Эффективное управление затратами организации "ВМЗ-Универсал"

Общая численность работающих по штатному расписанию составляет 77 человек.

В производстве ЦПП освоено более 70 видов прокатной продукции из металлических порошков. К их числу относятся пористые фильтровальные листовые материалы для тонкой очистки рабочих жидкостей в гидравлических, топливных и других трубопроводных системах машин и аппаратов, фильтрации суспензий в химической и других отраслях промышленности, защиты окружающей среды.

Антифрикционные листовые материалы включают в себя ряд разновидностей: порошковый прокат для изготовления крупногабаритных подшипников скольжения и плоских направляющих машин, уплотнительные материалы различного назначения, материалы для использования в качестве скользящих контактов электроподвижного состава железных дорог.

Специфическим видом тонколистовой прокатной продукции являются алмазосодержащие пластины, имеющие 25% по объему дисперсных алмазов (100%-ная условная концентрация алмазов по терминологии специалистов в области алмазно-абразивной обработки материалов). Это научное и производственное направление получения порошковых материалов такого рода по имеющимся данным не имеет зарубежных аналогов. Образцы отрезных кругов из пластин направлялись в зарубежные фирмы США и Швейцарии для испытаний.

Освоено производство алмазосодержащих пластин, предназначенных для изготовления отрезных кругов с целью применения в микроэлектронной промышленности. Они используются для разрезания тонких пластин из полупроводниковых материалов, в том числе особо хрупких, по различны схемам резания. Круги другой разновидности применяются для разделения пластин из особо твердых диэлектрических материалов (сапфира, поликора и др.).

Целый ряд разновидностей порошкового проката по разработкам различных учреждений и авторов выпускаются для потребностей электротехники и электроники. К ним относятся материалы для пористых электродов электролизеров, электродов электрических аккумуляторов, резистивные материалы для мишеней (электродов) ионно-плазменного напыления, материалы для электровакуумных приборов, железно-медные коллекторные ленты, прокат из псевдосплавов молибден - медь и некоторые другие.

Анализ сильных и слабых сторон приведён в табл. 4.

Таблица 4. SWOT-анализ, бизнес - сфера производство пористого проката ООО «ВМЗ-Универсал»

Cильные стороны	Слабые стороны
• Наличие уникального оборудования, технологии, дающего возможность изготовления более 70 видов продукции • Монополизм в производстве большинства видов выпускаемой продукции • Вопросы сбыта решаются профессионально • Хорошая репутация у покупателей • Высокое качество выпускаемой продукции	• Большая часть выпускаемой продукции разработана в 70-е годы и в основном для оборонных предприятий • Очень мало разработок новых видов продукции • Высокая себестоимость продукции • Продукция имеет целевое назначение
Возможности	Угрозы
• Выход на новые рынки или сегменты рынка • Серийного производства • Освоения новых видов продукции	• Хаотичный рост стоимости порошков • Переход потребителей к более дешевым альтернативным изделиям худшего качества • Возможность появления новых конкурентов

2.3 Управление персоналом, система работы, мотивация, оплата и оценка эффективности работы персонала

Управление бизнесом осуществляется на основе структурной схемы управления ООО «ВМЗ-Универсал» с определением подчинённости, также имеются штатные расписания и структурные схемы подразделений Общества. На рис. 1 приведена структурная схема управления ООО «ВМЗ-Универсал».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 Структурная схема управления ООО «ВМЗ-Универсал»

По всем подразделениям и отделам Общества разработаны положения, также на каждую профессию имеются должностные инструкции и вкладыши к ним на конкретного работника. По каждому подразделению действуют свои «Положения об оплате» образец смотри Приложение 1

Менеджеры и специалисты управления в зависимости от целей и задач, стоящих перед ними мотивированы на следующие показатели.

- План отгрузки;

- Точность планирования производства;

- Точность планирования отгрузки;

- Расходный коэффициент металла;

- Расходный коэффициент пиломатериалов;

- Точность планирования затрат;

- Соблюдение регламента;

- Оценка деятельности.

Численность персонала ВПЦ полностью обеспечивает выполнение плана производства 2007 года. Привлечение специалистов со стороны не требуется. Если потребуется увеличение объёмов производства, потребуется увеличение численности рабочих сдельщиков основных профессий, в связи с этим необходимо будет запланировать целенаправленное обучение через центр производственного обучения.

