Бюджет текущих расходов и бюджет развития

Планирование себестоимости осуществляется на предприятиях при разработке перспективных и текущих (годовых) планов и зависит от характера выпускаемой продукции.

Так, на предприятиях, у которых преобладает несравнимая продукция, себестоимость планируется в виде определенного размера расходов в копейках на 1 руб. выпускаемой продукции в оптовых ценах.

Предприятия, вырабатывающие один вид продукции, плановую себестоимость устанавливают в абсолютной сумме (в рублях и копейках) на единицу изделия.[29]

Предприятия, выпускающие в основном сравнимую продукцию, планируют процент снижения полной себестоимости против фактического уровня за прошедший период.

На стадии выполнения предприятиями договорных поставок, заказов, планов необходимо постоянное осуществление контроля за расходами предприятия на производство и обращение. Так как от размера фактических затрат на производство и продажу продукции во многом зависит выполнение плана прибыли и рентабельности. Контроль за расходами следует проводить систематически на основе месячных, квартальных и годовых отчетов, используя при этом различные методы расчетов влияния на себестоимость важнейших технико-экономических факторов.

Снижение расходов на производство и обращение продукции имеет большое народнохозяйственное значение.[29]

Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда позволяет выпустить значительное количество дополнительной продукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию) ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности, создает реальные возможности для самофинансирования и самоокупаемости.

В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия является материальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению затрат производства в других отраслях, к уменьшению затрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и обращение продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств в отраслях народного хозяйства.

Процесс управления расходами на предприятиях связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессе управления затратами (их анализе, поиске резервов экономии и планировании) все факторы принято подразделять на две основные группы:

· зависящие от деятельности предприятия (внутренние факторы);

· не зависящие от деятельности предприятия (внешние факторы).

В системе факторов, зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:[27]

а) объем производства продукции (работ, услуг). Этот фактор оказывает наибольшее влияние на затраты предприятия, так как переменные их виды прямо связаны с изменением этого показателя. Рост объема производства приводит к увеличению общей суммы затрат, однако уровень затратоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных затрат остается неизменной). С ростом объема производства до определенного предела сумма переменных, а соответственно и общих затрат предприятия растет обычно меньшими темпами, т. к. в составе переменных преобладают виды затрат, имеющие депрессивный характер (это связано с реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия). Однако, начиная с определенного момента, рост объема производства вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных затрат, в результате чего темпы роста общей их суммы могут превысить темпы роста объема производства. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста производства, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а в составе переменных в этом периоде начинают преобладать виды затрат, имеющие прогрессивный характер. Следовательно, рост объема производства лишь до определенных пределов может вызывать снижение уровня затратоемкости на предприятии;[27]

б) ассортимент выпускаемой продукции. Различные виды продукции имеют разный уровень затратоемкости. Поэтому на предприятии целесообразно определять рентабельность каждого вида выпускаемой продукции (работ, услуг) и, исходя из этого, оптимизировать структуру выпускаемой продукции;

в) скорость продажи готовой продукции. Чем ниже период обращения готовой продукции в днях, тем соответственно ниже на предприятии уровень расходов по хранению продукции, потерям от естественной убыли и т. д.;[27]

г) уровень производительности труда работников. Чем выше объем производства, приходящийся на одного работника предприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и других затрат по содержанию персонала на единицу выпускаемой продукции;

д) состояние используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов несет предприятие на их ремонт, тем длительнее и чаще их простои;[27]

е) обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньшим объемом заемных финансовых средств пользуются предприятия в процессе осуществления производственной и хозяйственной деятельности, а соответственно тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

В системе факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:[29]

а) темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма затрат на приобретение материальных ресурсов, по оплате труда персонала, обслуживанию заемных финансовых средств, оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий, отчислениям на социальное страхование;

б) изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходов предприятия. Значительная часть налоговых платежей включается в состав валовых расходов предприятия. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне затрат предприятия.

Исходя из вышеперечисленного, основными резервами снижения уровня расходов на предприятии являются:[30]

- систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

- улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждую гривну основных фондов; - рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции;

- сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов;

- сокращение расходов по сбыту продукции;

- устранение излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его организации;

- строгий учет и контроль за расходами на предприятии.

Таким образом, в реальной экономической жизни предприятий величина валовых расходов предопределяет финансовый успех на рынке. Если величина валовых расходов ниже валового дохода, то предприятие получает прибыль, которая является основным источником воспроизводства и расширения производственно-хозяйственной деятельности. Если же размер валовых расходов выше валового дохода предприятия, то деятельность предприятия убыточна, что в условиях рыночной экономики приводит предприятие к разорению, банкротству.[30]

Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли.

