Доходы и расходы в деятельности предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

35

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Отличительной чертой рыночных отношений, достаточно сложно формирующихся в нашей стране, является финансовая самостоятельность хозяйствующих субъектов, что обуславливает необходимость нового взгляда на управление финансами. В условиях возрастающей роли планирования, учета, контроля, анализа, регулирования корпоративных финансов переосмысливаются задачи этих функций управления, возрастает их интеграция, взаимосвязь и взаимообусловленность, что также требует применения инструментария, адекватного новым задачам и требованиям к их решению. [5, С. 14]

Актуальность темы курсовой работы заключается в возрастании роли управления финансами, качественным изменениям в структуре и методах управления ими, интеграции методов в единую систему сбора, обработки, обобщения информации и принятия на ее основе управленческих решений.

Исследование теоретических источников и практического анализа проблем формирования доходов и расходов предприятия в современных условиях рыночной экономики показал, что достижение конкурентных преимуществ компании может быть достигнуто путем организации деятельности на основе финансового планирования. Финансовый план предусматривает доходы и расходы по величине и срокам, привлечение заемных средств и направления их использования, движение наличных денежных средств, платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Обозначенные выше проблемы предопределили необходимость выбора темы.

Объектов исследования работы является финансовый план ООО «УралМетКом».

Предметом исследования работы является экономические источники формирования доходов и расходов.

Целью выполнения курсовой работы является разработка инструментария оптимизации формирования доходов и расходов конкретного предприятия.

Достижению поставленной цели подчинено решение следующих задач:

- исследовать теоретическую базу формирования доходов и расходов организаций;

- рассмотреть состояние финансового планирования ООО «УралМетКомп»;

- выявить резервы повышения доходов и снижения расходов предприятия и дать экономическое обоснование предложенным методам.

Методологию финансового планирования организации рассматривают научные дисциплины экономика предприятия и финансовый менеджмент.

Серьезные исследования в данной области были проведены отечественными учеными - О.И. Волковым, Ковалевым В.В., Л.Н. Нехорошевой, А.С. Пелих, А.Д. Шереметовым М.Г. Ляпустой и др.

1. Финансовый план и бюджет предприятия

1.1 Проблемы управления формированием доходов и распределении расходов на предприятии

Рыночные условия требуют тщательного учета произведенных расходов и полученных доходов. Поэтому управлению доходами и расходами в организации уделяется особое внимание.

Доходы - увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не относятся к доходам, а, следовательно, не приводят к увеличению капитала:

- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;

- поступления по договорам комиссии;

- суммы полученных задатков;

- суммы полученных залогов;

- суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику. [6, С. 208]

Расходы - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не относятся к расходам предприятия затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений.

В зависимости от характера, условий получения и расходования, направлений деятельности организации доходы и расходы подразделяются на:

- доходы (расходы) от обычных видов деятельности;

- операционные доходы (расходы);

- внереализационные доходы (расходы).

Два последних вида образуют группу прочие доходы (расходы), в которую могут входить и чрезвычайные доходы (расходы).

Доходы от обычной (основной) деятельности. Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. [9, С. 78]

Расходы по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Структуру затрат предприятия представим в Приложении А.

Данные расходы принимаются к бухгалтерскому учету:

- в сумме, равной оплате и (или) кредиторской задолженности, связанной с приобретением сырья, материалов и иных материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных в обычном виде деятельности;

- в сумме расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки МПЗ, для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, формирующих себестоимость продукции, работ и услуг.

Операционные доходы (расходы):

- доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование временное владение и пользование) активов организации;

- доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- доходы (расходы) от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- проценты, полученные (уплаченные) по предоставленным (полученным) кредитам и займам.

Внереализационные доходы (расходы):

- штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров;

- доходы и расходы от безвозмездной передачи либо получения активов;

- поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков;

- убытки и прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- сумма уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

- иные доходы и расходы, непосредственно не связанные с реализацией продукции, работ, услуг.

Чрезвычайные доходы (расходы) - доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. [14, с. 45]

Стоимость всех затрат предприятий на производство и реализацию продукции составляет ее себестоимость. В связи с этим рассмотрим классификацию затрат на предприятиях, а также их планирование.

Выручка от реализации - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием от продажи товаров и услуг.