Форма оплаты основного персонала сдельно-премиальная, обслуживающего персонала - повремённо-премиальная. Стимулирование работающих цеха связано с производительностью, экономией металла и энергетических ресурсов. По цеху производства реквизитов форма оплаты сдельно - премиальная, обслуживающего персонала повремённо-премиальная. Стимулирование работающих цеха связано с производительностью в нормо / часах/чел. в смену, экономией пиломатериала и отсутствием рекламаций от основного производства.

В связи с тем, что производство продукции цеха пористого проката уникально и часто носит экспериментальный характер форма оплаты персонала повремённо-премиальная. Стимулирование работающих цеха привязано к производительности руб./чел. в смену, экономии электроэнергии и отсутствию рекламаций от клиентов.

2.4 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт ООО «ВМЗ-Универсал» на договорной основе осуществляет специализированная организация, оказывающая услуги по бухгалтерскому учёту - ООО «Бизнес-аудит».

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете в Российской Федерации», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94Н и Инструкцией по его применению, и другими нормативными актами и документами.

2.5 Экономический анализ деятельности

По каждому подразделению проводится факторный анализ деятельности: при составлении уточнённого плана сравнение ведётся с первоначальным планом и фактом последнего периода, при анализе факта сравнение ведётся с планом и фактом предыдущего периода.

Ежемесячно проводится анализ себестоимости затрат подразделений в разрезе статей калькуляции, где определяется доля затрат по статьям в общей себестоимости. Это позволяет выделить наиболее значимые затраты и разработать мероприятия по их снижению.

Ежемесячно проводится мониторинг запасов в сравнении с предыдущим периодом и нормативом, в случае увеличения запасов, определяются причины роста запасов и принимаются меры к их снижению с целью более эффективного использования денежных средств.

Раз в год и при необходимости проводится плановый расчёт точки безубыточности по подразделениям.

Точка безубыточности или порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Результат от реализации после возмещения переменных затрат или маржинальная прибыль до точки безубыточности идет на покрытие постоянных затрат, свыше точки - на формирование прибыли.

Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности.

Расчёт точки безубыточности и эффекта операционного рычага по вилопрокатному цеху отражён в табл. 5, по цеху производства реквизитов в табл. 6, по цеху пористого проката в табл. 7. Финансовый результат рассчитан с учётом коммерческих и управленческих расходов. Распределение данных расходов производится пропорционально рублю реализованной продукции.

Таблица 5. Расчёт точки безубыточности на 2007 г. по ВПЦ ООО «ВМЗ-Универсал»

Таблица 6. Расчёт точки безубыточности на 2007 г. по ЦПР ООО «ВМЗ-Универсал»

Таблица 7. Расчёт точки безубыточности на 2007 г. по ЦПП ООО «ВМЗ-Универсал»

2.6 Организация управления финансами

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался зa счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. Увеличение объема продаж также не может происходить бесконечно. Жесткая конкурентная борьба, невысокий уровень платежеспособного покупательского спроса накладывают ограничения на рост объема продаж. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике предпринимательской деятельности применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них предприятие нормально функционировать не сможет, и продукция реализовываться не будет.

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, например управленческому учету. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Первый этап планирования - организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Определяющим фактором является наименьшая величина из двух возможных: объем сбыта продукции или производственная мощность. На основе принятого решения о планируемом объеме продаж заключаются договоры поставки, и формируется портфель заказов.

Второй этап - производственное планирование. Цель этапа - разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация. Разработка производственной программы осуществляется с учетом уже имеющихся запасов готовой продукции на складе, на ответственном хранении и в отгруженных товарах. Одновременно рассчитываются размеры страховых запасов готовой продукции на конец года в целях обеспечения непрерывности отгрузки продукции

Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости) Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов.

Четвертый этап - планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разность между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь, полная себестоимость складывается из производственной себестоимости, административных и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реалии продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю.

Пятый этап - проектирование прибыли планируемого года. Это финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов. Инвестиционная деятельность предприятия обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов. Кроме того, средства могут инвестироваться в другие предприятия, на проведение НИОКР. Такого рода операционные доходы и расходы образуют разницу, которая увеличивает или уменьшает прибыль. Финансовая деятельность приводит к появлению операционных и внереализационных доходов и расходов. Планирование доходов и расходов по финансовой деятельности - наиболее субъективная часть финансового планирования. Главный бюджет состоит из двух частей: операционного бюджета и финансового бюджета. Операционный бюджет включает: бюджеты, графики продаж, производства, переменных затрат, постоянных затрат, производственных запасов, коммерческих, управленческих затрат, себестоимости ограниченной, производственной и реализованной продукции и т.п.

