Технико-экономическое обоснование малого предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Курсовая работа

по курсу: «Экономика предприятия»

тема: «ТЭО малого предприятия»

Содержание

технико экономический показатель капитал денежный поток

Введение

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

1.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

1.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

1.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы предприятия

2. Расчет себестоимости и цены изделия

2.1 Расчет материальных затрат на изделие

2.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

2.3 Смета общепроизводственных расходов

2.4 Калькуляция и расчет цены изделия

3. Определение точки безубыточности производства

4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

4.1 Динамика себестоимости, цены и прибыли

4.2 Расчёт чистого и дисконтированного денежных потоков

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Предприятие - самостоятельный хозяйствующий уставный субъект, созданный в установленном законом порядке для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Материальную основу предприятия составляет принадлежащее ему имущество, в состав которого входят здания, сооружения, оборудование, материалы, иные вещи, используемые в производственном процессе и в коммерческой деятельности, деньги, ценные бумаги, различные имущественные права.

Малые предприятия - это одна из самых распространённых организационных форм для рыночной экономики. Их широкое распространение обусловлено мгновенной реакцией на происходящие на рынке изменения, возможностью ориентировать своё производство на нужды малого количества потребителей.

Данная курсовая работа предполагает расчёт и анализ возможности создания предприятия со сроком жизни 5 лет. Оценить эффективность его создания. Разработать план осуществления поставленной цели позволяет наличие некоторых данных о производственных потребностях и задачах, первоначальном капитале и условиях функционирования данного малого предприятия.

Основная задача работы лежит в определении экономической обоснованности предприятия путем осуществления последовательных расчетов затрат и результатов производственной деятельности и подведении итогов.

В результате написания работы необходимо определить есть ли смысл в создании данного предприятия, и сделать вывод об эффективности и результативности его будущей деятельности.

1. Расчет потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и рабочих

Необходимое количество станочного оборудования определяется прямым счетом:

С расчi = ti * N / Фпл.о. * kз.о.н * к в.н., (1.1),

где, N - годовой объем производства, шт./год;

ti - трудоемкость i-той операции, нормо-ч/шт.;

Фпл.о. - плановый фонд рабочего времени работы оборудования, ч/год;

kв.н. - коэффициент выполнения нормы.

В данной курсовой работе мы предполагаем серийный тип производства, для которого задается нормативное значение коэффициента загрузки оборудования (kз.о.н.) равно 0,85.

Рассчитаем расчетное количество токарного оборудования, подставив данные в формулу. Однако для этого нам не хватает показателя N, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

N=М * kп.м.t (1.2)

где М - мощность предприятия, шт.;

kп.м.t - коэффициент производственной мощности;

t - порядковый номер года.

В нашем случае kп.м.t = 1, т. к. во все годы процент от мощностей равен 100.

Таким образом, получаем:

Срасч 1. = 3,2*4000 / 3800*0,85 = 3,96 шт.

В таком случае принятое число станков рассчитываем по формуле:

Сприн Срасчi (1.3)

Подставив значения, получим:

Сприн = 4 шт.

После произведенных расчетов находим коэффициент загрузки оборудования, который свидетельствует об эффективности его использования и равен отношению расчетного числа оборудования к принятому:

kз.о. = Срасчi / Сприн (1.4)

В вышеприведенную формулу подставляем наши данные и получаем

k з.о. = 3,96 / 4 = 0,99

Результаты расчетов по другим видам работ приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Расчет потребности в оборудовании (2 смены)

Виды работ	Трудоемкость операции t,нормо-ч/шт	Количество станков	Коэффициент загрузки оборудования Кз.о.
		Расчетное Срасч,шт	Принятое Спр,шт
Токарная	3,2	3,96	4	0,99
Сверлильная	1,4	1,73	2	0,87
Фрезерная	1,9	2,35	3	0,78
Шлифовальная	2,1	2,60	3	0,87
Сборно-монтажная	11,5	14,24	15	0,95
ИТОГО	20,1	24,89	27

Выводы:

- средний уровень загруженности оборудования равен 89,16%, что свидетельствует о некоторой недозагруженности оборудования;

- общая потребность предприятия в оборудовании составляет 27 станков;

- на токарной операции наблюдается максимальная загрузка - 99%;

- наименьшая загрузка оборудования на фрезерной операции - 78%.

