Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Планирование основных показателей работы предприятия»

Содержание

• Введение 3
• 1. Планирование товарной продукции и объема реализации 4
• 2. Планирование потребности в материалах 6
• 3. Планирование фонда заработной платы 8
• 4. Планирование себестоимости продукции 15
• 4.1 Общие сведения о выполняемых расчетах 15
• 4.2 Составление плановых калькуляций 23
• 4.3 Составление сметы затрат на производство 27
• 5. Формирование финансовых результатов работы предприятия 32
• Заключение 35
• Список использованных источников 36
• Введение
• Актуальность планирования на предприятии заключается в том, что каждое предприятие, начиная свою деятельность, обязана четко представлять потребность в перспективе в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источниках их получения, а также уметь точно рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе работы предприятия. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
• Таким образом, целью данной работы является разработка плана основных показателей работы предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Спланировать товарную продукцию и объем ее реализации;

· Спланировать потребность в материалах;

· Спланировать фонд заработной платы;

· Спланировать себестоимость продукции;

· Сформировать финансовые результаты деятельности предприятия.

Объектом написания курсовой работы является предприятие отрасли машиностроения.

1. Планирование товарной продукции и объема реализации

Товарная продукция - продукция, полностью изготовленная, принятая ОТК и оформленная для реализации.

К товарной продукции относятся: готовые изделия, подлежащие отпуску на сторону; запасные части, изготавливаемые на сторону; полуфабрикаты, изготавливаемые по кооперации; изделия народного потребления; капитальный ремонт и модернизация оборудования; услуги промышленного характера капитальному строительству и подразделениям предприятия непромышленного характера, а также сторонним предприятиям и организациям (термообработка, механическая обработка, ремонтные работы и т.д.).

В товарную продукцию не включаются услуги заводского транспорта; капитальный ремонт зданий и сооружений; отходы, реализуемые на сторону; стоимость конструкторских работ; опытные работы, не оформленные договорами с заказчиками; отпуск пара и электроэнергии, полученных со стороны.

Товарная продукция изготавливается в соответствии с производственной программой, которая разрабатывается на основе результатов маркетинговых исследований рынка.

Реализованная продукция - это продукция предприятия, отгруженная потребителю с оформлением всех необходимых документов по реализации.

Объем реализации определяется в действующих в планируемом периоде оптовых ценах предприятия.

Плановую сумму реализации определяют по формуле

С р.п. = С т.п. - О н.р.к + О н.р.н , (1)

где С р.п. - плановая сумма реализации, р.;

С т.п. - объем товарной продукции, р.;

О н.р.к и О н.р.н - ожидаемый остаток готовых изделий на складе предприятия соответственно на конец и начало планового периода О н.р.к - определяется при расчете норматива оборотных средств предприятия, а О н.р.н. - на основе графика сдачи продукции на конец текущего года.

2. Планирование потребности в материалах

Расчет потребности в основных и вспомогательных материалах на технологические цели осуществляется с учетом изменения запасов, т.е. потребность в том или ином материале определяется как разность между потребностью на конец планового года (квартала) и ожидаемой обеспеченностью на начало указанного планового периода. Расчет потребности на конец планового периода в единичном, мелкосерийном и среднесерийном производствах осуществляется на основе плана производства и длительности производственного цикла изделия. Например, если срок выпуска изделия намечен на первое марта, а длительность производственного цикла 3,5 месяца, то все указанные материалы для этого изделия должны быть получены не позднее 15 ноября текущего года.

В крупносерийном и массовом производствах потребность в материалах рассчитывается с учетом обеспечения необходимого задела.

На основе расчетов заполняем формы 2 и 3.

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (станко-час, единица ремонтной сложности, кв. метр и т.д.).

Потребность в таких материалах, как гвозди, мел, оконное стекло и др. определяется на основе отчетных данных с учетом изменения объема производимых работ. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в соответствующих статьях смет по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются на себестоимость продукции. Потребность в энергоносителях, идущих на технологические нужды, определяется так же, как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Рассчитываются затраты, исходя из потребности и стоимости 1кВт.ч. Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на них являются косвенными. Заполняем форму 5. Затраты рассчитываются, исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1кВт.ч.

