Анализ трудовых ресурсов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Ознакомление с финансово-производственной деятельностью

организации

1.1 Общие положения

2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

3 Анализ использования трудовых ресурсов

4. Анализ производительности труда

5. Анализ трудоемкости продукции

6. Анализ фонда заработной платы

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только овеществленного (в средствах и предметах труда), но и живого труда. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Повышением его производительности прежде всего обусловлен рост эффективности производства, а следовательно, его рентабельности и прибыльности.

Эти процессы сопровождаются потреблением живого труда, величина которого измеряется количеством отработанных человеко-часов. Отсюда вытекает необходимость анализа влияния параметров использования труда, размера оплаты труда каждому работнику.

В связи с этим определяются и задачи анализа и контроля за мерой труда и его оплатой. Прежде всего они заключаются в том, чтобы создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате, проверять обоснованность каких - л. действий по анализу предприятия, связанных с начислением и выплатой причитающегося заработка, за устранением непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени, эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда на разных участках. На основании этой информации осуществляется анализ за использованием рабочего времени, внедрением прогрессивных методов труда, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и оплатой труда, за уровнем соответствующих затрат.

1. Ознакомление с финансово-производственной деятельностью

организации

1.1 Общие положения

Закрытое акционерное общество «Энергокомплекс» создано по решению трудового коллектива путем преобразования арендного предприятия «Энергокомплекс» после выкупа государственного имущества и является правопреемником преобразованного арендного предприятия.

АО является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. АО является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать. АО приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. АО для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. АО отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его акционеры несут риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Оно также вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, создавать совместные предприятия, в том числе с иностранным капиталом, вступать в различные организации.

Основной целью ЗАО «Энергокомплекс» является получение прибыли.

Уставный капитал ЗАО «Энергокомплекс» составляет 46466 руб.

Он разделен на 92932 акции. Из них:

80451- обыкновенные именные акции и

12481- привилегированные именные акции.

Номинальная стоимость каждой акции составляет 0,5 руб.

Владельцами обыкновенных акций могут быть только лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией. Владельцами привилегированных акций являются бывшие члены трудового коллектива.

Обращение ценных бумаг производится путем их купли-продажи на внутренних аукционах, вне аукционов (по взаимной договоренности покупателя и продавца),а также посредством безвозмездной передачи, в том числе в порядке наследования и дарения членам Общества. Оплата ценных бумаг, выпускаемых в обращение, производится денежными средствами.

Дивиденды по обыкновенным акциям выплачиваются раз в полгода. Размер окончательного (по итогам года) дивиденда в расчете на одну обыкновенную акцию определяется собранием акционеров и не может быть больше рекомендованного наблюдательным советом.

Если в годовом балансе имеются убытки, то наблюдательный совет или собрание акционеров не в праве объявлять и выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям до тех пор, пока убытки не будут покрыты или не будет уменьшен Уставный капитал.

2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие: изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; определение и изучение показателей текучести кадров; выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.№1-т "Отчет по труду", приложение к ф.№ 1-т "Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест", ф. №2-т "Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда" (сейчас ф. 4), данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической:

Тр*КРi

Тр= ------------------

КР

Трi*VPi

Тр= ------------------

VP

где

Тр - тарифный разряд;

КР - количество (численность) рабочих;

VPi - объем работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1. коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)

Количество принятого на работу персонала

Кпр=-----------------------------------------------------------------

Среднесписочнаz численность персонала

2. коэффициент оборота по выбытию (Кв)

Количество уволившихся работников

Кв=-----------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

3. коэффициент текучести кадров (Кт)

Количество уволившихся по собственному желанию

и за нарушение трудовой дисциплины

Кт=---------------------------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

4. коэффициент постоянства персонала предприятия (Кп.с.)

Количество работников, проработавших весь год

Кп.с.=----------------------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, нарушения трудовой дисциплины и др.).

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия: строительством жилья для работников, детских яслей и садов, профилакториев, санаториев, домов отдыха и т.д.