Необходимая численность основных производственных рабочих также определяется прямым счетом по формуле:

Ч расчi = ti * N / Фпл.р. * kв.н. , (1.5)

где N - годовой объем производства, шт./год;

ti - трудоемкость i-той операции, нормо-ч/шт.;

Фпл.р. - плановый фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.

Рассчитаем расчетную численность рабочих на токарном производстве, подставив данные в формулу.

Чрасч 1 = 3,2 * 4000 / 1800 = 7,11 (чел.).

Принятое количество рабочих рассчитываем округлением к большему целому расчетного количества.

Чприн = 8 (чел).

После произведенных расчетов находим коэффициент загрузки рабочих, который свидетельствует об эффективности их использования и равен отношению расчетного числа рабочих к принятому:

kз.р. = Чрасчi / Чприн (1.6)

В вышеприведенную формулу подставляем наши данные и получаем:

kз.о. = 7,11/ 8 = 0,89

Результаты расчетов по другим видам работ приведены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Расчет потребности в основных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции t, нормо-ч/шт	Количество станков	Коэффициент загрузки рабочих kз.р.
		Расчетное Чрасч,чел	Принятое Чприн, чел
Токарная	3,2	7,11	8	0,89
Сверлильная	1,4	3,11	4	0,78
Фрезерная	1,9	4,22	5	0,84
Шлифовальная	2,1	4,67	5	0,93
Сборно-монтажная	11,5	25,56	26	0,98
ИТОГО			48

Выводы:

- средний уровень загруженности рабочих равен 89%;

- общая потребность предприятия в рабочей силе составляет 48 человек;

- оптимальная загрузка рабочих наблюдается на сборно-монтажной операции - 98%;

- наименьшая загрузка рабочих на сверлильной операции - 78%.

1.2 Расчет зарплаты промышленно-производственного персонала

Заработная плата - это денежное вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу определенного качества. Предприятие самостоятельно определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки, премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в таблице 1.3, данные которой определяются по следующим формулам:

- тарифная заработная плата на одно изделие:

ЗПтар = Сч * ti, (1.7)

где Сч - часовая тарифная ставка, грн/шт.

Подставив данные в формулу, получаем:

ЗПтар. ток. = 1,49 * 3,2 = 4,77 (грн)

- тарифная заработная плата за цикл производства:

-

ЗПцикл = ЗПтар * Nц, (1.8)

где Nц - объем производства за цикл производства и реализации продукции, шт, который находится по следующей формуле:

Nц = N * Tц / 12, (1.9)

где Тц - цикл производства и реализации продукции, мес.

Получаем:

Nц = 4000 * 3 / 12 = 1000 (шт)

ЗПцикл.ток = 4,77 * 1000 = 4768 (грн)

- доплаты:

-

Д = ИтогоЗПтар * Пд / 100, (1.10)

где Пд - процент доплат, %.

Д = 33,11 * 40 / 100 = 13,24 (грн)

- основная заработная плата:

ЗПосн = ЗПтар + Д, (1.11)

ЗПосн = 33,11 + 13,24 = 46,35 (грн)

- дополнительная заработная плата:

ЗПдоп = ЗПосн * Пдоп / 100, (1.12)

где Пдоп - процент дополнительной заработной платы, %.

ЗПдоп = 46,35 * 10 / 100 = 4,63 (грн)

- отчисления на социальные нужды:

Отч = (ЗПосн + ЗПдоп) * Потч / 100, (1.13)

где Потч - процент соц. отчислений, %.

Отч = (46,35 + 4,63) * 37 / 100 = 18,86 (грн)

Графа «Всего» определяется путем суммирования ЗПосн, ЗПдоп и Отч.