Кругооборот капитала предприятия, вложенного в определенный вид бизнеса, завершается процедурой высвобождения этого капитала. Классической формой высвобождения капитала является выручка от реализации. В свою очередь, выручка от реализации неоднородна по своему составу.

Следует различать следующие виды выручки от реализации:

- выручку от реализации продукции, работ или услуг;

- выручку от реализации недвижимого имущества предприятий;

- выручку от реализации ТМЦ;

- выручку от реализации ранее приобретенных ценных бумаг, валюты;

- выручку от реализации паев, долей в других предприятиях.

Реализация продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия, т.е. заключительный этап деятельности предприятия в пределах данного цикла - означает превращение товаров в деньги Т1 - Д1. Это не формальный акт, а весьма важный момент, характеризующий товарно-денежные отношения, обязательное условие непрерывности расширенного воспроизводства. [6, C.69]

Таким образом, если остановиться на таком результате хозяйственных операций, как выручка от реализации продукции, то следует отметить ее особое назначение. Оно состоит в том, что выручка есть форма высвобождения капитала. Классическое наполнение выручки от реализации продукции, имущества и имущественных прав это денежные средства. То есть выручка от реализации должна быть сопоставима с суммой денежных средств, которые поступили на расчетный счет предприятия или в кассу по операциям реализации.

1.2 Влияние прибыли и рентабельности на состояние доходов и расходов

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

3. Анализ уровня среднереализационных цен.

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

6. Анализ распределения и использования прибыли. [15, С. 46]

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую табл. 1.1.

доход прибыль рентабельность расход

Таблица 1.1 - Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
	тыс. рублей	удельный вес%	тыс. рублей	удельный вес%	тыс. рублей	тыс. рублей
Прибыль от продаж
Сальдо от операционных доходов и расходов
Сальдо вне - реализационных доходов и расходов
Прибыль от обычных видов деятельности

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема продаж продукции (VРП);

- ее структуры (УДi);

- себестоимости (Зi);

- уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной.

Таблица 1.2 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	Себестоимость
План	План	План	План	План
Усл1	Факт	План	План	План
Усл2	Факт	Факт	План	План
Усл3	Факт	Факт	Факт	План
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт

Где П пл - прибыль плановая;

З пл - себестоимость продаж;

Кпп - Коэффициент продаж;

Пф - прибыль фактическая;

З - затраты фактические.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

(1.1)

где Riпл - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

(VРПi) - объем продаж продукции;

Зедi - себестоимость продукции;

Цi - среднереализационные цены.

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. [4, С. 68]

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.

2. Практика управления доходами и расходами в ООО «УралМетКомп» и пути оптимизации

2.1 Анализ деятельности ООО «УралМетКомп»

Общество с ограниченной ответственностью «УралМетКомп», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целью деятельности Общества является получение прибыли. Срок деятельности Общества не ограничен.

Учредителем Общества является физическое лицо, гражданин Российской Федерации Леонов Евгений Петрович. Место нахождения Общества: 454016 г. Челябинск, ул. Бр. Кашириных, 95.

Основными видами деятельности ООО «УралМетКомп» являются:

- заготовка, переработка и реализация лома черных и цветных металлов;

- обработка металла;

- закуп и реализация металлопроката;

- производство металлопроката;

- прочее металлургическое производство и производство готовых металлических изделий.

Предприятие может также заниматься осуществлением других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в иностранной валюте, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества, а также эмблему Общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.

В собственности Общества находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество общества, спонсорских средств, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, а также иных поступлений.

Общество осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с годовыми и другими планами.

Прибыль (доход), остающаяся у Общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно. Для обеспечения обязательств Общества, его производственного и социального развития за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, платежей и сборов, образуются соответствующие целевые фонды.

Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Учетная политика, организация документооборота в Обществе устанавливается приказом директора.

Для организации и обеспечения деятельности Общества Участником образуется и Уставной капитал в сумме 10 000 рублей с распределением (определением долей) между его участниками в следующих размерах: Леонов Евгений Петрович вносит 100% уставного капитала.

Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества и (или) дополнительных вкладов участников Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

Финансовая база предприятия рассматривается как система экономических отношений, как внутренних, так и внешних.

Внутренние финансовые отношения возникают между предприятием и наемными работниками. Предприятие самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размер оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства.

Режим труда и отдыха работников Общества, их социальное страхование и обеспечение, вопросы отпуска и иные вопросы труда регулируются действующим законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка.

