Анализ розничного товарооборота предприятия на примере ЗАО "Проспект"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Розничный товарооборот относится к числу важнейших показателей плана экономического и социального развития. Он оказывает влияние как на производство, так и на потребление. От степени выполнения плана товарооборота зависит выполнение кассового плана Государственного Банка РФ.

Тема актуальна и современна, так, как очень велико значение розничной торговли и розничного товарооборота в экономике Российской федерации. Через розничную торговую сеть происходит снабжение населения продуктами питания и потребительскими товарами. При увеличении розничного товарооборота в масштабах всей страны, возрастает уровень жизни населения.

При увеличении покупательской способности населения происходит увеличение розничного товарооборота.

В последнее время наблюдается значительный рост розничного товарооборота, появляется много новых, современных товаров, увеличение доходов населения ведет к тому, что люди стремятся покупать больше хороших и качественных товаров, тем самым способствуют развитию розничной торговой сети.

Розничная торговля в настоящее время развивается в двух направления; с одной стороны создание крупных супермаркетов, в которых товарный ассортимент не ограничен, и с другой стороны приближение розничной торговли к населению за счет сети небольших круглосуточных магазинов, с самым необходимым перечнем товаров.

Правильная организация коммерческой работы в рамках розничной торговли способствует росту товарооборота, достаточно полному удовлетворению совокупного спроса населения и получению коммерческого успеха. Среди новых методов продажи, включающих совокупность приемов и способов реализации товаров, на первый план выступают самообслуживание, обслуживание через прилавок, по образцам с открытой выкладкой и по предварительным заказам.

Целью данной работы является анализ розничного товарооборота на примере ЗАО «Проспект».

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы розничного товарооборота в экономической литературе.

2. Провести анализ розничного товарооборота на примере ЗАО «Проспект».

Методологической основой работы явилась специальная, периодическая литература по вопросам экономики, торговли и анализа торговых предприятий.

Объектом исследования является ЗАО «Проспект» - торговое предприятие в Воронеже.

Предметом исследования являются розничный товарооборот и формы 1 и 2 бухгалтерской отчётности ЗАО «Проспект».

Данная работа состоит из двух глав:

В теоретической части дается понятие, состав розничного товарооборота предприятия, а также факторы, влияющие на его объем.

Во второй главе в качестве примера рассматривается конкретное предприятие - ЗАО «Проспект», и анализируется розничный товарооборот, рассматривается влияние факторов на розничный товарооборот за 2008 - 2009 гг.

В конце работы приводится заключение, кратко отражающее полученные результаты и выводы.

1. Теоретические основы розничного товарооборота

товарооборот баланс кредитоспособность прибыль

1.1 Понятие, состав, значение розничного товарооборота

Розничный товарооборот представляет собой последнюю, конечную стадию движения товаров в сфере обращения, когда товары из сферы обращения поступают в сферу личного (индивидуального или совместного) потребления.

Розничный товарооборот относится к числу важнейших народнохозяйственных показателей. Он отражают экономические и социально - экономические процессы, происходящие в жизни страны. Розничный товарооборот тесно связан со многими показателями развития народного хозяйства, с государственным бюджетом, денежным обращением.

В сфере товарного обращения розничный товарооборот влияет на другие показатели торговли, в частности на товарные запасы и их оборачиваемость, издержки обращения, прибыль и рентабельность, производительность труда в торговле и т. д. Вместе с тем он сам испытывает известное воздействие товарных запасов, трудовых и денежных затрат, состояния материальной базы торговли и т. п.

Розничный товарооборот -- сложный и многогранный показатель. Во-первых, он характеризует объем товарной массы, перешедшей из сферы товарного обращения в сферу личного потребления.

Во-вторых, розничный товарооборот, который представляет собой обмен товаров на деньги, в основном на денежные доходы населения, характеризует как денежную выручку торговли, так и сумму расходов на покупку товаров. Эта последняя складывается из части трудовых доходов населения, заработной платы, доходов колхозников и т. п., а также из общественных фондов потребления -- пенсий, стипендий, денежных льгот и выплат и других источников.

В розничной торговле завершается процесс обращения товаров. Они переходят в сферу личного потребления в обмен на денежные доходы населения. Розничную продажу товаров ведут предприятия всех форм собственности различных торговых систем. Переход к рыночной экономике обусловил рост удельного веса негосударственного сектора в торговле. Причиной тому стали приватизация государственной торговой сети, развитие индивидуального предпринимательства и сети вещевых и продовольственных рынков. В структуре предприятий розничной торговли преобладают магазины. Предприятия розничной торговой сети включаю специализированные, универсальные, комиссионные магазины, магазины товаров повседневного спроса, автолавки, палатки, ларьки, киоски и т. п.

