Пути повышения доходности ООО "ТД Саро"

Ш размещение товара по потребительским комплексам;

Ш наглядность выкладки;

Ш активность продавца;

Ш использование средств рекламы;

Ш проведение своевременной уценки;

Ш продажа товаров по предоплате;

Ш приём предварительных заказов.

Торговые помещения играют основную роль в доведении товаров до потребителей и обслуживание покупателей. В них покупатель выбирает товар и оплачивает его, то есть завершает торгово-технический процесс. Планировка торгового зала обеспечивает клиентам наилучшие условия для приобретения товаров при минимальных затратах времени, контроль со стороны обслуживающего персонала за ходом продажи и сохранностью товаров.

Планировка линейная - это способствует эффективному использованию торговой площади, увеличению фронта выкладки товаров, организации контроля за сохранностью товароматериальных ценностей. Торговый зал совмещен с помещением для хранения товаров. В административные, бытовые, подсобные, технические помещения есть проход через торговый зал и помещения для хранения и подготовки товаров к продаже. Входы и выходы отдельные, как для покупателей, так и для обслуживающего персонала.

Технологический процесс включает такие операции, как разгрузка, приемка товаров по количеству и качеству, хранение, упаковка товаров, их перемещение и выкладка в торговом зале. Он осуществляется персоналом организации без участия покупателей.

В организации работает метод косвенного воздействия. Директор создает условия для осуществления целей, а служащие добивается результатов. Направления воздействия, применяемые на данном предприятии:

1. Экономический метод управления, когда существует материальная заинтересованность менеджеров. Менеджер применяет различные методы для достижения результативности, экономический метод при этом является самым эффективным, так как существует прямая зависимость: чем больше продукции продал, тем больше получил прибыли. Оплата труда этих специалистов строится по простой схеме: оклад + процент от продаж.

2. Организационно-распорядительный метод, основанный на приказах, распоряжениях, когда указания идут от вышестоящих работников.

Характеристику деятельности организации проведем на основе данных за 2007-2008 годы, представленных в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Основные показатели деятельности ООО «ТД Саро» за 2007-2008 гг.

Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Оборот	тыс. руб.	46606	62133	+15527	133,3
Доходы от реализации	тыс. руб.	10063	11539	+1476	114,7
в% к обороту	%	21,59	18,57	-3,02	-
Издержки обращения	тыс. руб.	6954	7422	+468	106,7
в% к обороту	%	14,9	11,9	-3,0	-
Прибыль от продаж	тыс. руб.	3109	4117	+1008	132,4
в% к обороту	%	6,7	6,6	-0,1	-
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	2987	3567	+580	119,4
в% к обороту	%	6,4	5,7	-0,7	-
Чистая прибыль	тыс. руб.	2270	2711	+441	119,4
в% к обороту	%	4,8	4,4	-0,4	-
Численность работников	чел.	38	42	+4	110,5
Фонд заработной платы (ФЗП)	тыс. руб.	2056,8	2132,6	+75,8	103,7
в% к обороту	%	4,4	3,4	-1,0	-
Средняя заработная плата одного работника	руб.	54126,3	50776,2	-3350,1	93,8
Производительность труда	тыс. руб.	1226,5	1479,4	+252,9	120,6
Основные фонды	тыс. руб.	255	302	+47	118,4
в% к обороту	%	0,55	0,49	-0,06	-
Оборотные средства	тыс. руб.	29738	36632	+6894	123,2
в% к обороту	%	63,8	59,0	-4,8	-

Сравнивая основные показатели хозяйственной деятельности ООО «ТД Саро» за 2007 и 2008 гг. можно отметить, что оптовый товарооборот увеличился на 33,3%, средний уровень валового дохода снизился на 3,02% к обороту. Уровень издержек снизился на 3,0% к обороту, но в сумме они увеличились на 468 тыс. руб., в результате чего получена прибыль от продаж в сумме 4117 тыс. руб. В результате, чистая прибыль возросла на 441 тыс. руб.

В 2008 году увеличилась сумма расходов на оплату труда по сравнению с 2007 годом на 75,8 тыс. руб. В 2008 году выявлено снижение средней заработной платы на одного работника по сравнению с предшествующим годом на 3350,1 руб. Это можно объяснить тем, что в отчетном году темп роста ФЗП (103,7%) заметно ниже темпа роста численности работников (110,5%).