Объекты основных средств составляют основу для осуществления большинства видов деятельности, в процессе которых создается продукция, выполняются работы, оказываются услуги. Для ООО «УралМетКомп» такую основу составляют основные средства в виде станков и оборудования для обработки металла. Остальные оборотные средства, равно как и материалы, предназначенные для их обслуживания.

Финансовые ресурсы (т.е. доходы) ООО «УралМетКомп» формируются за счет:

- денежных и иных материальных вкладов в Уставный капитал Учредителя;

- накопленного капитала; - доходов от финансово-хозяйственной деятельности;

- кредиторской задолженности; - долгосрочных займов от юридических лиц;

- прочих доходов и поступлений, не запрещенных действующим законодательством.

Уставный капитал сформирован в процессе государственной регистрации ООО «УралМетКомп» и составляет 10 000 рублей за счет вклада Участника Общества.

Накопленный капитал создается за счет прибыли, амортизационных отчислений.

Средства, поступающие в результате осуществления производственной и коммерческой деятельности ООО «УралМетКомп», предстают в виде выручки от продажи продукции, созданной в процессе основной деятельности. Это заготовка и переработка металлов. Наряду с этим осуществляется реализация отходов производства.

Кредиторская задолженность также является видом дохода ООО «УралМетКомп», т. к. эти средства из-за разрыва во времени между моментами начисления и выплаты устойчиво находятся в обороте предприятия.

В составе кредиторской задолженности числятся обязательства перед поставщиками, предоставившими предприятию аванс, обязательства по оплате труда работников предприятия. Использование долгосрочных займов от юридических лиц можно признать практически неизбежным, так как займы повышают предпринимательскую активность ООО «УралМетКомп» в условиях ограниченности собственных денежных средств. Долгосрочные займы приравниваются к собственным средствам предприятия.

Рассмотрение источников поступления финансовых ресурсов предприятия сопутствует и рассмотрение каналов их расходования (т.е. расходы).

Основную долю расходов ООО «УралМетКомп» составляют:

- затраты на производство продукции (производственные расходы);

- затраты на реализацию продукции (коммерческие расходы);

- хозяйственные расходы.

Основную долю расходов ООО «УралМетКомп» составляют затраты по производству и реализации продукции. Производство обеспечивает конкурентоспособные параметры продукции и в процессе реализации эти параметры доводятся до потребителя.

Вместе с тем предприятие несет и затраты, сопровождающие его хозяйственную деятельность: расходы на представительские нужды, расходы по рекламированию продукции.

Имеют место и расходы, имеющие социальный характер: оказание материальной помощи сотрудникам, оплата за обучение сотрудников в учебных заведениях, осуществление благотворительных акций.

Организация финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе финансового плана.

Фактическое финансовое состояние предприятия отражается в бухгалтерском балансе. Текущие балансы составляются периодически по календарным периодам.

2.2 Состав и структура доходов и расходов предприятия

На основе данных бухгалтерского баланса на 31 декабря 2007 года и отчета о прибылях и убытках за 2007 год проанализируем структуру формирования доходов (капитала) ООО «УралМетКомп» за год.

Основным источником доходов предприятия является выручка от производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отраженная в Отчете о прибылях и убытках за 2007 год.

По сравнению с предыдущим периодом выручка в отчетном году возросла на 9229 тыс. руб. или на 48%. Предприятие сравнительно молодое, организовано в 2006 году, и в настоящий момент находится на стадии развития, поэтому объем продаж увеличивается, чем и вызвано возрастание выручки от продажи.

Другие виды доходов предприятия отражены в бухгалтерском балансе Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

За отчетный год на предприятии (табл. 2.1) увеличилась сумма и собственного и заемного капитала. Однако в его структуре доля собственных источников снизилась на 0,8%, а заемных соответственно увеличилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов.

Таблица 2.1 - Динамика и структура финансовой базы ООО «УралМетКомп»

Источник капитала	Сумма на начало года, тыс. руб.	Сумма на конец года, тыс. руб.	Изменение тыс. руб.	Структура на начало года, %	Структура на конец года, %	Изменение %
Собственный капитал	1630	2130	500	44,6	43,8	-0,8
Заемный капитал	2025	2730	705	55,4	56,2	+0,8
Итого	3655	4860		100	100

Изучим структуру собственного и заемного капитала. Данные, приведенные в таблице 2.2, показывают изменения в структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма фонда накопления и резервного фонда. Нераспределенной прибыли на конец года у предприятия нет. Общая сумма собственного капитала увеличилась на 540 тыс. руб. или на 30,6%. Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле

Рентабельность СК = ______чистая прибыль_________х 100%

Средняя величина собственных средств (2.1)

Рентабельность СК отч. = 3019 х 100%

2130

Рентабельность СК пред периода = 1993 х 100% = 122,3

1630

Рентабельность собственного капитала за отчетный период превысила рентабельность собственного капитала предыдущего года на 19,4%.

