объёма производства продукции 1,0711 - 0,9030 = - 0,1681

уровня переменных затрат 1,2490 - 1,0711 = - 0,1779

уровня постоянных затрат 1,2170 - 1,2490 = - 0,032

повышения цен на продукцию 0,9441 - 1,2170 = 0,2729.

за 2008-2009 гг.:

Стоимость валового производства продукции: тыс. руб.

По уровню 2008 г. ?(VВП₂₀₀₈Ц₂₀₀₈) 190892

По уровню 2009 г. в пересчёте

на цены 2008 г. ?(VВП₂₀₀₉Ц₂₀₀₈) 175900

По уровню 2009 г. ?(VВП₂₀₀₉Ц₂₀₀₉) 211106

Проведём расчеты влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции:

Затраты на рубль товарной продукции:

По уровню 2008г. 180200/190892 = 0,9441

По уровню 2008 г. при пересчёте на объём выпуска

продукции 2009 г. 196124/175900 = 1,1150

По уровню 2008 г. при пересчёте на объём выпуска

продукции и уровень удельных переменных затрат

2009 г. 205077/175900 = 1,1659

По уровню 2008 г. при пересчёте на отпускные цены на

продукцию 2008 г. 206543/175900 = 1,1742

По уровню 2009 г. 206543/211106 = 0,9784

Аналитические расчёты показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счёт следующих факторов:

объёма производства продукции 1,1150 - 0,9441 = 0,1709

уровня переменных затрат 1,1659 - 1,1150 = 0,0509

уровня постоянных затрат 1,1742 - 1,1659 = 0,0083

повышения цен на продукцию 0,9784 - 1,1742 = - 0,1958

за 2007-2009 гг.:

Стоимость валового производства продукции: тыс. руб.

По уровню 2007 г. ?(VВП₂₀₀₇Ц₂₀₀₇) 137091

По уровню 2009 г. в пересчёте

на цены 2007 г. ?(VВП₂₀₀₉Ц₂₀₀₇) 136396

По уровню 2009 г. ?(VВП₂₀₀₉Ц₂₀₀₉) 211106

Проведём расчеты влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции:

Затраты на рубль товарной продукции:

По уровню 2007 г. 123794/137091 = 0,9030

По уровню 2007 г. при пересчёте на объём выпуска

продукции 2009 г. 171722/136396 = 1,2590

По уровню 2007 г. при пересчёте на объём выпуска

продукции и уровень удельных переменных затрат

2009г. 205077/136396 = 1,5035

По уровню 2009 г. при пересчёте на отпускные цены на

продукцию 2007 г. 206543/136396 = 1,5143

По уровню 2009 г. 206543/211106 = 0,9784

Аналитические расчёты показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счёт следующих факторов:

объёма производства продукции 1,2590 - 0,9030 = - 0,3560

уровня переменных затрат 1,5035 - 1,2590 = 0,2445

уровня постоянных затрат 1,5143 - 1,5035 = 0,0108

повышения цен на продукцию 0,9784 - 1,5143 = - 0,5359

2.4 Анализ себестоимости отдельных видов продукции ООО «Егорьевкс-Текстиль»

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Используя данные таблицы 7 произведём расчёт влияния факторов на изменение себестоимости изделия «Ткань костюмная арт. С1Л - ЕХ» методом цепной подстановки:

Таблица 7 - Исходные данные для анализа себестоимости «Ткани костюмной арт. С1Л-ЕХ» за 2007 - 2009 г.

За 2007 - 2008 гг.:

С_пл = А_пл/VВП_пл +b_пл = 6718,74/5646 +8,11 = 9,3;

С₁ = А_пл/VВП_ф +b_пл = 6718,74/4997 +8,11= 9,4;

С₂ = А_ф/VВП_ф +b_пл = 10893,46/4997 +8,11 = 10,3;

С_ф = А_ф/VВП_ф +b_ф = 10893,46/4997 +8,92 = 11,1;

?С_общ = С_ф-С_пл = 11,1 - 9,3 = 1,8;

?С_vвп = С₁-С_пл = 9,4 - 9,3 = 0,1;

?С_а = С₂-С₁ = 10,3 - 9,4 = 0,9;

?С_b = С_ф-С₂ = 11,1 - 10,3 = 0,8.

