Анализ и диагностика результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции

1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия

2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному балансу

4. Анализ и диагностика отдельных качественных показателей предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Цели и задачи курсовой работы

Одной из целей данной курсовой работы по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия" является закрепление и углубление теоретических знаний, а также приобретение студентами экономических специальностей очного, заочного и вечернего обучения в 10-м семестре практических навыков в вопросе экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. А также формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ АХД.

В процессе курсового проекта студент приобретает навыки в составлении методики анализа и диагностики по заданной программе, применяя при этом различные рабочие приемы - сравнение, группировка, детализация, элиминирование, а также самостоятельно составляет аналитические таблицы. После каждой таблицы делает выводы о влиянии важнейших факторов на анализируемый результат, сравнивает данные по статьям, активу и пассиву. При этом необходимо правильно выбрать нужную информацию, содержащуюся в отчетных формах, дополнительных таблицах, справках и выборках. К тому же, студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия. Еще одной целью курсовой работы является - приобретение студентами теоретических знаний и рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции. Задачами курсовой работы являются:

§ овладение организационными основами проведения экономического анализа и диагностики;

· овладение методологией анализа качественных результатов по использованию ресурсов производства;

· приобретение навыков по экономическому анализу эффективности труда и общей эффективности предприятия;

· приобретение умения и навыков в оценке финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Непосредственной практической задачей курсового проекта является выполнение расчетов, оформление таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также промышленный ремонт судов и портовой техники, комплексное обслуживание флота, и содержащего на балансе объекты социальной сферы. Структура курсовой работы определяется ее целью и задачами и должна включать следующие разделы:

Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия:

Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам.

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному балансу.

Раздел 4. Анализ и диагностика отдельных качественных показателей предприятия.

Курсовая работа также содержит введение, теоретическую часть - то есть 2 вопроса из теории экономического АХД, выводы по разделам, заключение и список литературы, который должен содержать не менее 5 источников.

1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия

Показатели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Оценка деятельности предприятия производится на основе комплексного анализа конечных итогов его эффективности. Экономическая суть эффективности предприятия состоит в том, чтобы на каждую единицу затрат добиться существенного увеличения прибыли. Количественно она измеряется сопоставлением двух величин: полученного в процессе производства результата и затрат живого и овеществленного труда на его достижение. Результаты анализа экономической деятельности используются как база для выработки плановых решений последующего развития, а некоторые из них являются фондообразующими специальных и других фондов предприятия. Измерение экономической эффективности предприятия требует ее качественной и количественной оценки, т.е. определения показателей эффективности деятельности предприятия. Для различных целей анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют различные группы показателей.

1. Показатели использования материальных оборотных средств.

К ним относятся:

показатель оборачиваемости материальных запасов в днях

коэффициент маневренности.

Оборачиваемость материальных запасов в днях - отношение суммы материальных запасов к однодневному обороту по реализации:

Омз = Материальные запасы / Объем продаж / 360.

С помощью данного соотношения устанавливается число дней, приходящихся на один оборот материальных запасов. Низкое значение данного показателя свидетельствует об устойчивом спросе на продукцию предприятия. Высокое значение показателя может означать, что предприятие имеет больше материальных запасов, чем ему необходимо, либо испытывает трудности со сбытом продукции. Для получения более точного результата в числителе формулы часто используют среднюю величину материальных запасов за период.

Коэффициент маневренности - отношение оборотного капитала (текущих активов) к собственному капиталу предприятия (в процентах).

Км = Текущие активы / Собственный капитал.

Данный коэффициент показывает долю собственного капитала предприятия, находящегося в такой форме, которая, позволяет свободно им маневрировать, увеличивая закупки сырья, материалов, комплектующих изделий, изменяя номенклатуру поставок, приобретая дополнительное оборудование, осуществляя инвестиции в другие предприятия. По его величине можно судить о финансовой независимости предприятия, т.е. о способности предприятия не оказаться в положении банкротства в случае длительного технического перевооружения или трудностей со сбытом продукции. Чем выше данный коэффициент, тем ниже риск, с которым связано владение машинами и оборудованием, быстро устаревающими в условиях научно-технического прогресса.