Финансовое состояние организации свидетельствует о степени его финансовой конкурентоспособности. По сути, финансовый анализ является комплексным анализом всей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Наиболее полное представление о финансово экономическом положении предприятия можно получить, рассчитав основные индикаторы финансового состояния ООО «ТД Саро», такие как индикаторы платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Показатели финансового состояния по ООО «ТД Саро» представлены в обобщающей таблице 2.3.

Таблица 2.3. Индикаторы финансового состояния ООО «ТД Саро» за 2007-2008 гг.

Наименование показателя	2007 год	2008 год	Отклонение, (+ -)	Рекомендуемое значение
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
Коэффициент платежеспособности	1,06	1,08	+0,02	1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,01	0	0,2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,22	0,20	-0,02	0,5 - 1
Коэффициент текущей ликвидности	1,06	1,08	+0,02	2
Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициент автономии (фин. независимости)	0,06	0,08	+0,02	0,5
Коэффициент финансовой зависимости	0,06	0,09	+0,03	<0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,05	0,07	+0,02	0,1 - 0,5
Коэффициент маневренности	0,86	0,90	+0,04	0,2 - 0,5
Коэффициенты деловой активности
Коэффициент оборачиваемости активов	1,6	1,9	+0,3	Положительной тенденцией является ускорение оборачиваемости (снижение в днях, увеличение в разах)
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	27,6	26,1	-1,5
Скорость оборота запасов	2,5	2,8	+0,3
Время обращения запасов	143,4	129,1	-14,3

Расчеты показывают способность организации покрыть свои долги за счет текущих активов, не прибегая к распродаже имущества (Кплат>1), т.е. имеющихся активов у компании больше, чем его обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности не достигает нормативного значения, но наблюдается перспектива его роста (изменение за год составило 0,02). Он показывает, что на каждый 1 рубль текущих активов приходится 6 копеек финансовых ресурсов. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года составляет 0,01, что не соответствует рекомендуемому значению, следовательно, в ближайшие 6 дней предприятие является неплатежеспособным. Кроме того, коэффициент быстрой ликвидности также не соответствует рекомендуемым ограничениям и составляет 0,20, следовательно, в ближайший месяц в компании сохранятся проблемы с платежеспособностью. В целом в долгосрочной перспективе предприятие останется на том же уровне, структура его баланса не изменится.

Поскольку коэффициент автономии меньше рекомендуемого значения (0,5), значит у «ТД Саро» низкая финансовая устойчивость. Но рост коэффициента на 0,02 пункта свидетельствует об увеличении финансовой независимости компании. Рост коэффициента фин. зависимости на 0,03 пункта свидетельствует о некотором снижении зависимости от внешних источников финансирования. Доля средств, находящихся в мобильной форме, возросла на 4%, что говорит о повышении эффективности управления собственным капиталом ООО ПО «ТД Саро».

В целом расчеты свидетельствуют о росте деловой активности ООО «ТД Саро», хотя и незначительно. Ускорение времени обращения запасов на 14,3 дня, рост оборачиваемости активов на 0,3, непосредственно влияют на повышение эффективности использования активов. Сохранение существующих тенденций и их развитие будут способствовать дальнейшему упрочнению позиций ООО «ТД Саро» на потребительском рынке.

Помимо ООО «ТД Саро» на новосибирском рынке функционирует еще ряд дистрибьюторских компаний, реализующих аналогичную продукцию. Среди них ООО «ОРС Сибирь», ООО ТД «Делина», ООО «Н Торг», ООО Сибирский дом «Окшин», ООО «Эверест», ООО «ТД Саяна» и др. Компания «ТД Саро» по предварительным данным занимает около 11% рынка Новосибирска. Задача каждого предприятия не только распознать своих конкурентов, но и внимательно изучить их.

Проведем оценку конкурентоспособности «ТД Саро» в таблице 2.4. Анализ проводится по 100 бальной системе, учитывая рейтинг каждой характеристики в подгруппах.