Это означает, что за счет увеличения объемов производства в стоимостном выражении себестоимость этого вида продукции увеличилась на 0,1 руб., за счет увеличения постоянных расходов на 0,9 руб., за счет переменных расходов возросла на 0,6 руб.

За 2008 - 2009 гг.:

С_пл = А_пл/VВП_пл +b_пл = 10893,46/4997 +8,11 = 11,1;

С₁ = А_пл/VВП_ф +b_пл = 10893,46/6316 +8,11 = 10,6;

С₂ = А_ф/VВП_ф +b_пл = 14589,96/6316 +8,11 = 11,2;

С_ф = А_ф/VВП_ф +b_ф = 14589,96/6316 +9,45 = 11,8;

?С_общ = С_ф-С_пл = 11,8-11,1 = 0,7;

?С_vвп = С₁-С_пл = 10,6-11,1 = -0,5;

?С_а = С₂-С₁ = 11,2-10,6 = 0,6;

?С_b = С_ф-С₂ = 11,8-11,2 = 0,6.

Это означает, что за счет увеличения объемов производства в стоимостном выражении себестоимость этого вида продукции снизилась на 0,5 руб., за счет увеличения постоянных и переменных расходов увеличилась на 0,6 руб. по каждой из этих видов расходов.

За 2007 - 2009 гг.:

С_пл = А_пл/VВП_пл +b_пл = 6718,74/5646 +8,11 = 9,3;

С₁ = А_пл/VВП_ф +b_пл = 6718,74/6316 +8,11= 9,2;

С₂ = А_ф/VВП_ф +b_пл = 14589,96/6316 +8,11 = 10,4;

С_ф = А_ф/VВП_ф +b_ф = 14589,96/6316 +9,45 = 11,8;

?С_общ = С_ф-С_пл = 11,8 - 9,3 = 2,5;

?С_vвп = С₁-С_пл = 9,2 - 9,3 = - 0,1;

?С_а = С₂-С₁ = 10,4 - 9,2 = 1,2;

?С_b = С_ф-С₂ = 11,8 - 10,4 = 1,4.

Это означает, что за счет увеличения объемов производства в стоимостном выражении себестоимость этого вида продукции понизилась на 0,1 руб., за счет увеличения постоянных расходов на 1,2 руб., за счет переменных расходов увеличилась на 1,4 руб.

Аналогичные расчёты проведем по каждому виду продукции используя данные таблицы 8.

Таблица 8 - Исходные данные для анализа себестоимости отдельных видов продукции ООО «Егорьевск-Текстиль» за 2007 - 2009 гг.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции ООО «Егорьевск-Текстиль»за 2007 - 2008 гг. представлен в таблицах 9 - 11.

Таблица 9 - Анализ себестоимости основных видов продукции ООО «Егорьевск-Текстиль» за 2007 - 2008 гг.

Из данной таблицы видно, что в связи с изменением объёма производства продукции в 2008 г себестоимость всех видов изделий уменьшилась в среднем на 0,3 руб. Наибольшее понижение себестоимости у «Ткани карманная арт. С24 - ЕХ» на 0,97 руб. вызвано увеличением объемов его производства в 14 раз. Повышение себестоимость из-за данного фактора у «Ткани костюмная арт. С1Л - ЕХ» можно объяснить снижением объема выпуска этого вида изделия в 2008 г.

Из-за изменения постоянных затрат по сравнению с 2007 г. себестоимость изделий возросла в среднем на 0,99 руб. Набольший рост себестоимости в связи с изменением постоянных затрат у «Ткани карманной арт. С24-ЕХ» (на 1,26 руб.) и «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ» (на 1,25 руб.)

За счёт изменения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции среднее увеличение себестоимости отдельных видов изделий составило 1,16 руб. Наибольший рост (2,45 руб.) отмечен у «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ.» Это говорит о том, что следует обратить внимание на увеличение переменных издержек данного изделия и принять меры по их снижению.

В результате себестоимость отдельных видов изделий в среднем возросла на 1,85 руб. На рост себестоимости наибольшее влияние оказало повышение переменных затрат, повышение постоянных затрат также явилось фактором отрицательного изменения себестоимости. Самый большой рост себестоимости отмечен у «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ», причиной этого послужило увеличение переменных расходов на выпуск этой ткани.

