Доходы и расходы местных бюджетов Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Общие принципы формирования состава местных бюджетов в Беларуси определяются Законом Республики Беларусь от 04.06.1993 № 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (с изм. и доп.), согласно которому доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Предусмотрено, что установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь. Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

К собственным источникам доходов бюджета относятся:

источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня;

дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства (рисунок 2.1).

Согласно ст. 42 Закона Республики Беларусь от 20.02.1991 N 617-XII «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» (с изм. и доп.) в местные бюджеты зачисляются доходы, устанавливаемые законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Так, в местные бюджеты зачисляются доходы от реализации бесхозяйного и конфискованного имущества в части, определенной законодательством Республики Беларусь. В местные бюджеты полностью засчитывается подоходный налог с граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства по нормативам, утверждаемым вышестоящими Советами.

В местные бюджеты, собственная база которых является недостаточной для возмещения запланированных расходов, могут производиться отчисления от следующих общереспубликанских налогов и доходов:

1) налога на добавленную стоимость;

2) акцизов;

3) налога на доходы и прибыль предприятий, организаций, учреждений и объединений всех форм собственности.

Нормативы отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в бюджеты областей и города Минска утверждаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, а в соответствующие нижестоящие бюджеты - вышестоящими Советами.

Ставки платы за природные ресурсы являются стабильными и устанавливаются законодательством Республики Беларусь. Они могут дифференцироваться в зависимости от трудообеспеченности, экономической оценки природных ресурсов территорий.

Советы в соответствии с законодательством Республики Беларусь устанавливают:

1) местные налоги, сборы;

2) ставки других платежей, относящихся к их компетенции.

Советы или по их поручению исполнительные комитеты вправе предоставлять отдельным плательщикам льготы по налогам и сборам, зачисляемым в соответствующий местный бюджет, в порядке, установленном законами Республики Беларусь и актами Президента Республики Беларусь.

Таким образом, в настоящее время доходы местных бюджетов Республики Беларусь формируются из следующих каналов поступлений:

собственных (муниципальных) доходов, налогов и сборов;

закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов;

отчислений от общереспубликанских налогов и доходов.

Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам, с целью оказания им финансовой помощи.

В целях упорядочения доходных позиций бюджетов была создана систематизированная группировка доходов, которая определена Законом Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. № 158-з «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (новая редакция вступила в силу с 1 января 2007 года).

Так, классификация доходов по группам включает:

налоговые доходы;

взносы на государственное социальное страхование;

неналоговые доходы;

безвозмездные поступления.

Доходы местных бюджетов при их утверждении предусматривается классифицировать также по подгруппам, видам и разделам классификации доходов. Классификация доходов по подразделам применяется для детализации доходов в пределах разделов. Классификация доходов по подгруппам, видам, разделам и подразделам утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

Используемая издавна многоканальная система формирования доходов местных бюджетов основана на принципах распределения доходов между различными уровнями бюджетов, в соответствии с которыми наиболее значимые, регулярно поступающие доходы зачисляются в республиканский бюджет.

В основу доходов местных бюджетов в этом случае закладываются муниципальные (собственные) доходы, налоги и сборы; для укрепления доходной базы за местными бюджетами в соответствии с законодательством Республики Беларусь закрепляются полностью или частично определенные доходы (закрепленные доходы).

Поскольку объем расходов каждого бюджета не может ограничиваться только собственными доходами ввиду их недостаточности, то для покрытия дефицита требуется привлечение дополнительных средств из вышестоящих бюджетов, т.е. регулирующих доходов в виде отчислений от общереспубликанских доходов и налогов, а также дотаций, субсидий, субвенций.

Перераспределение доходов между отдельными видами бюджетов путем передачи средств (сверх собственных и закрепленных доходов) вышестоящими бюджетами нижестоящим составляет содержание бюджетного регулирования.