3. Планирование фонда заработной платы

Заработная плата включает в себя две составляющих: основная заработная плата и дополнительная заработная плата. Основная заработная плата включает все виды оплаты труда и доплаты за фактически проработанное время. В ее состав входят: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам с учетом районных надбавок к заработной плате, нормативная заработная плата, доплаты за работу в ночное время, за обучение учеников, за бригадирство, доплата по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам. Фонд тарифной (нормативной) заработной платы производственных рабочих-сдельщиков и повременщиков определяют по формулам:

ФЗП тар.сд=Т ср. сд * tj * Nj * РК ; (1)

ФЗП тар.пов = Т ср. пов * Фд.р * Ч пов * РК, (2)

где ФЗП тар.сд, ФЗП тар.пов - фонд тарифной (нормативной) заработной платы производственных рабочих, соответственно сдельщиков и повременщиков, руб./год; Т ср. сд и Т ср. пов - часовая тарифная ставка среднего разряда сдельщиков и повременщиков, руб./ч.; n - число j-х наименований изделий; tj - трудоемкость одного изделия j-го наименования, нормо-ч./шт.; Nj - число изделий j-го наименования, подлежащих изготовлению, шт./год; РК - коэффициент, учитывающий районную надбавку к заработной плате; Фд.р - действительный годовой фонд времени рабочего, ч./год; Ч пов - списочная численность вспомогательных рабочих-повременщиков, чел. Для определения часовой тарифной ставки среднего разряда средний тарифный коэффициент (Ктар.ср) умножают на ставку первого разряда:

Т ср. сд = Ктар.ср * Т 1 разряда (3)

Средний тарифный коэффициент определяют как средневзвешенную величину. Методика его расчета следующая: по каждому разряду указывают тарифный коэффициент и соответствующую численность рабочих. Затем определяют численность рабочих, приведенную к первому разряду. Для этого расчетную численность по каждому разряду умножают на соответствующий тарифный коэффициент. Делением приведенной суммарной численности на расчетную суммарную численность получают средний тарифный коэффициент.

Средний тарифный коэффициент

Разряд рабочего (работы)	Тарифный коэффициент по сетке сдельщика, Ктар	Численность рабочих соответствующего разряда	Численность рабочих, приведенная к первому разряду
I	1,0	20	20
II	1,2	30	36
III	1,44	15	22
IV	1,73	85	147
V	2,07	12	25
VI	2,5	6	15
VII	2,75	4	11
VIII	3,03	8	24
Итого:		180	300

Ктар.ср = Чпр.с / Чр.с (4)

Здесь Т 1 разряда - часовая тарифная ставка первого разряда, руб./ч.(для сдельщиков -14,61руб., для повременщиков - 14,24 руб.) Чпр.с - приведенная суммарная численность, чел.; Чр.с - расчетная суммарная численность, чел.

Численность рабочих соответствующего разряда и профессии, работающих на нормируемых операциях(сдельщиков), определяют по формуле:

, (5)

где n - число j-х наименований изделий, выпускаемых предприятием;

t_j -трудоемкость изготовления операции z-го разряда изделия j-го наименования, н-ч/ед.;

N_j - число изделий j-го наименования, выпускаемых предприятием, шт./год;

Фд.р - действительный (эффективный) годовой фонд одного рабочего-сдельщика, ч/год; К_в.н. - средний коэффициент выполнения норм.

Численность рабочих сдельщиков всех разрядов по каждому j изделию рассчитывают путем суммирования их численности по всем профессиям.

Основную заработную плату производственных рабочих рассчитывают по формулам

Зо.сд = ФЗП тар.сд * Кпр.(6)

Зо.пов = ФЗПтар.пов * Кпр. (7)

где kппр 0- коэффициент, учитывающий доплаты по премиальным системам, за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой.

В современных условиях всем предприятиям, не зависимо от формы собственности разрешено устанавливать свои "внутризаводские" тарифные ставки, межразрядные коэффициенты, количество разрядов, дифференцировать вертикаль 1-го разряда в зависимости от специфики конкретного производства. Основное условие состоит в том, чтобы самая низкая заработная плата, рассчитанная на основе часовых тарифных ставок 1-го разряда такой тарифной сетки, не была ниже установленной федеральным законом минимального размера оплаты труда. Если имеются часовые тарифные ставки первого разряда, то с помощью межразрядных коэффициентов, которые принимает само предприятие, можно установить часовые тарифные ставки для всех разрядов сетки.