2. Показатели платежеспособности.

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. В общем случае предприятие считается платежеспособным, если его общие активы превышают его внешние обязательства. Таким образом, чем больше превышение общих активов над внешними обязательствами, тем выше степень платежеспособности. Для измерения уровня платежеспособности используют специальный коэффициент платежеспособности, который показывает долю собственного (акционерного) капитала предприятия в его общих обязательствах (в процентах):

Кп = Собственный капитал / Общие обязательства.

Высокий коэффициент платежеспособности отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности для привлечения средств со стороны. Изменения в уровне коэффициента платежеспособности могут свидетельствовать также о расширении или сокращении деятельности корпорации (ее деловой активности). При определении платежеспособности предприятия всегда необходимо анализировать финансовую структуру источников его средств, т.е. из каких средств финансируются его активы. Показатель, отражающий состояние финансовых средств предприятия получил название финансового отношения и определяется путем деления величины собственного капитала на размер внешних обстоятельств:

ФО = Собственный капитал / Внешние обязательства.

Теоретически считается нормальным соотношением между собственным капиталом и внешними обязательствами 2:1, при котором 33% общего финансирования осуществляется из заемных средств. Частный вариант финансового отношения - отношение собственного капитала к размеру долгосрочных обязательств:

ФО = Собственный капитал / Долгосрочные обязательства.

Высокое значение данного показателя характеризует низкий риск банкротства и хорошую платежеспособность. Уровень возврата долгосрочных обязательств - отношение операционной прибыли к сумме выплачиваемых за год процентов:

Ув = Операционная прибыль / Выплачиваемые проценты.

Высокий коэффициент означает хорошие возможности возврата кредитов и низкую вероятность неплатежеспособности (банкротства).

3. Показатели прибыльности (рентабельности).

Виды прибыли, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, являются наиболее общими показателями прибыльности предприятия. Однако при проведении финансового анализа важно знать, насколько эффективно (прибыльно) использовались все средства, обеспечившие получение конкретного дохода. Для эффективного комплексного измерения прибыльности используются следующие показатели:

Прибыль на общие инвестиции - отношение прибыли до вычета налогов и суммы выплаченных процентов по долгосрочным обязательствам к общим инвестициям (долгосрочные обязательства и собственный капитал) (в процентах). Данный коэффициент показывает, насколько эффективно использовались инвестированные средства, т.е. какой доход получает предприятие на 1 денежную единицу (ден.ед.) инвестированных средств. Этот показатель также характеризует эффективность управления инвестированными средствами и косвенно - опыт и компетенцию руководства. Поскольку сумма уплачиваемых налогов устанавливается государством и не зависит от конкретного предприятия, наиболее точным показателем прибыльности предприятия является прибыль до вычета налогов. Кроме того, прибыль должна включать компенсацию по выплате процентов по долгосрочным обязательствам, так как размеры процентных ставок также устанавливаются вне предприятия.

Прибыль на собственный капитал отношение чистой прибыли к собственному капиталу (в процентах):

Пск = Чистая прибыль / собственный капитал.

Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался собственный капитал, т.е. какой доход получило предприятие на 1 денежную единицу собственных средств. Данный показатель особенно важен для акционеров, так как характеризует уровень эффективности использования вложенных ими денег, а также служит основным критерием при оценке уровня котировки на фондовой бирже акций данного предприятия. Прибыль на общие активы - отношение чистой прибыли к общей сумме активов (в процентах):

Поа = Чистая прибыль / общие активы.

Этот показатель служит измерителем эффективности использования всех активов (фондоотдачи), которыми обладает предприятие, т.е. какой доход получен на 1 денежную единицу активов. Следует отметить, что если прибыль на активы меньше процентной ставки по долгосрочным кредитам, то ситуация должна рассматриваться как неблагополучная.