Основными показателями, характеризующими работу предприятий розничной торговли, являются розничный товарооборот и прибыль. В бухгалтерском учете и отчетности также отражают и контролируют и такие связанные с ними показатели, как выручка от реализации товаров, валовой доход, издержки обращения и рентабельность.

Розничным товарооборотом является продажа продовольственных и непродовольственных товаров населению через специально организованную торговую сеть, рынки, а также непосредственно на предприятиях, в организациях, учреждениях. В розничный товарооборот включается продажа товаров населению через все каналы их реализации независимо от того, является ли для субъектов хозяйствования торговая деятельность основной или нет.

Выручка от реализации товаров в розничной торговле не всегда совпадает с объемом розничного товарооборота и превышает его, как правило, на сумму оптового товарооборота розничных торговых предприятий.

Розничный товарооборот подразделяют на товарооборот розничной торговли и общественного питания. В розничный товарооборот торговой сети включают продажу товаров населению и другим субъектам хозяйствования.

Продажа товаров населению считается розничным товарооборотом при их реализации:

· за наличный расчет, по кредитным карточкам банков, расчетным чекам сберегательного банка и т. п.;

· в кредит с рассрочкой платежа;

· в порядке встречной торговли при закупках сельскохозяйственных продуктов и сырья.

В розничный товарооборот включается отпуск из торговой сети юридическим лицам и их обособленным подразделениям:

· продовольственных и непродовольственных товаров за наличный расчет без ограничения общей суммы;

· продовольственных товаров учреждениям по безналичному расчету для питания обслуживаемых ими контингентов населения (детским, лечебным, лечебно-оздоровительным учреждениям, учебным заведениям, интернатам ит. п. );

· продовольственных и непродовольственных товаров по безналичному расчету исправительно-трудовым учреждениям для реализации спецконтингентам за счет их личных денежных средств.

В розничный товарооборот торговой сети не включается:

· продажа непродовольственных товаров юридическим лицам, включая организации социального назначения, и продовольственных товаров юридическим лицам, не относящимся к организациям и учреждениям социальной сферы;

· стоимость возвращенных покупателями товаров, порожней стеклопосуды или принятой в обмен на товар;

· стоимость товаров, использованных торговым предприятием на внутрихозяйственные нужды;

· выдача работникам торгового предприятия товаров в счет погашения задолженности по заработной плате.

Учет розничного товарооборота ведут в ценах фактической реализации товаров по моменту их отпуска покупателям независимо от времени уплаты ими денег. Объем розничного товарооборота определяют по отпуску товаров в отчетном периоде(месяц, квартал, год) независимо от времени сдачи выручки в банк. В розничный товарооборот в момент отпуска товаров покупателям включают полную его стоимость по розничным ценам, реализованных в кредит, по образцам, а также печатных изданий, реализованных по подписке. В розничный товарооборот также включается продажа товаров на аукционах и через комиссионные магазины по ценам их фактической реализации, отпуск товаров работникам предприятия в качестве форменной одежды -- в размере оплаченной ими стоимости.

Переход предприятий торговли на рыночные отношения изменил оценку их целевой функции, что отразилось на оценке системы экономических показателей, характеризующих хозяйственный процесс. Прежде всего, это относится к показателю розничного товарооборота.

Главной целью торговых предприятий в настоящее время является получение максимальной прибыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определённую сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объёма товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительно снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Следовательно, одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является товарооборот - процесс обмена товаров на деньги. Товарооборот характеризует процесс движения товаров посредством актов купли-продажи. Как экономическая категория товарооборот характеризуется наличием одновременно двух признаков:

· товара как объекта продажи;

· продажи как формы движения товара от производителя к потребителю.

Товарооборот торгового предприятия можно рассматривать:

во-первых, как результат деятельности предприятия торговли, как его экономический эффект;

во-вторых (в социально-экономическом аспекте), как показатель удовлетворения потребностей населения в товарах и услугах, один из показателей уровня жизни (по классификации ООН).

Согласно инструкции по учёту розничного товарооборота, товарных запасов в торговле розничным товарооборотом является продажа продовольственных и непродовольственных товаров населению за наличный и безналичный расчёт (по банковским пластиковым карточкам и чекам, электронным картам, по перечислениям денежных средств со счетов вкладчиков банков, по кредитам банков и тому подобное).

Как экономический показатель розничный товарооборот отражает объём товарной массы (в денежном выражении), переходящей в сферу личного потребления, и характеризует, с одной стороны, денежную выручку торговли, с другой - сумму расходов населения на покупку товаров. Динамика розничного товарооборота отражает пропорции между производством и потреблением, потребность предприятий в материальных и трудовых ресурсах, характеризует развитие торговой сети. Розничный товарооборот участвует в формировании доходов государственного бюджета, т. к. реальное поступление налогов происходит только после реализации товаров конечному потребителю.

