Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ОАО "Восход")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

"Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ОАО "Восход")"

Березники 2011

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.

В связи с тем, что дебиторская задолженность занимает весомую часть активов большинства российских компаний, весьма актуальна задача выработки эффективной модели управления дебиторской задолженностью - кредитной политики, являющейся составной частью общей финансовой политики коммерческой организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. [7, c. 358]

Целью курсовой работы является рассмотреть учет расчетов с дебиторами кредиторами на примере компании ОАО «Восход». Чтобы достигнуть, поставленную в работе цель необходимо решить следующие задачи:

§ Изучить теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.

§ Рассмотреть нормативную базу управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

§ Дать технико-экономическую характеристику ОАО «Восход»;

§ Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Восход»;

§ Определить пути совершенствования ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами путем автоматизированного учета в ОАО «Восход». Объектом исследования в курсовой работе является учет расчетов, процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностями на ОАО «Восход», которое занимается производством и реализацией оконных, балконных конструкций, межкомнатных дверей, элементов интерьера из древесины. Предметом исследования являются состояние дебиторской и кредиторской.

Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение, библиографический список.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, называется объект и предмет исследования, формулируются цели и задачи работы, а также указывается использованная информационная база. В первой главе рассматриваются теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Во второй главе представлен анализ. В-третьей главе рекомендации учету расчетов с дебиторами и кредиторами ОАО «Восход». В заключении подводятся итоги проделанной работы.

1. Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

дебиторский кредиторский задолженность автоматизированный

1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако, тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. [17, с. 198].

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению. [17, c. 122]

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности [11, c. 398].

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе остатки по дебиторской и кредиторской задолженности отражаются по их видам развернуто.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом, которого является возникновение товарных и денежных обязательств [8, c. 78].

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки, выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

1.2 Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами

Отражение в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности предприятия не является сложным. Однако, в последнее время в связи с переходом страны на рыночные отношения и принятия новых законодательных актов усложнился порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской и кредиторской задолженности.

В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные [13, c. 12-14]: договором, определяющим порядок расчетов по сделке, гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок, законодательными и административными документами по налогообложению

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения [1]. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [1].

Договор купли-продажи, предусматривающий эти обязательства, является важнейшим юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием [1].

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила при купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ГК, ст. 567).

Поскольку отгрузка и отпуск продукции разным потребителям производятся, как правило, в течение года неоднократно и в разное время, необходим оперативный учет и контроль за выполнением договоров поставки. Он осуществляется по данным ведомостей отгрузки и реализации готовых изделий, составляемых в разрезе покупателей и номенклатуры реализуемой продукции (работ, услуг). [9, c. 196]

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)

3. Налоговый Кодекс в части I и II.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н (далее по тексту - Положение №34н).

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552.

6. Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000 г. №914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

7. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. №2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг)» (далее по тексту - Указ №2204).

8. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. №817 (далее по тексту - Постановление №817) «О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).

9. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов н обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Министерств» финансов РФ от 10 января 2000 г.. №2н. (далее по тексту - ПБУ 3/2000).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. №32н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. №33н.

12. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г., №62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации», и другие.

Постановка на бухгалтерский учет дебиторской задолженности является результатом продажи (реализации) организацией-кредитором своей продукции другим юридическим или физическим лицам. Как следствие этого данный показатель находит отражение в бухгалтерском учете [12, c. 586], на дату отражения выручки от реализации продукции, в оценке показателя выручки от реализации продукции.

Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты [9, c. 159]:

1. Положения №34н, согласно которому:

2. Статья 317 ГК РФ, согласно которой валюта денежных обязательств должна быть выражена в рублях. Договором может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальные права заимствования» и др.). При этом дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции.

После постановки дебиторской задолженности на учет организация-кредитор до срока ее оплаты решает следующие задачи, вытекающие из законодательных и нормативных актов, определяет срок учета дебиторской задолженности: в течение срока исковой давности 3 года, (либо через 4 месяца подать иск или списать дебиторскую задолженность (Указ Президента №2204.), определяет текущую стоимость дебиторской задолженности: договорная, договорная с учетом процентов (доходов), рыночная, устанавливает текущую стоимость дебиторской задолженности в случае, если ее стоимость выражена в иностранной валюте либо в условных денежных единицах, определяет потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования. [5, c. 223]

1. Указ №2204 и Постановление Правительства РФ М 817, согласно которым сроки оплаты отгруженной продукции должны быть установлены в договорах не выше трех месяцев после даты получения продукции организацией-покупателем. В противном случае сделка будет признана ничтожной. Другими причинами признания сделки ничтожной могут явиться несвоевременное исполнение обязательств по расчетам и не истребование просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке.

2. ГК РФ, согласно которому, предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности) установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит списанию (ст. 196), кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок.

Погашение дебиторской задолженности производится, как правило, в порядке, определенном договором, содержащим все существенные условия сделки. К существенным условиям, наряду с предметом сделки, также могут относиться [14, c. 18-21], полнота погашения обязательств и порядок предоставления скидок или наценок, наличие авансов, наличие взаимных услуг и предоставление в оплату материального имущества или выполненных работ, возможность переуступки обязательства третьему лицу, другие условия. [15, c. 20-22]

2. Анализ расчетов с дебиторам и кредиторам на ОАО «Восход»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Восход»

Коммерческое предприятие «Восход» является открытым акционерным обществом с коллективной формой собственности. Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 20 января 1999 года и осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ.

Юридический адрес ОАО «Восход»: Россия 618400, Пермский край, г. Березники, ул. Ленина, д. 1.

ОАО «Восход» действует на принципах хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, не имеет филиалов, представительств, дочерних и зависимых предприятий.

Целью Общества является эффективная предпринимательская деятельность на территории РФ, а также получение прибыли. Для достижения указанной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство, оконных и балконных конструкций, межкомнатных дверей и элементов интерьера из древесины, оптовая торговля, производство рекламно-сувенирной продукции, осуществление иных направлений деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

Уставный капитал ОАО «Восход» составляет 10494750 рублей и разделен на 9995 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 1050 руб. каждая. По состоянию на 1 января 2010 г. задолженность учредителей в Уставный капитал отсутствует.

Среднесписочная численность работающих на предприятии в 2008 году составила 348 человек, из них производственный персонал составил 313 человек, непроизводственный персонал - 35 человек.

Общее руководство деятельностью ОАО «Восход» осуществляет Совет директоров, за исключением решения вопросов, отнесенных в соответствии с Уставом к исключительной компетенции Общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом - Правлением.

Бухгалтерский учет на ОАО «Восход» ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации, на основании принятой учетной политики. Бухгалтерский учет ведет бухгалтерия, являющаяся самостоятельным структурным подразделением. Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер, который в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» назначается на должность и освобождается от нее руководителем организации (генеральным директором).

2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Восход

Финансовое состояние ОАО «Восход» в 2009 г. и его изменение по сравнению с предыдущим годом характеризуют основные показатели бухгалтерского баланса представленные в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели бухгалтерского баланса ОАО «Восход»