Кроме тарифных ставок, в основную заработную плату рабочих включаются доплаты, надбавки, премии. Доплаты и надбавки устанавливаются за особые условия работы или за выполнение каких-то дополнительных работ (работа в ночные часы; работа, связанная с дополнительной тяжестью или ответственностью; за совмещение профессий; расширение зоны обслуживания; за выполнение функций бригадира не освобожденным рабочим по совместительству; за обучение учеников и т.д.). Премии выплачиваются за достижение производственных результатов, положительно сказывающихся на конечных результатах работы бригады, цеха, предприятия.

Раньше эти надбавки, доплаты и премии регламентировались государством. В условиях перехода к рынку предприятия имеют право самостоятельно устанавливать и перечень этих стимулирующих выплат и их размеры. Базовое предприятие включает их в состав дополнительной заработной платы.

Дополнительная заработная плата включает в себя также оплату различных отпусков и дней выполнения гособязанностей. Некоторые предприятия включают сюда доплату подросткам и кормящим матерям до полного рабочего дня. На базовом предприятии, кроме перечисленных выплат, в дополнительную заработную плату включают:

· вознаграждения за годовые результаты работы (13-я заработная плата);

· за выслугу лет (14-я заработная плата);

· надбавку за отдаленность в размере 30% к основной заработной плате.

Дополнительную заработную плату определяют в процентах к основной заработной плате.

Рассчитаем годовой фонд заработной платы рабочих-сдельщиков по изделию А. Для этого будем использовать формулы приведенные выше. В первую очередь определим количество работников, выполняющих различные операции с помощью формулы 5:

- кузнечнопрессовые и штамповочные работы (4 разряд)

- станочные работы (4 разряд)

- сварочные работы (5 разряд)

- литейные работы (4 разряд)

- слесарно-сборочные работы (5 разряд)

- различные работы (3 разряд)

Итого численность рабочих занятых в производстве изделий А составляет 20 человек. Из них 1 имеет 3 разряд, 7 - 4 разряд и 12 - 5 разряд.

На следующем этапе, на основе приведенных выше тарифных ставок по разрядам и рассчитанной численности рабочих, рассчитаем средний тарифный коэффициент по формуле 4:

Теперь можно рассчитать часовую тарифную ставку среднего разряда рабочих-сдельщиков (формула 3), а затем и тарифный фонд заработной платы (формула 1).

К тарифному фонду заработной платы добавляют премии (50%), получая основной фонд оплаты труда. А затем к нему добавляют дополнительную заработную плату (41,9%), получая годовой фонд оплаты труда.

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяют, исходя из средних месячных окладов этих категорий работников (с учетом индексации в связи с инфляцией). Величину районного коэффициента и процент дополнительной заработной платы принимают по конкретному предприятию.

Оклады руководителей, специалистов, служащих предприятие может устанавливать на основе размера минимальной ставки оплаты труда в конкретном периоде.

Для наибольшей увязки двух существующих систем оплаты труда работников предприятия (тарифной и тарифно-окладной) многие предприятия пытаются использовать Единую тарифную сетку (ЕТС), применяемую в настоящее время на бюджетных предприятиях и организациях. ЕТС построена по принципу разработки тарифных сеток для оплаты труда рабочих производственных отраслей и предусматривает установление фиксированных ставок оплаты по разрядам для всех категорий работников: рабочих, служащих, специалистов, руководителей административно-хозяйственных структурных подразделений, руководителей функциональных и линейных подразделений предприятий и организаций.

Число разрядов ЕТС=18, межразрядные соотношения ставок и размер тарифной ставки 1 разряда устанавливаются постановлением Правительства РФ

Параметры ЕТС учитывают только различия в сложности труда по профессионально-должностным группам работников. Тарификация рабочих в ней осуществляется в диапазоне с 1-го по 8-й разряд, служащих со 2-го по 18-й. Предусмотрено, что учет других факторов дифференциации: условий, тяжести труда, его напряженности, индивидуальных результатов труда, превышающих норму, деловых и личных качеств работников - осуществляется через доплаты, надбавки, премии.

Предприятиям хозрасчетной сферы следует рассматривать эту сетку как аналог для разработки своей "заводской" ЕТС, отвечающей конкретным производственным условиям предприятиям, его специфике, квалификационному составу кадров, возможностям дифференциации оплаты в тех или иных размерах.

Так, предприятия могут сами устанавливать минимальную ставку соответствующую, первому разряду сетки, изменять соотношение ставок между разрядами.