От состояния развития розничного товарооборота зависит и денежное обращение в стране, своевременность выплаты заработной платы, т. к. до 90% всех наличных денег в банк поступает в форме торговой выручки.

Учёту в объёме розничного товарооборота подлежат и товары, проданные населению на неорганизованном рынке. Кроме того, учитывается продажа непосредственно на предприятиях, организациях и учреждениях товаров собственного производства, а также закупленных на стороне или полученных в порядке бартерного обмена. В розничный товарооборот включается продажа продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения по безналичному расчёт у в порядке мелкого опта.

Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации на момент отпуска товаров, независимо от уплаты денег.

Фактический розничный товарооборот на предприятиях учитывается в товарно-денежных отчётах материально ответственных лиц и прилагаемых к ним документах, подтверждающих сдачу выручки и расходы, произведённые из выручки. Фактический розничный товарооборот за отчётный месяц будет равен сумме торговой выручки, сданной в банк плюс продажа товаров по мелкому опту юридическим лицам социального назначения плюс сумма расходов, произведённых из выручки (неотложные хозяйственные нужды и заработная плата). Объём розничного товарооборота в отчётности отражается в действующих ценах. При анализе же розничного товарооборота, особенно его динамики, определяют физический объём товарооборота, т. е. объём товарооборота в сопоставимых ценах.

Состав розничного товарооборота (для личного потребления).

Продажа товаров за наличный расчёт, в кредит, по чековым книжкам, кредитным карточкам.

Продажа нефтепродуктов, строительных материалов и топлива.

Продажа форменной одежды рабочим и служащим через склады материально-технического снабжения.

Продажа печатных изданий по подписке.

Продажа товаров по безналичному расчёт у в порядке мелкого опта.

Продажа сахара с сахарных заводов, масла растительного с маслозаводов при закупке сельскохозяйственных продуктов, продажа концентрированных кормов и других товаров в порядке встречной торговли.

Продажа молока, жиров и другого лечебно-профилактического питания производственным предприятиям для рабочих и служащих, занятых в цехах с вредными условиями труда.

Продажа из розничной торговли непродовольственных товаров организациям и предприятиям по безналичному расчёту для их текущих хозяйственных нужд.

Розничный товарооборот является основой для определения потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах и вместе с тем занимает соподчинённое положение по отношению к прибыли.

Это результат деятельности не только розничного предприятия торговли, в нём отражается состояние экономики в целом, эффективность производства, закупок, обстановка в стране, грамотность управления процессом товародвижения, степень развитости рынка, конъюнктура его развития, правильность выбора целей.

Розничный товарооборот измеряется стоимостными и натуральными показателями, показателями прироста и объёма продаж в расчёте на душу населения.

Как стоимостный показатель розничный товарооборот имеет некоторые недостатки. На его размеры непосредственно влияют цены, и он может увеличиваться за счёт реализации дорогих товаров, а не товаров, имеющих доступные цены для массового потребителя.

Ассортиментный состав проданных товаров по группам или отдельным товарным наименованиям характеризует структуру розничного товарооборота и является его качественной характеристикой. С ростом реальных доходов в условиях насыщенного рынка в объёме розничного товарооборота повышается доля непродовольственных товаров, сближается структура покупок городского и сельского населения, увеличивается продажа высококалорийных продуктов питания, товаров культурно-бытового и хозяйственного назначения длительного пользования, транспортных средств, предметов оборудования жилищ, модных изделий повышенного качества.

Розничный товарооборот является основой для определения потребности во всех видах ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) и вместе с тем занимает соподчиненное положение по отношению к прибыли. Максимизация прибыли -- основная цель деятельности любого торгового предприятия. Ее достижение невозможно без определения оптимального объема товарооборота, обеспечивающего достижение наибольшей прибыли. Для торговых организаций необходимо достичь такого объема розничного товарооборота, который может обеспечить максимально возможную прибыль при условии качественного обслуживания покупателей.

Розничный товарооборот измеряется:

*стоимостными и натуральными показателями;

*показателями его изменения (прироста, снижения);

*показателями объема продаж на душу населения.

Структура розничного товарооборота отражает соотношение между продовольственными и не продовольственными товарами, ассортиментный состав продаж. Кроме того, розничный товарооборот характеризуется показателями товарных запасов и поступления (закупки) товаров. Показатели реализации, товарных запасов и поступления балансово взаимосвязаны.

1.2 Факторы, влияющие на объем розничного товарооборота

На розничный товарооборот оказывает влияние множество факторов. Объем продажи товаров зависит от экономической и политической ситуации в стране и регионе, уровня инфляции, доходов населения и т.д.

Факторы, влияющие на товарооборот, подразделяются на внешние (не зависящие от торговой организации) и внутренние (зависящие от деятельности торговой организации).