Таблица 10 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции ООО «Егорьевск-Текстиль» за 2008 - 2009 гг.

Из данной таблицы видно, что в связи с изменением объёма производства продукции в 2009 г себестоимость «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ», «Бязи арт. 142» и «Ткани костюмной арт. С46-ЕХ» увеличилась. Причиной этого послужило снижение объемов производства этих видов изделий. Наибольший рост себестоимости у «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ» на 8,39 руб. вызван снижением объемов производства этого вида продукции в 6,5 раз.

Из-за изменения постоянных затрат по сравнению с 2008 г. себестоимость изделий возросла у «Ткани карманной арт. С24-ЕХ2, «Ткани костюмной арт. С1Л-ЕХ» и «Полотна палаточного арт. С3120-ЕХ». Это увеличение является оправданным при росте их объемов производства. Набольшее снижение себестоимости в связи с изменением постоянных затрат у «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ», «Бязи арт. 142» и «Ткани костюмной арт. С46-ЕХ» является следствием снижения объемов их выпуска.

За счёт изменения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции среднее увеличение себестоимости отдельных видов изделий составило 0,49 руб. Наибольшее повышение (0,66 руб.) отмечено у «Полотна палаточного арт. С3120-ЕХ».

В результате себестоимость отдельных видов изделий в среднем возросла на 0,51 руб. Самый большой рост себестоимости отмечен у «Полотна палаточного арт. С3120-ЕХ», причиной этого послужило увеличение переменных расходов на выпуск этой ткани.

Таблица 11 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции ООО «Егорьевск-Текстиль» за 2007 - 2009 гг.

Из данной таблицы видно, что в связи с изменением объёма производства продукции в исследуемом периоде понижение себестоимости отмечено только у «Ткани костюмной арт. С1Л-ЕХ», «Полотна палаточного арт. С3120-ЕХ» и «Ткани карманной арт. С24-ЕХ». Повышение себестоимости из-за данного фактора у «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ», «Бязи арт. 142» и «Ткани костюмной арт. С46-ЕХ» является следствием снижения объемов их выпуска в 2009 г. по сравнению с 2007 г.

Из-за изменения постоянных затрат по сравнению с 2007 г. себестоимость изделий (кроме «Ткани костюмной арт. С46-ЕХ») возросла в среднем на 0,83 руб. Набольший рост себестоимости в связи с изменением постоянных затрат у «Ткани костюмной арт. С46-ЕХ».

За счёт изменения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции среднее увеличение себестоимости отдельных видов изделий составило 1,65 руб. Наибольшее повышение (2,76 руб.) отмечено у «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ». Это говорит о том, что следует обратить внимание на рост переменных издержек данного изделия и принять меры по их снижению, так как такое повышение не оправданно при снижении объемов выпуска данной ткани.

В результате себестоимость отдельных видов изделий в среднем возросла на 2,36 руб. На рост себестоимости наибольшее влияние оказало увеличение переменных затрат, которое произошло по причине роста цен на сырьё и теплоэнергетические ресурсы. Повышение постоянных затрат также явилось фактором отрицательного изменения себестоимости. Это говорит о том, что предприятию следует принимать меры по снижению как постоянных так и переменных затрат на выпуск отдельных видов изделий. Особенное внимание следует уделить «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ», так как у этого вида продукции отмечается самый большой рост себестоимости, причиной которого послужило повышение переменных расходов на выпуск этой ткани.

Калькуляция затрат на производство преобладающих по объему и рентабельности видов продукции представлена в Приложении 2.

За период с 2007г. по 2009 г. сумма затрат на производство «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ» возросла на 3,4 рублей. Это связано прежде всего с увеличением затрат на сырьё на 1,99 рубля и общехозяйственных расходов - на 0,59 рубля. Структура затрат технологическое топливо и сырьё уменьшилась на 1,7 % и 0,7 %. Общехозяйственные расходы возросли на 2,3%.