Таблица 1.3 Расчет зарплаты основных производственных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции ti, нормо-ч/шт	Часовая тарифная ставка Cч, грн/шт	Зарплата по тарифу на изделие ЗПтар, грн	ЗП в расчете на цикл ЗПцикл, грн
Токарная	3,2	1,49	4,77	4768,00
Сверлильная	1,4	1,3	1,82	1820,00
Фрезерная	1,9	1,76	3,34	3344,00
Шлифовальная	2,1	1,89	3,97	3969,00
Сборно-монтажная	11,5	1,67	19,21	19205,00
Итого ЗП по тарифу	33,11	33106,00
Доплаты	13,24	13242,40
Итого основная зарплата, ЗПосн	46,35	46348,40
Дополнительная зарплата, ЗПдоп	4,63	4634,84
Отчисления на социальные нужды	18,86	18863,80
Всего с отчислениями на социальные нужды	69,85	69847,04

Результаты расчета зарплаты прочих категорий работающих на предприятии (управленческого и обслуживающего персонала) представлены в таблице 1.4. При этом предполагается, что предприятием самостоятельно определяется система месячных должностных окладов Омес. Заработную плату за месяц по одной должности определяем как произведение месячного оклада работника на количество работников на данной должности (причем количество работников также как и оклады определяем по своему усмотрению):

ЗПмес = Омес * кол-во раб., (1.14)

ЗПмес.дир. = 3000 * 1 = 3000 (грн)

А зарплата за цикл определяется путем умножения зарплаты за месяц на количество месяцев в цикле, т.е. на Тц (мес):

ЗПцикл = ЗПмес * Тц., (1.15)

ЗПцикл = 3000 * 3 = 9000 (грн)

Общая зарплата рабочих (графа итого) рассчитывается путем суммирования всех месячных зарплат данной категории рабочих:

ЗПобщ.мес.упр = ЗПмес.упр

Аналогично определяется и общая зарплата за цикл:

ЗПобщ.цикл.упр = ЗПцикл.упр

Общую же сумму зарплат управленческого и вспомогательного персонала с учетом отчислений на социальные нужды можно рассчитать по формуле:

Всегос уч.отч = ЗПобщ.мес(цикл) * (1 + Потч / 100), (1.16)

Всегос уч.отч = 32550 * (1 + 37 / 100) = 44593,5 (грн)

Таблица 1.4 Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных рабочих

Должность	Месячный оклад Омес, грн/мес	Количество работников, чел	Зарплата за месяц ЗПмес, грн	Расход зарплаты за цикл ЗПцикл, грн
А. Управленческий персонал и специалисты
Директор	3000	1	3000	9000
Главный бухгалтер	1500	1	1500	4500
Технолог	1000	2	2000	6000
Заместитель директора по сбыту и снабжению	2300	1	2300	6900
Энергетик	1500	1	1500	4500
Бухгалтер-кассир	1250	1	1250	3750
Мастер	1800	1	1800	5400
Экспедитор	1800	1	1800	5400
Маркетолог	2000	1	2000	6000
Секретарь-референт	1500	1	1500	4500
Итого	17650	11	18650	55950
Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал
Слесарь-ремонтник	1100	2	2200	6600
Электрик	1000	2	2000	6000
Уборщица	750	4	3000	9000
Водитель	1000	2	2000	6000
Грузчик	800	4	3200	9600
Вахтер	750	2	1500	4500
Итого	5400	16	13900	41700
Всего	23050	27	32550	97650
Всего с учетом отчислений на соц.нужды	44593,5	133780,5

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в расчете на цикл производства и реализации продукции ЗПц равны сумме расходов на оплату труда основных рабочих ЗПцикл. осн. (табл. 1.3) и расходов на оплату труда прочих категорий работающих ЗПцикл. проч (табл. 1.4):

ЗПц = ЗПцикл.осн. + ЗПцикл.проч, (1.17)

Зпц = 69847,04+133780,5=203627,54

Таким образом, общие затраты капитала на оплату труда основных производственных рабочих и управленческого, вспомогательного и обслуживающего персонала в расчете на цикл производства составляют 203627,54 грн.

1.3 Расчет потребности в основном и оборотном капитале

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности данного предприятия. Расчет потребности в капитале выполняется укрупнено: к основному капиталу относятся только затраты на оборудование и производственные площади (помещения), а к оборотному - затраты на создание запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость расходуемой электроэнергии оформим в таблице 1.5. При этом балансовая стоимость группы оборудования Сбал определяется путем умножения стоимости одного станка на принятое количество станков данной группы:

Сбал = К1 * Спр, (1.18)

где К1 - стоимость станка, грн.

Сбал.ток = 5100 * 4 = 20400 (грн)

Площадь, необходимая для размещения оборудования Sоб.:

Sоб. = Спр. Sзан., (1.19)

где Sзан. - площадь, занимаемая одним станком, м².

Sзан. = 11 м²

Sоб.ток = 411 = 44 (м²).