Анализ внешних факторов осуществляется путем изучения макроэкономических показателей страны. При этом учитываются состояние и перспективы развития экономики страны в целом, денежно-кредитная, внешняя и внутренняя политика и возможные изменения в результате государственного регулирования.

Внутренние факторы.

1) Факторы, связанные с товарным обеспечением. а) (товарные запасы и поступление товаров), влияют на объем розничного товарооборота через изменение величины запасов на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса:

Nзн + Nn = Np + Nв + Nзк,

где Nзн - запасы товаров на начало периода;

Nn - поступление товаров;

Np - розничный товарооборот;

Nв - прочее выбытие товаров;

Nзк - запасы товаров на конец периода;

На основании формулы товарного баланса величина розничного товарооборота определяется:

Np = Nзн + Nn - Nв - Nзк

Следовательно, на объем розничного товарооборота влияет каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчетного периода. Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактическими и сравниваемыми (прогнозируемыми или предшествующими) величинами.

Надо иметь в виду, что положительное отклонение запасов, для определенного периода, приобретает отрицательное значение для предшествующего и последующего периодов.

Методику исчисления влияния различных элементов товарного баланса на объем розничного товарооборота можно использовать и применительно к разделению товаров на продовольственные и непродовольственные, а внутри этих групп - по более дробным товарным группам.

Товарный баланс изучается в стоимостных показателях, что объясняется отсутствием количественного учета движения товаров в розничной торговле. Однако это правило касается не всех товаров: там, где они исчисляются в натуральном измерении, предпочтительнее проводить анализ товарного баланса в натуральных показателях. Анализ товарного баланса в натуральных измерителях может отличаться соотношениями в нем между отдельными элементами от соотношений в стоимостном выражении за счет фактора цен.

Каждый из элементов товарного баланса необходимо подвергают дальнейшему и более глубокому анализу.

б) Поступление товаров.

Анализ ведется по источникам поступления. Рассчитывается удельный вес поступления товаров из различных источников: от промышленности, оптовой торговли, импорта и т.д. В ходе анализа детально изучают отношения с отдельными поставщиками. Следует иметь в виду, что в розничной торговле, где учет ведется преимущественно в стоимостном измерении, выполнение поставщиками договоров поставок необходимо анализировать при широком использовании натуральных показателей (в строгом соответствии с условиями договора поставки). При анализе поступления товаров изучаются предъявленные претензии к поставщикам за некачественные поставки ими товаров и за нарушение сроков поставки. Анализируя прочее выбытие товаров, следует изучить его состав: на переработку, возврат поставщикам, уценка, недостача и т.д. При этом выявляют причины и все обстоятельства, связанные с выбытием товаров (время их поступления в магазин, соблюдение требований качественной приемки их от поставщика, условия хранения в магазине и т.д.).

2) Трудовые факторы. К ним относятся численность работников, организация и производительность труда.

Работники торговых организаций должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать их в товарооборот, воздействовать на ассортимент и качество товаров, вырабатываемых промышленными и сельскохозяйственными организациями. Непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, торговые работники выявляют объем и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование товарного потока, направляемого в розничную торговлю.

Численность торговых работников -- важный показатель торговли. Однако эффективность работы торговых предприятий зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности.

В качестве производительности труда в торговле применяется величина товарооборота на одного работника. Величину товарооборота можно представить произведением численности работников и производительности труда:

Np= ` Ч х В ,

где Np -- розничный товарооборот, руб.;

`Ч -- среднесписочная численность работников, чел.;

В -- средний оборот на одного работника (выработка), руб.

3) Факторы, связанные с состоянием и эффективностью использования внеоборотных активов. К ним относятся: торговая площадь и рациональное ее использование; основные фонды и их использование; состояние незавершенного строительства и т.д.

Показателем оценки эффективности использования торговой площади является товарооборот на 1 м2 торговой площади. Увеличение объема продажи товаров может произойти в результате прироста торговой площади и более рационального ее использования. На объем продажи товаров оказывает влияние состояние основных средств и других внеоборотных активов и эффективное их использование.

2. Практическая часть

2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный анализ баланса ЗАО «Проспект» представлен в таблице 1