Таблица 2.4. Оценка конкурентоспособности ООО «ТД Саро» на рынке г. Новосибирска

Характеристики	ООО «ТД Саро»	ООО «ОРС Сибирь»	ООО ТД «Делина»	ООО «Н Торг»
1. Характеристика рынка Общая емкость рынка Соотношение сил фирмы и ее конкурентов Надежная система взаиморасчетов Наличие иностранных связей	26 35 56 56	21 35 40 56	15 28 43 56	11 21 40 56
2. Характеристика фирмы Финансовые возможности Гибкость производственной программы Гибкость сбытовой программы Качество системы управления и кадров	75 32 72 39	81 24 63 42	78 24 65 45	63 34 59 38
3. Характеристика товара Прямая польза для потребителей Уровень платежеспособного спроса на товар Отличие цены товара от цены конкурентов Отличие качества товара от качества конкурентов	72 28 36 36	72 28 24 36	72 28 24 30	72 28 18 24
Сумма общих оценок	563	522	508	464
Ранг товара фирмы	1	2	3	4

В борьбе со своими основными соперниками в стратегии обеспечения конкурентоспособности выбирается курс на конкуренцию цены, качества и в будущем - более широкого ассортимента продовольственных товаров.

ООО «ТД Саро» не ставит перед собой задачу полного устранения конкурентов. Однако фирма стремится и может получать значительную прибыль. Имея низкие издержки обращения, предприятие может позволить себе установить гораздо более доступные цены реализации своей продукции, что будет выгодно отличать его от основных конкурентов в ценовом отношении и выступать основным слагаемым его конкурентоспособности по отношению к продукции конкурентов.

Таким образом, проработав меньше четырех лет, фирма заняла достойное место среди компаний Новосибирска, реализующих аналогичную продукцию. Основную ставку фирма делает на качество продукции, т. к. большая часть потребительской группы реализуемого товара являются постоянные клиенты. Фирма продолжает осваивать новые рынки и расширять номенклатуру товаров.

На сегодняшний день ООО «ТД Саро» растет и расширяется по количеству партнеров, а, следовательно, и продаж на российском продовольственном рынке. Появляются новые виды продукции, разрабатываются новые методы реализации для более эффективного продвижения товара.

2.2 Оценка динамики, состава и структуры доходов, влияние факторов на доходы ООО «ТД Саро»

Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации начинается с оценки валового дохода. Валовой доход - это совокупность доходов от непосредственной реализации товаров (торговых надбавок), прочей реализации и от внереализационных операций.

Основным источником формирования валового дохода в торговле являются доходы от реализации товаров - это разница между денежной выручкой от реализации и их покупной стоимостью. Они формируются в розничной торговле за счет торговых надбавок.

Чистый доход - это часть доходов от реализации товаров, остающаяся на предприятии после уплаты налога на добавленную стоимость [23, c. 143].

Доходы от реализации товаров зависят от степени развитости рынка, объема продаж, уровня доходности, структуры оборота, уровня цен закупки товаров, инфляции, стандартов качества торгового обслуживания, объема дополнительных услуг, уровня издержкоемкости торгового процесса.

Целью анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования, и выявление резервов повышения доходности торгового предприятия.

Для достижения этой цели аналитиками ставятся следующие задачи:

Ш оценка динамики валового дохода и степени выполнения плана за отчетный период;

Ш выявление и расчет факторов, повлиявших на изменение доходов;

Ш изучение состава доходов за ряд периодов;

Ш сопоставление фактически полученной величины валового дохода с критической;

Ш разработка мероприятий по увеличению валового дохода;

Ш определение направления использования доходов;

Ш выявление возможных резервов роста валового дохода в плановом периоде.

Для проведения анализа используют данные статистической и бухгалтерской отчетности предприятия, выборочных обследований. На основе информации составляются различного рода таблицы.

Анализ валового дохода в торговле проводят на основании следующих источников информации:

· Бухгалтерский баланс, форма №1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов;

· Отчет о прибылях и убытках, форма №2, где содержится информация о валовом доходе и его использовании;

· Нормативные документы, реестры цен, калькуляционные карточки;

· Годовой отчет об изменениях капитала, форма №3 и др.

Для анализа состава и структуры доходов ООО «ТД Саро» целесообразно построение следующей аналитической таблицы 2.5.