Добиться снижения расходов на предприятии при выполнении различных работ можно также путем замораживания тех основных фондов, которые не используются временно в производственном процессе, но на которые продолжает начисляться амортизация. При замораживании основных фондов амортизация прекратит начисляться, что позволит сократить затраты на производство. При этом новая сумма амортизации определится как разность между текущей суммой амортизации и суммой амортизации, которая подлежала бы начислению при условии, что объекты основных фондов находились бы в незамороженном состоянии.[30]

Рассматривая проблему бюджетирования структурных подразделений экономического субъекта, Министерство экономики РФ рекомендует формировать промышленному предприятию отдельные бюджеты фонда оплаты труда, материальных затрат, потребления энергии, амортизации и прочих расходов для каждого цеха, службы или объекта социальной сферы. Все указанные бюджеты входят в бюджет отдельных подразделений, которые затем объединяются в сводном бюджете, где также рассмотрены кредитный и налоговый бюджеты в целом по предприятию (прил. 3).

Более подробно формирование бюджета предприятия по различным видам деятельности и одновременно структурным подразделениям рассмотрено в работах западных экономистов. Следует подчеркнуть, что отдельные бюджеты составляются для каждого структурного подразделения предприятия, для каждого проекта капитальных затрат, для каждого региона продаж, для каждого вида продукции или направления деятельности. При этом, чем больше хозяйственных операций охватывает бюджет и чем более точны прогнозные данные, тем более эффективно используются ресурсы предприятия.[30]

Характерная черта системы бюджетирования - многовариантность прогнозных расчетов, позволяющих выбрать оптимальный план развития предприятия. В целом, расчет так называемого «гибкого бюджета», сформированного с учетом различных масштабов деятельности экономического субъекта, позволяет выбрать корректный вариант затрат для каждого подразделения предприятия.

Заканчивается операционное бюджетирование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта формированием бюджетного отчета о прибылях и убытках и бюджетного баланса, представляющих собой «отчетность, которая прогнозирует чистую прибыль предприятия на основе предполагаемых доходов и расходов...» и «...финансовое состояние предприятия на будущий период».[31]

Одновременный расчет бюджета капитальных затрат с формированием текущих бюджетов позволяет создать бюджет денежных средств (так называемый кассовый бюджет или финансовый план), необходимость которого признается безоговорочно любым экономистом, т. к. он отражает «...получаемые источники ресурсов и использование денежных средств на рассматриваемый год».

Выбор основных направлений развития предприятия, определение стратегических и оперативных целей, установление пределов экономических данных и других показателей относительно капитала, персонала, средств и предметов производства и т. п.

Разработка первого варианта бюджетов в виде нескольких альтернативных планов (например, пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический варианты) преимущественно методом «нулевого баланса», т. е. на основе запланированных мероприятий.

Координация и анализ первого варианта бюджетов, проверка на совместимость, обзор необходимых мер по устранению сдерживающих факторов и связанных с ними издержек, внесение необходимых корректив, обеспечивающих принятие оптимальных планов.

Последующий анализ и корректировка бюджетов в соответствии с изменившимися условиями, разработка гибких бюджетов в зависимости от уровня активности экономического субъекта.

Учитывая важность процесса бюджетирования, целесообразно его организацию строить по так называемым «центрам ответственности», представляющим собой, по определению западных экономистов, «подразделения предприятия, менеджеры которых несут ответственность за управление определенными ресурсами предприятия». На предприятии выделяются следующие центры ответственности: по расходам, по доходам, по прибыли, по инвестициям и т. д. Предложенный термин активно используется в работах российских экономистов, а Министерство экономики РФ, рассматривая этапы формирования сводного бюджета предприятия, также указывает, какой центр ответственности занимается решением очередной проблемы.[31]

Анализируя функции различных центров ответственности, можно определить, какое структурное подразделение российского предприятия берет на себя ответственность по формированию доходов и расходов экономического субъекта. В целом, может быть рассмотрена следующая параллель:

· центр ответственности по расходам - каждое структурное подразделение предприятия, его формируются затраты (основные и вспомогательные цеха, обслуживающие подразделения, объекты социальной сферы и т. п., а также подразделения, отвечающие за снабжение предприятия материальными ценностями, движение ценных бумаг и использование кредитных ресурсов);

· центр ответственности по доходам - подразделения предприятия, отвечающие за реализацию продукции собственного производства и товаров (в натуральном и денежном выражении), выполнение работ и оказание услуг, движение ценных бумаг, сдачу имущества в аренду и т. п.;

· центр ответственности по прибыли - большинство подразделений предприятия, где можно сопоставлять доходы и расходы по определенному направлению деятельности;[31]

· центр ответственности по инвестициям - подразделение предприятия, формирующее инвестиционный портфель экономического субъекта.

