Аналіз фінансово-економічної діяльності ТзОВ "Керамікбудсервіс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

Вступ

Розділ 1. Ознайомлення з ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Розділ 2. Перелік документів, які регулюють діяльність ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Розділ 3. Система фінансових взаємовідносин ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Розділ 4. Структура та функції фінансового відділу ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Розділ 5. Аналіз балансу ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Висновки і пропозиції

Список використаних джерел

ВСТУП

Підчас проходження практики на ТзОВ «Керамікбудсервіс» мною були освоєні методи фінансової роботи на підприємстві. Також я ознайомилась з функціями та особливостями здійснення професійної діяльності працівників фінансової служби. Отримала навики роботи на посаді фінансиста. Навчилась аналізувати фінансову інформацію для потреб управління підприємством.

Метою економічної практики було формування в умовах виробничої діяльності ТзОВ «Керамікбудсервіс» професійних здібностей на основі використання теоретичних знань у різних ситуаціях, що властиві майбутній професії.

Економічне становище будівельного підприємства в суспільстві визначається його значимістю стосовно інших економічних систем (найчастіше більшим, чим саме будівельне підприємство) - замовникам, економіці міста, регіону, галузі, держави.

Особливе положення будівельного комплексу серед інших проявляється в тому, що саме будівельні підприємства здійснюють формування капіталу (основних виробничих фондів). Однак ця ж особливість формує основні проблеми будівельних підприємств - в умовах економічного спаду для здійснення капітальних вкладень недостатньо або взагалі немає фінансових ресурсів у суб'єктів економіки ( наслідком цього є неплатоспроможний попит на будівельну продукцію).

Особливо важливим у зв'язку із цим є фінансовий аналіз. Тому що саме у фінансових відносинах і ,відповідно, у фінансовому стані підприємств проявляються всі особливості взаємин між суб'єктами економіки.

фінансовий аналіз баланс

РОЗДІЛ 1. ОЗНАЙОМЛЕННЯ З ТзОВ «КЕРАМІКБУДСЕРВІС»

«Об'єкт оцінки розташований на земельній ділянці Загвіздянської сільської ради, що знаходиться на віддалі 2,5км. від м.Івано-Франківська на південно-західній околиці с.Загвіздя Тисменицького р-н. Івано-Франківської обл.. Поблизу протікає річка Бистриця-Солотвинська. Завод розташований за адресою: вул..Промислова,82, с.Загвіздя, Тисменицького р-н., Івано-Франківської обл.»

«ТзОВ«Керамікбудсервіс» побудовано згідно проекту 1982р. №2110, розробленого Державним інститутом по проектуванню підприємств галузі будматеріалів і введений в дію в 1986р. з проектною потужністю 60млн.шт. (умовної) цегли М100ч150 в рік.»

«Сировинною базою комбінату є кар'єр Івано-Франківського родовища суглинків та глин, яке знаходиться на відстані 3,5км північно-східніше підприємства із перспективними запасами суглинку, жовто-бурих та темно сірих глин для виготовлення керамічних виробів на перспективний період до 150 років.»

Цитати з «Висновок до звіту №28/408»

Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) -- автоматизована система збирання, накопичення та обробки даних про підприємства та організації усіх форм власності, а також їх відокремлені підрозділи -- філії, відділення, представництва тощо. Правовий статус реєстру регулюється «Положенням про Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України», затвердженим постановою Кабінету Міністрів в редакції від 22 червня 2005 р. (постанова № 499). Метою реєстру є забезпечення єдиного державного обліку підприємств та організацій усіх форм власності. За ЄДРПОУ ТзОВ «Керамікбудсервіс» присвоєно код 31889874.

За Системою Позначень Органів Державного Управління (СПОДУ) код-1009; за (КОПФГ) Класифікатором Організаційно-Правових Форм Господарювання підприємство отримало код 130, що позначає колективні підприємства.

Класифікація видів економічної діяльності (КВЕД) є складовою частиною державної системи класифікації і кодування техніко-економічної та соціальної інформації. Класифікацію розроблено відповідно до постанови Кабінету Міністрів України N 326 від 04.05.93 "Про Концепцію побудови національної статистики України та Державну програму переходу на міжнародну систему обліку і статистики" . ТзОВ «Керамікбудсервіс» за родом своєї діяльності відповідає коду 26.4 «Виробництво цегли, черепиці з глини» Частина 269 .

Загальну організаційну структуру змальовано схематично в рис.1.

Рис.1.Організаційна структура ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Установчим документом товариства з обмеженою відповідальністю є затверджений учасниками статут. ТзОВ «Керамікбудсервіс» створене відповідно до установчого договору про утворення спільної часткової власності у формі господарського товариства як суб'єкта підприємницької діяльності, на підставі Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України "Про господарські товариства".

Статутом регулюються правовідносини учасників спільної часткової власності, форми і засоби господарської діяльності, порядок формування його майна, розподілу прибутків, відшкодування збитків, а також інші питання діяльності ТзОВ «Керамікбудсервіс»

З дня державної реєстрації ТзОВ «Керамікбудсервіс» набуває прав юридичної особи, веде власний баланс, відкриває розрахунковий та інші необхідні рахунки в банках, одержує власну печатку й штамп, а також має інші необхідні для здійснення статутної діяльності атрибути.