Финансовый бюджет - включает: бюджет долгосрочных финансовых вложений; прогноз финансового результата; прогнозный отчет о прибылях и убытках; бюджет денежных потоков; плановую структуру капитала (плановый баланс) и др., а также прогноз финансового положения в целом, предполагая, что запланированная деятельность действительно будет иметь место. Именно на этом этапе менеджмент должен принять или отклонить общий бюджет для внесения изменений или изменения стратегии бизнеса.

В ООО «ВМЗ-Универсал» бюджетирование производится по центрам ответственности вилопрокатный цех, цех пористого проката, цех производства реквизитов. По каждому центру ответственности формируются бюджет продаж бюджет производства, бюджет коммерческих расходов.

2.7 Управление капиталом: оценка финансовых активов

В связи с тем, что руководством головного предприятия не исключается продажа дочерних предприятий, подготовлена оценка стоимости бизнеса ООО «ВМЗ-Универсал» методом капитализации прибыли, расчёт отражён в табл. 8.

Стоимость бизнеса V = E / R (1)

Где:

Е - годовая прибыль

R - коэф-т капитализации (ставка дисконта)

Таблица 8. Оценка стоимости бизнеса ООО «ВМЗ-Универсал»

Метод дисконтирования стоимости бизнеса приведён в табл. 9

PV = (2)

гдe: PV - дисконтируемый поток

FV - поступлeния (входной дeнeжный поток) в момeнт врeмeни;

R - норматив дисконтирования (пороговоe значeниe рeнтабeльности)

Таблица 9. Метод дисконтирования стоимости бизнеса ООО «ВМЗ-Универсал

3. Анализ состояния и пути улучшения управления затратами на предприятии

3.1 Предложения на основе анализа динамики основных показателей, характеризующих затраты предприятия

В связи с тем, что как упоминалось выше в 2007 г. по вилопрокатному цеху планируется снижение СИ мною были разработаны предложения, позволяющие повысить рентабельность данного производства. Одной из причин снижения рентабельности по данным отдела сбыта является невозможность увеличения цен на лопаты, так как цены конкурентов на данную продукцию значительно ниже, при более высоких ценах предприятие теряет рынок сбыта лопат. Производство лопат у конкурентов осуществляется на высокопроизводительных линиях, в то время как в вилопрокатном цехе трудозатраты высоки в связи с отсутствием автоматизации процесса. Производство лопат было освоено по просьбе сбыта для привлечения клиентов широким ассортиментом выпускаемой продукции, кроме того при закрытия убыточного цеха по производству мелкого садово-огородного инвентаря, производство его было передано вилопрокатному цеху. Из табл. 13 видно, что производство граблей, лопат запланировано выше, чем продажи, а по результатам 2006 года видно, что часть граблей и лопат, произведённых в 2006 году легла на склад. По вилам ситуация противоположная, продажи по ним также как и в 2006 году планируются выше, чем производство, есть опасения, что в сезон вил не хватит.

Ещё хуже ситуация по прочей продукции, к которой в основном относятся заказы головного предприятия при продаже в 20006 г. 169999 шт. планируется производство и продажа всего лишь 60530 шт.

В связи с тем, что есть дефицит численности рабочих основных профессий, особенно вальцовщиков на производстве вил, т.е. увеличить объёмы производства вил и обеспечить потребность сбыта в них затруднительно (уже введена и действует мотивация вальцовщиков, позволившая увеличить производительность на 15-20%), предлагаю рассмотреть возможность снижения производства низкорентабельных лопат и садово-огородного инструмента (для поддержания оснастки в надлежащем состоянии в штате задействовано 30 человек), с одновременным увеличением производства менее трудоёмких в изготовлении технологических планок для головного предприятия. Планки уже производятся в ВПЦ, но потребность головного предприятия на 194480 шт. выше.

Производство планок привлекательно как для вилопрокатного цеха, так и для головного предприятия, в связи с тем, что изготавливаются они в ВПЦ из отходов основного производства и цена на них ниже, чем у закупаемых на стороне.

Расчёт маржинальной прибыли ЛУК-1 ВПЦ ООО «ВМЗ-Универсал»

Наименование		%
Выручка без НДС	34,07
Себестоимость товарной продукции при сущ. способе распределения затрат в т.ч.	31,26
Переменные затраты	29,85	95,5
в т.ч. Постоянные затраты	1,41	4,5
Маржинальная прибыль	4,22	13,5

Не случайно упомянуто, что взята себестоимость при существующем способе затрат.