Правда, отнесение квалификации работников предприятия к разрядам ЕТС несколько ограничено, из-за невозможности учесть все особенности условий труда. Сейчас для многих категорий работающих подготовлены тарифно-квалификационные характеристики по общеотраслевым должностям руководителей, специалистов и служащих, а также по профессиям рабочих, которые ранее находились на окладной системе оплаты труда без присвоения им разрядов.

Специалисты считают, что будущее - за ЕТС как наиболее перспективным и социально справедливым способом разработки тарифных условий оплаты, при котором для всех категорий работников применяются единые принципы установления ставок оплаты.

Общий фонд заработной платы работников предприятия определяют как сумму фондов заработной платы всех категорий работающих.

4. Планирование себестоимости продукции

4.1 Общие сведения о выполняемых расчетах

планирование себестоимость калькуляция финансовый

Издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, составляют полную себестоимость продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим производственную и хозяйственную деятельность предприятия, степень использования производственных фондов, уровень организации труда и производства.

При планировании затрат на производство расходы группируются по экономическим элементам и по калькуляционным статьям расходов, т.е. по целевому назначению.

По экономическим элементам затраты группируются при составлении сметы затрат на производство, независимо от того, где они будут произведены.

По калькуляционным статьям затраты группируются в плановых (отчетных) калькуляциях, в которых отражается себестоимость отдельных видов продукции. Статьи калькуляции бывают одноэлементными и комплексными, т.е. состоящими из ряда элементов.

Задача планирования себестоимости состоит в выявлении и использовании имеющихся на предприятии резервов с целью дальнейшего снижения затрат. При этом составляются сметы комплексных расходов, плановые калькуляции; рассчитывается полная себестоимость планируемой к выпуску продукции; составляется смета затрат на производство.

Если в задании на курсовую работу дана информация о необходимости снизить текущие затраты, то студент должен использовать изложенную ниже методику.

На снижение текущих затрат влияют следующие факторы:

изменение номенклатуры в плановом году по сравнению с базисными;

относительное сохранение условно-постоянных расходов на единицу продукции при увеличении объема производства;

снижение затрат за счет внедрения в производство новой техники и прогрессивной технологии;

снижение затрат на оплату управленческого персонала за счет совершенствования системы управления и организации производства и труда;

снижение затрат за счет сокращения убытков от брака;

снижение издержек производства за счет изменения номенклатуры в плановом году рассчитывают следующим образом:

ДЗ = Зрб х Ст.п - Зрб х Ст.п, (8)

где Зрб и Зрп - затраты на 1 р.(1 тыс.р.,1 млн.р.) базисного и планового годов соответственно; Ст.п - объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия в плановом году, р./год.

Процент снижения затрат за счет увеличения объема производства определяют по формуле:

, (9)

где Ро.в - процент увеличения объема производства в плановом году; Ру.п - процент условно-постоянных расходов в себестоимости продукции.

Экономия сырья, материалов, топлива и энергии происходит за счет снижения норм расхода на единицу продукции и замены дорогостоящих материалов. Для определения снижения себестоимости за счет этого фактора (Рс.зм) необходимо затраты на материалы в планируемом году, рассчитанные по ценам и нормам базисного периода, сопоставить с затратами на них по новым нормам и по ценам базисного периода:

, (10)

где Рс.м - процент снижения материальных затрат за счет всех факторов по плану технического развития; Рм.з - процент материальных затрат в себестоимости товарной продукции в планируемом году.

Снижение себестоимости за счет снижения убытков от брака (Рс.збр) определяется по формуле

(11)

где Эбр - экономия от снижения на один процент брака продукции, р./год; Рс.бр - снижение брака в % к базисному году; Ст.б - объем товарной продукции в базисном году, р./год.

Если в общем объеме товарной продукции отсутствует преобладающее наименование изделия (услуг), снижение затрат планируется на какую-либо денежную единицу (1 тыс.р., 1 млн.р.) товарной продукции по следующей методике:

а) определяют удельные затраты на принятую денежную единицу товарной продукции в базисном году, р./тыс.(млн.)р.:

, (12)

где Зб - затраты (себестоимость продукции) в базисном периоде, р./год; Ст.б - объем товарной продукции в базисном периоде, выраженный в принятых денежных единицах (тыс.р.; млн.р./ год).