Таблица 2.5. Структура доходов торговли ООО «ТД Саро» за 2007-2008 годы

Доходы	2007 год	2008 год	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Валовой доход, в том числе:	11571	100	12084	100	+513	-	104,4
доходы от реализации	10063	86,9	11539	95,5	+1476	+8,6	114,7
доходы операционные	1502	13,0	513	4,2	-989	-8,8	34,2
доходы внереализационные	6	0,1	32	0,3	+26	+0,2	533,3

По данным таблицы построим диаграмму структуры доходов торговой организации «ТД Саро» за 2007-2008 года:

Рис. 5. Структура доходов ООО «ТД Саро» за 2007 год

Рис. 6. Структура доходов ООО «ТД Саро» за 2008 год

Таким образом, валовой доход ООО «ТД Саро» в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 4,4%, что в сумме составило 513 тыс. руб. Основную долю занимают доходы от реализации, которая в 2008 году увеличилась на 8,6%, что свидетельствует об улучшении состава валового дохода. Остальную часть занимают операционные и внереализационные доходы. Операционные доходы образовались в основном за счет доходов от сдачи имущества в аренду, от реализации основных средств и прочего имущества. Но в 2008 г. они сократились, так как были вызволены арендные помещения. Доходы от внереализационных операций сложились в основном в результате излишков, выявленных при переоценки основных средств. В 2008 г. они увеличились на 26 тыс. руб.

Группировать доходы можно и по форме оплаты за поставленные товары. При выборе структурных группировок необходимо исходить из того, что средства, вложенные в товар, имеют различную отдачу в зависимости от формы расчетов с поставщиками товаров.

Товары с уверенными продажами целесообразно закупать по срочной, предварительной оплате или с отсрочкой платежа. При предварительной оплате (с авансовыми платежами) поставщик предлагает товар с большими скидками, чем при срочной. А товар с отсрочкой платежа или принятые на консигнацию независимо от его продажи предполагает либо увеличение покупной цены, либо оплату процента за отсрочку, что увеличивает себестоимость товара. Последняя форма приемлема при отсутствии средств для срочной или предварительной оплаты или когда задержка оплаты с использованием отсроченных средств в обороте принесет больший доход, чем расходы за отсрочку и поощрения поставщика за предварительную оплату товара.

По данным рассматриваемого предприятия «ТД Саро» (таблица 2.6) в 2008 году наиболее значимыми по удельному весу в обороте являются товары, принятые по предоплате (39,8%) и товары, приобретенные с отсрочкой платежа (31,6%).

Таблица 2.6. Оценка доходов от реализации по формам приобретения товаров ООО «ТД Саро» за 2007-2008 гг. тыс. руб.

Товары	Товарооборот	Доходы от реализации	Уровень дохода к обороту, %
	2007 год	2008 год	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %	2007 год	2008 год	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %	2007 год	2008 год	Отклонение, (+;-)
	по сумме	уд. вес, %	по сумме	уд. вес, %			по сумме	уд. вес, %	по сумме	уд. вес, %
Принятые по предварите-льной оплате (авансовые платежи)	18689	40,1	24729	39,8	6040	132,3	4377,4	43,5	5100	44,2	+722,6	116,5	23,42	20,62	-2,80
Закупки по срочной оплате	8156	17,5	11619	18,7	3463	142,5	1459,1	14,5	1708	14,8	+248,9	117,1	17,89	14,70	-3,19
Принятые на консигнацию	5220	11,2	6151	9,9	931	117,8	1016,4	10,1	889	7,7	-127,4	87,5	19,47	14,45	-5,02
Принятые с отсрочкой платежа	14541	31,2	19634	31,6	5093	135,0	3210,1	31,9	3842	33,3	+631,9	119,7	22,08	19,57	-2,51
ИТОГО	46606	100	62133	100	+15527	133,3	10063	100	11539	100	+1476	114,7	21,59	18,57	-3,02

По удельному весу в доходах от реализации товары, принятые по предварительной оплате еще более значительны, чем в обороте, так как их удельный вес в сумме доходов оказался выше веса в обороте и составил 44,2% в 2008 году. Тоже можно сказать и о товарах, принятых с отсрочкой платежа. Их удельный вес в сумме доходов составил 33,3%, в составе оборота - 31,6% за 2008 год. Анализ изменений также показывает, что в отчетном периоде возрастает удельный вес как в обороте, так и в доходах товаров по срочной оплате.