Таблица 1. Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	2008 год	2009 год	Изменение (+, ?)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	Темп роста %
1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	264	100	352	133,33	88	+33,33
Основные средства	78412	100	64354	82,07	-14058	-17,93
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	248	100	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	238041	100	1178412	495,05	940371	+395,05
Отложенные налоговые активы	915	100	547	59,78	-368	-40,22
Прочие внеоборотные активы	-	-	8	100	8	100
Итого по разделу 1	317881	100	1243670	391,24	925789	291,24
2. Оборотные активы
Запасы	2469164	100	3052001	123,6	582837	+23,6
Налог на добавленную стоимость	49854	100	39847	79,93	-10007	-20,07
Дебиторская задолженность	1974537	100	1985478	100,56	10941	+0,56
Краткосрочные финансовые вложения	1547472	100	1024524	66,21	-522948	-33,79
Денежные средства	264785	100	194780	73,56	-70005	-26,44
Прочие оборотные активы	1247	100	1874	150,28	627	50,28
Итого по разделу 2	6307059	100	6298504	99,86	-8555	-0,14
Баланс	6624940	100	7542174	113,85	917234	+13,85
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	99	100	99	100	0	0
Добавочный капитал	17	100	17	100	0	0
Резервный капитал	14	100	14	100	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	621457	100	715421	115,12	93964	+15,12
Итого по разделу 3	621587	100	715551	115,12	93964	+15,12
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	789548	100	1497435	189,65	707887	+89,65
Отложенные налоговые обязательства	547	100	324	59,23	-223	-40,77
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	790095	100	1497759	189,55	707664	+89,55
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	1124125	100	742159	66,02	-381966	-33,98
Кредиторская задолженность	4084748	100	4586705	112,29	501957	+12,29
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	97	100	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5	5213258	100	5328864	102,22	115606	+2,22
Баланс	6624940	100	7542174	113,85	917234	+13,85

На предприятии ЗАО «Проспект» баланс 2009 года в сравнении с 2008 годом увеличился на 13,85%. Внеоборотные активы увеличились по сравнению с 2008 годом на 925789 тыс. руб. и в 2009 году составили 1 243 670 тыс. руб. Оборотные активы в течение анализируемого периода снизились на 0,14%. Отрицательным моментом является увеличение кредиторской задолженности на 12,29%.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Вертикальный анализ баланса представлен в таблице 2.

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
	2008 год	2009 год	изменение (+,?)	2008 год	2009 год	изменение (+,?)	в % к 2008 году	в % к итогу баланса
1	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	264	352	88	0,004	0,005	0,001	+33,33	0,009
Основные средства	78412	64354	-14058	1,18	0,85	-0,33	-17,93	1,53
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	248	-	-	0,004	-	-0,004	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	238041	1178412	940371	3,6	15,6	12	+395,05	102,5
Отложенные налоговые активы	915	547	-368	0,014	0,007	-0,007	-0,40,22	0,04
Прочие внеоборотные активы	-	8	8	-	0,0001	0,0001	100	0,0009
Итого по разделу 1	317881	1243670	925789	4,8	16,5	11,7	+291,24	100,9
2. Оборотные активы
Запасы	2469164	3052001	582837	37,27	40,47	3,2	+23,6	63,54
Налог на добавленную стоимость	49854	39847	-10007	0,75	0,53	-0,22	+20,07	1,09
Дебиторская задолженность	1974537	1985478	10941	29,8	26,3	-3,5	+0,56	1,19
Краткосрочные финансовые вложения	1547472	1024524	-522948	23,36	13,6	-9,76	-33,79	57,01
Денежные средства	264785	194780	-70005	3,99	2,58	-1,41	-26,44	7,63
Прочие оборотные активы	1247	1847	627	0,019	0,024	0,005	+50,28	0,068
Итого по разделу 2	6307059	6298504	-8555	95,2	83,5	-11,7	-0,14	0,93
Баланс	6624940	7542174	917234	100	100	0	+13,85	100
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	99	99	0	0,001	0,001	0	0	0
Добавочный капитал	17	17	0	0,0003	0,0002	-0,001	0	0
Резервный капитал	14	14	0	0,0002	0,0002	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	621457	715421	93964	9,4	9,5	0,1	+15,12	10,24
Итого по разделу 3	621587	715551	93964	9,4	9,5	0,1	+15,12	10,24
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	789548	1497435	707887	11,9	19,9	8	+89,65	77,18
Отложенные налоговые обязательства	547	324	-223	0,008	0,004	-0,004	-40,77	0,02
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	790095	1497759	707664	11,9	19,9	8	+89,55	77,15
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	1124125	742159	-381966	16,97	9,8	-7,17	-33,98	41,64
Кредиторская задолженность	4084748	4586705	501957	61,7	60,8	-0,9	+12,29	54,73
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	97	-	-	0,001	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5	5213258	5328864	115606	78,69	70,65	-8,04	+2,22	12,6
Баланс	6624940	7542174	917234	100	100	0	+13,85	100

Таким образом, на предприятии наблюдается рост внеоборотных активов с 4,8% в 2008 году до 16,5% в 2009 году.

Оборотные активы снизились - в 2008 году составляли 95,2%, а в 2009 году - 83,5%.

Долгосрочные обязательства в 2009 году увеличились на 8% по сравнению с 2008 годом. Краткосрочные обязательства в течении анализируемого периода снизились с 78,69% в 2008 году до 70,65% в 2009 году.