б) определяют себестоимость товарной продукции планового года, исходя из удельных затрат базисного года:

, (13)

где Ст.п - объем товарной продукции в плановом периоде (тыс.р.; млн.р.);

в) рассчитывают влияние отдельных факторов в плановом году по сравнению с базисным (в соответствии с планом развития производства). Для этого из величины Зп.б вычитают сумму снижения себестоимости товарной продукции за счет влияния всех факторов.

Общую сумму экономии Эз по всем факторам определяют по формуле

, (14)

где Рс.ф - процент снижения затрат по всем факторам (по плану технического развития).

з, (15)

где Зп - затраты планового периода, р./год.

г) определяют удельные затраты в плановом периоде на одну принятую денежную единицу товарной продукции, р./тыс.(млн.)р.

, (16)

д) определяют снижение удельных затрат (на одну принятую денежную единицу товарной продукции) в плановом периоде

 , (17)

Следующим шагом является составление смет комплексных расходов, которые включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Расчет себестоимости продукции по конкретному предприятию осуществляется в соответствии с отраслевыми инструкциями, с учетом специфики конкретного производства.

В калькуляцию себестоимости продукции базового (машиностроительного) предприятия включаются следующие статьи комплексных расходов:

а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

б) цеховые расходы; общезаводские расходы; расходы на освоение и подготовку производства; внепроизводственные расходы.

Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Эта смета включает следующие статьи затрат: 1) амортизация оборудования и транспортных средств; 2) эксплуатация оборудования; 3) ремонт оборудования и транспортных средств; 4) внутризаводское перемещение грузов; 5) износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений; 6) прочие расходы.

Затраты по статье 1 рассчитывают следующим образом:

; (18)

, (19)

где А - сумма амортизационных отчислений, р./год; Ак - сумма амортизационных отчислений от балансовой стоимости оборудования и транспортных средств к-го наименования, р./год. Со.ф.к - среднегодовая стоимость основных фондов к-го наименования, р.; ан.к - норма амортизационных отчислений оборудования и транспортных средств к-го наименования, %; с - количество видов оборудования и транспортных средств.

Статья 2 включает следующие виды затрат:

а) заработную плату с отчислениями на социальные нужды вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчики, смазчики, шорники, дежурные слесаря и электрики и др.), которая рассчитывается в соответствии с разрядом и отработанными днями либо на основе косвенной сдельщины;

б) затраты на вспомогательные материалы (эмульсия, машинное масло, керосин, ветошь, солидол и т.д.) считают по формулам:

Св.d = md Nп.у Цd ; (20)

Св = У Св.d, (21)

где Св.d - затраты на вспомогательные материалы d-го наименования, р./год; d - норма расхода вспомогательных материалов d-го наименования, кг/ед.; Nп.у - количество планово-учетных единиц, ед./год; Цd - цена материала d-го наименования, р./кг; Св - затраты на вспомогательные материалы всех наименований, р./год; z -количество d-х наименований вспомогательных материалов.

Статья 3 содержит: расходы на заработную плату (с отчислением на социальные нужды) ремонтных рабочих, занятых ремонтом; стоимость запасных частей, топлива, энергии и других материальных расходов в целях ремонта; расходы по оплате услуг других цехов и строительных организаций.

Смета составляется в соответствии с графиком ремонта оборудования, транспортных средств. За счет этой сметы производят все виды ремонтов (капитальный, средний, малый и осмотры) Для разработки сметы на ремонт используют утвержденные нормы трудоемкости и нормы расхода материалов по группам ремонтной сложности, приведенные к единой системе планово-предупредительного ремонта (ППР). Чтобы определить стоимость ремонта единицы оборудования, надо полученную сумму умножить на категорию ремонтной сложности этого оборудования.

В статью 4 включают заработную плату (и отчисления на социальные нужды) водителей автомобильного и электротранспорта, грузчиков, крановщиков и др., а также расходы на вспомогательные материалы, топливо, энергию, рассчитанные по нормам расхода на планово-учетную единицу (тонно-километр, час работы, единица транспортных средств) и действующих цен.

Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений (статья 5) определяют в зависимости от принятой на производстве системы их списания (по полной или половинной стоимости при передаче их в цех, по установленным нормам износа).

Смета цеховых расходов

Смета включает следующие статьи затрат: 1) содержание аппарата управления цехом; 2) содержание прочего цехового персонала; 3) амортизация зданий, сооружений, инвентаря; 4) содержание зданий, сооружений, инвентаря; 5) ремонт зданий, сооружений, инвентаря; 6) испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство; 7) охрана труда; 8) износ малоценного быстроизнашивающегося инвентаря; 9) прочие расходы. На первую статью относят заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) персонала управления цехом в соответствии с номенклатурой должностей и другие расходы по управлению цехом, в частности расходы на содержание диспетчерской связи цеха.