С точки зрения эффективности наиболее доходной формой приобретения товаров представляются закупки по авансовым платежам с учетом скидок, представляемых поставщиками за предварительную оплату. Уровень доходов по данным товарам наиболее высок (20,62%). Однако эта форма при всей ее привлекательности - наиболее рискованная, так как оплата товаров, предполагающих их продажи в будущем, связана с наибольшей неопределенностью. И чем длиннее период прогнозируемых продаж, тем выше неопределенность и риск. Такая форма расчетов наиболее приемлема для товаров со стабильно растущим спросом.

Уровень доходов по всем группам товаров снижается, что объясняется более быстрыми темпами роста товарооборота по сравнению с темпами роста доходов. Но наименьшее снижение было по товарам по предоплате и с отсрочкой платежа, причем рост их товарооборота указывает на более правильный выбор торговой надбавки по этим товарам и на перспективную целесообразность повышения их удельного веса в обороте.

Для наглядности произведенных расчетов можно построить диаграмму структуры доходов ООО «ТД Саро» за 2008 год:

Рис. 7. Структура товарооборота по формам приобретения товаров



Рис. 8. Структура доходов от реализации по формам приобретения товаров

Оценка изменения доходов от реализации товаров может быть произведена на основе данных таблицы 2.7.

Таблица 2.7. Доходы от реализации товаров за 2007-2008 гг. по торговле ООО «ТД Саро»

Показатель	2007 год	2008 год	Отклонение, (+;-)	Темп роста 2008 г. к 2007 г.
		план	факт	% выполнения плана	от плана	от 2007 года
Оборот торговли	46606	58500	62133	106,2	+3633	+15527	133,3
Доходы от реализации	10063	11330	11539	101,8	+209	+1476	114,7
Уровень доходов, % к обороту	21,59	19,36	18,57	-	-0,79	-3,02	-

В результате произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что доходы от реализации в 2008 году возросли по сравнению с 2007 годом на 1476 тыс. руб., а оборот увеличился на 15527 тыс. руб. Уровень доходов же в отчетном году снизился на 3,02% к обороту. Это снижение явилось следствием меньших темпов роста доходов (114,7%) по сравнению с развитием оборота торговли (133,3%). План товарооборота был перевыполнен на 6,2%, а по доходам от реализации на 1,8%. Последствием этого явилось снижение уровня доходов в 2008 году по сравнению с планом на 0,79%.

Для оценки динамики следует принять во внимание, что доходы не являются конечным финансовым результатом и во многом зависят от изменения структуры оборота, ценовой политики и поведения конкурентов. Поэтому, анализ доходов дополняется расчетами влияния отдельных факторов.

Весомое влияние на изменение доходов от реализации товаров оказывает развитие торгового оборота. Влияние изменения объема товарооборота в текущих ценах на доходы от реализации рассчитывается следующим образом:

где - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения размера оборота;

- объем оборота в предшествующем и отчетном периодах;

- уровень доходов от реализации товаров за предшествующий год.

В 2008 году по сравнению с предшествующим доходы от реализации товаров ООО «ТД Саро» за счет изменения оборота в текущих ценах возросли на 3352,3 тыс. руб.

Изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема оборота) на доходы от реализации товаров определяется по формуле:

где изменение доходов от реализации товаров за счет изменения объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема оборота);

сопоставимый товарооборот.



где индекс цен.

В отчетном году по сравнению с предшествующим цены возросли на 19%. Поэтому необходимо определить объем продаж в сопоставимых ценах (физический объем).

Товарооборот в сопоставимых ценах составит:

Изменение товарооборота в сопоставимых ценах ООО «ТД Саро» способствовало росту доходов от реализации товаров на 1210,5 тыс. руб.

Влияние изменения цен на доходы от реализации товаров рассчитывается следующим образом:

где изменение доходов от реализации товаров за счет изменения цен.

За счет роста цен на 19% в 2008 году по сравнению с 2007 годом «ТД Саро» получил дополнительные доходы от реализации товаров в сумме 2141,8 тыс. руб.

Таким образом, основная доля прироста доходов от реализации товаров за счет товарооборота достигнута в результате изменения цен.