Анализируя себестоимость «Полотна палаточного арт. С3120-ЕХ» приходим к выводу, что увеличение затрат (на 2,89 рубля) произошло по всем статьям. Это связано с увеличением затрат на сырьё - на 1,32 рубля, топливо технологическое - на 0,27 рубля, материалы идущие в производство - на 0,27 рубля, общехозяйственные расходы - на 0,66 рубля. Структура затрат на сырьё уменьшилась на 3,6 %.

На увеличение себестоимости «Ткани костюмной арт. С1Л-ЕХ» (2,5 рубля) повлиял прежде всего рост общехозяйственных расходов на 1,06 рубля, затрат на сырьё - на 0,46 рубля. Расходы на технологическое топливо увеличились на 0,25 рубля, затраты на материалы идущие в производство - на 0,20 рубля, цеховые расходы - на 0,18 рубля. Структура затрат на сырьё уменьшилась на 9,3 %, общехозяйственных расходов увеличилась на 6,8%.

Затраты на производство «Бязи арт.142» за 2007-2009 гг. возросли на 1,92 рубля. Это связано с ростом затрат на сырьё - на 0,48 рубля и ростом общехозяйственных расходов - на 0,7 рубля. Структура затрат на сырьё уменьшилась на 9,3 %, общехозяйственных расходов увеличилась на 6,5%.

Себестоимость «Ткани костюмной арт. С46-ЕХ» за 2007-2009 гг. возросла на 2,04 рубля. Затраты на сырьё и общехозяйственные расходы увеличились на 0,55 рубля по каждому виду издержек, расходы на материалы идущие в производство - на 0,22 рубля, цеховые расходы - на 0,23 рубля. Структура материальных затрат увеличилась на 4,4 %, транспортных расходов - на 0,7 %, трудовых затрат - на 0,7 %, отчислений на социальные нужды - на 0,2 %. Структура затрат на сырьё уменьшилась на 7,2 %

За 2007-2009 гг. себестоимость «Ткани карманной арт.С24-ЕХ» увеличилась на 1,41 рубля. Это связано с увеличением затрат на сырьё - на 0,45 рубля, топливо технологическое - на 0,17 рубля, материалы идущие в производство - на 0,11 рубля, общехозяйственные расходы - на 0,31 рубля. Структура затрат на сырьё уменьшилась на 2,9 %.

В результате проведённого анализа видно, что наибольший рост себестоимости наблюдается у «Бязи арт.142» (на 31%) и «Ткани костюмной арт. С1 - ЕХ» (на 28%), в основном из-за роста затрат на сырьё.

Руководству предприятия следует принять меры по снижению этой статьи расходов по этим видам продукции.

Наибольший удельный вес в себестоимости многих видов продукции в период с 2007 по 2009 гг. занимают затраты на сырьё, технологическое топливо, общехозяйственные расходы. Происходит рост этих статей расходов по всем видам продукции. Следовательно, необходимо выявить резервы экономии данных видов затрат. В структуре затрат преобладает понижение доли затрат на сырьё и повышение доли общехозяйственных расходов, по причине частичного перехода на давальческое сырьё.

Если проследить динамику повышения затрат по видам изделий, то видно, что наибольшее увеличение издержек произошло в 2008 году, в то время как в 2009 году темп повышения расходов снизился. Это можно объяснить более высокими темпами роста объемов продукции в натуральном выражении по всему комбинату в 2008 году по сравнению с 2009 годом.

Заключение

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В данной работе произведен анализ себестоимости основных видов продукции на ООО «Егорьевск-Текстиль» за 2007 - 2009 гг. и выработаны управленческие решения, направленные на ее снижение.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Егорьевск-Текстиль» показывают, что на предприятии наметилась тенденция к повышению объёма производства в стоимостном выражении. В 2009 г. он составил 211106 тыс. руб., что на 74015 тыс. руб. больше, чем в 2007 г. (на 54%). Особенно высокие темпы роста объема производства продукции отмечены в 2008 году (+ 53801 тыс. руб. или 39%).