Местным бюджетам, собственная доходная база которых недостаточна для покрытия запланированных расходов, устанавливается норматив отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей, взимаемых на данной территории. Принцип формирования данного норматива заключается в доведении местного бюджета до минимального размера, гарантирующего среднереспубликанскую бюджетную обеспеченность на одного жителя. Данные нормативы являются долговременными. При увеличении расходов Совет самостоятельно решает вопрос сбалансированности бюджета.

Стоит заметить, что потенциал местного хозяйства регионов различен, что вызывает дифференциацию в уровне обеспеченности местных бюджетов собственными и закрепленными доходами. Именно этот факт позволил прочно укрепиться мнению, что перевод местных бюджетов на собственную доходную базу (собственные и закрепленные доходы) привел бы к необоснованному различию в темпах развития отдельных административно-территориальных единиц.

Однако было бы неправомерно обосновывать низкий уровень обеспеченности местных бюджетов собственными доходами только состоянием местного хозяйства. Укрепить доходную базу местных бюджетов можно как расширением перечня собственных и закрепленных доходов, так и переводом в разряд закрепленных наиболее значимых доходов. Эти вопросы регулируются общей бюджетной политикой, регламентирующей межбюджетные отношения на современном этапе.

Доходы, зачисляемые в местные бюджеты Республики Беларусь, распределяются между областными, районными, городскими бюджетами, бюджетами поселков городского типа и сельсоветов в зависимости от территориального уровня местных Советов депутатов в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Состав и размеры части республиканских налогов и других обязательных платежей, зачисляемых в бюджеты областей и города Минска, устанавливаются ежегодно в законе о бюджете Республики Беларусь на предстоящий финансовый (бюджетный) год. Так в частности, статьей 7 Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» (с изм.) установлено, что в 2007 году в полном объеме зачисляются в бюджеты областей и г. Минска:

1. налоги, сборы (пошлины):

подоходный налог с физических лиц;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по местным лотереям;

налог на недвижимость;

земельный налог;

налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

налог при упрощенной системе налогообложения;

акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным (кроме акцизов на указанные товары, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон в соответствии с пунктом 3 статьи 4 настоящего Закона);

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

другие налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

2. неналоговые доходы:

за пользование банками денежными средствами местных бюджетов;

по бюджетным займам, предоставленным за счет средств местных бюджетов;

средства, полученные от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

арендная плата от сдачи находящегося в коммунальной собственности имущества, в том числе за земельные участки, в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

от реализации коммунального имущества, в том числе от продажи гражданам Республики Беларусь земельных участков, находящихся в государственной собственности;

штрафы в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

иные поступления в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Налоги (за исключением налога на добавленную стоимость), сборы (пошлины), уплаченные вновь созданными в 2007 году в городах районного подчинения с численностью населения до 50 тысяч человек, поселках городского типа, сельских населенных пунктах организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме торгово-посреднической деятельности), со средней численностью работников не более 100 человек (за исключением республиканских унитарных предприятий и хозяйственных обществ с долей республиканской собственности), полностью зачисляются в соответствующие местные бюджеты по месту постановки этих организаций на учет в налоговых органах со дня их государственной регистрации до 1 января 2011 года.

На 2007 год установлены нормативы отчислений (в процентах) от налогов на доходы и прибыль (за исключением налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых резидентами свободных экономических зон, и налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским лотереям) в размере 50 процентов - в бюджеты областей и 35,4 процента - в бюджет г.Минска, получаемых на соответствующей территории области и г.Минска; налога на добавленную стоимость - 30 процентов, в том числе в бюджеты: Брестской области - 4,44 процента, Витебской - 3,99, Гомельской - 4,56, Гродненской - 3,45, Минской - 4,53, Могилевской области - 3,54, г.Минска - 5,49 процента.

В 2007 году областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1. Налог с продаж товаров в розничной торговле.

2. Налог на услуги.

3. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

4. Сборы с пользователей.

5. Сбор с заготовителей.

6. Курортный сбор.