В связи с тем, что ранее распределение косвенных затрат производилось коэффициентами, рассчитанными пропорционально плановому ФОТ основных рабочих производство лопат было убыточным, в результате руководством было принято волевое решение распределять затраты коэффициентами, рассчитанными от рыночных цен, образом затраты перебрасывались на основную продукцию - вилы, что привело к искажению себестоимости на бумаге.

Рассчитаем безубыточный объём продаж лопат.

Рассчитаем постоянные затраты на год: управленческие расходы по ООО «ВМЗ-Универсал» распределяются пропорционально выручке, доля управленческих в товарном выпуске составляет 15261 / 208479= 7,32%, см. табл. 22 т.е. на лопаты при существующем выпуске должно распределяться 24725,5*0,0732 = 1810 тыс. руб. управленческих расходов. Доля постоянных расходов в составе цеховой себестоимости составляет по данным цехового экономиста ориентировочно 16,6%, т.е. 86573* 0,166 = 14371 тыс. руб.

Рассчитаем % цеховых постоянных расходов в выручке ВПЦ: 14371 / 103029 = 13,9%.

Сумма условно-постоянных расходов, приходящихся на производство лопат составит: 24725,5*0,139= 3436,8 тыс. руб.

Общая сумма постоянных расходов составляет 3436,8 + 1810 = 5246,8 тыс. руб.

Критический объем выпуска (продаж) Вкр, при котором прибыль от реализации равна нулю, рассчитывается по формуле:

Вкр = Sуп / (Ц - V), (7)

где Ц - цена изделия. руб.;

Sуп - условно-постоянные затраты в год, руб.;

V - переменные затраты на одно изделие, руб.;

Вкр - критичный объем выпуска (продаж) изделий в год, шт.

Вкр = 5246800 / (34,07 - 29,85) = 1 243 318 шт.

Производство лопат (разной номенклатуры) запланировано на сумму 29176,1 тыс. руб. с НДС, в пересчёте по цене ЛУК-1 = 40,20 руб./шт. это составляет 725729 шт., т.е. общая маржинальная прибыль по лопатам составляет 3062,576 тыс. руб., 13,5%.

Расшифровка переменных затрат при производстве лопат ЛУК-1

Цена	кол-во	Наименование	Сумма
		ЗАДАНО:
18589	1,345	Ст. 5 1,6*260	25,00
	1,345	Итого задано:	25,00
		ОТХОДЫ:
4000	0,432	Лом для пакетирования	1,73
4000	0,0130	Брак	0,05
	0,445	Итого отходов:	1,78
	0,900	Задано за выч.	23,22
70,93	0,030	Уникор	2,13
		Итого добавочных	2,13
35,25	0,007	Проволока сварочная 08Г2С	0,25
6	0,005	Двуокись углерода	0,03
		Итого вспомогательные	0,28
55,08	0,016	Плёнка термоусадочная	0,88
		Итого упаковка	0,88
	Сменное оборудование	0,54	Данные 2003 г
	Расценка	1,96
		ЕСН	0,53
		Газ (для нагрева заготовки)	0,31
		Переменные затраты	29,85

Объём отходов основного производства обеспечивает материальную базу для увеличения производства планок.

При сокращении производства лопат и изготовлении дополнительной оснастки силами цеха, (стоимость оснастки значительно ниже ремонта и поддержания в надлежащем состоянии оснастки для производства лопат) увеличение производства планок возможно без дополнительных капитальных затрат.

Расчёт маржинальной прибыли планки технологической 225х180х10

Наименование		%
Выручка без НДС	44,02
Себестоимость товарной продукции при сущ. способе распределения затрат в т.ч.	38,28
Переменные затраты	23,81	62,2
в т.ч. Постоянные затраты	14,47	37,8
Маржинальная прибыль	29,55	77,1

Расшифровка переменных затрат при производстве планки технологической 225х180х10

Цена	кол-во	Наименование	Сумма
		ЗАДАНО:
5000	6,160	Отходы	30,80
	6,160	Итого задано:	30,80
		ОТХОДЫ:
3500	2,625	Лом для пакетирования	9,19
	2,625	Итого отходов:	9,19
	3,535	Задано за выч.	21,61
		Итого добавочных		нет
		Итого вспомогательные		нет
		Итого упаковка		Возвратная тара
	Сменное оборудование	0,54	Взяты на уровне лопат
	Расценка	1,31
		ЕСН	0,35
		Газ (для нагрева заготовки)		нет
		Переменные затраты	23,81

При сохранении фонда оплаты и численности (трудоёмкость прямо пропорциональна расценке, т.к. разряд работ тот же) производство планок заменит производство 194480 х1,31 / 1,96 = 129984 лопат.