При расчете электроэнергии вначале определяется мощность, потребляемая i-й группой оборудования:

Рi = Спр i Р1i, (1.20)

где Р1i - мощность, потребляемая из сети единицей оборудования i-го вида, кВт.

Рток = 410 = 40 (кВт)

В результате расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции для каждой группы оборудования составит:

Зэ = Рi * Фд.о. * Тц * Цэ / 12, (1.21)

где Цэ - цена киловатт-часа электроэнергии, грн.

Зэ.ток = 40 * 3800 * 3 * 0,21 / 12 = 7980 (грн/цикл)

Таблица 1.5 Расчет капиталовложений в оборудование и площади и затрат на электроэнергию

Виды работ	Принятое количество станков Спр, шт	Стоимость станка К1, грн	Балансовая стоимость группы оборудования Сбал, грн	Площадь, занимаемая оборудованием Sоб, м2	Мощность, потребляемая из сети группой оборудования Рi, кВт	Стоимость расходуемой электроэнергии Зэ, грн/цикл
Токарная	4	5100	20400	44	40	7980
Сверлильная	2	1800	3600	22	10	1995
Фрезерная	3	6000	18000	33	24	4788
Шлифовальная	3	8600	25800	33	27	5386,5
Сборно-монтажная	15	800	12000	165	7,5	1496,25
Итого	27	22300	79800	297	108,5	21645,75

Затраты на приобретение производственных площадей Кпл равны суммарной стоимости площади, занимаемой оборудованием Sоб, площади складских помещений Sск и площади, занимаемой управленческим персоналом Sупр:

Кпл = (Sоб + Sск + Sупр) * Кпл1, (1.22)

где Кпл1 - стоимость квадратного метра производственной площади, грн/м2

Кпл1 = 200 грн/м2

Площадь, занимаемая управленческим персоналом Sупр.:

Sупр. = Sупр1 * nупр. , (1.23)

где Sупр1 - площадь, занимаемая одним человеком из числа управленческого персонала, м²;

n упр - количество управленческого персонала, чел.

S упр1 = 6 м2/чел;

n упр = 11 чел (данные из таблицы 1.4).

S упр. = 6 11 = 66 (м²)

Следовательно:

Кпл = (297 + 90 + 66) * 200 = 90600 (грн)

Потребный основной капитал равен сумме стоимостей технологического оборудования Коб (ИтогоСбал) и производственных площадей Кпл:

Косн = Коб + Кпл., (1.24)

Косн = 90600 + 79800 = 170400 (грн)

Таким образом, суммарные потребности в основном капитале составляют 170400 грн.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сводится в таблице 1.6. При этом норма расхода материала Нр определяется делением чистой массы Мч на коэффициент использования материала kи.м.:

Нр = Мч / kи.м., (1.25)

Нр.ч. = 16,1 / 0,73 = 22,05 (кг/шт)

Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное число поставок:

nп.расч. = Nц * Нр.i / Пп.i, (1.26)

где Ппi - партия поставки i-го материала, кг.

nп.расч.ч = 1000 * 22,05 / 5000 = 4,41 (пост.)

Принятое число поставок nп.пр. получаем округлением расчетного числа поставок до большего целого.

nп.пр.ч = 5 поставок

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала i-го вида:

Коб.зап.i = Ппi * Цм * nп.пр, (1.27)

где Цм - цена материала, грн/кг.

Коб.зап.ч = 50000,775 = 19250 (грн)

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих nком. расч. в течение заданного цикла производства и реализации продукции Тц определяется соотношением:

nком. расч = Тц / Тц.ком, (1.28)

где Тц.ком. - цикл поставки покупных и комплектующих, мес.

nком.расч =3 / 1,5 = 2 (пост.)

Расчетное число поставок округляем до большего целого (nком.пр):

nком.пр. = 2 поставки.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих:

Коб.пок. = nком.пр. * Nц.ком * Спок., (1.29)

где Nц.ком. - объем производства за период Тц.ком., шт;

Спок. - стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, грн.

Nц.ком. = М * Тц.ком / 12

Nц.ком. = 4000 * 1,5 / 12 = 500 (шт)

Коб.пок. = 2 * 500 * 80 = 80000 (грн)

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом транспортно-заготовительных расходов:

Коб.зап. = (Коб.зап i + Коб.пок) * (1 + Птзр / 100), (1.30)

где Птзр. - процент транспортно-заготовительных расходов, %.