Отметим, что Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня не вправе вводить иные местные налоги и сборы, кроме указанных выше, а также устанавливать другие платежи в соответствующие местные бюджеты, в том числе в местные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды, обладающие признаками налогов, сборов (пошлин), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с законодательством определяют плательщиков, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам. Налоговые льготы по местным налогам и сборам предоставляются местными Советами депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между областными бюджетами и бюджетами районов и городов областного подчинения осуществляется областными Советами депутатов.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между районными бюджетами, бюджетами городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов осуществляется районными Советами депутатов.

Рассмотрев состав доходов местных бюджетов, перейдем к анализу их структуры в 2008-2009 гг. на основании данных Министерства статистики и анализа Республики Беларусь (см. приложение).

Начиная с 1996 г. наметилась тенденция к снижению концентрации бюджетных ресурсов в республиканском бюджете. Так, если в 1996 г. доля республиканского бюджета в консолидированном бюджете республики составляла 63 %, то в 2001 г. -- 51 %, в 2002 г. -- 50,8 %, в 2003 - 50,1%. Между тем, начиная с 2004 г. доля средств, аккумулируемых в республиканском бюджете, повысилась - до 69,1% в 2005 г. и 74,7% в 2006 г.

За 2007 года по предварительным данным доходы республиканского бюджета (с учетом Фонда социальной защиты населения и целевых бюджетных фондов) составили 36,2 трлн. рублей, или 103,1 процента уточненного годового плана.

В 2007 года динамика исполнения бюджета по основным доходным источникам увязана с темпами роста макроэкономических показателей.

Налога на прибыль поступило 2,2 трлн. рублей, или 103,8 процента к уточненному годовому плану. За 2007 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 6,1 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 6,3 трлн. рублей, или 103,5 процента к уточненному годовому плану.

в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 149,5 млрд. рублей и сократилась с начала года на 85,2 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета по предварительным данным за январь-декабрь 2007 года составили 35,9 трлн. рублей, или 98,2 процента годового плана.

В целом за 2007 года обеспечено ритмичное финансирование расходов республиканского бюджета. Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды.

На 01.01.2008 года по республиканскому бюджету (без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения) кредиторская задолженность составила 80,1 млрд. рублей (без заключительных оборотов) и носила текущий характер.

В целом по доходам и расходам республиканский бюджет за 2007 года сбалансирован с положительным сальдо в сумме 295,2 млрд. рублей, главным образом - за счет Фонда социальной защиты населения. Без целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения республиканский бюджет исполнен с минимальным дефицитом.

Основу формирования местных бюджетов в 2004-2009 гг. по-прежнему составляли налоговые поступления, объем которых за анализируемый период увеличились на 41,7% с 6574 млрд. руб. до 9313 млрд. руб. . Удельный вес налоговых поступлений колебался, в 2006 году их доля составила 67,0%. Неналоговые поступления не играют особой роли в формировании доходной базы местных бюджетов, их удельный вес составлял ок. 3%. Безвозмездные поступления имели тенденцию к быстрому росту (на 66,2%), их удельный вес составил в 2006 году 30,1%.

В структуре налоговых поступлений наибольший удельный вес занимали налоги на доходы и прибыль (45,9% всех налоговых поступлений в 2006 году), налоги на собственность (13,6%), налоги на товары и услуги (37,0%), в том числе НДС (23,8%).

Исполнение республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года

За 2008 года доходы республиканского бюджета составили 49,0 трлн. рублей, или 105,7 процента годового плана.

Налога на прибыль поступило 3,2 трлн. рублей, или 101,7 процента годового плана, НДС -- 3,3 трлн. рублей, или 101,7 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 10,6 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана.

По состоянию на 1 января 2009 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 58,5 млрд. рублей, или сократилась по сравнению с началом года на 91,0 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2008 года составили 48,1 трлн. рублей, или 96,7 процента годового плана.

Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды и источников финансирования.