Метою утворення ТзОВ «Керамікбудсервіс» є об'єднання фінансових засобів учасників для здійснення підприємницької діяльності у комерційній та виробничій сферах.

Предмет діяльності ТзОВ «Керамікбудсервіс» :

-- виробництво будівельних матеріалів та конструкцій;

-- промислове і цивільне будівництво;

Види діяльності, які потребують спеціального дозволу, здійснюються ТзОВ «Керамікбудсервіс» після одержання відповідних ліцензій.

Джерелами формування основних засобів та обігових коштів ТзОВ «Керамікбудсервіс» , поряд з внесками, є:

-- прибуток від господарської діяльності;

-- прибуток від придбаних цінних паперів, дивіденди та інших джерел;

-- кредити;

-- інші, незабороненої законом джерела.

РОЗДІЛ 2. ПЕРЕЛІК ДОКУМЕНТІВ, ЯКІ РЕГУЛЮЮТЬ ДІЯЛЬНІСТЬ ТзОВ «КЕРАМІКБУДСЕРВІС»

Роботу ТзОВ «Керамікбудсервіс», як і будь-якого іншого підприємства, регулюють певні нормативно правові документи. Перелік деяких з них наведений нижче у вигляді таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Нормативно-правові документи ТзОВ «Керамікбудсервіс»

№	Назва документу	Дата	Сфера впливу та призначення
1	2	3	4
1	Цивільний кодекс N 3166-VI ( 3166-17 )	17.03.2011р	Створення, діяльність, реорганізація та ліквідація
2	Господарський кодекс N 2850-VI ( 2850-17 )	22.12.2010р	Створення, діяльність, реорганізація та ліквідація
3	ЗУ "Про господарські товариства". N 2856-VI ( 2856-17 )	23.12.2010р	Створення, діяльність, реорганізація та ліквідація
4	ЗУ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців" N 3166-VI ( 3166-17 )	17.03.2011р	Порядок державної реєстрації, ліквідації, реорганізації
5	ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств" N 2850-VI ( 2850-17 )	22.12.2010р	Визначає розміри і терміни податкових внесків і стягнень
6	ЗУ "Про податок на додану вартість" N 2372-VI ( 2372-17 )	29.06.2010р	Визначає розміри і терміни податкових внесків і стягнень
7	ЗУ "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання "N 490 ( 0552-10 )	07.07.2010р	Визначає форму та порядок заповнення податкових документів
8	ЗУ "Про підприємства в Україні" N 1294-IV ( 1294-15 )	20.11.2003р	Загальний порядок створення і державної реєстрації об'єднань підприємств
9	ЗУ "Про власність" N 139-V ( 139-16 )	14.09.2006р	Регулюють відносини щодо управління (володіння, користування) нерухомим майном
10	ЗУ "Про інвестиційну діяльність" N 3038-VI ( 3038-17 )	17.02.2011р	Регулює інвестиційні потоки
11	ЗУ "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" N 2850-VI ( 2850-17 )	22.12.2010р	Регулювання ринку цінних паперів державою.
12	ЗУ "Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" N 2393-VI ( 2393-17 )	01.07.2010р	Регулює банківські та електронні кошти та цінні папери підприємства.
13	ЗУ "Про зовнішньоекономічну діяльність" N 2856-VI ( 2856-17 )	23.12.2010р	Регулює зовнішньоекономічну діяльність підприємства.
14	ЗУ "Про стандартизацію і сертифікацію" N 3176-VI ( 3176-17 )	05.04.2011р	Визначає загально прийняті стандарти і сертифікати.
15	Інструкції про порядок обчислення і справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин N 467/998/578/478 ( 0971-02)	26.11.2002р	Визначає порядок обчислення і справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин
16	Наказ "Про Порядок працювання і затвердження власником нормативних актів про охорону праці, що діють на підприємстві" N 132	21.12.1993р	Затверджує нормативні акти про охорону праці, що діють на підприємстві
17	Положення "Про службу охорони праці підприємства"	12.01.1994р	Затверджує нормативні акти про охорону праці, що діють на підприємстві
18	Положення "Про навчання, інструктаж і перевірку знань працівників з питань охорони праці"	12.01.1994р	Затверджує нормативні акти про охорону праці, що діють на підприємстві
19	Наказ "Про порядок атестації робочих місць щодо їх відповідності нормативним актам про охорону праці"	12.01.1994р	Затверджує нормативні акти про охорону праці, що діють на підприємстві
20	Інструкції з охорони праці для працюючих за професійними видами робіт	12.01.1994р	Затверджує нормативні акти про охорону праці, що діють на підприємстві
21	Положення про фінансовий відділ	8.10.2005р	Регулює роботу фінансового відділу

РОЗДІЛ 3. СИСТЕМА ФІНАНСОВИХ ВЗАЄМОВІДНОСИН ТзОВ «КЕРАМІКБУДСЕРВІС»

Фінанси підприємств призначені для забезпечення їх виробничої діяльності. Стрижневою основою фінансів підприємств є формування фінансових ресурсів та отримання і розподіл доходів з метою забезпечення відтворення виробництва. Вони виконують роль сполучної ланки між окремими циклами відтворювального процесу. Порушення в їх функціонуванні негативно впливає на виробництво. Брак ресурсів веде до падіння виробництва, а їх відсутність -- до його припинення. Наявність достатніх доходів створює передумови для нормального ходу відтворювального процесу, але ще не гарантує його, оскільки все залежить від їх раціонального розподілу й ефективного використання. Саме це і є основним завданням фінансів підприємств.