Таблица 2.2. Динамика структуры собственного капитала

Источник капитала	Наличие средств на начало года, тыс. руб.	Наличие средств на конец года, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Структура средств на начало года, %	Структура средств на конец года, %	Изменение, %
Уставный капитал	10	10	-	0,6	0,5	-0,1
Резервный капитал	240	340	+100	14,7	15,9	+1,2
Фонды специального назначения	1380	1780	+440	84,7	83,6	-1,1
Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-
Итого	1630	2130	+540	100	100

Аналогичным образом проанализируем структуру заемного капитала (табл. 2.3)

Таблица 2.3. Динамика структуры заемного капитала

Источник капитала	Наличие средств на начало года, тыс. руб.	Наличие средств на конец года, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Структура средств на начало года, %	Структура средств на конец года, %	Изменение, %
Долгосрочные кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 мес.	500	530	+30	24,7	19,4	-5,3
Краткосрочные кредиты	820	1020	+200	40,5	37,4	-3,1
Кредиторская задолженность: - поставщикам - персоналу по оплате труда - внебюджетным фондам - бюджету - прочие кредиторы	465 50 18 127 45	770 86 25 175 124	+305 +36 +7 +48 +79	22,9 2,5 0,9 6,3 2,2	28,2 3,2 0,9 6,4 4,5	+5,3 +, 07 - +0,1 +2,1
Итого	2025	2730	+705	100	100	-

Из данных таблицы 2.3 следует, что за отчетный год сумма заемных средств увеличилась на 705 тыс. руб., или на 34,8%. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля банковского кредита уменьшилась, а доля кредиторской задолженности, которая временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения, увеличилась.

Привлечение заемных средств содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте предприятия и своевременно возвращаются. Иначе может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что может привести к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Основную долю увеличения кредиторской задолженности составляет задолженность поставщикам (5,3%), поэтому предприятию необходимо принимать меры по ее погашению.

Анализируя кредиторскую задолженность (КЗ), необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности (ДЗ).

Таблица 2.4 - Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	На начало года	На конец года
Сумма ДЗ, тыс. руб.	661	1065
Сумма КЗ, тыс. руб.	705	1180
Продолжительность погашения ДЗ, дни	36	40
Продолжительность использования КЗ, дни	30	28
Приходится ДЗ на рубль КЗ, дни	0,94	0,90

Как видно из таблицы, на предприятии сумма КЗ на начало и на конец года превышает сумму по счетам дебиторов, однако срок ее погашения меньше, чем ДЗ.

Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен, во-первых, для внешних потребителей (банков и других поставщиков ресурсов) при изучении степени финансового риска, и во-вторых, для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

При рассмотрении расходов предприятия изучим Отчет о прибылях и убытках ООО «УралМетКомп» за 2007 год. Именно в этом документе и расшифровках строк к нему содержится наиболее полная информация о направлении расходов предприятия, связанных с основной деятельностью. (Приложение В).

Как видно из таблицы расходы предприятия делятся на прямые и прочие. Прямые расходы составляют основную часть расходов предприятия, так как они включают в себя затраты на производство продукции ее реализацию. Увеличение прямых расходов составило 7995 тыс. руб.

Рассмотрим более детально расходы, включенные в себестоимость выпускаемой продукции (Табл.2.5).