2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы - по убыванию степени их ликвидности, пассивы - по возрастанию сроков погашения обязательств.

Расчет ликвидности баланса предприятия приведены в таблице 3.

Таблица 3. Расчет ликвидности баланса предприятия

Показатели	2008 год	2009 год
1	2	3
А Актив
А1 Высоколиквидные активы - Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	1812257	1219304
А2 Среднелеквидные (быстрореализуемые) активы - (дебиторская задолженность и прочие активы)	1975784	1987325
А3 Низколиквидные (медленно и труднореализуемые) активы - (товары, готовая продукция, другие производственные запасы, незавершенное производство, а также «Долгосрочные финансовые вложения» (1 раздел Актива) кроме вложений в уставные фонды других предприятий)	2650769	4181535
А4 Нелеквиды (внеоборотные активы, кроме долгосрочных финансовых вложений)	79840	65258
П Пассив
П1 Наиболее срочные (до 3 мес.) (кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие пассивы)	4089036	4586705
П2 Краткосрочные пассивы (3-6 мес., до года) (краткосрочные кредиты и займы)	1124125	742159
П3 Долгосрочные пассивы (до года и более) (долгосрочные кредиты и займы)	789548	1497435
П4 Постоянные пассивы (собственный капитал и резервы)	113	113

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

Вывод: сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

Расчет показателей ликвидности средств предприятия представлен в таблице 4.

Финансовые коэффициенты

Показатели	Расчет	Значение	Норм. знач.
		2008 год	2009 год
1. Коэффициент независимости (доля собств. средств в стоимости имущества)		0,09	0,09	>0,3
2. Доля заемных средств в стоимости имущества		0,9	0,9	<0,7
3.Коэффициент задолженности		0,11	0,11
4.Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества		0,3	0,26
1.Коэффициент абсолютной ликвидности		0,05	0,04
2.Коэффициент промежуточной ликвидности		0,73	0,6
3. Коэффициент покрытия (общей ликвидности)		1,2	1,18
1.Коэффициент оборачиваемости (общий)		1,09	0,74
2.Оборачиваемость запасов
3.Оборачиваемость собственных оборотных средств		1,1	0,9
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,05	0,03	>0,1

Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятия может погасить в ближайшее время.

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 и в 2009 годах ниже нормативного значения.

Коэффициент срочной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Согласно полученным данным, в 2008 году коэффициент срочной ликвидности составил 0,73, в 2009 году - 0,6. Таким образом, наблюдается тенденция к снижению.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. В 2008 году коэффициент текущей ликвидности составил 1,2, в 2009 году - 1,18. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. В 2008 году значение показателя обеспеченности собственными средствами составляло 0,05, в 2009 году - 0,03. Таким образом, наблюдается тенденция к снижению, что характеризует обеспеченность оборотными средствами как недостаточную.

2.3 Анализ кредитоспособности предприятия

Под кредитоспособностью следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора.

В практике работы коммерческих банков, кредитующих предприятия, широко используются рейтинговые оценки кредитоспособности заемщика.

Методика расчета:

1. Определяем классность коэффициентов на основе шкалы представленной в таблице 5.

Таблица 5. Шкала значений коэффициентов ликвидности и обеспеченности собственными средствами

Показатели	Промышленность	Снабжение	Торговля
	КЛАССЫ
	1	2	3	1	2	3	1	2	3
К-т промежуточной ликвидности	>1,0	1,0-0,6	<0,6	>1,5	1,5-1,0	<1,0	>1,5	1,5-1,0	<1,0
К-т текущей ликвидности	>2	2,0-1,5	<1,5	>2,0	2,0-1,5	<1,5	>2,0	2,0-1,5	<1,5
К-т автономии	>0,4	0,4-0,3	<0,3	>0,4	0,4-0,35	<0,35	>0,45	0,45-0,4	<0,4

Рассчитываем рейтинг (по данным таблицы 5), для этого фактически полученное значение коэффициента умножается на класс, занимаемый по таблице 5. Затем находим сумму полученных баллов.

Коэффициент промежуточной ликвидности в 2009 году составляет 0,6;

Коэффициент текущей ликвидности - 1,18;

Коэффициент автономии - 0,09.

Таблица 6. Шкала рейтинга в баллах

Коэффициенты	Промышленность	Снабжение	Торговля
Промежуточной ликвидности	1,2	1,8	1,8
текущей ликвидности	3,54	3,54	3,54
Автономии	0,27	0,27	0,27

3.Производится отнесение заемщика к классам кредитоспособности:

Таблица 7

Количество баллов	до 150	150-200	221-275	276 и выше
Класс	1	2	3	4

Таким образом, ЗАО «Проспект» относится к первому классу.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия - способности предприятия рассчитываться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т. е. способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привезти к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением:

S = {1;1;1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:

S = {0;1;1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т. е. за счет всех основных источников формирования запасов:

S = {0;0;1}.

Кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S = {0;0;0}.

Результатом анализа финансовой устойчивости являются установление типа финансовой устойчивости предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия используют результаты расчетов, представленные в таблице 8, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Таблица 8. Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками

Показатели	Условные обозначения	Годы	Абсолютное отклонение
		2008 год	2009 год
1. Собственные источники оборотных средств	СИ	621457	715421	93964
2. Внеоборотные активы	ВА	317881	1243670	925789
3. Наличие собственных оборотных средств СОС=СИ?ВА	СОС	303576	-528249	-224673
4. Долгосрочные пассивы	ДП	790095	1497759	707664
5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат СД=СОС+ДП	СД	1093671	969510	-124161
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	5213258	5328864	115606
7. Общая величина источников формирования запас и затрат	ОИ	6306929	6298374	-8555
8. Запасы	З	6307059	6298504	-8555

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками финансирования.

1.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:

?СОС = СОС - З;

где ?СОС -- прирост (излишек) собственных оборотных средств; 3 -- запасы (раздел II баланса).

Определим излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств ЗАО «Проспект»:

?СОС 2008 год = 303576-6307059 = -6003483;

?СОС 2009 год = -528249-6298504 = -6826753;

2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (?СД):

?СД = СД-З;

Определим излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (?СД) предприятия ЗАО «Проспект»:

?СД 2008 год = 1093671-6307059 = -5213398;

?СД 2009 год = 969510-6298504 = -5328994.

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (?ОИ):

?ОИ = ОИ-З;

Определим излишек (+), недостаток (-)общей величины основных источников покрытия запасов (?ОИ) ЗАО «Проспект»:

?ОИ 2008 год = 6306929-6307059 = -130;

?ОИ 2009 год = 6298374-6298504 = -130;

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования можно трансформировать в трехфакторную модель (S):

S = (?СОС, ?СД, ?ОИ).

Рассчитанные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования на предприятии ЗАО «Проспект» трансформируем в трехфакторную модель (S):

S 2008г. = (-6003483; -5213398; -130) = (0; 0; 0)

S 2009г. = (-6826753; -5328994; -130) = (0; 0; 0)

Вывод: Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства.

2.5 Анализ ликвидности баланса, анализ банкротства

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок прекращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Расчет ликвидности баланса предприятия приведен в таблице 9.

Таблица 9. Расчет ликвидности баланса предприятия

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)
				2008 от 2007	2009 от 2008	2009 от 2007
1	2	3	4	5	6	7
А Актив
А1 Высоколиквидные активы - Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	1398328	1812257	1219304	413929	-592953	-179024
А2 Среднелеквидные (быстрореализуемые) активы - (дебиторская задолженность и прочие активы)	1565139	1975784	1987325	410645	11541	422186
А3 Низколиквидные (медленно и труднореализуемые) активы - (товары, готовая продукция, другие производственные запасы, незавершенное производство, а также «Долгосрочные финансовые вложения» (1 раздел Актива) кроме вложений в уставные фонды других предприятий)	1821177	2650769	4181535	829592	1530766	2360358
А4 Нелеквиды (внеоборотные активы, кроме долгосрочных финансовых вложений)	74051	79840	65258	5789	-14582	-8793
П Пассив
П1 Наиболее срочные (до 3 мес.) (кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие пассивы)	2331886	4089036	4586705	1757150	497669	2254819
П2 Краткосрочные пассивы (3-6 мес., до года) (краткосрочные кредиты и займы)	1587413	1124125	742159	-463288	-381966	-845254
П3 Долгосрочные пассивы (до года и более) (долгосрочные кредиты и займы)	458232	789548	1497435	331316	707887	1039203
П4 Постоянные пассивы (собственный капитал и резервы)	113	113	113	0	0	0

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

Вывод: сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса:

А1? П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

Таким образом, баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. А1? П1.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль. Анализ прибыли предполагает исследование ее динамики как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности фирмы. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности фирмы, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями.

К относительным относится система показателей рентабельности.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Расчет показателей уровня рентабельности следует выполнить в таблице 10.

Таблица 10. Результативные показатели деятельности предприятия

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение, (+, ?)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Общая величина имущества предприятия	6624940	7542174	917234	13,8
2. Собственный капитал	621587	715551	93964	15,1
3. Оборотные средства	6307059	6298504	-8555	-0,14
4. Выручка от продаж продукции	5648789	5857456	208667	3,69
5. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1754864	1870000	115136	6,56
6. Прибыль от реализации отчетного периода	629239	624785	-4454	-0,71
7. Чистая прибыль	74099	93964	19865	26,8
8. Рентабельность активов	0,13	0,12	0,01	7,7
9. Рентабельность текущих активов	13,48	28,41	14,93	110,8
10. Рентабельность инвестиций	2,4	2,14	-0,26	-10,8
11. Рентабельность собственного капитала	1,4	1,58	0,18	12,8
12. Рентабельность продукции	1,8	3,57	1,77	98,33
13. Рентабельность продаж	0,04	0,07	0,03	75
14. Рентабельность основной деятельности	1,9	5,8	3,9	205,26

Чистая прибыль предприятия в течение анализируемого периода увеличилась на 26,8% и составила в 2009 году 93964 тыс. руб.