В статью 2 включают заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) специалистов и других работников, не относящихся к управленческому персоналу (бюро технического контроля, кладовщики, завхоз). Статья 3 содержит амортизацию зданий, сооружений, инвентаря. При этом амортизационные отчисления рассчитывают аналогично амортизации оборудования и транспортных средств.

На статью 4 относят затраты по заработной плате вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха, на работах по содержанию отопительной сети, по очистке территории около цеха и т.п.), которую рассчитывают в соответствии с разрядом и количеством отработанных дней. Сюда же включают затраты на топливо и энергию, расходуемые на содержание зданий и сооружений цеха.

Статья 5 содержит расходы, связанные с ремонтом зданий, сооружений, инвентаря, которые рассчитывают аналогично статье 3 сметы по содержанию и эксплуатации оборудования.

На статью 6 относят стоимость материалов и изделий, израсходованных на испытания, рационализацию и изобретательство, заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг других цехов, оплата работ сторонних организаций, выплата авторского вознаграждения, оплата экспертиз и консультаций. На расходы по этой статье составляет смету бюро рационализации и изобретательства предприятия. Статья 7 содержит текущие расходы по устройству и содержанию ограждений машин, вентиляционных устройств, сигнализации, умывальников, кипятильников, душей, шкафчиков для спецодежды и т.д., заработную плату рабочих, обслуживающих все эти средства, стоимость спецодежды, спецобуви, спецпитания рабочим цеха за счет предприятия. Составляется смета расходов по охране труда, которая согласовывается с профсоюзной организацией цеха. В статье 8 износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря определяется аналогично статье 5 сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

Смета общезаводских расходов

Смета включает следующие статьи расходов: 1) заработная плата аппарата управления предприятием; 2) командировки и перемещения; 3) содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны; 4) содержание прочего общезаводского персонала; 5) амортизация основных средств; 6) содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера; 7) производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводской лаборатории, расходы по изобретательству и техническим усовершенствованиям; 8) охрана труда; 9) подготовка кадров; 10) налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы; 11) платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретение товарно-материальных ценностей (произведение работ и услуг сторонними организациями).

В задании на выполнение курсовой работы по этой смете указана общая сумма, которую использем при составлении плановых калькуляций.

Смета расходов на подготовку и освоение производства

В эту смету включаются затраты: 1) на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства; 2) затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов, агрегатов, проверку их готовности к эксплуатации.

4.2 Составление плановых калькуляций

Плановые калькуляции составляются по каждому изделию, включенному в производственную программу по форме 10. Перечень статей оговаривается «Отраслевой инструкцией» по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

По статье "Сырье и основные материалы" планируются и учитываются затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или является необходимыми компонентами при ее изготовлении. Возвратные отходы исключаются.

По статье "Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты" планируются и учитываются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых изделий и полуфабрикатов.

В статью "Топливо и энергия на технологические цели" включаются затраты на все виды топлива и энергии, непосредственно расходуемые в технологическом процессе производства продукции. На энергоресурсы, получаемые со стороны, затраты определяются по установленным тарифам, на выработанные самим предприятием - по цеховой себестоимости.

Основную заработную плату основных производственных рабочих относят напрямую на себестоимость отдельных изделий.

К дополнительной заработной плате относятся все выплаты, предусмотренные законодательством о труде за непроработанное (неявочное) время: оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск, льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови, за выполнение государственных обязанностей, единовременные вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения за годовые результаты (13-я и 14-я зарплата), районное регулирование и т.п.

В статью "Отчисления на социальные нужды" включают отчисления по установленным законодательством нормам от затрат на оплату труда рабочих: отчисления на государственное социальное страхование, отчисления в пенсионный фонд, отчисления в государственный фонд занятости и отчисления на медицинское страхование.

Проценты отчисления по этой статье указаны в задании на курсовую работу.

К статье "Износ инструментов и приспособлений целевого назначения" относят погашение затрат на изготовление, приобретение, ремонт и поддержание в исправном (рабочем) состоянии специальной технологической оснастки, предназначенной для производства конкретных условий.