Таблица 2.5 - Состояние прямых расходов, включенных в себестоимость продукции

Направление расходов	Отчетный период, тыс. руб.	Предыдущий период, тыс. руб.	Изм-ие, тыс. руб.	Отчетный период, %	Предыдущий период, %	Изм-ие, %
Материальные затраты	13845	7645	+6200	73,5	67,3	+6,2
Оплата труда основных рабочих	4215	3101	+1114	22,4	27,3	-4,9
Аренда производств. цеха	504	408	+96	2,7	3,6	-0,9
Услуги по рекламе	144	107	+37	0,8	0,9	-0,1
Коммунальн. услуги производсвен. цеха	21	16	+5	0,1	0,1	-
Амортизация	93	88	+5	0,5	0,8	-0,3
Итого	18822	11365	+7457	100	100

Как показывают данные анализа, представленные в таблицах, наибольшая доля затрат приходится на материальные расходы. Она составляет в отчетном году 73,5%. По остальным статьям затрат также наблюдается увеличение, однако по сравнению с предыдущим годом, в общей доле, снизились затраты на оплату труда основных рабочих на 4,9%, затраты на аренду производственного цеха на 0,9%, затраты по услуге на рекламу на 0,1% и амортизация на 0,3%.

Анализируя доходы и расходы нельзя не сказать о полученной прибыли на предприятии, являющейся основополагающим показателем итогов деятельности ООО «УралМетКомп». Формирование прибыли отражено в Отчете о прибылях и убытках за 2007 год. В отчетном 2007 году чистая прибыль составила 3019 тыс. руб., что превышает размер чистой прибыли по сравнению с предыдущим годом на 51,5%. Исходя из этого можно сделать вывод, что предприятие достаточно рационально ведет хозяйство и продукция, производимая на предприятии, востребована рынком.

Другим важным показателем, позволяющим оценить финансовое состояние предприятие, является рентабельность предприятия. Это комплексный показатель уровня отдачи произведенных затрат, вовлеченных в деятельность ресурсов и рассчитывается по формуле

Рентабельность предприятия = чистая прибыль х 100% (2.2)

затраты

Рентабельность пред. за отч. период= 3019 х 100% = 12,4

24402

Рентабельность пред. за перд. период= 1993 х 100%=12,1

16522

Как показывают расчеты, уровень рентабельности предприятия в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,3%.

По данным бухгалтерского баланса, мы можем отметить, что предприятие за счет прибыли формирует фонд накопления. В отчетном году он составил 1780 тыс. руб. и увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 400 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие обеспечивает финансирование затрат на развитие основных фондов. Также предприятие создает резервный фонд для покрытия убытков и для погашения непредвиденных затрат, связанных с обстоятельствами непреодолимой силы.

Он также увеличился по сравнению с прошлым годом на 41,7%.

Итак, по итогам проведенной оценки доходов и расходов предприятия, можно сделать вывод, что предприятие стремится к дальнейшему развитию производственно-хозяйственной деятельности, в результате чего возрастает экономический потенциал и создаются условия для приумножения прибыли, что является основной целью Общества с ограниченной ответственностью «УралМетКомп», обозначенной в Уставе предприятия.

2.3 Резервы повышения доходов и снижения расходов предприятия и их экономическое обоснование

Систематическое снижение расходов - основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономики.

Можно выделить следующие основные направления снижения затрат во всех сферах национальной экономики:

- использование достижений НТП;

- совершенствование организации производства и труда;

- государственное регулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное дополнение. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия расходов в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. На практике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимости производимой мощности металлообрабатывающего станка.

Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и металлов, в том числе и топливно-энергетических ресурсов, а с другой создание новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП - переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущества не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей.

Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс, наряду с экономией расходов за счет сокращения потерь, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда в сравнение с экономией общественного труда дает более высокие результаты, о чем свидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственной функции. Это многочисленные системы материально-технического обеспечения производства, его экономического стимулирования и т.п.

Несомненно, каждый производитель должен стремиться к сокращению издержек производства, снижению себестоимости продукции. При стабильной цене на реализуемую продукцию и прочих равных условиях, сокращение издержек приводит к росту прибыли, приходящейся на единицу продукции.

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, фирмами, выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В то же время каждое предприятие стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве - трудовых и материальных. Приведем графическое изображение соотношения прямых расходов рассматриваемого предприятия в 2007 году на рисунке 2.1:

- материальные затраты 73,5%; - заработная плата основных рабочих 22,4%;

- аренда производственного цеха 2,7%; - затраты на рекламу 0,8%; - амортизация 0,5%; - коммунальные услуги 0,1%

Рис. 2.1 - Структура прямых расходов за 2007 год

Графическое изображение структуры прямых расходов за 2006 год представим на рис. 2.2



Рис. 2.2 - Структура прямых расходов за 2006 год

- материальные затраты 67,3%;

- заработная плата основных рабочих 27,3%;

- аренда производственного цеха 3,6%;

- затраты на рекламу 0,9%;

- амортизация 0,8%

- коммунальные услуги 0,1%

Значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия, фирмы приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные ресурсы ООО «УралМетКомп» занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину расходов до оптимального уровня.