На сумму валового дохода влияет изменение его среднего уровня. В этом факторе находит отражение воздействие уровня цен, структуры оборота, источников поступления продукции, эффективности заключенных коммерческих сделок.

По сравнению с предшествующим периодом уровень доходности ООО «ТД Саро» снизился на 3,02% к обороту. В результате снижения уровня доходности сумма доходов от реализации товаров уменьшилась по сравнению с предшествующим годом на 1876,4 тыс. руб.

Уровень доходов от реализации товаров является усредненным показателем доходности отдельных наименований товаров и испытывает влияние структурных сдвигов.

Таблица 2.8. Влияние структурных сдвигов на уровень доходов от реализации товаров в ООО «ТД Саро» за 2007-2008 годы

Товарные группы	Удельный вес в обороте, %	Уровень доходов от реализации в 2007 году, %	Процентные числа
	2007 год	2008 год		2007 год	2008 год
консервация	45,2	38,0	36,7	1658,84	1394,6
минеральная и питьевая вода	23,2	18,9	29,3	679,76	553,77
макаронные изделия	18,6	14,9	8,2	152,52	122,18
безалкогольные напитки, соки	9,7	9,2	22,5	218,25	207
прочие товары	3,3	19,0	16,7	55,11	317,3
Всего	100	100	21,59	2764,48	2594,85

Изменения в структуре товарооборота ООО «ТД Саро» отрицательно повлияли на его доходность. За счет уменьшения доли в объеме основных товарных групп, уровень доходов сократился на 1,69% (25,95 - 27,64).

Расчет влияния потоварных уровней доходов от реализации можно рассчитать по формуле:

где изменение уровня дохода i-товарной группы от изменения потоварных уровней доходов от реализации;

уровень доходов от реализации товаров i-товарной группы в отчетном году.

Расчет влияния изменения потоварных уровней доходов на доходы от реализации товаров представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Влияние изменения потоварных уровней дохода на доходы от реализации товаров по торговле ООО «ТД Саро» за 2007-2008 годы

Товарные группы	Уровень доходов от реализации, %	Удельный вес в обороте за 2008 год, %	Процентные числа
	2007 год	2008 год		2007 год	2008 год
консервация	36,7	36,6	38,0	1394,6	1390,8
минеральная и питьевая вода	29,3	29,1	18,9	553,77	549,99
макаронные изделия	8,2	7,9	14,9	122,18	117,71
безалкогольные напитки, соки	22,5	18,0	9,2	207	165,6
прочие товары	16,7	12,5	19,0	317,3	237,5
Всего	21,59	18,57	100	2594,85	2461,6

За счет уменьшения уровня доходов по всем товарным группам, доходность торговой деятельности ООО «ТД Саро» снизилась на 1,33% (24,62 - 25,95).

Снижение уровня доходов по товарным группам могло произойти за счет заключения неэффективных коммерческих сделок, усложнения звенности товародвижения, изменения конъюнктуры рынка.

Таким образом, в результате изменения в структуре продаж по основным товарным группам ООО «ТД Саро», уровень доходов от реализации товаров снизился на 1,69 процентных пункта, изменение потоварных уровней дохода также отрицательно отразилось на общем уровне доходов от реализации товаров в размере 1,33%.

Влияние рассчитанных факторов в стоимостном выражении:

Доходы от реализации товаров в результате изменений в структуре товарооборота уменьшились на 1050,05 тыс. руб.

Снижение доходов от реализации товаров под влиянием изменения потоварных уровней доходов от реализации товаров составило 826,35 тыс. руб.

Результаты анализа можно объединить в таблицу 2.10.

Таблица 2.10. Влияние факторов на доходы от реализации товаров ООО «ТД Саро» за 2008 год

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.
Оборот розничной торговли В том числе за счет: - физического объема продаж - изменения цен	+3352,3 +1210,5 +2141,8
Уровень доходов от реализации товаров В том числе за счет: - структурных сдвигов - потоварных уровней дохода от реализации товаров	-1876,4 -1050,05 -826,35
Общее изменение доходов от реализации товаров	+1475,9

Таким образом, положительное влияние на доходы от реализации товаров ООО «ТД Саро» оказал рост товарооборота, в том числе за счет изменения физической массы и цен. Снижение же уровня доходов от реализации товаров повлияло отрицательно.