Фінанси підприємств -- це сукупність обмінно-розподільних відносин, що виникають на підприємстві в процесі формування, розміщення і використання фінансових ресурсів, здійснення витрат, отримання і розподілу доходів.

Фінансові відносини підприємств відображаються в грошових потоках, які характеризують їх різноманітні й різнобічні взаємозв'язки.

До зовнішніх фінансових відносин підприємства входять:

а) відносини обміну: взаємовідносини між суб'єктами господарювання, у вигляді розрахунків з постачальниками і покупцями;

б) відносини розподілу:

- взаємовідносини з бюджетом: платежі та асигнування;

- взаємовідносини з фондами цільового призначення: внески і надходження;

- взаємовідносини зі страховими компаніями: страхові платежі й страхове відшкодування;

- взаємовідносини з банками: відкриття та ведення рахунків, зберігання коштів на депозитах, отримання і погашення кредитів, отримання і сплата процентів тощо;

- взаємовідносини з інституціями фінансового ринку: розміщення власних цінних паперів та інвестування тимчасово вільних коштів;

- взаємовідносини з галузевими і корпоративними органами: внески у централізовані фонди і надходження з них.

Внутрішні фінансові відносини підприємства мають розподільний характер і включають:

- розподіл доходу і формування прибутку;

- розподіл чистого прибутку та його використання;

- формування та використання амортизаційних відрахувань;

- утворення та використання фондів підприємств.

В основі фінансової діяльності ТзОВ «Керамікбудсервіс» лежить здійснення витрат і формування доходів. Витрати забезпечуються за рахунок фінансових ресурсів, які перебувають у розпорядженні підприємств. Підсумки фінансової діяльності відображаються у фінансових результатах -- прибутках чи збитках ["Додаток А", "Додаток Б", "Додаток В", "Додаток Д", "Додаток Е", "Додаток Ж"].

Фінансові ресурси формуються за рахунок власних та зовнішніх джерел. Власні ресурси концентруються у статутному фонді. Джерела утворення статутного фонду залежать від форми власності, оскільки ТзОВ «Керамікбудсервіс» є колективною власністю власними джерелами фінансових ресурсів є внески засновників. Схематично фінансові взаємовідносини ТзОВ «Керамікбудсервіс» зображені на рис.3.

Зовнішніми джерелами фінансових ресурсів підприємств є кошти, що надходять з бюджету, цільових та централізованих корпоративних фондів, як правило, на безповоротній основі, а також кредити, що надаються банками за плату на поворотній основі.

Схематично систему фінансових взаємовідносин ТзОВ «Керамікбудсервіс» змальовано в рис.2.

Рис.2. Система фінансових взаємовідносин ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Фінансові ресурси ТзОВ «Керамікбудсервіс» спрямовуються на формування основних фондів і оборотних коштів. За рахунок фінансових ресурсів здійснюються витрати підприємства на виробництво та реалізацію товарів, робіт і послуг, а також інші витрати, пов'язані з діяльністю підприємства. У процесі здійснення витрат виникають вихідні грошові потоки -- оплата рахунків постачальників і підрядників за товари, роботи і послуги, страхові платежі.

Результатом здійснення витрат є вироблені товари, роботи і послуги. На основі їх реалізації (продажу) за рахунок вхідних грошових потоків від покупців формуються доходи підприємства від виробничої діяльності. Крім того, джерелом доходів є надходження від страхових компаній страхового відшкодування за понесені втрати і збитки. Виручка від реалізації включає відшкодування здійснених витрат (перенесену вартість) і валовий дохід (додану вартість) -- суму заробітної плати і прибуток. З позицій фінансової діяльності заробітна плата має двоїстий характер: з одного боку, вона є елементом витрат, з іншого -- частиною валового доходу. Виплата заробітної плати відображає внутрішні грошові потоки підприємства.

За рахунок отриманих доходів забезпечуються фінансові відносини з державою -- платежі в бюджет і цільові фонди, з банківською системою -- погашення кредитів і сплата процентів. Ці відносини опосередковуються вихідними грошовими потоками.

Після відшкодування витрат, виплати заробітної плати, розрахунків з бюджетом, цільовими фондами і банками визначаються фінансові результати -- прибуток чи збиток. Прибуток -- це перевищення валових доходів над валовими витратами. Збиток -- це перевищення валових витрат над валовими доходами.

РОЗДІЛ 4. СТРУКТУРА ТА ФУНКЦІЇ ФІНАНСОВОГО ВІДДІЛУ ТзОВ «КЕРАМІКБУДСЕРВІС»

Централізованим елементом організаційного механізму є структура управління, за допомогою якої поєднуються різні центри фінансового управління, регламентуються внутрішні зв'язки і досягається стійка система службових взаємовідносин між структурними підрозділами і працівниками апарату управління.

Структура фінансового управління - це упорядкована сукупність взаємопов'язаних елементів системи, що визначає поділ праці і службових зв'язків між фінансовими підрозділами і працівниками апарату управління з підготовки, прийняття і реалізації управлінських рішень. Вона організаційно закріплює функції за структурними підрозділами та працівниками і регламентує потоки інформації у систему управлінської структури.

