припадає на дохід від реалізації продукції. У процесі аналізу всі численні фактори, що впливають на суму доходу від реалізації, зводяться до мінімальної кількості наступних основних факторів:

· зміна цін на реалізовану продукцію;

· зміна виробничої собівартості й позавиробничих видатків;

· зміна обсягу реалізованої продукції.

Факторний аналіз доходу від реалізації продукції свідчить про те, що вирішальним фактором, що впливає на суму доходу, є обсяг реалізованої продукції підприємства. Ріст витрат на реалізацію продукції й надання послуг відбувається за рахунок збільшення цін на сировину й матеріали. Для того щоб виправити сформовану ситуацію потрібно знайти резерви зниження собівартості витрат за рахунок детального аналізу їх технологій виробництва.

Таким чином, розглядаючи загальні тенденції для всього періоду часу роботи торговельного підприємства, варто зазначити, що протягом 2008 р. зростання доходу відбувався під переважним впливом режиму економії й нарощування обсягів реалізації, так само виявилися й фактори 2009 р., що негативно впливають на зростання доходу: несприятлива зміна структури продукції й структури витрат; вплив росту (зниження) цін на продукцію носить циклічний характер і обумовлений зміною ринкової кон'юнктури.

Аналіз планування показників підприємства показує, що воно в стані збільшити обсяги продажів протягом року не менш чим на 15%. Це дозволило б знизити витрати на гривню продажів, що дозволило б додатково одержати в сукупності дохід від продажів 1008 тис. грн.

Аналіз резервів доходу показав, що в підприємства є запас резерву доходу за рахунок збільшення обсягів реалізації й зниження собівартості продукції, що становить 1316 тис. грн.

Для галузі діяльності ТОВ "Позитив", орієнтованої на кінцевого споживача, вирішальне значення мають обсяги виробництва й реалізації продукції, обумовлені попитом, рівень собівартості, але без шкоди для якості споживчих товарів.

На величину доходу від реалізації продукції впливає склад і розмір нереалізованих залишків на початок і кінець звітного періоду. Значна величина залишків приводить до неповного надходження виторгу й недоодержанню очікуваного доходу.

Відповідно до результатів аналізу необхідно застосувати наступні заходи щодо стабілізації положення на підприємстві:

1) збільшення обсягів надаваних послуг і реалізації продукції;

2) зниження собівартості (витрат на реалізацію продукції).

Підприємство ТОВ "Позитив" повинне й надалі прагне розвивати нові види діяльності для одержання максимальної величини доходу, що дозволить йому поліпшити свій фінансовий стан й підвищити загальну прибутковість підприємства.

Список використаної літератури

1. Аникин Б.А. Высший менеджмент для руководителя. -- М.: Издательский Дом "ИНФРА-М", 2000. -- 135 с.

2. Антикризисное управление от банкротства -- к финансовому оздоровленню / Под ред. Г.П.Иванова. -- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1995.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. -- М.: Финансы и статистика, 1994.

4. Балабанов И.Т. Риск -- менеджмент. -- М.: Финансы и статистика, 1996.

5. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства. -- К.: Либідь, 2003. -- 384 с.

6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. -- М.: ИНФРА-М, 1999.

7. Біла О.Г., Косаріна В.П., Мельник С.І., Мосціховська О.І. Фінанси підприємств і організацій споживчої кооперації: Підруч. для студ. кооперативних вищ. навч. закл. / Укоопспілка. Навчально- методичний центр "Укоопосвіта". -- К.: НМЦ "Укоопосвіта", 1999. -- 518 с.

8. Білик М.Д. Управління фінансами державних підприємств. -- К.: Знання, 1997. -- 312 с.

9. Білик М.Д. Управління фінансами державних підприємств. -- К.: Т-во Знання; КОО, 1999. -- 212 с.

10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. -- К.: Ника-Центр, 2001. -- 528 с.

11. Богаров В. Финансовое моделирование. -- СПб.: Питер, 2000.

12. Большаков С. Основы управления финансами. -- М.: ФБК-ПРЕСС, 2000.

13. Борисова В.А. Науково-практичні основи фінансового планування на підприємстві // Вісник Сумського сільськогосподарського інституту. Серія фінанси і кредит. -- 1997. -- №1. -- С.36-40.