Таким образом, Совершенствование бюджетирования на предприятии предполагает участие в планировании всех подразделений предприятия в целях выработки единой согласованной программы функционирования экономического субъекта на ближайшую перспективу, т. к. в рамках управления бюджет - основа для делегирования задач и ответственности за их выполнение. Бюджет является результатом совместного поиска управленцев предприятия лучшего решения по использованию ограниченных ресурсов и документирует цели, которые экономический субъект желает достичь. Указанные цели, если они ясны, привлекательны и достижимы, служат мотивирующим фактором, а достижение цели на этой основе выступает в качестве критерия оценки выполненной работы.

3.2 Способы борьбы с бюджетным дефицитом на предприятии ООО

«УПТКА»

При выработке стратегии борьбы с бюджетным дефицитом необходимо руководствоваться следующим:

1.Бюджетный дефицит - зло, но еще большим злом для экономки и финансов организации является мнимое его устранение путем чисто математических операций, так как в этом случае вместо «лечения» экономики ее болезнь переходит в скрытые формы, бороться с которыми гораздо труднее[32].

2.Баланс бюджета и даже превышение бюджетных доходов над расходами не следует рассматривать в качестве неотъемлемой черты здоровой, динамично развивающейся организации, мировой опыт показывает, что на отдельных этапах развития общества, в условиях специфических для каждой организации, бюджетный дефицит вполне допустим.

3.Величина бюджетного дефицита, о чем свидетельствует мировой опыт, не должна превышать предельно допустимого размера, определяемого 2-3% [27].

4. Для покрытия бюджетного дефицита могут использоваться различные формы кредита (как внутреннего, так и внешнего). Работа печатного станка, приводящая к эмиссии, не обусловленной потребностями товарооборота, должна расцениваться как мера, грубо нарушающая законы денежного обращения, а потому, недопустимая. Дефицит должен покрываться только на заемной основе путем размещения на финансовом рынке государственных ценных бумаг.

5. Для преодоления бюджетного дефицита необходимо «лечение» самой экономики предприятия, т.к. без обеспечения динамизма в ее развитии и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости организации, какие бы прогрессивные финансовые меры ни применялись при этом.[27]

Перечисленные принципы должны обязательно реализовываться при разработке конкретной программы мер по снижению бюджетного дефицита и управлению им.

Быстрая ликвидация бюджетного дефицита, не подкрепленная реальными шагами в направлении стабилизации самой экономики лишь осложнит и без того трудную финансовую ситуацию в организации, создаст ненужные преграды на пути достойного выхода из кризиса.

В программу конкретных мероприятий по сокращению бюджетного дефицита следует включить такие меры, которые с одной стороны, стимулировали бы приток денежных средств в бюджетный фонд организации, а с другой, способствовали сокращению расходов организации, например:[32]

· изменение направлений инвестирования бюджетных средств с целью значительного повышения финансовой отдачи от каждого бюджетного рубля;

· более широкое использование финансовых льгот и санкций, позволяющих полнее учитывать специфические условия хозяйствования и стимулирующих рост производства;

· снижение внебюджетных расходов;

· сокращаются бюджетные расходы, предназначенные на финансирование капиталовложений (а значит уменьшается разрыв между доходами и расходами);

· расширяется база для производства товаров и услуг;

Понимая исключительную выгодность политики привлечения в организацию иностранного капитала, все страны, включая и развитые экономики, стремятся поощрять импорт капитала.[32]

Заключение

Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себестоимости продукции, отдельных затрат на производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам.

Бюджет текущих расходов предприятия связан с решаемыми им в процессе хозяйственной деятельности тактическими задачами -- закупкой сырья, материалов, топлива и т. д., транспортированием, хранением и продажей продукции, обслуживанием материально-технической базы, содержанием персонала и т. п. Долговременные затраты (инвестиции) связаны с решаемыми предприятием стратегическими задачами -- строительством, реконструкцией или приобретением зданий, сооружений, покупкой новых видов машин, механизмов и оборудования, приобретением различных нематериальных активов, формированием долгосрочного портфеля ценных бумаг и т. п.

Текущие расходы предприятия представлены в основном его текущими затратами на производство и обращение.

Бюджет развития -- один из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором инвестиционный бюджет имеет не только расходную, но и доходную часть, определяемую как доход от инвестиционных вложений за инвестиционный цикл (срок полезной службы инвестиций).