Также увеличилась рентабельность чистых и текущих активов - на 7,7% и 110,8% соответственно. Рентабельность инвестиций снизилась на 10,8% и составила в 2009 году 2,14. Также зафиксирован значительный рост рентабельности основной деятельности - 205,26%.

Дополним результаты исследований факторным анализом показателей рентабельности.

Таблица 11. Расчет уровня рентабельности объема продаж

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение, (+, ?)
1. Выручка от реализации продукции (ВР)	5648789	5857456	208667
2. Себестоимость реализованной продукции (С)	3894125	3987456	93331
3. Прибыль от реализации (Р)	629239	624785	-4454
4. Рентабельность объема продаж (R)	0,01	0,02	0,01

По данным таблицы определим:

1. Изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема реализации:

= 5857456-3894125/5857456 - 5648789-3894125/5648789 = 0,025;

2. Изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации:

= 5857456-3987456/5857456 - 5857456-3894125/5857456 = -0,016;

3. Расчет по совокупному влиянию факторов:

= 0,025-0,016 = 0,009.

Росту рентабельности предприятия содействует манипулирование тремя переменными, определяющими его рентабельность: ускорением товарооборачиваемости; уменьшением массы издержек; увеличением нормы рентабельности путем повышения цен.

Заключение

Написав курсовую работу по двум главам, мы выяснили: что такое розничный товарооборот, в чем заключается его сущность, каков состав, значение товарооборота. Выяснилось, что этот показатель имеет широкое народнохозяйственное значение. Через него происходит смена форм стоимости товаров народного потребления, созданной в процессе производства. Товарооборот существенно влияет на денежное обращение в стране и устойчивость валюты.

Провели анализ розничного товарооборота. Он осуществляется с целью выявления несоответствия сложившихся представлений в торговом предприятии о рынке с реальной ситуацией, чтобы произвести необходимые изменения. В ходе анализа определяется правильность оценки предприятием своих возможностей и возможностей конкурентов, а также правильность подходов к требованиям рынка. А также выяснили, что представляет собой каждый из видов анализа.

Во второй главе была исследована деятельность торгового предприятия ЗАО «Проспект» за 2008 и 2009 года: проведен горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, анализ ликвидности, кредитоспособности, платежеспособности, финансовой устойчивости, а также анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Исходя из полученных данных, можно сделать выводы:

Валюта баланса на предприятии в 2009 году в сравнении с 2008 годом увеличилась на 13,85% и составила 7 542 174 тыс. руб.. Внеоборотные активы увеличились по сравнению с 2008 годом на 925 789 тыс. руб. и в 2009 году составили 1 243 670 тыс. руб. Оборотные активы в течение анализируемого периода снизились на 0,14%. Наблюдается рост доли внеоборотных активов с 4,8% в 2008 году до 16,5% в 2009 году.

Доля оборотных активов предприятия снизилась - в 2008 году данный показатель составлял 95,2%, а в 2009 году - 85,3%.

Доля долгосрочных обязательств в 2009 году увеличилась на 8% по сравнению с 2008 годом. Доля краткосрочных обязательств в течение анализируемого периода снизилась с 78,69% в 2008 году до 70,65% в 2009 году.

В 2008 году коэффициент текущей ликвидности составил 1,2, в 2009 году - 1,18. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения.

Согласно полученным данным, в 2008 году коэффициент срочной ликвидности составил 0,73, в 2009 году - 0,6. Таким образом, наблюдается тенденция к снижению.

Чистая прибыль предприятия в течение анализируемого периода увеличилась на 26,8% и составила в 2009 году 93 964 тыс. руб.

Значительно возросла рентабельность чистых и текущих активов - на 7,7% и 110,8% соответственно. Рентабельность инвестиций снизилась на 108% и составила в 2009 году 2,14. Также зафиксирован значительный рост рентабельности основной деятельности - 205,26%.

Чтобы увеличилась выручка данного предприятия, надо чтобы как можно больше реализовывалось товаров. Должна расти численность работников на предприятии, производительность труда каждого работника.

Розничный товарооборот - это важнейший показатель торгового предприятия. Он характеризует объем деятельности предприятия, от него зависит объем валового дохода.

Размещено на Allbest.ru