Важно отметить, что опережающие темпы роста доходов от реализации по сравнению с приростом издержек обращения свидетельствуют об эффективности мероприятий по снижению расходов, соответственно, по увеличению доходности предприятия.

В 2008 году в ООО «ТД Саро» темпы роста доходов от реализации превысили темпы роста издержек обращения (114,7% и 106,7% соответственно), что свидетельствует о повышении доходности предприятия.

Для оценки доходности показателей финансово-хозяйственной деятельности «ТД Саро» составим таблицу 2.11.

Таблица 2.11. Анализ показателей доходности ООО «ТД Саро» за 2007-2008 гг.

Показатели доходности	Методика расчёта	2007 год	2008 год	Отклонение, (+;-)
Товарооборот	-	46606	62133	+15527
Доходы от реализации	-	10063	11539	+1476
Доходы, в% к обороту		21,59	18,57	-3,02
Доходность ФЗП		48,9	54,1	+5,2
Доходность издержек обращения		1,45	1,55	+0,1
Доходность на 1м2 площади		9,1	9,6	+0,5
Доходность по численности		264,8	274,7	+9,9

Анализируя таблицу 2.11 можно отметить увеличение показателей доходности по ООО «ТД Саро» в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Уровень доходов от реализации снизился на 3,02%, что объясняется более быстрыми темпами роста оборота по сравнению с темпами роста доходов. Доходность заработной платы увеличилась на 5,2, доходность издержек обращения увеличилась на 0,1, возросли и остальные показатели доходности, что свидетельствует о повышении доходности торгового предприятия «ТД Саро» в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Важно не только наращивать доходы, но и обоснованно их использовать. Для этого построим аналитическую таблицу 2.12.

Таблица 2.12. Основные направления использования доходов ООО «ТД Саро» за 2007-2008 гг.

Показатели	2007 год	2008 год	Темп роста, %	Измене-ние структу-ры% (+;-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Валовые доходы	11571	100	12084	100	104,4	-
Издержки обращения, в том числе: расходы на оплату труда, включая ЕСН	6954 2056,8	60,1 17,8	7422 2132,6	61,4 17,6	106,7 103,7	+1,3 -0,2
Прочие расходы	1630	14,1	1095	9,1	67,2	-5,0
Балансовая прибыль	2987	25,8	3567	29,5	119,4	+3,7

Данные таблицы 2.12 свидетельствуют о том, что большая доля доходов (70,5% в 2008 г.) направляется на покрытие издержек обращения и прочих расходов. В 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась доля доходов, направленная на накопление, на 3,7%, что положительно сказывается на финансовом состоянии ООО «ТД Саро».

Материалы анализа служат основой для обоснования суммы доходов на планируемый год.

2.3 Оценка рентабельности ООО «ТД Саро»

Валовой доход организации не является конечным результатом финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому для полной оценки эффективности деятельности ООО «ТД Саро» необходимо провести анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность деятельности организации изучается по каждому показателю в динамике за ряд лет.

Для проведения анализа рентабельности необходимо составить таблицу 2.13, где указывается порядок расчета и его результат по каждому показателю рентабельности за два анализируемых года.

Таблица 2.13. Показатели рентабельности по торговле ООО «ТД Саро» за 2007-2008 года

Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Отклонение
				по уровню, %	в сумме
Оборот торговли	тыс. руб.	46606	62133	-	+15527
Прибыль от продаж	тыс. руб.	3109	4117	-	+1008
Рентабельность продаж (на основе прибыли от продаж)	%	6,67	6,63	-0,04	-
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	2987	3567	-	+580
Рентабельность продаж (на основе прибыли до налогообложения)	%	6,41	5,74	-0,67	-
Чистая прибыль	тыс. руб.	2270	2711	-	+441
Рентабельность продаж (на основе чистой прибыли)	%	4,87	4,36	-0,51	-
Среднегодовая стоимость активов	тыс. руб.	29620,5	33463,5	-	+3843
Рентабельность вложенного капитала (на основе прибыли до налогообложения)	%	10,1	10,7	+0,6	-
Среднегодовая стоимость собственного капитала	тыс. руб.	1687,5	2377	-	+689,5
Рентабельность собственного капитала (на основе прибыли до налогообложения)	%	177,0	150,1	-26,9	-
Среднегодовая стоимость оборотных активов	тыс. руб.	29370,5	33185	-	+3814,5
Рентабельность оборотного капитала (на основе прибыли до налогообложения)	%	10,2	10,7	+0,5	-

На основе этих данных можно сделать вывод, что прибыль от продаж ООО «ТД Саро» в отчетном году составила 4117 тыс. руб. и возросла по сравнению с прошлым годом на 1008 тыс. руб. Сумма чистой прибыли возросла на 441 тыс. руб.