Увеличение выручки составит:

194480 х 44,02 -129974 х 34,07 = 8561 - 4395 = 4166 тыс. руб.

Увеличение переменных затрат составит:

194480 х 23,81 - 129974 х 29,85 = 4630,6 - 3879 = 751,6 тыс. руб.

Увеличение валовой прибыли равно:

4166 -751,6 = 3414,4 тыс. руб.

В дальнейшем производственно-сбытовой службе необходимо определиться с номенклатурой производства с целью замены низкорентабельной продукции.

В связи с тем, что по цеху пористого проката также планируется снижение СИ и рост заработной платы опережает рост производительности при наличии потребность рынка на 15-30% выше запланированной, предлагаю по этому цеху увеличить объёмы производства. Для этого необходимо внести изменения в показатели премирования.

В связи с тем, что цех практически достиг целевых показателей премирования по показателю «Производительность труда» на чел. в смену, персонал цеха не заинтересован в увеличении объёмов производства. Это в настоящее время актуально, так как увеличилось число заказов, которые цех переносит на более поздние сроки, что может привести к потере клиентов.

Предлагаю увеличить целевой показатель на 30% и продлить шкалу премирования, с целью увеличения объёмов производства и снижения себестоимости за счёт условно-постоянных расходов. По экспертным оценкам это даст увеличение объёмов ориентировочно на 15% по сравнению с запланированными. Основное увеличение возможно по производству электродонаплавочной ленты.

Расчёт увеличения прибыли ведётся по утверждённой по ОАО «ВМЗ» и дочерним предприятиям формуле для расчёта экономического эффекта

Эгод = Упр * (О2/О1 -1), (8)

Где О2 - увеличенный объем производства, тыс. руб.

О1 - объем производства по плану на 2007 г., тыс. руб.

Упр - плановые условно - постоянные расходы на 2007 г. в тыс. руб.

Эгод = Упр * (О2/О1 -1) = 7110,4* (48792,2 т.р./42428 т.р. -1) = 1066,6 тыс. руб.

Где О2 - увеличенный объем производства, тыс. руб. -

О1 - объем производства по плану на 2007 г. -

Упр - плановые условно - постоянные расходы на 2007 г. - 7110,4 тыс. руб. (данные экономиста цеха)

Ключевые показатели ЦПП с учётом увеличения объёмов

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2006 г	2007 г. План	Откл. к 2006 г.	Темп роста 2007/2006 г., %
1	2	3	4	5	6	7
1	Показатели производства
	в т.ч. ФНС 5, ПНС	кг	2117	2556	439,0	120,7
	Сетка Н-ПСМ, ПСМ	кг	447	264	-183,0	59,1
	Уплотнительная лента (УМБ)	кг	2065	2100	35,0	101,7
	Электроднонаплавочная лента ЛС	кг	34803	60000	25197	172,4
	Токосъемные пластины ВЖЗ (шт.)	шт.	13143	16000	2857,0	121,7
	Псевдосплав (МД 40, МД 50)	кг	787	360	-427,0	45,7
	На основе титана	кг	23	60	37,0	260,9
	Прочие (АСМ, втулки)	кг	663	1	-662,0	0,2
2	Объём производства (без НДС)	т. руб	34945	48792,2	13847,2	139,6
3	Производственная себестоимость выработанной продукции	т. руб	29545,8	41482,9	11937,1	1,4
4	Рентабельность производства	%	18	17,6	-0,4	99,4
6	Выручка от реализации	т. руб	40625	49722,2	9097,2	122,3
7	Себестоимость реализованной продукции	т. руб	31964	42282,6	10318,6	132,8
8	СИ (валовая прибыль)	т. руб	8661	7349,6	-1311,4	84,8
9	Рентабельность по СИ	т. руб	27,1	17,4	-9,7	64,2
10	ФОТ	т. руб	5061	6893	1832,0	136,2
11	Среднемесячная выработка на 1 работающего	т. руб.	39,89	52,81	12,92	132,5
12	Среднесписочная численность работающих	чел.	73	77	4,0	105,5
13	Среднемесячная заработная плата на 1 работающего	руб.	5777	7460	1682,6	129,1
14	СИ на 1 работающего	тыс. руб.	118,6	95,44	-35,9	69,8