Коэффициент валовой продукции - отношение разницы между объемом продаж и их себестоимостью к объему продаж (в процентах):

Квп = (объем продаж- себестоимость продаж) / объем продаж

Данный коэффициент показывает предел "общей прибыли", т.е. долю валовой прибыли, приходящуюся на 1 ден. ед. продаж (реализованной продукции). Он позволяет определить величину чистой прибыли, которая остается после вычета из стоимости реализованной продукции, расходов на выплату налогов и процентов за кредит, покрытие операционных расходов. Определив данный показатель, можно легко найти долю себестоимости продукции, приходящуюся на 1 ден. ед. продаж. Коэффициент валовой прибыли отражает взаимодействие нескольких факторов, таких как цена, объем производства и стоимости. Его повышение может являться следствием снижения себестоимости продукции, либо свидетельствовать о благоприятной конъюнктуре рынка.

Прибыль на операционные расходы - отношение операционной прибыли к объему продаж (в процентах):

Пор = операционная прибыль / объем продаж.

Это показатель величины операционных расходов, приходящихся на 1 ден. ед. продаж.

Прибыль на продажи - отношение чистой прибыли к объему продаж:

Пп = чистая прибыль / объем продаж

Данный коэффициент показывает величину чистого дохода, полученного предприятием на 1 ден. ед. реализованной продукции.

4. Показатели эффективности использования активов.

Данную группу коэффициентов часто называют коэффициентами эффективности, так как они служат измерителями уровня эффективности использования активов, которые имеет предприятие. К ним относятся следующие коэффициенты:

Оборачиваемость материальных запасов - отношение объема продаж к величине материальных запасов, или число оборотов, совершаемых материальными запасами в год:

Омз = объем продаж / материальные запасы

Высокое значение этого показателя считается признаком финансового благополучие, так как хорошая оборачиваемость обеспечивает увеличение объемов продаж и способствует получению более высоких доходов. Если этот коэффициент значительно превышает среднеотраслевые нормы (от 4 до 8), ситуация должна быть подвергнута тщательному анализу, так как это может означать наличие риска, связанного с нехваткой запасов, следствием которого будет снижение объема продаж. Слишком высокая оборачиваемость может являться признаком недостатка свободных денежных средств и служить сигналом о возможной неплатежеспособности предприятия. Для получения более точного результата в знаменателе данной формулы часто используют среднюю величину товарных запасов за рассматриваемый период. Некоторые финансовые аналитики предпочитают использовать в числителе формулы показатель себестоимости продаж вместо показателя объема продаж. Резон такого подхода состоит в том, что себестоимость продаж и уровень запасов измеряются в оптовых ценах (т.е. не включает продажных и налоговых надбавок и наценок, в то время как объем продаж содержит их).

Коэффициент эффективности использования текущих активов - отношение объема продаж к оборотному капиталу (текущим активам) (в процентах):

Эта = объем продаж / оборотный капитал

Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. текущих активов.

Коэффициент эффективности использования чистого оборотного капитала - отношение объема продаж к чистому оборотному капиталу (текущие активы минус текущие обязательства) (в процентах):

Эчок = объем продаж / чистый оборотный капитал

Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. чистого оборотного капитала.

Коэффициент эффективности использования основных средств - отношение объема продаж к стоимости недвижимого имущества. Показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. основных средств (в процентах):

Эос = объем продаж / стоимость недвижимого имущества

Величина данного коэффициента может составлять от 100 до 700% и зависит от капиталоемкости производства.

Коэффициент эффективности использования общих активов - отношение объема продаж к общим активам предприятия (в процентах):

Эоа = объем продаж / общие активы предприятия

Чем выше значение последних двух коэффициентов, тем более интенсивно, а следовательно, и эффективно используются производственное оборудование и другие виды активов. Общий уровень финансово-хозяйственного состояния предприятия можно оценить по шкале: а) благоприятное; б) удовлетворительное; в) неудовлетворительное; г) критическое. Для качественной оценки основных позиций могут быть использованы такие характеристики, как высокий, нормальный и низкий уровень. Значения коэффициентов можно оценивать интервальным способом: те, которые попадают в интервал, - нормальные, а те, которые оказываются за его пределами, - высокие или низкие. Базу для выбора интервала составляют среднеотраслевые, а также лучшие и худшие показатели в отрасли.