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

Исходя из следующих данных ЗАО “Энергокомплекс” (за 1998 год) можно рассчитать указанные выше коэффициенты:

1. Количество принятого на работу персонала	71
2. Среднесписочная численность персонала в т.ч. рабочие служащие	236 221 15
3. Количество уволившихся по собственному желанию	27
4. Количество уволенных за нарушение трудовой дисциплины	4
5. Количество работников, проработавших весь год: 236-31=	201

1. коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр) Кпр=71: 236 = 0.3

Чем меньше 1 данный коэффициент, тем незначительнее предприятие испытывало необходимость в приеме новых работников.

2. коэффициент оборота по выбытию (Кв) Кв=27:236 = 0.11

3. коэффициент текучести кадров (Кт)Кт= 31:236 = 0.13

Чем ближе к 1, последние два коэффициента, тем большее число работников было уволено за отчетный период. Нужно также рассматривать коэффициент текучести кадров с учетом количества работников уволившихся по собственному желанию и уволенных за нарушение трудовой дисциплины. Для выяснения причин роста данного коэффициента: недостаточное развитие социальной сферы, плохие условия труда, либо нечеткая работа (или отсутствие какой-либо работы) кадровой службы по подбору персонала.

4. коэффициент постоянства персонала предприятия (Кп.с.) Кп.с.=201:236 = 0.85

Чем ближе данный показатель к 1, тем устойчивее состав данного предприятия. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

Р^ ВП = Р^ КР*ГВф

где Р^ ВП - резерв увеличения выпуска продукции;

Р^ КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВф - фактическая среднегодовая выработка рабочего.

Р^ ВП (ЗАО “Энергокомплекс) = 14 * 281 192.10 руб. = 3 936 689.40 руб.

3 Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 1).

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР) количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П): ФРВ= КР*Д*П

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутри-сменные (ВСП)

ЦДП=(Дф-Дп)*КРф*Ппл= (238-240)*221*8=3536.0 ч.

ВСП=(Пф-Ппл)*Дф*КРф = (7.9-8.0)*238*221=5259.8 ч

Потери рабочего времени, всего, составили: 8795.8 ч.

Таблица A Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошл.	Отчетный	год	Откл.	(+,-)
	год.	план	факт.	от прошл года	от плана
Среднегодовая численность (количество) рабочих (КР)	232	235	221	-2	-14
Отработано за год одним рабочим: дней (Д) часов (Ч)	236 1840.8	240 1920	238 1856.4	+2 +15.6	-2 -63.6
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7.7	8	7.9	+0.2	-0.1
Фонд рабочего времени, ч.	421590.4	451200.0	415524.2	-6066.2	-35675.8
В том числе сверхурочно отработанное время, ч.	5475.2	-	3681.86	-1793.34	-3681.86

Как показывают приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 238 дней вместо 240, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 2 дня, а на всех - 442 дня, или 3536.0 ч (442* 8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 5259.8 ч. Общие потери рабочего времени 8795.8 ч. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочно отработанные часы. Если их исключить, то средняя продолжительность рабочего дня составит 7,83 ч, а внутрисменные потери рабочего времени 8941.66 (7,83 -8) * 238* 221, а общие потери рабочего времени - 12477.66 ч. (3536.0+8941.66).

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

В ЗАО “Энергокомплекс” потери (12477.66 ч.) вызваны как объективными причинами (простой из-за отсутствия необходимых материалов и комплектующих), так и субъективными факторами (недостаточная организация труда, неявки на работу, прогулы). В целом все это время можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению около 6 работников (12477.66 ч. /1920).

Изучив потери рабочего времени, необходимо определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер № 10).

Таблица B. Исходные данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель	Сумма, р.
Производственная себестоимость товарной продукции	47855818.81
Заработная плата рабочих	3060000.00
Заработная плата производственных рабочих	1912500.00
Материальные затраты	25187273.06
Себестоимость забракованной продукции	4876.32
Затраты на исправление брака	1219.00

1- удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

1912500.00 : 47855818.81 * 100 = 4 %;

2- сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

4876.32 * 4 : 100 = 195.05 руб.;

3- удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий:

1912500.00 : (47855818.81 - 25187273.06) * 100 = 8.54 %;

4- заработную плату рабочих по исправлению брака:

1219.00 * 8.54 : 100 = 104.10 руб.;

5- заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление:

1950.53 + 1023.96 = 2974.49 руб.;

6- среднечасовую заработную плату рабочих:

3060000.00 руб. : 415524.20 чел.-ч. = 7.36 руб;

7 рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление: 83 650

2974.49 : 7.36 = 401.14 ч.

Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы определяются делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч. На данном предприятии таковых доплат не было.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

4. Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся:

- среднегодовая выработка,

- среднедневная выработка,

- среднечасовая выработка продукции одним рабочим,

- среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

К частным показателям относятся:

- затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или

- выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. трудовой финансовый производительность

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 1, Приложение 4).

Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД*Д*П*СВ

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом. По данным табл. 3 и 4, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 13319.7 руб. (250000 - 263319.7). Она возросла на 6914.89 руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 20033.49 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 2141.04 и 3184.92 руб. Взаимосвязь факторов, влияющих на среднегодовую выработку продукции работника предприятия рассмотрено в Приложении 4. (Рис. 1.)

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки.

К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок.

Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Таблица C Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Алгоритм расчета	дГВ, р.
Изменение: -доли рабочих в общей численности ППП -количества отработанных дней одним рабочим -продолжительности рабочего дня -среднечасовой выработки	дГВуд = дУД * ГВ`пл = 0.026 * 265957.4 = дГВд = УДф * дД * ДВпл = 0.966* (-2) * 1108.2 = дГВп = Удф * Дф * дП * Свпл =0.966* 238*(-0.1)*138.53 = дГВсв = УДф * Дф * Пф * дСВ = 0.966*238*7.9*11.03=	+6914.89 -2141.04 -3184.92 +20033.49
Итого		+21622.42

* “д” перед обозначением показателя - “дельта”

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок дВПстр, а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ) которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

СВусл=(ВПф+(-) дВПстр) : (Тф-Тн+(-)Тэ) =

= (62143453.6 - 4039324.5) : (415524.2 - 40.39 + 380) = 139.72 р.

Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия одинаковы:

дСВ инт. = 139.72 р - 138.53 р = +1.19 р.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

СВ усл2 = (ВПф+(-)дВП стр) : (Тф - Тн) =

= (62143453.6 - 4039324.5) : (415524.2 - 40.39) = 139.85

Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

дСВ Тэ = 139.85 - 139.72 = +0.13 р.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

СВ усл3 = (ВПф+(-)дВП стр) : Тф =

= (62143453.6 - 4039324.5) : 415524.2 = 139.83

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

дСВ Тн = 139.83 - 139.85 = -0.02

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

дСВ стр = 149.56 -139.83 = +9.73 р.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов: 1.19 + 0.13 - 0.02 + 9.73 = +11.03 руб. Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа.

В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:

- фондовооруженность или энерговооруженность труда;

- процент рабочих, имеющих высшую квалификацию,

- средний срок службы оборудования,

- долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д.

Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

дГВ`xi = дСВxi * Дф * Пф

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

дГВxi = дГВ`xi * Удф

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

дВПxi = дГВxi * ППП

или изменение среднечасовой выработки за счет 1-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

дВПxi = дСВxi * Пф * Дф * УДф * ПППф

Из табл. 6 (Приложение 1) видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. Затем изучают возможности повышения производительности труда.

Добиться повышения производительности труда можно за счет:

а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;

б) более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются. Обобщенные результаты факторного анализа приведены в таблице 7 (Приложение 2).

5. Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях. Это дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Из табл.4 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

7.22 : 7.3 * 100 = 98.9 %;

98.9 - 100 = - 1.1 %.

Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

6.69 : 7.3 * 100 = 91.64 %;

91.64 - 100 = -8.36 %.