14. Борисова В.А. Ценовая политика предприятия как составной элемент финансового планирования. -- Сумы: Казацкий вал, 1997. -- 34 с.

15. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. -- Мн., 1996. -- 208 с.

16. Валевич Р.П., Скриба Н.Н. Бизнес-планирование в торговле. -- Мн., 2000. -- 454 с.

17. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. -- М.: Финансы и статистика, 1997.

18. Гірняк О.М. Менеджмент: теоретичні основи і практикум. -- К.: Магнолія плюс, 2003. -- 335 с.

19. Гончаров А.Б. Фінансовий менеджмент. -- Харків: ХДЕУ, 2003. -- 247 с.

20. Гордієнко Л.Ю. Інноваційний менеджмент. -- Х.: Видавництво ХДЕУ, 2001. -- 77 с.

21. Грабовецький Б.Є. Економічне прогнозування і планування. -- К.: Центр навчальної літератури, 2003.

22. Гриньова В.М., Коюда В.О. Фінанси підприємств в схемах: Навч. посібник / Харківський держ. економічний ун-т. -- Х.: ВД "ІНЖЕК", 2003. -- 191 с.

23. Гриньова В.М., Коюда В.О. Фінанси підприємств: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. -- Х.: ВД "ІНЖЕК", 2004. -- 432 с.

24. Деловое планирование (Методы. Организация. Современная практика) / Под ред. В.М.Попова. -- М.: Финансы и статистика, 1997.

25. Дерлоу Дес. Ключові управлінські рішення. Технологія прийняття рішень. -- К.: Наукова думка, 2001. -- 242 с.

26. Дорофиенко В.В., Колосюк В.П. Операционный менеджмент. -- Донецк: ВИК, 2003. -- 178 с.

27. Дробозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.Н. и др. Финансы. -- М.: ЮНИТИ, 2002. -- 527 с.

28. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф.Покропивного. -- Вид. 2-ге, перероб. та доп. -- К.: КНЕУ, 2001. -- 528 с.

29. Економічна енциклопедія: У 3-х тт. / Ред. С.В.Мочерний. -- К.: Академія; Тернопіль: Академія народного господарства, 2002.

30. Економічний словник-довідник / За ред. С.В.Мочерного. -- К.: Феміна, 1995. -- 368 с.

31. Зятковський І.В. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.. -- К.: Кондор, 2003. -- 364 с.

32. Зятковський І.В. Фінансове забезпечення діяльності підприємств: Монографія. -- Т.: Екон. думка, 2000.

33. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз. -- К.: МАУП, 2000. -- 152 с.

34. Кашенко О.Л., Борисова В.А. Финансовое планирование и регулирование развития предприятия. -- Суми: Казацкий вал, 1997. -- 34 с.

35. Кірейцев Г.Г., Виговська Н.Г., Петрук О.М. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. екон. спец. всіх форм навч. / Житомирський інженерно-технологічний ін-т. -- Житомир: ЖІТІ, 2002. -- 272 с.

36. Кірейцев Г.Г., Виговська Н.Г., Петрук О.М., Александрова М.М., Бардаш С.В. Фінансовий менеджмент. -- Житомир, 2001. -- 431 с.

37. Ковалев В.В. Финансовый анализ. -- М.: Финансы и статистика, 1998. -- 512 с.

38. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -- М.: Финансы и статистика, 2002. -- 512 с.

39. Кодацкий В.П. Финансовый менеджмент. -- Х.: Харьковское отделение издательства "Экономика" при Харьковском н.-и. экономическом ин-те, 2002. -- 212 с.

40. Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства. -- К.: Либідь, 1995. -- 160 с.

41. Костіна Н.І., Алексєєв А.А., Василик О.О. Фінансове прогнозування: методика і моделі. -- К.: Знання, 1997.

42. Коструба А.В. Учет риска в процессе регулирования рентабельности в торговом предприятии // Проблеми розвитку зовнішньоекономічних зв'язків і залучання іноземних інвестицій: регіональний аспект: Збірник наукових праць. -- Донецьк: Донеччина, 1998. -- С.373-378.

43. Костюк И.С. Основы менеджмента. -- Севастополь; Донецк: Вебер, 2003. -- 308 с.

44. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. -- М.: ООО «Новое знание», 2003. -- 526 с.

45. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для студ. экон. спец. вузов. -- М.: ООО "Новое знание", 2004. -- 543 с.

46. Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз і планування: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Дніпропетровська академія управління, бізнесу та права. Кафедра фінансів і банківської справи. -- Д.: Видавництво ДАУБП, 2001. -- 224 с.

47. Крамаренко Г.Ф. Фінансовий аналіз і планування. -- К.: Центр навчальної літератури, 2003.

48. Кузьменко Л.В., Кузьмін В.В., Шаповалов В.М. Фінансовий менеджмент. -- Херсон: Олді-плюс, 2003.

49. Лайко П.А., Мних М.В. Фінанси підприємств: Підручник для студ. вузів / Академія муніципального управління. -- К.: Знання України, 2004. -- 428 с.

50. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие. -- М.: ООО «ТК Велби», 2003. -- 264 с.

51. Лукичева Л.И. Основы менеджмента. -- М.: Финансы и статистика, 2003. -- 351 с.

52. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства. -- К.: Хрещатик, 1999. -- 798 с.

53. Методичні рекомендації з розробки фінансового плану підприємства. Державний комітет промислової політики України. -- К., 2000.

54. Методичні рекомендації про порядок визначення нормативу власних обігових коштів. Державний комітет промислової політики України. -- К., 2000.

55. Олексюк О.С. Моделювання прийняття ризикових фінансових рішень. -- К.: Вища школа, 1998.

56. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. -- К.: Скарби, 2002.

57. Переверзев М.П. Менеджмент. -- М.: ИНФРА-М, 2003. -- 288 с.

58. Поддерьогіна А.М. Фінанси підприємства: Підручник. -- К.: Вища школа, 1998.

59. Положення про порядок складання річного фінансового плану державним підприємством. Наказ Міністерства економіки України №277 від 25.12.2000 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 15 січня 2001 р. за №15/5206.

60. Пушкар Р.М. Менеджмент: теорія та практика. -- Т.: Карт-бланш, 2003. -- 490 с.

61. Рогатенюк Э.В., Пожарицкая И.М. Финансы: Учеб. пособие для студ. вузов / Крымская академия природоохранного и курортного строительства. -- Симф.: Крымская академия природоохранного и курортного строительства, 2002. -- 232 с.

62. Рясних Є.Г. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник. -- Хмельницький: ТОВ "Тріда-М", 2000. -- 211 с.

63. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -- 479 с.

64. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств. -- К.: Центр навч. літератури, 2004. -- 460 с.

65. Смолін І.В., Лещук Н.М. Стратегія розвитку торговельного підприємства в ринкових умовах: Навч. посібник / Київський держ. торговельно- економічний ун-т. -- К., 1999. -- 72 с.

66. Соснин А.С., Мельниченко Л.В. Основы теории и практики менеджмента. -- К.: Издательство Европейского ун-та, 2002. -- 216 с.

67. Стадник В.В. Менеджмент. -- К.: Академвидав, 2003. -- 464 с.

68. Субботович Ю.Л. Прибуток підприємства в умовах ринкової економіки: нові об'єкти та методи його планування // Матеріали другої міжнародної конференції “Наука і освіта”. -- К., 1999. -- С.71-73.

69. Сухова Л.Ф., Борисова В.А. Оптимизация финансового планирования // Вісник Сумського державного університету. Серія Фінанси та кредит. -- 1994. -- №1. -- С.8-11.

70. Ушакова Н.М., Кукурудза Л.О., Керанчук Т.Л. Організація фінансового планування на торговельному підприємстві: Навч. посібник / Інститут змісту та методів навчання; Київський держ. торговельно-економічний ун-т. -- К., 1996. -- 77 с.

71. Федулова Л.І. Менеджмент організацій. -- К.: Либідь, 2004. -- 448 с.

72. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -- 447 с.

73. Фінансова діяльність підприємств /О.М.Бандурка та ін. -- К.: Либідь, 1998. -- 312 с.

74. Фінансове планування і прогнозування: Опорний конспект лекцій: Для студ. спец. 7.050104, 7.050105, 8.050104 / Центральна спілка споживчих товариств України; Львівська комерційна академія / Ольга Григорівна Біла (уклад.). -- Л.: Видавництво Львівської комерційної академії, 2003. -- 47 с.

Размещено на Allbest.ru