Организация системного экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Повышение эффективности хозяйствования во многом зависит от особенности, своевременности и целесообразности принимаемых управленческих решений. Все это может быть достигнуто в процессе анализа. Однако только правильно организованная работа по аналитическому исследованию результатов может обеспечить его действенность и эффективность, основательно повлиять на ход хозяйственных процессов. Поэтому организация анализа на предприятиях должна соответствовать ряду требований. Среди них в первую очередь нужно отметить научный характер анализа. Практически это означает, что он должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта, строиться с учетом действия экономических законов в рамках конкретного предприятия, проводится с использованием научно-обоснованных методик. Проведение анализа должно стать органической частью служебных обязанностей каждого специалиста, руководители разных уровней хозяйства, обязанностью всех служащих, которые имеют отношение к принятию управленческих решений. Отсюда еще один важный принцип организации анализа - обоснованное распределение обязанностей по отдельным исполнителям. От того, насколько рационально это распределение, зависит не только полнота охвата объектов анализа, но также исключается возможность многократного проведения одних и тех же исследований разными лицами. Это способствует более эффективному использованию рабочего времени специалистов и обеспечивает комплектность анализа. Аналитическое решение должно быть эффективным, это значит, что затраты на его проведение должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности. С этой целью при его проведении должны широко использоваться передовые методики, средства, которые облегчают работу аналитика. Это, прежде всего национальные методы сбора и хранения данных, внедрение в практику анализа ПЭВМ и других технических средств, оргтехники. Важным принципом в организации аналитической работы на предприятии является ее регламентация и унификация. Регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления, повышает объективность оценки деятельности внутрихозяйственных подразделений, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует повышению его эффективности. Аналитическая работа на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы. 1. Выделение субъектов и объектов анализа, выбор организационных форм их исследование и распределение обязанностей между отдельными исследователями. 2. Планирование аналитической работы. 3. Информационное и методическое обеспечение анализа. 4. Аналитическая обработка данных о ходе и результатах хозяйствования. 5. Оформление результатов анализа. 6. Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

1. Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2006 год.

Таблица №5-1ан.

2. Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия).

Таблица 5-2ан:

3. Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Таблица 5-3ан:

4. Динамика и структура валовой прибыли.

Таблица 5-4ан:

5. Динамика и структура рентабельности продаж

Таблица 5-5ан:

3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному балансу

Таблица Аналитическая группировка статей баланса

Таблица Агрегированный баланс

Таблица Анализ ликвидности баланса

4. Анализ и диагностика отдельных качественных показателей предприятия

Отчет о прибылях и убытках. За ________20 ___г.

Форма №2 по ОКУД:

А - 2 В - 6 С - 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.

За ____________________20 ___ г.

Форма № 1 по ОКУД:

Организация Транспортное предприятие

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытое акционерное общество

Единица измерения тыс.руб.

Отчет о выполнении Бюджета доходов и расходов:

Таблица 8.1.

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ.

Таблица 8.2

Расшифровка доходов от перевозок

За 20 __ год.:

экономический имущественный отчетный финансовый

Таблица 8.3.

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс.руб.

За 20 ___ год (по отчету):

Таблица 8.4.

Список литературы

1. Конспект лекций

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с. - (Серия "Высшее образование").

3. Суворова Л.П., Копцева Е.П., Васильченко Т.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта: Методические указания к выполнению курсового проекта по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия". - СПб.: СПГУВК, 2003. - 63с.

4. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во "Феникс", 2001. - 448 с. (Серия "Учебники XXI века)

5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. Н.А. Сафронова. - М.: "Юристъ", 1998. - 584 с.

6. Экономический словарь / Сост., предисл., прилож. А.Ф. Никитина. - М.: ОЛМА-ПРЕСС Образование, 2006. - 672 с. - (Библиотека школьника. Учебные словари)

7. Интернет-сайт http://lib.mabico.ru/referats/008315-12.html

Размещено на Allbest.ru