Таблица D Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый	Отчетный	год	Рост	уровня %	показат.
	год	план	факт	План к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Товарная продукция, р.	60463930.8	62500000.0	62143453.6	103.37	102.78	99.43
Отработано всеми рабочими человеко-часов	441473.6	451200.0	415524.2	102.20	94.12	92.09
Удельная трудоемкость на 1 тыс. р., ч.	7.30	7.22	6.69	98.90	91.64	92.66
Среднечасовая выработка р.	136.96	138.52	149.55	101.14	109.19	107.96

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции:

дТЕ% * 100 1.1 * 100

дСВ пл = ------------------- = ------------ = 1.11 %

100 - дТЕ% 100 - 1.1

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

8.36 * 100

дСВ ф = -------------- = 9.12 %

100 - 8.36

План по снижению трудоемкости перевыполнен на 7.26 % (98.9 - 91.64), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 8.01 % (9.12 - 1.11).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоемкости продукции:

дСВ% * 100

дТЕ% = ------------------

100 + дСВ%

1.11 * 100

дТЕ% пл = ------------- = 1.1 %

100 + 1.11

9.12 * 100

дТЕ% ф = -------------- = 8.36 %

100 + 9.12

Таким образом, между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

Тф-Тн+(-)Тэ

ТЕ = -----------------------

ВПф+(-) дВПстр

 415524.2 - 40.39 + 380 415863.81

ТЕ = ------------------------------ = ------------- = 0,00716 (7.16 на 1 тыс. р., ч.)

62143453.6 - 4039324.5 58104129.1

где

ВПф - фактический объем валовой продукции;

дВП стр - соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок;

Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Тн - непроизводительные затраты времени;

Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП

По данным табл. 5 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кнв) рабочими-сдельщиками по средневзвешенной:

Кнв=(8*85+15*95+47*105+43*110+34*125+19*135+11*145):177=20180 : 177=114.01%

Таблица E Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками

Уровень выполнения норм выработки, %	Число рабочих-сдельщиков
80- 90	8
91-100	15
101-110	47
111-120	43
121-130	34
131-140	19
141-150	11
Итого:	177

В плане предусматривалось выполнение норм выработки в целом по предприятию на 105%. За счет этого план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 8.58 % ((114.01-105) : 105 * 100)

Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 81%( 177 : 221 * 100),

среднечасовая выработка рабочего возросла на 7.17% (8.85 * 81 : 100), или на 9.93 руб. (СВп * 7.17 : 100, 138.53 * 7.17 : 100),

а трудоемкость продукции снизилась на 6.69 % ((7.17 * 100) : (100 + 7.17)).

Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, 23 человека не выполнили нормы выработки. Этот факт должен привлечь внимание к качеству технического нормирования, созданию условий для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.

6. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Необходимые исходные данные для анализа фонда заработной платы. указаны в таблице 8 (Приложение 3).

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (дФЗП абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

дФЗП абс = ФЗП ф - ФЗП пл = 3553623.2 - 3480700.0 = +72923.2 р.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 99.43. Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 8, Приложение 3).

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

дФЗП отн = ФЗП ф - ФЗП ск = ФЗП ф - (ФЗП пл. пер * Квп + ФЗП пл. пост),

дФЗП отн = 3553623.2 - (2553880.0 * 0.99 + 926820.0) = + 98462.0

где

дФЗП отн. - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл. пер и ФЗП пл. пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп -коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Заключение

Исходя из результатов вышеприведенных расчетов для ЗАО “Энергокомплекс” можно сделать следующие выводы. Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, нарушения трудовой дисциплины и др.). Для уменьшения коэффициентов свидетельствующих о высокой текучести кадров (прямо либо косвенно) необходимо проводить анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия: строительством жилья для работников, детских яслей и садов, профилакториев, санаториев, домов отдыха и т.д.

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования уже имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа были выявлены показатели (факторы) отрицательно сказывающиеся на функционировании предприятия в целом и на эффективности использования труда.

Согласно приведенным данным, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно эффективно.

Существенны целодневные и внутрисменные потери рабочего времени

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

В ЗАО “Энергокомплекс” потери (12477.66 ч.) вызваны как объективными причинами (простой из-за отсутствия необходимых материалов и комплектующих), так и субъективными факторами (недостаточная организация труда, неявки на работу, прогулы). Что обязательно должно привлечь внимание исполнительного органа ЗАО “Энергокомплекс”. В целом все это время можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению около нескольких работников.

Важное значение имеет анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Литература

1. Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”. Минск.

