Составление сметы затрат на изготовление продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Составление сметы затрат на изготовление продукции

1.1.1 Расчет стоимости основных материалов

Расчет затрат на материалы за вычетом отходовна каждую выпускаемую деталь выполним по формуле:

, грн., (1.1)

где k - коэффициент, учитывающий дополнительные затраты на транспортно-заготовительные работы, примем равным 10%;

Ц₁ - цена 1 т. материала, тыс. грн.;

m₁ - масса заготовки, т.;

Ц₂ - цена 1 т. отходов, тыс. грн.;

m₁ - масса отходов, т.;

Норма расхода и цена материалов приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Деталь	Материал (мерка)	Масса заготовки, т.	Цена 1 т., тыс. грн.
		черновой	чистовой	материала	отходов
А	Сталь А12, 38	1,8	1,65	1,63	0,41
Б	Латунь ЛС59-1,16	2,0	1,6	7,50	1,89

1.1.2 Расчет топливно-энергетических затрат

Расчет прямых текущих расходов на топливо и электроэнергию следует определять по формуле:

грн., (1.2)

где n - расход ресурса (топлива или энергии) на единицу продукции, т., кВт-час.

Ц - стоимостное значение единицы ресурса, грн.

В табл. 2.2 представлены нормы расхода и цены на топливно-энергетические ресурсы.

Таблица 2.2

Деталь	Вид ресурсов	Расходный коэффициент на единицу продукции	Цена единицы ресурса, грн.
А	Топливл технологическое, т.	0,517	375
	Электроэнергия на технологические нужды, кВт-час	1600	0,14
Б	Топливл технологическое, т.	0,607	375
	Электроэнергия на технологические нужды, кВт-час	2000	0,14

1.1.3 Расчет фонда оплаты труда основных рабочих

Исходные данные для расчета фонда оплаты труда представим в табл. 2.3

Таблица 2.3

№ п/п	Операция	Норма времени на операцию, мин.	Разряд работы	Часовая тарифная ставка, грн.
		Деталь А	Деталь Б
1	Токарная	2350	2700	3	1,42
2	Фрезерование шлицев	8650	9850	3	1,42
3	Фрезерование зубьев	17300	18300	3	1,42
4	Шлифование шлицев	5300	7400	4	1,55
5	Шлифование зубьев	18730	20050	4	1,55

Фонд тарифной заработной платы определим по формуле:

грн., (2.3)

где W - количество изготовляемых деталей, шт.;

T - норма времени на опреацию, час;

h - часовая тарифная ставка, грн.

Расчитаем премию из фонда оплаты труда по формуле:

грн. (2.4)

Основной фонд оплаты труда определим по формуле:

грн. (2.5)

Расчет дополнительной заработной платы определим по формуле:

грн. (2.6)

Годовой фонд оплаты труда определяется по формуле:

грн. (2.7)

1.1.4 Расчет отчислений на социальные меры

Расчет отчислений на социальные меры выполним для каждого вида деталей по формулам:

- отчисления в Пенсионыый фонд (32%):

грн. (2.8)

- отчисления в Фонд социального страхования на случай безработицы (2,1%):

грн. (2.9)

- отчисления в Фонд социального страхования в случае временной потери трудоспособности (2,9%):

грн. (2.10)

- отчисления в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионвльных заболеваний, которые привели к утрате трудоспособности (2,55%):

грн. (2.11)

Общая сумма отчислений на социальные меры составляет:

грн. (2.12)

1.1.5 Расчет стоимости основных производственных фондов и фонда амортизационных отчислений

стоимость материал труд оплата

Стоимость здания укрупненно составляет 150 грн за 1 м³. Объем здания примем равным 180000 м³.

Общая стоимость оборудования и рабочих машин предприятия определим как произведение количества станков и стоимости станка. Расчеты выполним в табл. 2.4

Таблица 1.4

Наименование станка	Количество станков, шт.	Оптовая цена станка, грн.	Транспортно-монтажные расходы (15% оптовой цены)	Стоимость единицы оборудования, грн.	Общая стоимость станков, грн.
Токарный	6	24410	3661,5	28071,5	168429
Фрезерный	3	31000	4650	35650	106950
Шлифовальный	3	26000	3900	29900	89700
Итого	12				365079

Стоимость силового оборудования предприятия составляет 9% стоимости рабочих машин и оборудования.