В целом показатели рентабельности деятельности ООО «ТД Саро» в динамике снижаются, хоть и незначительно, но что оценивается отрицательно. Увеличивается же рентабельность вложенного и оборотного капитала, что является положительной тенденцией для развития предприятия.

Так, рентабельность продаж, рассчитанная на основе разных показателей прибыли, снизилась в среднем на 0,41%. Это говорит о том, что с каждого рубля выручки организация стала получать в 2008 году прибыли на 0,41 копеек меньше, чем в 2007 году. В 2008 году с каждого рубля выручки организация стала получать 4,36 копейки чистой прибыли. В связи с этим можно порекомендовать увеличить объем реализации продукции, то есть выручку, при этом увеличив цену на товар.

Рентабельность вложенного капитала характеризует эффективность вложений в активы предприятия. В 2008 году с каждого рубля, вложенного в активы, ООО «ТД Саро» получило 10,7 копейки прибыли, что больше на 0,6 копейки, чем в 2007 году. В 2008 году на каждый вложенный рубль в оборотные средства приходится 10,7 копейки прибыли, что на 0,5 копеек больше, чем в 2007 году.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода организаций. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния организации.

Таблица 2.14. Показатели деятельности ООО «ТД Саро» за 2007-2008 гг. тыс. руб.

Показатели	2007 год	2008 год	Темп роста, %
Валюта баланса	29993	36934	123,1
Выручка от продажи товаров	46606	62133	133,3
Чистая прибыль	2270	2711	119,4

Составим неравенство для ООО «ТД Саро»: 119,4% < 133, %3 > 123,1%

Таким образом, видно, что данное неравенство не соблюдается в одном условии, что говорит о недостаточно эффективной работе организации в 2008 году по сравнению с 2007 г.

Оценить рентабельность собственного капитала или норму бизнеса можно с помощью модели «Дюпона». Назначение модели - идентифицировать факторы, определяющие эффективность предприятия, оценить степень их влияния. Поскольку существует множество показателей эффективности, выбран один, по мнению аналитиков, наиболее значимый - рентабельность собственного капитала [14, c. 673].

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, ресурсоотдачи и структуры источников средств, авансированных в данное предприятие. Значимость выделенных факторов с позиции текущего управления объясняется тем, что они обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его статику и динамику и в частности, бухгалтерскую отчетность.

Анализируя данные расчеты можно сделать выводы, что доходность от выручки составляет 0,04, что не является положительным моментом, происходит «омертвление» денежных средств, также это может свидетельствовать о больших товарных запасов на конец года, которые не участвуют в обращении, то есть происходит затоваривание. И как следствие, «ТД Саро» несет дополнительные затраты на хранение излишней продукции.

Коэффициент оборачиваемости активов, который равен 1,86, положительно сказывается на деятельности организации говорит об эффективности использования активов.

Финансовый рычаг, который равен 14,08, является отрицательным моментом, что означает излишнее страхование рисков, собственный капитал организации не обеспечивает активы компании. Чем выше его значение, тем более рисковой, с позиции акционеров, инвесторов и кредиторов, является коммерческая организация.

Таким образом, норма бизнеса (рентабельность бизнеса) равная 104,8% означает, что с каждого вложенного рубля компания получает 104,8 копеек чистой прибыли.

Конечным результатом анализа доходов и доходности является выявление мероприятий их увеличения. Мобилизация резервов увеличения показателей доходов достигается благодаря внедрению достижений науки, новой техники и технологии, совершенствованию организации производства, выявлению и распространению передового опыта, а также путем устранения потерь и непроизводительных расходов. Необходимо исключать дополнительные запасы, увеличивать обороты продаж, снижать затраты на хранение запасов, оптимально брать кредиты, желательно долгосрочные.

Размещено на Allbest.ru