Відповідає за організацію фінансової роботи в ТзОВ «Керамікбудсервіс» фінансова служба.

Під фінансовою службою ТзОВ «Керамікбудсервіс» слід розуміюти самостійний структурний підрозділ, який виконує визначені функції в системі управління підприємством. Таким підрозділом є фінансовий відділ. Його структура і чисельність залежать від організаційно-правової форми підприємства, характеру господарської діяльності, обсягу виробництва та загальної кількості працівників підприємства.

Характер господарської діяльності та обсяг виробництва визначають величину грошового обігу, кількість платіжних документів, пов'язаних з розрахунками з іншими підприємствами, постачальниками і замовниками, комерційними банками, бюджетом. Кількість працівників впливає на обсяг касових операцій та розрахунків з працівниками і службовцями.

Основні напрями фінансової роботи на підприємствах - фінансове планування, оперативна і контрольно-аналітична робота.

Фінансовий відділ ТзОВ «Керамікбудсервіс» складається з кількох груп, за якими закріплені визначені функції. Начальник відділу безпосередньо підпорядкований керівництву підприємством .

Схематично фінансовий відділ ТзОВ «Керамікбудсервіс» зображений на рис.3.

Рис.3. Структура фінансового відділу ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Функції фінансової дирекції:

- забезпечення фінансування господарської діяльності підприємства;

- розробка фінансової програми розвитку підприємства;

- визначення інвестиційної політики;

- визначення кредитної політики;

- встановлення кошторисів витрат грошових коштів для всіх підрозділів підприємства;

- розробка валютної політики і забезпечення валютної доходності;

- фінансове планування, участь в складанні бізнес-плану;

- здійснення розрахунків з постачальниками, підрядчиками, банками, бюджетом;

- забезпечення страхування від фінансових ризиків;

- проведення трастових, лізингових та інших операцій;

- аналіз фінансово-господарської і зовнішньоекономічної діяльності;

- ведення фінансового обліку, складання бухгалтерського балансу та інших фінансових документів.

Завданням фінансового персоналу є пошук коштів і формування фондів та використання їх з метою отримання максимального прибутку для свого підприємства.

Обов'язки фінансового персоналу є наступними.

Прогнозування і планування. Фінансовий персонал повинен взаємодіяти з працівниками інших відділів, під час прогнозування і складання перспективних планів.

Здійснення основних інвестиції та прийняття фінансових рішень. Спостерігається зростання обсягу продаж, що потребує інвестицій у виробництво. Фінансовий персонал повинен допомогти визначити оптимальний розмір продаж і обрати найкращий спосіб фінансування для придбання активів.

Взаємодія та управління. Фінансовий персонал повинен взаємодіяти з іншими працівниками з метою забезпечення найбільш ефективної діяльності підприємства.

Діяльність на фінансовому ринку. Фінансовому персоналу доводиться мати справу з операціями на ринку грошей та капіталів.

ПОЛОЖЕННЯ ПРО ФІНАНСОВИЙ ВІДДІЛ

Дійсне Положення встановлює основні задачі і структуру фінансового відділу, основні функції підрозділів відділу, права й обов'язки фінансового відділу і його керівника, взаємини з іншими підрозділами підприємства.

1. ЗАГАЛЬНА ЧАСТИНА

1.1. Фінансовий відділ є самостійним структурним підрозділом підприємства.

1.2. Відділ підпорядковується заступнику генерального директора з економіки.

1.3. У своїй роботі відділ керується діючими законодавством, постановами уряду, інструкціями з питань фінансової діяльності, наказами, вказівками заступника директора з економіки і керівника підприємства, планом роботи і Положенням про відділ.

1.4. Відділ очолюється керівником, що здійснює безпосереднє керівництво всією діяльністю відділу.

1.5. Керівник відділу призначається і звільняється від займаної посади наказом директора підприємства.

2. ЗАДАЧІ ВІДДІЛУ

2.1. Забезпечення фінансовими ресурсами завдань по виробництву продукції, капітальному будівництву, впровадженню нової техніки й інших планових витрат, а також пошуку резервів зниження витрат виробництва, збільшення прибутку і підвищення рентабельності при обов'язковому виконанні фінансових зобов'язань перед бюджетом, банками і постачальниками, аналіз поточної фінансової діяльності підприємства.

2.2. Участь у здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства. Постійний аналіз і контроль за податковим законодавством. Контроль за своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету і позабюджетних фондів, а також за заборгованістю перед бюджетом і фондами.

2.3. Аналіз фондового ринку. Робота з цінними паперами. Контроль за довгостроковими і короткостроковими фінансовими вкладеннями підприємства.

2.4. Постійний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості. Аналіз договорів і контрактів.

2.5. Підготовка оперативної інформації про рух коштів на рахунках підприємства.

3. СТРУКТУРА ВІДДІЛУ

3.1. До складу відділу входять:

- бюро фінансового планування;

- бюро оперативного обліку фінансово-розрахункових і касових операцій;

- бюро податкового планування;

- бюро оперативного обліку фінансових вкладень підприємства і аналізу фондового ринку;

- бюро акціонування.