Стоимость измерительных и регулирующих приборов и устройств составляет укрупненно 4% стоимости рабочих машин и оборудования.

Стоимость трансаортных средств цеха укрупненно составляет 3% стоимости рабочих машин и оборудования.

Стоимость инструмента укрупненно составляет 10% стоимости рабочих машин и оборудования.

Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря составляет 2% стоимости рабочих машин и оборудования.

Амортизационные отчисления определим, используя налоговый метод расчета, по формуле:

грн. (1.10)

где С - стоимость основных фондов по группам, грн.;

Н_а - норма амортизации, %;

Расчет фонда амортизационных отчислений произведем по форме, указанной в табл. 2.5

Таблица 1.5

Наименование основных фондов	Стоимость основных фондов, грн.	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, грн.
1. Здание	27000000	8	2160000
2. Рабочие машины и оборудованин	365079	24	7885,71
3. Силовое оборудование	32857,11	24	3504,76
4. Измерительные и регулирующие приборы и устройства	14603,16	40	4380,95
5. Транспортные средства	10952,37	24	8761,90
6. Инструмент	36507,9	40	2920,63
7. Хозяйственный и производственный инвентарь	7301,58	8	1752,38
Итого			2189206,32

1.1.6 Расчет сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования выполним по форме, представленной в табл. 1.6

Таблица 1.6

Статьи затрат	Определение расходов (нормативы)	Сумма годовых расходов
1. Затраты на вспомогательные материалы	500 грн. в год на один станок	6000
2. Затраты на силовую электроэнергию, сжатый воздух, воду и пар на производственно-хозяйственные нужды	700 грн. в год на один станок	8400
3. Заработная плата вспомагательных рабочих (основная, дополнительная, отчисления на социальные меры)	20% от суммы (Зг + Остр) основных рабочих	1317762,47
4. Амортизационные отчисления (кроме отчислений на здания)	Из табл. 1.5	29206,32
5. Содержание, ремонт и восстановление малоценного инструмента и приспособлений, оборудования, транспорта	10-20% от их первоначальной стоимости	68999,93
6. Прочие затраты	3-5% от суммы (1-5) статей данной таблицы	57214,75
Всего расходов по содержанию и экспелуатации оборудования		1487583,47

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распрделим пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

1.1.7 Расчет сметы цеховых расходов

В табл. 1.7 представлен расчет сметы цеховых расходов

Таблица 1.7

Наименование статей затрат	Определение расходов (нормативы)	Сумма годовых расходов
1. Заработная плата специалистов, служащих, МОП	30% от основной заработной платы рабочих по двум деталям	1287673,82
2. Отчисления на социальны меры	39,55% от з/п п.1	509275,00
3. Затраты на содержание зданий и хозяйственного инвентаря	5% от их стоимости	1350365,08
4. Содержание, ремонт, восстановление оснастки, приспособлений	0,5% от стоимости оборудования и рабочих машин	1825,40
5. Амортизация зданий	Из табл. 2.5	2160000
6. Расходы по озране труда	5% от суммы основной заработной платы основных и вспомагательных рабочих	236073,53
7. Прочие неучтенные расходы	1-2% от суммы затрат по статьям (1-6) данной табл.	55452,13
Всего цеховых расходов		5600664,96

Сумму цеховых расходов следует распеределить пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

1.1.8 Расчет сметы общепроизводственных расходов

Для расчета полной себестоимости единицы выпускаемой продукции необходимо составить смету общепроизводственных расходов.

Известно, что на данном предприятии общепроизводственные расходы составляют 80% основной заработной платы основных рабочих.

В табл. 1.8. представим смету общепроизаодственных расходов.