При проведении анализа общих затрат на производство мы видим, что общая сумма затрат на производство продукции увеличилась на 82746 тыс.руб. (или 66%). Это увеличение произошло в основном за счёт увеличения затрат на заработанную плату (на 43122 тыс. руб.), из-за повышения тарифных ставок и окладов. В связи с увеличением заработной платы увеличилась и сумма отчислений в фонд социальной защиты на 17051 тыс. руб. Материальные затраты в 2008 г. по сравнению с 2007 г. повысились на 33881 тыс. руб., а затем в 2009 г. снизились на 12099 тыс. руб. из-за уменьшения объемов производства в натуральном выражении. Одновременно наблюдается увеличение суммы амортизации основных средств (на 3359 тыс. руб.) в связи с вводом в эксплуатацию нового оборудования. Прочие расходы уменьшились на 1965 тыс. руб.

При анализе структуры затрат выявлены следующие изменения: уменьшилась доля материальных затрат на 5%, а доля трудовых затрат увеличилась на 11,3%. Доля суммы отчислений в фонд социальной защиты увеличилась на 4,4%, доля суммы амортизации основных средств увеличилась на 0,7%. Единственной статьей расходов доля которых уменьшилась в анализируемом периоде является прочие расходы (на 10,5%).

При проведении анализа общих затрат на производство продукции установлено, что в связи с увеличением объёма производства продукции на 82749 тыс. руб. или 54% сумма затрат в 2007 - 2009 г. увеличилась на 47928 тыс. руб. или 39% (171722 - 123794).

За счёт повышения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции увеличение общей суммы затрат составило 33355 тыс. руб. (205077 - 171722).

Постоянные затраты возросли по сравнению с 2007 г. на 1466 тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат на эту сумму (206543-205077).

В результате общая сумма затрат на производство продукции в 2009 г. увеличилась на 82749 тыс. руб. (или 67%), в основном за счёт увеличения объёма производства продукции в стоимостном выражении на 47928 тыс. руб. или 54%.

В процессе анализа была изучена динамика затрат на рубль продукции. Этот показатель составил в 2007 г. - 90,30 коп., в 2008 г. - 94,41 коп., в 2009 г. - 97,84 коп.

Данный показатель за все года периода меньше 1, что свидетельствует о прибыльности производства продукции, но наблюдается понижение данного показателя на 7,54 коп. (97,84 - 90,30). За 3 года предприятие не добилось успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции.

Анализ отдельных видов продукции за 2007 - 2009 гг. показывает, что себестоимость отдельных видов изделий в среднем возросла на 2,36 руб. На рост себестоимости наибольшее влияние оказало увеличение переменных затрат, которое произошло по причине роста цен на сырьё и теплоэнергетические ресурсы. Повышение постоянных затрат также явилось фактором отрицательного изменения себестоимости. Это говорит о том, что предприятию следует принимать меры по снижению как постоянных так и переменных затрат на выпуск отдельных видов изделий. Особенное внимание следует уделить «Ткани костюмной арт. С1-ЕХ», так как у этого вида продукции отмечается самый большой рост себестоимости, причиной которого послужило повышение переменных расходов на выпуск этой ткани.

Анализ затрат на отдельные виды продукции позволяет сделать вывод о том, что за период с 2007г. по 2009 г. наибольший рост себестоимости наблюдается у «Бязи арт.142» (на 31%) и «Ткани костюмной арт. С1 - ЕХ» (на 28%), в основном из-за роста затрат на сырьё. Руководству предприятия следует принять меры по снижению этой статьи расходов по этим видам продукции.

Наибольший удельный вес в себестоимости многих видов продукции в период с 2007 по 2009 гг. занимают затраты на сырьё, технологическое топливо, общехозяйственные расходы. Происходит рост этих статей расходов по всем видам продукции. Следовательно, необходимо выявить резервы экономии данных видов затрат. В структуре затрат преобладает понижение доли затрат на сырьё и повышение доли общехозяйственных расходов, по причине частичного перехода на давальческое сырьё.

Если проследить динамику повышения затрат по видам изделий, то видно, что наибольшее увеличение издержек произошло в 2008 году, в то время как в 2009 году темп повышения расходов снизился. Это можно объяснить более высокими темпами роста объемов производства продукции в натуральном выражении по всему комбинату в 2007 году по сравнению с 2009 годом.

Список литературы

Организационная структура ООО «Егорьевск-Текстиль»

Приложение 2

Анализ себестоимости изделий по статьям затрат ООО «Егорьевск-Текстиль» за 2007 - 2009 гг.

Размещено на Allbest.ru