4. ОСНОВНІ ФУНКЦІЇ ПІДРОЗДІЛІВ (ВИКОНАВЦІВ) ВІДДІЛУ

4.1. Бюро фінансового планування:

4.1.1. Бере участь у складанні проектів поточних фінансових планів по промисловому виробництву, капітальному будівництву, науково-дослідних, дослідно-конструкторських роботах тощо.

4.1.2. Складає оперативні фінансові кошториси (місячні плани, кредитні і касові заявки, платіжні календарі і т.п.).

4.1.3. Коригує фінансові плани підприємства і підрозділів, представляє їх на затвердження у встановленому порядку.

4.1.4. Доводить показники затверджених фінансових планів і завдань, що випливають з них, ліміти, норми і нормативи до відповідних підрозділів підприємства, здійснює контроль за їх виконанням.

4.1.5. Бере участь у складанні річних і квартальних планів фінансування дослідно-конструкторських і науково-дослідних робіт.

4.1.6. Бере участь у розробці кошторисів на підготовку кадрів, технічну пропаганду, зміст соціальної інфраструктури. Складає кошторисно-фінансові розрахунки по фінансуванню капітальних вкладень за рахунок кредитів банку; бере участь у розгляді проектів оптових і роздрібних цін.

4.1.7. Розробляє разом з іншими підрозділами пропозиції і заходи, спрямовані на:

- виявлення і мобілізацію внутрішньогосподарських резервів;

- краще використання основних фондів і оборотних коштів;

- зниження, ліквідацію і запобігання утворення зайвих і непотрібних підприємству запасів товарно-матеріальних цінностей;

- підвищення рентабельності виробництва;

- виконання і перевиконання встановлених планів по прибутку;

- удосконалення апарату управління і скорочення витрат на його утримання та ін.

4.1.8. Бере участь у підготовці і візує договори, що укладаються підприємством і його підрозділами, у частині умов розрахунків з постачальниками і споживачами відповідно до нормативів і фінансового плану.

4.1.9. Здійснює взаємовідносини з фінансовими органами, банком з питань одержання й оформлення кредитів, бюджетних асигнувань, банківських позичок і коштів.

4.1.10. Забезпечує виконання фінансових зобов'язань перед кредитними установами.

4.1.11. Веде систематичне спостереження за фінансовим станом підприємства на основі аналізу бухгалтерської, статистичної й оперативної звітності.

4.1.12. Складає періодичні огляди і висновки про фінансовий стан підприємства.

4.1.13. Здійснює контроль:

- за станом нормованих оборотних коштів;

- за виконанням планів реалізації готової продукції;

- за своєчасністю припинення виробництва продукції, що не має збуту;

- за складанням і виконанням планів і кошторисів доходів і витрат житлово-комунального господарства, дитячих і інших установ (організацій), підвідомчих підприємству.

4.1.14. Бере участь у підготовці звітності.

4.2. Бюро оперативного обліку фінансово-розрахункових і касових операцій:

4.2.1. Веде оперативний облік руху грошових документів, пред'явлених споживачам на відвантажену продукцію, матеріали і за послуги.

4.2.2. Регулює щоденні платежі за матеріали і послуги.

4.2.3. Контролює правильність оформлення документів для одержання з банку наявних сум і їхнє використання.

4.2.4. Веде систематичне спостереження за станом дебіторської заборгованості, вживає заходів по стягненню заборгованості.

4.2.5. Підготовлює матеріали для пред'явлення і розгляду претензій, що випливають з несплати рахунків споживачами (одержувачами) продукції.

4.2.6. Регулює касові операції шляхом візування видаткових документів.

4.2.7. Веде нормативно-довідковий фонд з оперативного обліку фінансово-розрахункових і касових операцій.

4.3. Бюро податкового планування:

4.3.1. Організовує і бере участь у проведенні аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності підприємства.

4.3.2. Аналізує зміни податкового законодавства і шукає шляхи зниження податків.

4.3.3. Працює безпосередньо з податковими органами і фондами (контроль за своєчасністю сплати податків, облік заборгованості перед бюджетом і позабюджетними фондами).

4.4. Бюро оперативного обліку фінансових вкладень підприємства й аналізу фондового ринку:

4.4.1. Постійно аналізує фондовий ринок, здійснює операції на фондовому ринку.

4.4.2. Працює з векселями й іншими цінними паперами.

4.4.3. Здійснює контроль за довгостроковими і короткостроковими фінансовими вкладеннями підприємства. Аналізує договори і контракти.

4.5. Бюро акціонування:

4.5.1. Веде реєстр акціонерів, вносить зміни, пов'язані зі зміною власника, видає виписки з реєстру акціонерів.

4.5.2. Підготовлює і укладає договори (купівлі-продажу, спадкування, дарування).

4.5.3. Контролює своєчасність оплати акцій і видачу цілком оплачених акцій.

4.5.4. Підготовлює матеріали до зборів акціонерів.

5. ВЗАЄМОВІДНОСИНИ ВІДДІЛУ З ІНШИМИ ПІДРОЗДІЛАМИ ПІДПРИЄМСТВА

5.1. Взаємодія відділу з іншими підрозділами підприємства визначається його функціями, викладеними в дійсному положенні.

6. ПРАВА І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ КЕРІВНИКА ВІДДІЛУ

6.1. Керівник відділу і згідно з встановленим розподілом обов'язків інші посадові особи відділу мають право:

6.1.1. Підготовлювати проекти наказів, вказівок і інструкцій з питань компетенції відділу.