Таблица 1.8

Наименование статей	Сумма, грн.	% к итогу
1. Заработная плата аппарата управления	858449,22	25,0
2. Расходы на служебные командировки	34337,97	1,0
3. Заработнеая плата пожарно-сторожевой охраны	120182,89	3,5
4. Прочие административно-управленческие расходы	34337,97	1,0
5. Расходы на содержание заводского (административно-управленческого) персонала	257534,76	7,5
6. Амортизация основных средств	274703,75	8,0
7. Расходы на содержание и текущий ремонт здания, сооружений и инвентаря общезаводского назначения	1373518,74	40,0
8. Расходы на проведение испытаний, опытов, исследований и содержание общезаводских лабораторий	171689,84	5,0
9. Расходы на охрану труда и подготовку кадров	240365,78	7,0
10. Прочие общехозяйственные расходы	34337,97	1,0
11. Расходы на обслуживание производственного персонала	34337,97	1,0
Общепроизводственных расходов всего	3433796,86	100

1.2 Составление калькуляции себестоимости продукции

По форме, указанной в табл. 1.9, выполним расчет калькуляции себестоимости единицы изделия.

Таблица 1.9

Наименование статей калькуляции	Изделие А	Изделие Б
	Сумма затрат всего по статье, грн.	Сумма затрат на изделие, грн.	Сумма затрат всего по статье, грн.	Сумма затрат на изделие, грн.
1. Основные материалы за вычетом отходов	3324195	3165,9	20782080	15744
2. Топливо технологическое	203568,75	193,88	300465	227,63
3. Электроэнергия на технологические нужды	235200	224	369600	280
4. Основная заработная плата основных рабочих	1761589,38	1677,70	2530656,7	1917,16
5. Дополнительная заработная плата основных рабочих	176158,94	167,77	253065,67	191,72
6. Отчисления на социальные меры	766379,46	729,86	1100962,20	834,06
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	10522,13	581,45	877061,33	664,44
8. Цеховые расходы	2298580,21	2189,12	3302084,75	2501,58
Итого цеховая себестоимость	9376193,86	8929,71	29515975,65	22360,59
9. Общепроизводственные расходы	281854,3	268,43	404905,07	306,75
Итого производственная себестоимость	9658048,16	9198,14	29920880,72	22667,33
10. Внепроизводственные расходы (коммерческие) - 3% производственной себестоимости	289741,45	275,95	897626,42	680,02
Процент за банковский кредит (0,1% производственной себестоимости)	9658,05	9,20	29920,88	22,67
Итого полная себестоимость	9957447,66	9483,28	30848428,02	23370,02

1.3 Ценообразование

Оптовую цену изделий предприятия определим по формуле:

грн./шт. (2.14)

где Р - рентабельность изделия, %;

С - себестоимость изделия, грн./ шт.

Отпускную цену изделий определим по формуле:

грн./шт. (2.15)

Объем реализации в отпускных ценах предприятия определим по формуле:

грн./шт. (2.16)

где V_А и V_Б - объем реализации в натуральном выражении

1.4 Формирование прибыли

а) Выручку (валовый доход) от реализации продукции, товаров, работ и услуг определим по данным V_р и коэффициента увеличения V_р, равному 1,2 (т.е. будем считать, что предприятие не только реализовывало изделия А и Б, но и выполняло работы и услуги промышленного характера сторонним организациям);

грн (2.17)

б) НДС принять в размере 20 % от суммы выручки;

в) Определить чистый доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) путем вычитания из валового дохода суммы НДС;

грн (2.18)

г) Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) принять из табл. 2.9 (итого «полная себестоимость» по деталям А и Б);

д) Валовую прибыль определять как разность между чистым доходом и себестоимостью реализованной продукции;

грн (2.19)

е) Прочие операционные доходы (ПОД) (доходы от реализации некоторой части производственных запасов; от операционной аренды активов; от возмещения ранее списанных активов и т.д.) - примем в сумме 3700тыс.грн.;

ж) Административные расходы (А_Р) (постоянная часть общепроизводственных расходов) определены в п.2.1.6 и составляют 80 % от общей суммы общепроизводственных расходов;