Сравнение изменённого бюджета доходов и расходов ООО «ВМЗ-Универсал» с плановым на 2007 г

Наименование статей	2007 год план	2007 год план после изменения	Отклонение к плану	% к плану
	Всего	в т.ч.	Всего	в т.ч.
		ВПЦ	ЦПП	ЦПР		ВПЦ	ЦПП	ЦПР
Выручка от реализации	208479	103029	43358	62092	219009	107195	49722,2	62092	10530	105,1
внутренний рынок	83172	62134	21038		89415	62134	27281		6243	107,5
экспортная выручка	57906	39086	18820		57906	39086	18820		0	100
реализация продукции и услуг ОАО «ВМЗ»	67401	1809	3500	62092	67401	1809	3500	62092	0	100
Себестоимость	178144	86573	36985	54586	184193	87325	42282,6	54586	6049	103,4
Валовая прибыль	30335	16456	6373	7506	34816	19870	7439,6	7506	4481	114,8
Коммерческие р-ды	3610	3175	435		3610	3175	435		0	100
Управленческие р-ды	15261	7542	3174	4545	15261	7470	3465	4327	0	100
Полная себестоимость реализованной продукции	197015	97290	40594	59131	203064	97970	46182	58913	6049	103,5
Прибыль (убыток) от продаж	11464	5739	2764	2961	15945	9225	3540	3179	4481	139
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	0,95	0,94	0,94	0,95	0,93	0,91	0,93	0,95	-0,02	98,5
Валовая прибыль/ себест. реализ. без коммерч. и упр. расх.	17	19	17,2	13,8	18,9	22,8	17,6	13,8	1,9	111
Операционные доходы	0				0				0
Операционные расходы	4340	2134,4	906,2	1299,2	4340	2134,4	906,2	1299,2	0	100
в т.ч.	0				0				0
проценты к уплате	3989	1965,4	832,2	1191,2	3989	1965,4	832,2	1191,2	0
реализация основных средств	0				0				0
оплата услуг кредитных организаций	351	169	74	108	351	169	74	108	0
прочие операционные расходы	0				0				0
Результат по операционным доходам и расходам	-4340	-2134	-906	-1299	-4340	-2134	-906	-1299	0	100
Балансовая прибыль	7124	3605	1858	1662	11605	7091	2634	1880	4481	163
Прибыль для налогообложения	7124	3605	1858	1662	11605	7091	2634	1880	4481	163
Налог на прибыль 24%	1710	865	446	399	2785	1702	632	451	1075,2	163
Чистая прибыль	5414	2740	1412	1263	8820	5389	2002	1429	3406	163
Всего источников	5414	2740	1412	1263	8820	5389	2002	1429	3406	163

Из табл. 22 видно, что предложенные мероприятия позволят увеличить объёмы производства и реализации, в связи с чем увеличивается валовая прибыль, одновременно снижается уменьшается доля коммерческих и управленческих расходов с 7,32% до 6,96%.

Конечный результат от внедрения предложенных мной изменений принесёт дополнительно 3406 тыс. руб. чистой прибыли, увеличение составит 163% к плану 2007 г.

3.2 Разработка мероприятий по повышению эффективности работы предприятия

Дополнительно для повышения эффективности деятельности предприятия предлагаю следующие мероприятия:

- Мероприятие по изменению показателей премирования отдела сбыта.

При рассмотрении и анализе показателей мотивации менеджеров и специалистов Управления выяснилось, что показатель отдела сбыта «Точность планирования отгрузки» в шт. пересекается с показателем «Выполнение плана отгрузки», т.е. в случае перевыполнения плана отгрузки в деньгах, а соответственно и в шт. растёт модуль отклонения точности планирования и работники отдела лишаются премии по этому показателю. В то же время % премии по показателю «Выполнение плана отгрузки» имеет максимальное значение при 100% выполнения плана.

Вывод:

Показатели премирования отдела сбыта не мотивируют работников на увеличение объёмов продаж, что является наиважнейшей задачей при рыночной экономике, при этом цеха производящие товарную продукцию, загружены в одну смену, т.е. существует возможность увеличения объёмов производства за счёт увеличения численности основного персонала без привлечения дополнительных инвестиций.

Предложение:

Предлагаю снять ограничение по показателю «Выполнение плана отгрузки» - 100% и мотивировать работников отдела сбыта за перевыполнение плана в тех же пропорциях. Предлагаю также заменить показатель «Точность планирования отгрузки» на показатель «Поступление денежных средств», это позволит точнее планировать бюджет и исключить выполнение плана отгрузки «любой ценой», т.е. с последующей оплатой, что иногда имеет место.