6.1.2. Вимагати представлення на узгодження проектів наказів, вказівок і інструкцій з питань фінансової діяльності.

6.1.3. Бути представником в організаціях і установах з доручення керівництва підприємства з питань фінансової діяльності.

6.1.4. Вимагати від підрозділів підприємства надання інформації, необхідної для реалізації задач і функцій, покладених на відділ.

6.1.5. Контролювати правильність використання всіх фінансових коштів підприємства.

6.1.6. Надавати пропозиції по оцінці результатів роботи підрозділів в комісію підприємства.

6.1.7. Керівник відділу несе персональну відповідальність за виконання задач і функцій, передбачених дійсним Положенням.

Однією з головних задач діяльності фінансового менеджера є пошук шляхів удосконалення фінансової роботи.

До напрямів удосконалення фінансової роботи на підприємстві відносят:

- системний і постійний фінансовий аналіз їх діяльності;

- організацію обігових засобів відповідно до існуючих вимог з метою оптимізації фінансового стану;

- впровадження управлінського обліку і на цій підставі оптимізацію витрат підприємства;

- оптимізацію розподілу виручки і вибір найбільш ефективної дивідендної політики;

- більш широке впровадження комерційного кредиту з метою оптимізації джерел грошових коштів;

- застосування лізингових операцій з метою розвитку виробництва;

- впровадження сучасної системи управління грошовими потоками;

- розробка і реалізація стратегічної фінансової політики підприємства.

Практика довела ефективність організації управління фінансами, коли поєднується делегування відповідальності за одержання доходу (прибутку) і надаються достатньо широкі повноваження в управлінні поточною діяльністю з централізацією прийняття фінансових рішень по розподілу та використанню фінансових результатів.

Прикладом такої організації управління є створення на підприємстві центрів відповідальності. В залежності від того, за які фінансові результати відповідають менеджери центру, розрізняють центри доходів, прибутку, затрат та інвестицій. Взаємозв'язок оплати праці працівників з відповідним запланованим для центру показником (виручка, прибуток, затрати) підвищує зацікавленість в результатах діяльності і сприяє поліпшенню фінансових результатів підприємства в цілому. Управління за центрами відповідальності характеризується чітким розподілом функцій між структурними підрозділами підприємства (відділами).

РОЗДІЛ 5. АНАЛІЗ БАЛАНСУ ТзОВ «КЕРАМІКБУДСЕРВІС»

За ознакою предмета методи та прийоми фінансового аналізу традиційно поділяють на такі: аналізи вертикальний, горизонтальний та відносних показників (коефіцієнтів).

Вертикальний аналіз полягає у визначенні у відсотках структури досліджуваного об'єкта, наприклад структури активів, пасивів, прибутку від звичайної діяльності, операційних витрат тощо.

За допомогою вертикального аналізу порівнюють відносні показники за підприємствами, що істотно різняться за абсолютними показниками обсягів виробництва і залучених фінансових ресурсів. Вертикальний аналіз зменшує вплив на вартісні показники інфляційного фактора.

Горизонтальний аналіз має на меті дослідити зміни показників у часі з розрахунками абсолютних і відносних відхилень (темпів).

Горизонтальний та вертикальний аналізи доповнюють один одного.

Нижче в таблицях 5.1 і 5.2 наведені розрахунки аналізів фінансової звітності та балансу ТзОВ «Керамікбудсервіс» за період 2008-2010рр.

Дані для аналізу наведені в "Додатку А", "Додатку Б", "Додатку В", "Додатку Д", "Додатку Е", "Додатку Ж".

Таблиця 5.1. Горизонтальний аналіз фінансової звітності ТзОВ «Керамікбудсервіс» за період 2008-2010рр