з) Затраты на сбыт (З_с) примем в сумме - 980 тыс.грн.;

и) Прочие операционные расходы (ПОР) (расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.д.) - 3500 тыс. грн.;

й) Определить финансовые результаты от операционной деятельности;

грн (2.20)

к) Прочие расходы от операционной деятельности (ПР) - 1300 тыс.грн.;

л) Определим финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения;

грн (2.21)

м) Налог на прибыль от обычной деятельности - 30 % от финансовых результатов от обычной деятельности;

н) Рассчитаем финансовые результаты от обычной деятельности или чистую прибыль.

грн (2.22)

1.5 Капиталовложения в развитие производства

На предприятии предполагается внедрение новой техники, использование которой позводит улучшить технико-экономические показатели его деятельности. составляющие капиталловложений в новую технику:

- стоимость внедряемых машин, аппаратов и приборов (Ц) - 2700000грн.;

- расходы на транспортировку техники к месту эксплуатации (С_Т) - 4% от стоимости новой техники:

грн. (2.23)

(грн.)

-затраты на приобретение комплекта дорогостоящего инструмента (И) - 5% от стоимости новой техники:

грн. (2.24)

(грн.)

- стоимость строительно-монтажных работ (С_М) - 3% от стоимости новой техники:

грн. (2.25)

(грн.)

- сумма оборотных средств, связанных с внедрением новой техники (С_О) - 2% от стоимости новой техники:

грн. (2.26)

(грн.)

Общая сумма капиталловложений составит:

грн. (2.27)

1.6 Снижение себестоимости изделий

С внедрением новой техники производство изделий А увеличится на 4%, изделия Б - на 3%. Снижение себестоимости продукции при этом составит:

грн., (2.28)

где А₂ - новый объем производства изделий, шт.;

М₁ и М₂ - расходный коэффициент металла до внедрения новой техники (для изделия А примем сокращение расходного коэффициента метелла на 5%, для изделия Б - на 4%);

Ц - цена единицы металла, грн.

- экономия по заработной плате производственных рабочих (основной и дополнительной с отчислениями):

грн., (2.30)

где З₁ и З₂ - затраты в себестоимости изделия А на заработную плату (основную и дополнительную с отчислениями) производственных рабочих. Учетем снижение З₂ на 3% от З₁.

- экономия на условно-постоянных расходах составит:

грн., (2.31)

где С^' - условно-постоянная чусть расходов в себестоимости изделия, грн.;

К - коэффициент, учитывающий рост объема производства изделий.

Суммарное снижение себестоимости изделий составит:

грн., (2.32)

1.7 Годовая экономия от снижения себестоимости изделий

Годовую экономию от снижения себестоимости изделий определим как сумму снижения себестоимости изделия А и изделия Б:

грн. (2.33)

1.8 Срок окупаемости капиталовложений

Срок окупаемости капиталловложений определим по формуле:

год. (2.34)

Так как срок опупаемости капиталовложений выше нормативного, равного 5 годам, капительвложение не эффективно.

1.9 Определение точки безубыточности при выборе инвестиционной стратегии предприятия

Для расчета точки безубыточности используем аналитический и графический методы.

Исходные данные для расчета представим в табл. 1.10.

Таблица 1.10

Показатели	Изделие А	Изделие Б
1. Объем реализации изделий, шт.	1050	1320
2. Цена реализации одной штуки, тыс. грн.	13,77	33,93
3. Переменные затраты, тыс. грн./ед.	7,82	21,28
4. Постоянные затраты, тыс. грн.	1745,18	2755,80

Исходя из условия равенства валового дохода от реализации и валовых затрат рассчитаем объем производства, соответствующий точке безубыточности, по формуле:

шт., (2.35)

где А₀ - объем производства, соответствующий точке безубыточности, шт.:

З_пост - постоянные затраты на вкесь объем, тыс. грн.;

Ц - цена реализации единицы изделия, тыс. грн.;

З_пер - удельные переменные затраты, тыс. грн./ед.

Размещено на Allbest.ru