Кредиторская задолженность на 01.01.2009 года по республиканскому бюджету, без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения, составила 89,5 млрд. рублей (4 процента среднемесячных расходов республиканского бюджета) и носила текущий характер.

Превышение доходов над расходами республиканского бюджета за 2008 год составило 925,7 млрд. рублей трлн. рублей за счет опережающего поступления доходов, мер бюджетной политики, направленных на экономию бюджетных средств и неполного освоения распорядителями средств предусмотренных им плановых назначений.

По состоянию на 1 января 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 58,7 млрд. рублей и по сравнению с началом года сохранилась на прежнем уровне.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составили 46,3 трлн. рублей (99,5 процента уточненного годового плана).

Из них, на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 20,3 трлн. рублей (98,3 процента), национальной экономики - 13,5 трлн. рублей (97,4 процента), расходы на общегосударственную деятельность составили 8,7 трлн. рублей (106,1 процента).

Таким образом, результаты анализа свидетельствует о том, что доходная база местных бюджетов неуклонно растет, меняется и ее структура - растет доля централизованных источников финансовых средств.

Бюджетная классификация Республики Беларусь выделяет функциональную, ведомственную, экономическую и программную классификацию расходов местных бюджетов.

Функциональная классификация расходов, отражающая направление средств на выполнение основных функций государства, выделяет следующие разделы расходов [19]:

общегосударственные расходы;

национальная оборона;

правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

национальная экономика;

охрана окружающей среды;

жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство;

здравоохранение;

физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации;

образование;

социальная политика.

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Местные Советы депутатов самостоятельно в пределах своих полномочий определяют направления использования средств местных бюджетов, за исключением переданных им из вышестоящего бюджета финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение. В составе местных бюджетов образуются резервные и государственные целевые бюджетные фонды, размеры которых определяются соответствующими местными Советами депутатов. Местные исполнительные и распорядительные органы могут вкладывать имеющиеся у них временно свободные денежные средства в хозяйственную деятельность, ценные бумаги, иную инвестиционную деятельность, в том числе использовать на выдачу займов и ссуд юридическим лицам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. В местных бюджетах предусматриваются суммы, необходимые для возврата заемных средств и выплаты процентов по ним.

В анализируемом периоде расходы местных бюджетов Республики Беларусь увеличивались, отражая тенденцию усиления социальной направленности бюджетов.

В 2006 году основная часть расходов местных бюджетов приходилась на социально-культурные мероприятия - 7903 млрд. руб. или 56% Общегосударственные расходы составили 2444 млрд. руб., расходы на национальную экономику - 1657 млрд. руб., жилищные и коммунальные услуги - 1666 млрд. руб.

Рисунок 1. Структура расходов местных бюджетов Республики Беларусь в 2006 году

Примечание. Источник: Собственная разработка

В анализируемом периоде активно росли расходы на обслуживание транспорта, дорожного хозяйства и связи (увеличение на 83,8% с 321 млрд. руб. в 2004 году до 590 млрд. руб. в 2006 году), социально-культурные мероприятия (увеличение на 66,8% с 4739 млрд. руб. в 2004 году до 7903 млрд. руб. в 2006 году), расходы на поддержание сельского хозяйства (увеличение на 65,5% с 592 млрд. руб. в 2004 году до 980 млрд. руб. в 2006 году), на поддержание работы государственных органов общего назначения (увеличение на 55,8% с 278 млрд. руб. в 2004 году до 433 млрд. руб. в 2006 году). Между тем, уменьшились расходы на промышленность, энергетику, строительство и архитектуру - на 3,4% с 59 млрд. руб. в 2004 году до 57 млрд. руб. в 2006 году.

К 2007 году удалось повысить показатель сбалансированности местных бюджетов - их дефицит составил в 2006 году 35 млрд. руб. или 0,3% от расходов бюджетов (для сравнения в 2005 году дефицит составлял 225 млрд. руб. или 1,8%).

местный бюджет беларусь доход

Размещено на Allbest.ru