Коб.зап. = 222175 * (1 + 4,1 / 100) = 222176,04 (грн)

Таблица 1.6 Потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и комплектующих

Вид материала	Партия поставки Пп,кг	Цена за единицу Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт	Количество поставок	Сумма оборотного капитала Коб зап, грн
				расчетное nрасч	принятое nприн
Черные	5000	0,77	22,05	4,41	5	19250
Цветные	1000	9,36	11,63	11,63	12	112320
Кабельные изделия	350	10,1	1,03	2,95	3	10605
Покупные и комплектующие	-	80	-	2,00	2	80000
Итого	222175
Всего с учетом ТЗР (%)	222176,04

Таким образом, суммарные затраты капитала на создание запасов материалов, а также покупных и комплектующих изделий в расчете на цикл производства составляют 222176,04 грн.

Сводный расчет потребности в капитале приведем в таблице 1.7

Таблица 1.7 Потребность в капитале и его структура

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	79800	12,92
2. Стоимость площадей Кпл	90600	14,66
Итого основной капитал Косн	170400	27,58
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	222176,04	35,96
4. Зарплата за цикл ЗПцикл	203627,54	32,96
5. Стоимость электроэнергии за цикл Зэ	21645,75	3,50
Итого оборотный капитал Коб	447449,33	72,42
Всего потребный капитал К	617849,33	100,00

1.4 Источники финансирования и выбор организационно-правовой формы предприятия

По данным расчетов для создания рассматриваемого предприятия необходим капитал равный 617849,33грн. По условию мы располагаем капиталом в 300000грн. Следовательно, для открытия предприятия собственных средств нам недостаточно, а сумма недостающих средств Кнедост. равна (Кнеобх - Ксобств) = 617849,33-300000 = 317849,33грн. Для решения этой проблемы самым простым вариантом в заданных условиях, на наш взгляд, является краткосрочный кредит сроком на один год на сумму недостающего капитала с годовой ставкой 25%. Выплата процентов за кредит увеличит себестоимость продукции, а сумма кредита будет выплачиваться из прибыли предприятия. Потребная сумма кредита составляет примерно 317850грн. (подобное округление позволит обезопасить предприятие на случай непредвиденных обстоятельств).

Сумма выплачиваемых процентов за год (?%год) равна:

?%год = Кнедост * р / 100, (1.31)

где p - банковский процент за кредит, %.

?%год = 317850 * 25 / 100 = 79462,5 (грн)

Сумма выплачиваемых процентов за цикл производства и реализации продукции (?%цикл) равна:

?%цикл = ?%год * Тц / 12, (1.32)

?%цикл = 79462,5 * 3 / 12 = 19865,63 (грн)

Сумма выплачиваемых процентов за цикл производства и реализации продукции списывается на общепроизводственные условно-постоянные расходы предприятия.

В соответствии со ст.63 п. 7 Хозяйственного кодекса Украины [7] к малым предприятиям относятся те предприятия, у которых среднегодовая численность рабочих не превышает 50 человек. Так как наше число рабочих общепроизводственного назначения равна 48 и в управленческом персонале у нас работает 11 человек и во вспомогательном 27, то общая сумма работающих составляет 86, а это значит, что оно является средним.

Наиболее подходящей организационно-правовой формой для данного предприятия является полное общество (ПО), так как сумма кредита превышает собственные средства, а для организаторов эта форма будет означать ответственность своим имуществом по обязательством предприятия.

2. Расчет себестоимости и цены изделия

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов на ее производство и реализацию.

В соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 16 “Расходы” [1] себестоимость реализованной продукции состоит из следующих составляющих:

Производственной себестоимости реализованной продукции без административных затрат.

Административных расходов.

Затрат на сбыт.

В производственную же себестоимость продукции входят:

- прямые материальные затраты;

- прямые затраты на оплату труда;

- другие прямые затраты;

- общепроизводственные расходы (ОПР).

2.1 Расчет материальных затрат на изделие

В прямые материальные затраты предприятия включаются стоимость сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат.

При производстве изделия используются основные материалы, стоимость которых См определяется по формуле:

См = Цм * Нр * kтзр, (2.1)

где kтзр - коэффициент транспортно-заготовительных расходов.

kтзр = 1 + Птзр / 100

Стоимость реализуемых отходов материалов не учитывается ввиду их малочисленности.