Совершенствование бюджетирования на предприятии предполагает участие в планировании всех подразделений предприятия в целях выработки единой согласованной программы функционирования экономического субъекта на ближайшую перспективу, т. к. в рамках управления бюджет - основа для делегирования задач и ответственности за их выполнение. Бюджет является результатом совместного поиска управленцев предприятия лучшего решения по использованию ограниченных ресурсов и документирует цели, которые экономический субъект желает достичь. Указанные цели, если они ясны, привлекательны и достижимы, служат мотивирующим фактором, а достижение цели на этой основе выступает в качестве критерия оценки выполненной работы

Список литературы

1. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб. Пособие. - Мн.: Выш. шк., 2003.

2. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента, как управлять капиталом?/И.Т.Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2007.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005.

4. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: научное издание, 2-е издание, переработанное и дополненное/И.А.Бланк - Киев: Эльга, Ника-Центр, 2004.

5. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Бригхем Ю., Гапенски Л. «Финансовый менеджмент.» М.:2003

7. Буряковский, В.В. Финансы предприятия./ В.В. Буряковский - М.: Юнити-Дана, 2007

8. Бухгалтерский учет: Учебник / под редакцией Н.П.Кондракова - 4-е изд., переработанное и дополненное. - М: Бухгалтерский учет, 2006.

9. Васильев А.А. «Бюджетирование промышленных предприятий» Ресурсы интернета: - http://cis2000.ru/publish/books/book_16/ch_1.shtml.

10. Воробьев П., Земеров Ф. «Бюджетирование производственных предприятий»// Проблемы теории и практики управления. - 2001. - №6. - с.112-117.

11. Годин А.М. «Бюджет и бюджетная система» М.:2001.

12. Демьяненко О.С «Основы бизнес-планирования» М 2005.

13. Ковалёв В.В. «Управление финансами» М.2002.

14. Леонтьев, В.Е., Бочаров, В.В., Радковская, Н.П. Финансовый менеджмент: Учебник/В.Е.Леонтьев и др. - М.: ООО «Издательство «Элит», 2005

15. Любушин Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. Учебник - М.:ЮНИТА-ДАНА,2000

16. Оценка предприятий: доходный подход /Под редакцией Таль Г.К., Григорьев В.В., Бадаев Н.Д. и др. - М.: Молодая Гвардия, 2000. -320с.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2001.

18. Тюрина, А.В. Финансовый менеджмент: Практикум: Учебное пособие для вузов, серия «Профессиональный учебник: Менеджмент» / А.В.Тюрина - М.: Юнити-Дана, 2004

19. Финансовый менеджмент: Учебник. 2-е издание, переработанное и дополненное/под редакцией Поляка Г.Б. - М.: Юнити-Дана, 2004

20. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России //Финансовый менеджмент, 2004, № 2 - С. 16-17

21. Экономика и статистика фирм: Учебник. /Под редакцией доктората экономических наук, проф. С.Д. Ильенковой. - М.: Финансы и статистика, 2004.

22. Экономика предприятия: Учебник - 2-е издание, переработанное и дополненное; Под редакцией Семенова В.М. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

23. Устав организации ООО «УПТКА»

24. Финансовый отчет организации ОО «УПТКА» за три года.(2006-2008г.)

25. Лаврушин И.О. Деньги, кредит, банки М.: Финансы и статистика, 2003 г.

26. Райзберг Б.А. и др. Современный экономический словарь. М. Инфа-М, 2004.

27. http://top.rbc.ru/index.shtml?/news/policy/2006/04/06/06122116_bod.shtml

28. Internet resourсes. “Российская экономика: Тенденции и перспективы”.Институт Экономики Переходного Периода

29. Общая теория финансов. Под редакцией Л.А. Дробозиной, М.: Финансы и статистика, 2003

30. Хурсевич С.Н. Использование нормативного подхода при организации бюджетного выравнивания// Финансы №№ 10-11 2004 год.

31. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева и др.; Под редакцией профессора Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004

32. Арешонков В.Г «Экономика» М.: Инфра-М,2004

33. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. «Экономика» М.: Дело, 2005

34.Кравченко, А.И., «Трудовые организации: структура, функции, поведение» - М.: Наука, 2005.

бюджет расходы дефицит

Приложения

Приложение 1. Комбинированный подход к бюджетированию:

сочетание стратегического и текущего планирования

Приложение 2. Организационная структура управления ООО

«УПТКА»

Приложение 3. Структура бухгалтерского отдела

Размещено на Allbest.ru