ИП “Экоперспектива”. 1998 год.

2. В.Ф. Палий, Л.П. Суздальцева “Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий” изд. “Машиностроение” - 1989 г.

3. Й.Ворст, П.Ревентлоу “Экономика фирмы” изд. “Высшая школа” 1993 г.

4. Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа” 1982 г.

5. Шеремет А.Д. “Анализ экономики промышленных предприятий” изд. “Высшая школа” 1976 г.

6. Шеремет А.Д. “Экономический анализ в управлении производством” 1984 г.

7. А. К. Шишкин , С.С. Вартанян , В.А. Микрюков “Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерчиских предприятиях”“Инфра -м” - 1996 г.

Приложение 1.

Таблица F Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	+,-
Объем производства продукции	62500000.0	62143453.6	-356546.4
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП) рабочих	250 235	236 221	-15 -14
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), %	94	96.64	+2.64
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	240	238	-2
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8	7.9	-0.1
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), тыс. ч. в том числе одним рабочим, чел.-ч.	451200.0 1920.0	415524.2 1856.4	-35675.8 -63.6
Среднегодовая выработка, руб одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ` )	250000.0 265957.4	263319.7 281192.1	+13319.7 +15234.7
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб	1108.2	1181.5	+73.3
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб	138.53	149.56	+11.03
Непроизводительные затраты времени (Тн)	-	40.39	-
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ) тыс. чел.-ч.	-	380	-
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, р.	-	+4039324.5	-

Приложение 2.

Таблица G Обобщенные результаты факторного анализа

Фактор	дСВ	дГВ`	дГВ	дВП
1. Организация производства (интенсивность труда) 2. Повышение технического уровня производства 3. Непроизводительные затраты рабочего времени 4. Структура производства	+1.19 +0.13 -0.02 +9.73	+2237.44 +244.43 -37.60 +18294.35	+2162.26 +236.22 -36.34 +17679.66	+5102.93 +557.46 -85.76 +41723.99

 Приложение 3.

Таблица H Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма	з/п,	р.
	план	факт	откл.
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	2350000.0	2369386.6	+19386.6
1.1. По сдельным расценкам	2080000.0	2081708.6	+1708.6
1.2. Премии за производственные результаты	270000.0	287678.0	+17678.0
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	658300.0	690613.4	+32313.4
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	517141.7	523034.0	+5922.3
2.2. Доплаты	141158.3	167579.4	+26421.1
2.2.1. за сверхурочное время	-	14896.0	+14896.0
2.2.2. за стаж работы	141158.3	96823.7	-44334.6
2.2.3. за простой по вине предприятия	-	55859.8	55859.8
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	2850000.0	3060000.0	+210000.0
4. Оплата отпусков рабочих	260000.0	277623.2	+17623.2
4.1. относящаяся к переменной части	203880.0	215060.2	+11180.2
4.2. относящаяся к постоянной части	56120.0	62563.0	+6443.0
5. Оплата труда служащих	212400.0	216000.0	+3600.0
6. Общий фонд заработной платы, в том числе	3480700.0	3553623.2	+72923.2
переменная часть (п.1+п.4.1.)	2553880.0	2584446.8	+0566.8
постоянная часть (п.2+п.4.2.+п.5)	926820.0	969176.4	+42356.4
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %
переменной части	66.08	72.73	+6.65
постоянной части	33.92	27.27	- 6.65

Приложение 4.

Рис.1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия

Среднегодовая выработка продукции

одним работником (ГВ)

Доля рабочих в общей численности

работников (УД)

Среднегодовая выработка

одним рабочим (ГВ` )

Количество отработанных дней одним

рабочим за год (Д)

Среднедневная выработка продукции

одним рабочим (ДВ)

Средняя продолжительность

рабочего дня (П)

Среднечасовая выработка продукции

(СВ)

Факторы, связанные со снижением

трудоемкости

Факторы, связанные с изменением

стоимостной оценки продукции

Техничес-кий уровень производ-ства

Непроизво-

дительные

затраты рабочего

времени

Организаця производста

Изменение структуры

продукции

Изменение уровня коопера-ции

Размещено на Allbest.ru