- Мероприятие по изменению показателей премирования работников производственной службы, подчинённых зам. директора по производству и сбыту.

При рассмотрении и анализе показателей данных работников выяснилось, что показатель «Точность планирования производства» в шт., при изменении заявок сбыта, работает на лишение премии, что приводит к постоянным корректировкам плана.

Вывод:

Так, как даже в договорах с дилерами на поставку продукции оговариваются только суммы закупа, без указания номенклатуры изделий, планы отгрузки формируются на основе статистических данных по продажам за предыдущие годы. В связи с этим практически невозможно спрогнозировать объёмы производства в номенклатуре - это приводит к оперативным уточнениям производства на основе вновь поступивших заявок.

Предлагаю:

Вместо показателя «Точность планирования производства» в шт. ввести показатель «Выполнение плана производства» в тыс. руб., работающий только в сторону демотивации. Это актуально ёще и потому, что цеха «ООО «ВМЗ-Универсал» мотивируются за производительность на чел./смену, что при дефиците численности может привести к невыполнению плана и никак не скажется на цехах, но тем не менее может привести к срыву выполнения запланированных объёмов сбыта по году и увеличению себестоимости за счёт условно-постоянных расходов.

- Мероприятие по изменению методики планирования и калькулирования по цеху производства реквизитов.

При рассмотрении существующей системы планирования и калькулирования затрат выяснилось, что в настоящее время в цехе существует 2 отдельно расположенных участка, на которых имеются приборы учёта энергетических ресурсов:

- участок производства реквизитов (из пиломатериала);

- участок производства изделий из полиэтилена.

Затраты по участкам собираются в общий котёл и распределяются пропорционально трудоёмкости изготовления продукции, без учёта разницы в системе оплаты участков. Данная методика калькулирования затрудняет анализ затрат, не даёт возможности детального анализа себестоимости для выработки мероприятий по снижению себестоимости, искажает ценообразование.

Предлагаю: разделить учёт затрат по участкам, общецеховые расходы (зарплата ИТР и пр.) распределять пропорционально ФОТ основных рабочих.

Плановое разделение ожидаемых фактических затрат по 2006 г. ЦПР по участкам

	Участок производства реквизитов	Участок производства пластмасс	Общецеховые расходы	Всего расходы по цеху
Всего РПП с энергетическими, тыс. руб.	17025,7	12585,77	2968,0	32579,5
в т.ч. ФОТ основных рабочих	9942,6	2927,5
Численность, чел.	78	22	17	117,0
Объемы в н/часах	187586,9	86896,36		274483,3
РПП на 1н/час	90,76	144,84		118,69
Распределение ОХР	2028,39	939,61		2968,0
				0,0
ОХР на н/час	10,81	10,8		10,8
Итого РПП на 1 н/час	101,57	155,65		129,51

Из приведённой таблицы видно, что при действующей методике калькулирования затраты с участка пластмасс относились на участок реквизитов, следовательно себестоимость и цены на продукцию участка производства реквизитов завышены, участка пластмасс - занижены.

Заключение

Как уже говорилось, что в условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, выравнивается под воздействием законов рыночного ценообразования. В то же время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

Необходимость снижения затрат обуславливается той ролью, которую они играют в экономике предприятия, а именно их прямым участием в формировании прибыли предприятия. Именно прибыль в конечном итоге выступает основным условием конкурентоспособности и жизнеспособности предприятия. Поэтому для подавляющего большинства предприятий основной задачей является сохранение прибыли (в краткосрочном периоде) и поддержание потенциала прибыльности (в долгосрочном периоде). В современных условиях снижение затрат становится действенным, а зачастую чуть ли не единственным способом эффективного решения этой задачи.

В традиционном представлении важнейшим путем снижения затрат является экономия всех видов трудовых и материальных ресурсов, потребляемых в производстве.

Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России 13-14%, развитых стран - 20-25%). Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его пользованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приёмов труда и др.

В структуре затрат на производство продукции материальные ресурсы занимают до 3/5. Поэтому понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

На зарубежных предприятиях рассматриваются такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимального размера партии закупаемых материалов, оптимального размера серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделия.