Итак, важнейшими путями снижения расходов предприятия является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве.

ООО «УралМетКомп» находится в устойчивом финансовом положении, характеризующимся:

- наметившимся увеличением объемов производства в натуральном выражении;

- за анализируемый период прибыль от реализации продукции увеличивается;

- имеет сформированный портфель заказов на каждый год;

- со многими заказчиками были заключены долгосрочные контракты;

- прибыльной работой предприятия на протяжении двух последних лет.

С целью оптимизации объема производства и снижению расходов предприятию необходимо:

рассмотреть возможность инвестирования средств в экономически выгодные предприятия с целью получения дополнительной прибыли;

принять меры к скорейшему взысканию дебиторской задолженности и недопущения ее образования впредь;

не привлекать заемных денежных средств (ссуды);

приобретать собственный грузовой транспорт, а не брать в аренду;

не допускать простои вагонов;

до минимума сократить непроизводственные потери сырья;

принять меры к ускорению завершения строительства производственного помещения;

рассмотреть возможность увеличения доходов от не основных видов деятельности, в частности от сдачи в аренду площадей;

перейти к ценообразованию, основанному на нормах адекватно отражающих реальные затраты предприятия, для чего разработать и внедрить новые современные научно обоснованные нормы расхода материальных ресурсов;

рассмотреть возможность снижения постоянных расходов, в частности за счет сокращения численности рабочего персонала;

внедрить систему планирования затрат с целью снижения себестоимости и повышения эффективности использования средств;

повышать квалификацию рабочего персонала;

усилить контроль за качеством поступающих сырья, материалов, комплектующих изделий.

Рассмотренные в работе вопросы и проблемы позволяют сделать вывод, что фактор увеличения доходов и уменьшения расходов предприятия не только немаловажен, но и во многом является определяющим в стратегии фирмы, ее гибкости в условиях рыночной экономики. Грамотная политика в отношении доходов и затрат на производство, их верная калькуляция, своевременная отчетность и правильное распределение средств как по временным периодам, так и по сферам деятельности может реально изменить картину производства к лучшему.

Следует отметить, что перечисленные аспекты оптимизации доходов и расходов не являются единственным путем повышения стоимости бизнеса, но ту роль какую они играют в процессе производства они должны выполнять правильно, тем самым разгружая остальные этапы производства.

Заключение

Анализ исследования теоретических источников и практического материала по разработке финансовой структуры предприятия в части формирования доходов и расходов показал, что в зависимости от специфики деятельности компании, его функциональной структуры необходимо использование следующих инструментов:

- сосредоточение всех доходов и расходов, связанных с деятельностью данного подразделения;

- увеличения экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации,

- уменьшения экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации.

В ходе выполнения курсовой работы выявлено, что обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Практические аспекты формирования расходов и доходов предприятия рассмотрены на примере общества с ограниченной ответственностью «УралМетКомп».

Финансовые ресурсы (т.е. доходы) ООО «УралМетКомп» формируются за счет:

- денежных и иных материальных вкладов в Уставный капитал Учредителя;

- накопленного капитала; - доходов от финансово-хозяйственной деятельности;

- кредиторской задолженности; - долгосрочных займов от юридических лиц;

- прочих доходов и поступлений, не запрещенных действующим законодательством.

Средства, поступающие в результате осуществления производственной и коммерческой деятельности ООО «УралМетКомп», предстают в виде выручки от продажи продукции, созданной в процессе основной деятельности. Это заготовка и переработка металлов. Наряду с этим осуществляется реализация отходов производства.

Кредиторская задолженность также является видом дохода ООО «УралМетКомп», т. к. эти средства из-за разрыва во времени между моментами начисления и выплаты устойчиво находятся в обороте предприятия. Рассмотрение источников поступления финансовых ресурсов предприятия сопутствует и рассмотрение каналов их расходования (т.е. расходы). Основную долю расходов ООО «УралМетКомп» составляют:

- затраты на производство продукции (производственные расходы);

- затраты на реализацию продукции (коммерческие расходы);

- хозяйственные расходы.

Важнейшими путями снижения расходов предприятия является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве.