В результате получаем:

См = 0,77 * 22,05 * 1, 041 + 9,36 * 11,63 * 1, 041 + 10,10 * 1,03 * 1, 041 = = 141,8 (грн/шт)

Стоимость же покупных и комплектующих Сп.к. определяется путем умножения стоимости покупных на коэффициент ТЗР:

Сп.к. = Спок * kтзр, (2.2)

Сп.к. =80 * 1,041 = 83,28 (грн/шт)

Таким образом, общие материальные затраты на производство единицы продукции составляют 225,08грн. (из них: 141,8грн. - стоимость основных материалов; 83,28грн. - стоимость покупных и комплектующих).

2.2 Расчет прямых затрат на оплату труда

Данные затраты включают в себя зарплату и другие выплаты рабочим, занятым в производстве продукции. К ним относятся: основная зарплата основных производственных рабочих ЗПосн, дополнительная зарплата этой же категории работников ЗПдоп., отчисления на социальные нужды Отч.

Основная зарплата на изделие (ЗПосн) равна сумме тарифной зарплаты ЗПтар и доплат к тарифу:

ЗПосн = (ЗПтар + Д) (данные таблицы 1.3.), (2.3)

ЗПосн = 33,11 + 13,24 = 46,35 (грн)

Дополнительная зарплата определяется с учетом заданного в исходных данных процента дополнительной зарплаты и равна:

ЗПдоп = ЗПосн * Пдоп / 100, (2.4)

ЗПдоп = 4,63 (грн)

Отчисления на социальные мероприятия определяются по формуле:

Отч = (Здоп + Зосн) * Потч., (2.5)

Отч = 18,86 (грн)

Общие затраты на заработную плату на ед. изделия определяются как сумма основной зарплаты, дополнительной зарплаты и отчислений на социальные мероприятия:

Зобщ = Зосн + Здоп + Отч

Зобщ = 46,35 + 4,63 + 18,86 = 69,85 (грн)

Таким образом, общие затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость единицы изделия составляют 69,85 грн.

2.3 Смета общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя затраты на управление производством; амортизацию основных средств общепроизводственного (цехового, участкового) назначения; затраты на содержание, эксплуатацию, ремонт и аренду основных фондов общепроизводственного назначения; затраты на отопление, освещение, водоснабжение производственных помещений; затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала), а также другие затраты. ОПР подразделяются на постоянные и переменные, перечень которых устанавливается предприятием самостоятельно.

Разделим имеющиеся ОПР на переменные и условно-постоянные и представим их в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Смета общепроизводственных расходов

Статьи расходов	Вид затрат
	переменные	условно-постоянные
1. Расходы на управление производством	-	21783,00
-оплата труда аппарата управления	-	15900,00
-отчисления на соц. нужды	-	5883,00
2. Амортизация основных средств	-	3682,50
-оборудования	-	2707,50
-площадей	-	975,00
3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	21645,75	17262,00
-стоимость электроэнергии	21645,75	-
-зарплата обслуживающего персонала с отчислениями	-	17262,00
4. Расходы на обслуживание производственного процесса	-	39867,00
-зарплата обслуживающего персонала с отчислениями	-	18495,00
-зарплата общепроизводственного персонала с отчислениями	-	21372,00
5. Оплата кредита		19865,63
Итого	21645,75	102460,13

Переменные и постоянные ОПР для отражения их в калькуляции изделия принято распределять пропорционально определенной базе распределения. В качестве базы распределения может быть выбрана основная зарплата, машино-емкость продукции и т.д.

В однономенклатурном производстве переменные ОПР определяются делением ОПРпер.цикл на Nц:

ОПРпер.ед = ОПРпер.цикл / Nц., (2.6)

ОПРпер.ед = 21645,75 / 1000 = 21,65 (грн/шт)

Условно-постоянные распределяемые ОПР отнесем на изделие пропорционально основной заработной плате, для чего предварительно определим коэффициент распределения ОПР:

kопр = ОПРпост / ЗПосн * Nц., (2.7)

kопр = 102460,13 / 46,35 * 1000 = 2,2106

Исходя из этого распределяемые постоянные ОПР равны:

ОПРпост = ЗПосн * kопр., (2.8)

ОПРпост = 46,35 * 2,2106 = 102,46 (грн/шт)

Расходы, связанные с операционной деятельностью (Ор), включают административные затраты и затраты на сбыт. К административным затратам относятся затраты на содержание аппарата управления (зарплата директора, главного бухгалтера, бухгалтера-кассира и секретаря-референта) с отчислениями на социальные нужды. Затраты на сбыт, связанные с реализацией продукции, включают расходы на оплату труда работников сбытовых (маркетинговых) служб (зарплаты заместителя директора по сбыту и снабжению, экспедитора, маркетолога).