По статье "Специальные расходы" планируется и учитывается стоимость полностью изготовленных изделий, подлежащих специсследованиям, в т.ч. установочных изделий для подтверждения технологии серийного производства, кроме тех случаев, когда стоимость этих изделий возмещается заказчиком сверх оптовой цены. Сюда включается стоимость испытательных комплексов, станций, лабораторий, участков. Указанные расходы распределяются между испытываемыми изделиями пропорционально времени проведения испытаний (в нормо-часах, в цикло-часах) или прямым путем на каждое испытываемое изделие.

Стоимость изделий учитывается по цеховой себестоимости.

В курсовой работе данные расходы могут не учитываться.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - косвенные их относят на себестоимость продукции в соответствии со следующими принципами:

а) пропорционально тарифной (нормативной) заработной плате основных рабочих, изготавливающих конкретное изделие;

б) исходя из количества станко-часов, необходимых для производства конкретного изделия.

В курсовой работе следует использовать первый подход. Для этого необходимо определить процентное соотношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в целом по цеху на планируемый год (итог сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования) и общий фонд нормативной заработной платы по цеху на тот же год по формуле

(22)

где ПРс.э.об - процентное отношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования к нормативной заработной плате основных рабочих; Рс.э.об - общая сумма расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, р./год; Зо.сд - основная заработная плата основных рабочих(сдельщиков) в целом по цеху на плановый год, руб./год.

%

- расходы по содержанию и эксплуатации оборудования на изделие А. На остальные изделия рассчитывается аналогично.

Цеховые расходы относят на себестоимость единицы продукции также пропорционально нормативной заработной плате основных рабочих. Процентное соотношение цеховых расходов по отношению к нормативной заработной плате основных рабочих рассчитывается по формуле:

(23)

где Рц - сумма цеховых расходов, рассчитанная на плановый год (см. смету), р./год.

%

- цеховые расходы на изделие А. На остальные изделия рассчитывается аналогично.

Общезаводские расходы на себестоимость единицу продукции относят так же, как цеховые расходы. Процентное отношение суммы цеховых расходов к нормативной заработной плате определяют по формуле:

(24)

где Рз - сумма общезаводских расходов, рассчитанная по смете, р./год.

%

- общезаодские расходы на изделие А. На остальные изделия рассчитывается аналогично.

В статью "Потери от брака" включается себестоимость окончательно забракованной продукции, а также затраты на исправление брака. В курсовой работе эти расходы не учитываются.

Внепроизводственные расходы относят на себестоимость единицы продукции либо прямым путем, либо в процентах к производственной себестоимости этой продукции. В курсовой работе величину процента принимают по материалам базового предприятия и указывают в задании. Заполняем форму 10.

Сумма затрат по всем статьям калькуляции составляет полную себестоимость изделия. Себестоимость годового объема товарной продукции определяют по формуле

, (25)

где n - количество наименований товарной продукции; Сj - полная себестоимость единицы продукции j-го наименования, р./ед.; Nj -количество единиц продукции j-го наименования, планируемых к выпуску в течение года, шт./год.

4.3 Составление сметы затрат на производство

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются еще и по экономическим элементам к которым относятся:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость:

приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);

покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг);

покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности;

природного сырья;

приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и др.), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;

покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические цели, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия;

потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятия на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.

В тех случаях, когда стоимость тары включена в цену ресурса, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации.

Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов.

В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные успехи, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе по оплате труда в связи с повышением и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательствах размерах женщинам, находящихся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В элементе "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда".

В элементе "Амортизация основных фондов" отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, амортизационные отчисления на полное восстановление отражают как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

В этом элементе затрат отражают также амортизационные отчисления от стоимости основных фондов (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставленных предприятиями медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия.

К элементу "Прочие затраты" относятся налоги, сборы, отчисления в специальные небюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду (в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов), износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Предприятие образующее резерв средств (ремонтный фонд) для обеспечения равномерного включения затрат на проведение всех видов ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг), в составе элемента "Прочие затраты" отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самим предприятием.

В остальных случаях, когда предприятие не создает ремонтный фонд, затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных фондов включаются по соответствующим элементам затрат (материальным, на оплату труда и др.), исходя из установленного предприятием норматива с отражением разницы между стоимостью ремонта и суммой, относимой по нормативу на себестоимость продукции (работ, услуг), в составе расходов будущих периодов.

Платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников, а также затраты, связанные со сбытом, могут выделяться из состава элемента "Прочие затраты" в отдельные элементы.