В представленной дипломной работе проведён анализ деятельности хозяйствующего субъекта - ООО «ВМЗ-Универсал», его организационно-правовой формы деятельности, организации управления, управления персоналом, организации бухгалтерского учёта, экономического анализа деятельности организации управления финансами, управления капиталом, системы налогов и налогообложения, использования рынка ценных бумаг, системы ценообразования, системы расчётов и кредитования, инвестиционной деятельности, системы страхования, системы маркетинга и статистического анализа экономических и финансовых показателей.

В результате проведения анализа ключевых показателей бизнес-сфер:» Вилопрокатное производство», «Производство реквизитов», «Производство пористого проката» мною даны 2 предложения:

- по бизнес-сфере «Вилопрокатное производство» - это замена производства низкорентабельных лопат на технологические планки;

- по бизнес-сфере «Производство пористого проката» - предложение по увеличению объёмов производства и сбыта, которое предполагается достигнуть за счёт мотивации персонала на увеличение объёмов

Предложенные мероприятия позволят увеличить объёмы производства и реализации, в связи с чем увеличивается валовая прибыль, одновременно уменьшается доля коммерческих и управленческих расходов с 7,32% до 6,96%.

Конечный результат от внедрения предложенных мной изменений принесёт дополнительно 3406 тыс. руб. чистой прибыли, увеличение составит 163% к плану 2007 г.

Кроме того мною предложены 2 мероприятия:

- первое мероприятие по изменению показателей премирования отдела сбыта позволит замотивировать персонал на увеличение объёмов сбыта продукции, что очень важно в условиях рыночной экономики;

- второе мероприятие по внесению изменений в методику учёта затрат цеха производства реквизитов, которое сделает себестоимость более прозрачной, позволит более точно устанавливать цены на продукцию и более оперативно управлять затратами в этой бизнес-сфере.

В ходе подготовки к защите данного дипломного проекта все предложения и мероприятия озвучены перед руководством предприятия, итогом представленного мною анализа и выводов стало внесение следующих изменений по ООО «ВМЗ-Универсал»: изменены показатели премирования отдела сбыта; внесены дополнения в методику учёта затрат цеха производства реквизитов; начато освоение производства технологических планок с постепенным снижением производства лопат по вилопрокатному цеху; в стадии проработки находится проект мотивации работников цеха пористого проката, нацеленный на увеличение объёмов производства.

Список литературы

1. Ефремова А.А. Себестоимость от управленческого учёта затрат до бухгалтерского учёта расходов, Москва: «Вершина», 2007. - 208 с.

2. Скляренко В.К., Кожин В.А., Поздняков В.Я. Экономика организаций (предприятий), учебное пособие, Нижний Новгород, НИМБ, 2003. -166 с.

3. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России, Москва: «Дело и Сервис», 2001. - 544 с.

4. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием, Учебное пособие, Москва ИНФРА-М, 2003. - 459 с.

5. Стандарт по подготовке и защите выпускных квалификационных работ /Под редакцией проф. Егоршина А.П./, Нижний Новгород: НИМБ, 2007. - 55 с.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб. Идоп. - Москва: «Бухгалтерский учёт», 2002. - 528 с.

7. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под редакцией проф. Горфинкеля В.Я., проф. Швандара В.А. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 670 с.

8. Глебова О.П., Иванов К.А, Ежек Д.Ю., Табакиров С.П., Гусева Ж.Л. Формирование себестоимости: бухгалтерский учёт и налогообложение, Москва: МЦФЭР, 2005. -368 с.

9. Ван Хорн Дж.К., Основы управления финансами: Пер. с английского, Москва: «Финансы и статистика», 2001. - 800 с.

10. Егоршин А.П. Менеджмент, маркетинг и экономика образования. Учеб. Пособие. - Н. Новгород: НИМБ, 2001. - 624 с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ИНФРА-М. 2002. - 336 с.

12. Безруких П.С. Бухгалтерский учёт. Учебник. - М: «Бухгалтерский учёт», 2003. - 268 с.

13. Новый экономический словарь./ Под редакцией А.Н. Азрилияна. - 2-е изд. доп. - М.: Институт новой экономики, 2007.-1088 с.

14. Баннахова О. Справочник экономиста // Маржинальный метод анализа себестоимости и ценообразования. - 2007 - №1 (43) - С. 60-65

15. А.И. Козлов, С.Б. Пряничников. Финансы Учебно-практическое пособие, Н. Новгород 2002 г.

16. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2001 г. №117 - ФЗ (с изменениями и дополнениями).

17. Гражданский Кодекс РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ

18. Бюджетный Кодекс РФ

19. Уголовный Кодекс РФ

20. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 18/02 Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года №114н

Размещено на Allbest.ru