ООО «УралМетКомп» находится в устойчивом финансовом положении, характеризующимся:

- наметившимся увеличением объемов производства в натуральном выражении;

- за анализируемый период прибыль от реализации продукции увеличивается;

- имеет сформированный портфель заказов на каждый год;

- со многими заказчиками были заключены долгосрочные контракты;

- прибыльной работой предприятия на протяжении деятельности.

С целью оптимизации объема производства и снижению расходов предприятию необходимо:

- инвестирование средств в экономически выгодные предприятия с целью получения дополнительной прибыли; - скорейшее взыскание дебиторской задолженности и недопущения ее образования впредь; - отказ от привлечения заемных денежных средств (ссуды); - приобретение собственного грузового транспорта; - сокращение непроизводственных потерь сырья; - завершение строительства производственного помещения; - увеличение доходов от не основных видов деятельности, в частности от сдачи в аренду площадей; - переход к ценообразованию, основанному на нормах адекватно отражающих реальные затраты предприятия, для чего разработать и внедрить новые современные научно обоснованные нормы расхода материальных ресурсов; - снижение постоянных расходов, в частности за счет сокращения численности рабочего персонала; - внедрение системы планирования затрат с целью снижения себестоимости и повышения эффективности использования средств; - повышение квалификации рабочего персонала; - повышение контроля за качеством поступающих сырья, материалов, комплектующих изделий; регулярное проведение ревизии финансовых ресурсов.

Перечисленные аспекты оптимизации доходов и расходов не являются единственным путем повышения стоимости бизнеса, но ту роль какую они играют в процессе производства они должны выполнять правильно, тем самым разгружая остальные этапы производства.

Список использованных источников

1. Адамчук, В.В. Экономика и социология труда [Текст]/ В.В. Адамчук, О.В. Ромашов; М.Е. Сорокина. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 544 с. - ISBN 5-4227-03582-1

2. Агапцов, С.А. Предпринимательский потенциал промышленности [Текст] / С.А Агапцов. - Волгоград: Перемена, 2004. - 281 с. - ISBN 978-5-8018-0320-3

3. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет [Текст] / П.С. Безруких. В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондаков. - М.: Юнити, 2004. - 635 с. ISBN-5-16-00410-6

4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. -147 с. - ISBN-5-116-0415-6

5. Бобков, Л.В. Экономика предприятия [Текст]/Л.В. Бобков, В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова, В.И. Фатеева, В.А. Швандар. - М.: Экономическое образование, 2003. - 184 с. - ISBN 5-558-015-641-6

6. Герчикова, И.Н. Финансовый менеджмент [Текст]/ И.Н. Герчикова. - М.: Консалтбанкир, 2006. - 208 с. - ISBN 7-18-5015-6

7. Григорьев, В.В. Оценка предприятия: Теория и практика [Текст] / В.В. Григорьев, М.А. Федотова. - М.: Инфра-М, 2001. - 318 с. - ISBN 7-123-0675-7

8. Гейер, Г. Экономика предприятия: ускоренный курс [Текст]/ Гейер Г., Арендт Б. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 454 с. - ISBN 5-8018-0261-4

9. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия [Текст]/ Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 284 с. - ISBN 5-8045-0279-5

10. Куксов, А. Планирование деятельности предприятия [Текст] / А. Куксов.-М.: Экономист, 2001. - 567 с. - ISBN 7-188-0289-9

11. Мазурова, И.И. Условия прибыльной работы предприятия [Текст]/ И.И. Мазурова, М.В. Романовский. - С.-Петербург.: Издательство С.-Петербургского университета экономики и финансов. - 2002. - 64 с. - ISBN 7-8018-4289-7

12. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования [Тект]: Справочное пособие / Н.А. Русак, В.А. Русак. - Минск: Высш. шк., 2003. - 83 c. - ISBN 718-010647-6

13. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятиях [Текст]/ Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 248 c.-ISBN - 985-6516-04-8

14. Сидорович, А.В. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики [Текст] / А.В. СидоровичТ.А., Е.А. Бренделева. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, 2007. - 1040 с. - ISBN 978-5-8018-0335-8

15. Тарануха, Ю.В. Микроэкономика [Текст]/ Ю.В. Тарнауха. - М.: ИНФРА-М, 2007 - 208 с. - ISBN 5-8018-03114

16. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий [Текст]/А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 343 с. - ISBN 5-186-673-064-6

Размещено на Allbest.ru