Найменування показника	Фінансові результати, тис.грн.	2008 рік	2009рік	2010рік
	2007	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення, тис.грн..	Відносне відхилення, %	Абсолютне відхилення, тис.грн..	Відносне відхилення, %	Абсолютне відхилення, тис.грн..	Відносне відхилення, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
I. Фінансові результати
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	58670	56100	106702	74286	-2570	-4,38	50602	90,20	-32416	-30,38
Податок на додану вартість	9711	9182	17648	12212	-529	-5,45	8466	92,20	5436	-30,80
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	48960	46918	89054	62074	-2042	-4,17	42136	89,81	-26980	-30,30
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	37598	35352	80912	58740	-2246	-5,97	45560	128,88	-22172	-27,40
Валовий : прибуток	11362	11566	8142	3334	204	1,80	-3424	-29,60	-4808	-59,05
Інші операційні доходи	466	2026	652	894	1560	334,76	-1374	-67,82	242	37,12
Адміністративні витрати	3362	4376	3354	3189	1014	30,16	-1022	-23,35	-165	-4,92
Витрати на збут	2155	371	555	569	-1784	-82,78	184	49,60	14	2,52
Інші операційні витрати	2923	19021	4314	1098	16098	550,74	-14707	-77,32	-3216	-74,55
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток	3389	-	571	-	-3389	-100	571	100	-571	-100
збиток	-	10176	-	628	10176	100	-10176	-100	628	100
Інші фінансові доходи	4	8	653	53	4	100	645	8062,50	-600	-91,88
Інші доходи	81	25	1044	26	-56	-69,14	1019	4076	-1018	-97,51
Фінансові витрати	2963	3483	5430	4358	520	17,55	1947	55,90	-1072	-19,74
Інші витрати	1	1001	31	7	1000	100000	-970	-96,90	-24	-77,42
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток	510	-	-	-	-510	-100	-	-	-	-
збиток	-	14627	3193	4914	14627	100	-11434	-78,17	1721	53,90
Податок на прибуток від звичайної діяльності	127	-	-	-	-127	-100	-	-	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток	382	-	-	-	-382	-100	-	-	-	-
збиток	-	14627	3193	4914	14627	100	-11434	-78,17	1721	53,90
Чистий: прибуток	382	-	-	-	-382	-100	-	-	-	-
збиток	-	14627	3193	4914	14627	100	-11434	-78,17	1721	53,90
II. Елементи операційних витрат
Матеріальні затрати	22962	19517	22345	22463	-3445	-15,00	2828	14,49	118	0,53
Витрати на оплату праці	7546	8665	4920	5235	1119	14,83	-3745	-43,22	315	6,40
Відрахування на соціальні заходи	2794	3315	1901	2130	521	18,65	-1414	-42,65	229	12,05
Амортизація	8313	9102	8411	7330	789	9,49	-691	-7,59	-1081	-12,85
Інші операційні витрати	7386	16505	4212	4358	9119	123,46	-12293	-74,48	146	3,47
Разом	49001	57104	41789	41516	8103	16,54	-15315	-26,82	-273	-0,65

Таблиця 5.2. Горизонтальний та вертикальний аналіз балансу ТзОВ «Керамікбудсервіс»

Стаття	Дані з балансу, тис.грн.	Показники для горизонтального аналізу	Показники для вертикального аналізу Питома вага, %
		2009	2010
	2008	2009	2010	Абс., тис.грн	Відн., %	Абс., тис.грн	Відн., %	2008	2009	2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Актив
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи: залишкова вартість	1	1	-	-	-	-1	-100	0,001	0,001	-
первісна вартість	2	2	2	-	-	-	-	0,002	0,001	0,001
накопичена амортизація	1	1	1	-	-	-	-	0,001	0,001	0,001
Незавершене будівництво	6066	11326	3529	5260	86,72	-7797	-68,84	6,63	6,87	1,10
Основні засоби: залишкова вартість	55280	54305	47336	-975	-1,76	-6969	-12,83	60,45	32,93	14,70
первісна вартість	81281	88698	89054	7417	9,13	356	0,40	-	-	-
знос	26001	34393	41718	8392	32,28	7325	21,30	-	-	-
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	90	49248	219411	49158	54620	170163	345,52	0,10	29,86	68,15
Усього за розділом I	61437	114880	270276	53443	86,99	155397	135,27	67,18	69,66	83,96
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	7048	6595	4399	-453	-6,43	-2196	-33,30	7,71	4,00	1,37
Незавершене будівництво	281	258	107	-23	-8,19	-151	-58,53	0,31	0,16	0,03
Готова продукція	18958	20394	21508	1436	7,57	1114	5,46	20,73	12,37	6,68
Товари	430	3502	1586	3072	714,42	-1916	-54,71	0,47	2,12	0,49
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість	2555	4741	15216	2186	85,56	10475	220,94	2,79	2,87	4,73
первісна вартість	2555	4741	15216	2186	85,56	10475	220,94	-	-	-
Дебіторська заборгованість за рахунками: з бюджетом	602	3555	609	2953	490,53	-2946	-82,87	0,66	2,16	0,19
за виданими авансами	-	-	7618	-	-	7618	100	-	-	2,37
Інша поточна дебіторська заборгованість	-	870	20	870	100	-850	-97,70	-	0,53	0,006
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті	12	314	91	302	2516,7	-223	-71,02	0,013	0,19	0,03
у т.ч. в касі	2	-	-	-2	-100	-	-	-	-	-
в іноземній валюті	11	9545	122	9534	86673	-9423	-98,72	0,012	5,79	0,04
Інші оборотні активи	17	-	-	-17	-100	-	-	0,19	-	-
Усього за розділом II	29914	49774	51276	18988	63,48	-5266	-10,58	32,89	30,18	15,93
III. Витрати майбутніх періодів	104	262	355	158	151,92	93	35,50	0,11	0,16	0,11
Баланс	91455	164916	321907	72589	79,37	150224	91,09	100	100	100
Пасив
I.Власний капітал
Статутний капітал	41906	41906	41906	-	-	-	-	45,82	25,41	13,02
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	20627	23820	28734	3193	15,48	4914	20,63	22,55	14,44	8,93
Усього за розділом I	21279	18086	13172	-3193	-15,01	-4914	-27,17	23,27	10,97	,4,09
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	40810	39047	4379	-1763	-4,32	-34668	-88,79	44,62	23,68	1,36
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	689	43212	43086	42523	6171,7	-126	-0,29	0,75	26,20	13,38
Відстрочені податкові зобов'язання	90	90	90	-	-	-	-	0,10	0,05	0,03
Інші довгострокові зобов'язання	-	404	170	404	404	-234	-57,92	-	0,24	0,05
Усього за розділом III	41589	82753	47725	41164	98,99	-35028	-42,33	45,47	50,18	14,83
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	-	-	32643	-	-	32643	32643	-	-	10,14
Векселі видані	4383	286	286	-4097	-93,47	-	-	4,79	0,17	0,09
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	23660	59709	218823	36049	152,36	159114	266,48	25,87	36,21	67,98
Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів	2	2	985	-	-	983	49150	0,002	0,001	0,31
з бюджетом	87	79	18	-8	-9,20	-61	-77,22	0,10	0,05	0,01
зі страхування	105	166	34	61	58,10	-132	-79,52	0,11	0,10	0,01
з оплати праці	318	326	43	8	2,52	-283	-86,81	0,35	0,20	0,01
Інші поточні зобов'язання	32	3509	8178	3477	10866	4669	133,06	0,03	2,13	2,54
Усього за розділом IV	28587	64077	261010	35490	124,15	196933	307,34	31,26	38,85	81,08
Баланс	91455	164916	321907	73461	80,32	156991	95,19	100	100	100