При выполнении курсовой работы студент должен определить затраты по "Смете затрат на производство" на основе информации, предоставленной в задании. По результатам выполненных расчетов необходимо заполняем форму 11.

Форма 11
Смета затрат на производство
Экономические элементы затрат	Сумма затрат, руб.
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)	2 191,78
Затраты на оплату труда	19 954,67
ЕСН	5 197,31
Амортизация основных фондов	126,29
Прочие расходы	483,01
Итого затрат на производство	27 953,06

5. Формирование финансовых результатов работы предприятия

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию, т.е. себестоимостью.

Балансовая прибыль, кроме прибыли от реализации, включая в себя выручку от продажи основных средств и прочего имущества по продажной цене, доходы (за вычетом расходов) по внереализационным операциям, местные налоги и уплату процента за кредит. Две последних позиции включаются в балансовую прибыль со знаком минус.

К доходам по внереализационным операциям относятся: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

К расходам по внереализационным операциям относятся: затраты по аннулированным производственным запасам, а также затраты на производство, не давшие продукции; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников); не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидаций последствий этих бедствий и ситуаций; убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Чистая прибыль формируется на основе балансовой прибыли за вычетом следующих элементов: уплаты процента за кредит, превышающего предельную ставку, по отсроченным и просроченным ссудам; налога на прибыль; местных налогов, кроме тех, что относят на себестоимость продукции (целевые сборы на содержание милиции; благоустройство территорий; налог на рекламу и др.)

Из системы всех показателей, характеризующих работу предприятия, в данной курсовой работе рассматриваются следующие: выручка от реализации; полная себестоимость реализованной продукции; фонд заработной платы; различные виды прибыли (балансовая, чистая прибыль к распределению, нераспределенная прибыль); скорость оборачиваемости оборотного капитала, рассчитываемая как отношение выручки от реализации к сумме оборотного капитала; рентабельность собственного капитала, определяемая отношением балансовой прибыли к сумме собственного капитала (среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств); рентабельность совокупного капитала, определяемая как отношение балансовой прибыли к сумме совокупного капитала (с учетом заемного капитала).

Заключение

Единственным прибыльным на предприятии является изделие Д, прибыль от реализации единицы составит 833,85 руб. (45000-44166,15). Все остальные изделия являются убыточными. Больше всего убытков предприятие несет при производстве изделия А - 75598,87 руб. с единицы (28500-104098,87), его себестоимость в несколько раз превышает цену.

Наименее рентабельным является производство изделия Б (-73%), рентабельность изделия А немного лучше (-72,6%). Это говорит о том, что предприятию крайне не выгодно производить эти изделия и стоит принять какие-либо по улучшению производства. Производство изделия Г также убыточно, рентабельность его производства отрицательна (-2,6%). Рентабельность изделия Д не высока, она составляет 1,9%. Но его производство хотя бы приносит прибыль. На данном этапе деятельность предприятия убыточна. Для улучшения его финансового состояния можно предпринять следующие меры:

· увеличить цену продаваемых изделий;

· сократить расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочие материалы, зависящие от предприятия;

· сократить расход энергоносителей на технологические, хозяйственные и бытовые нужды;

· сократить численность основных и вспомогательных рабочих, за счет повышения производительности из труда;

· применить передовые методы и технологий организации труда работников предприятия, сократить внутрисменные и другие простои оборудования;

· провести маркетинговые исследования и определить есть ли подобные изделия на рынке, и каково их качество;

· провести рекламные компании для привлечения новых покупателей.

Список использованных источников

1. Кобец ЕА. Планирование на предприятии: учебное пособие / Е.А. Кобец. - Таганрог: ТРТУ, 2006. - 128с.

2. Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов / В.И. Ляско - М.: Экзамен, 2005. - 288 с.

3. Планирование основных показателей работы предприятия: учебное пособие по курсовой работе для студентов экономических специальностей. - Красноярск: Сибирская аэрокосмическая академия им. Академика М.Ф. Решетнева, 2007 - 22 с.

4. Титов В.И. Экономика предприятия: Учебник / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2008. - 416 с.

5. Яковец Ю.В. Прогнозирование, стратегическое планирование и национальное программирование: учебник / Ю.В. Яковец, В.И. Кушмин, Б.Н. Кузык. - М.: Экономика, 2009.- 591 с.

Размещено на Allbest.ru