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

Даний звіт виконаний на основі економічних показників ТзОВ «Керамікбудсервіс», основним видом діяльності якого є виробництво й реалізація керамічної цегли.

Перший розділ - теоретичний, в ньому проведено ознайомлення з ТзОВ «Керамікбудсервіс», описана історія підпртємства, місцезнаходження, вид і коди діяльності. Був охарактеризований статут підприємства і змальована загальна організаційна структура.

У другому розділі в вигляді таблиці були наведені нормативно правові документи, які регулюють роботу ТзОВ «Керамікбудсервіс».

Третій розділ також теоретичний, в ньму описуються фінансові відносини ТзОВ «Керамікбудсервіс».

Структура та функції фінансового відділу ТзОВ «Керамікбудсервіс» описані в четвертому розділі.

У п'ятому розділі наведені розрахунки: горизонтальний та вертикальний аналіз балансу ТзОВ «Керамікбудсервіс» за період 2008-2010рр; аналіз фінансової звітності за період 2008-2010рр.

При аналізі фінансового стану було виявлено, що в 2009-2010 роках структура балансу була незадовільна. Для поліпшення ситуації на підприємстві запропоновані наступні заходи:

Для збільшення ефективності роботи ТзОВ «Керамікбудсервіс» доцільно розвивати мережу роздрібної торгівлі.

На підставі вивчення технологічного процесу режиму роботи підприємства, ступеню завантаження устаткування, було зроблено висновок про можливість і доцільність збільшення випуску продукції. Основою для цього висновку послужило те, що підприємство випускає якісну і не дорогу цеглу.При виробництві цегли є можливість налагодити паралельне виробництво керамічних виробів, зокрема - глиняних горщиків для квітів. Це дозволить нам розширити асортимент випуску продукції.

Після аналізу основних коштів ТзОВ «Керамікбудсервіс» земельні ділянки, що включають, будинки, машини й устаткування, з'ясувалося, що є складські приміщення, які не використовується у виробництві взагалі, вони заставлений старим устаткуванням. Це устаткування можна продати на запасні частини. З огляду на даний факт, то для більш ефективного використання площі було б доцільно здати його в оренду.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций - К.: МАУП, 1999.

2. Господарський кодекс N 2850-VI ( 2850-17 ) від 22.12.2010р

3. Цивільний кодекс N 3166-VI ( 3166-17 ) від17.03.2011р

4. ЗУ "Про господарські товариства" N 2856-VI ( 2856-17 ) від 23.12.2010р

5. ЗУ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців" N 3166-VI ( 3166-17 ) від17.03.2011р

6. ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств" N 2850-VI ( 2850-17 ) від 22.12.2010р.

7. ЗУ "Про податок на додану вартість" N 2372-VI ( 2372-17 )від 29.06.2010р

8. ЗУ "Про податок на додану вартість" N 2372-VI ( 2372-17 )від 29.06.2010р

9. ЗУ "Про податок на додану вартість" N 2372-VI ( 2372-17 ) від29.06.2010р

10. ЗУ "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання "N 490 ( 0552-10 ) від 07.07.2010р

11. ЗУ "Про підприємства в Україні" N 1294-IV ( 1294-15 ) від 20.11.2003р

12. ЗУ "Про власність" N 139-V ( 139-16 ) від 14.09.2006р

13. ЗУ "Про інвестиційну діяльність" N 3038-VI ( 3038-17 ) від 17.02.2011р

14. ЗУ "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" N 2850-VI ( 2850-17 ) від22.12.2010р

15. Билык М. Анализ финансовой стабильности и устойчивости предприятия // Справочник экономиста. - 2004.

16. Борщ Н., Федорченко Ф. Амортизація: податковий та бухгалтерський облік. - 3-тє вид., перероб. і доп. - Х.: Фактор, 2003.

17. Економіка і маркетинг виробничо-підприємницької діяльності: Навчальний посібник/За ред. проф. Перерви П.Г., проф. Гаврись О.М., проф. Погорєлова М.І. - Харків: НТУ "ХПІ", 2004

18. Курский В.А. Подход к планированию эволюционного развития предприятия в конкурентной среде// Финансы и кредит.2001

19. zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.

20. http://buklib.net/component/option,com_jbook/

Размещено на Allbest.ru