2.4 Калькуляция и расчет цены изделия

Калькуляция составляется предприятием самостоятельно. В соответствии с П(С)БУ 16 министерства разрабатывают типовые формы калькулирования, отражающие специфику отрасли.

Для удобства и наглядности калькуляцию изделия предоставим в форме таблицы 2.2.

Таблица 2.2 Калькуляция изделия, грн/шт

Статьи расходов	Сумма	Примечание
1. Стоимость основных материалов с учетом ТЗР	141,80	Ф. 2.1
2. Стоимость покупных и комплектующих с учетом ТЗР	83,28	Ф. 2.2
3. Основная зарплата основных производственных рабочих	46,35	Табл. 1.3
4. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих	4,63	10% к ст.3
5. Отчисления на социальные нужды	18,86	37%
6. Переменные ОПР	21,65	Ф. 2.3
Итого производственная себестоимость	316,57	ст. 1 - 6
7. Условно-постоянные распределяемые ОПР	102,46	221,06% к ст.3
8. Расходы, связанные с операционной деятельностью	54,87	П. 2.3
Всего расходы предприятия на изделие	473,90	ст. 1 - 8

После определения себестоимости изделия выполняем расчет проекта его цены. Из известных в экономической теории и практике методов расчета цены применяем метод целевой прибыли на капитал. Этот метод относится к так называемым затратным методам ценообразования, поскольку целевая прибыль на изделие Пц1 прибавляется к себестоимости изделия С1 так, что расчетная цена изделия с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

Цр = (С1 + Пц1) * (1 + НДС / 100) , (2.9)

Годовая целевая прибыль на капитал Пц определяется на основе принятой нормы прибыли на капитал Nпр.к., которая для нашего предприятия составляет 30%:

Пц = (Косн + Коб) * Nпр.к. / 100, (2.10)

где Косн и Коб - соответственно, потребность предпринимателя в основном и оборотном капитале (табл. 1.7).

Целевая прибыль на изделие:

Пц1 = Пц / М, (2.11)

Расчеты цены изделия и прочие данные отражены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет цены изделия

Цр = (С1 + Пц1) * (1 + НДС)	Цр.=	624,29	Цр.без НДС=	520,24
Пц = (Косн + Коб) * Nпр.к.	Пц.=	185354,80
Пц1= Пц/N	Пц1.=	46,34

Расчетная цена за единицу изделия с учетом налога на добавленную стоимость составляет 624,29грн.

Предполагается, что в первые два года инвестиционного цикла предприятия рыночная цена изделия будет превышать расчетную: в первом году в 1,5 раза, во втором - в 1,2 раза. Это возможно благодаря тому, что изделие обладает рыночной новизной, и предприниматель может в ценовой политике использовать стратегию «снятия сливок».

3. Определение точки безубыточности производства

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации продукции за определенный период, при котором предприниматель возмещает текущие издержки на производство продукции. Объем производства, соответствующий точке безубыточности (Nт.б.), определяется делением суммарных условно-постоянных расходов (Ру.п.) за определенный период на разность между ценой единицы продукции без учета НДС (Ц1) и переменных затрат на производство изделия (Зпер):

Nт.б. = Ру.п. / (Ц1 - Зпер), (3.1)

При этом суммарные условно-постоянные расходы включают все виды условно-постоянных расходов, определенных ранее: ОПРпост и условно-постоянные операционные расходы.

Графическая интерпретация метода нахождения точки безубыточности называется графиком безубыточности (рис. 3.1), на котором в принятом масштабе изображаются: линия условно-постоянных расходов; прямая, изображающая выручку от реализации продукции, и прямая суммарных затрат на производство. Пересечение двух последних прямых является графическим решением уравнения (3.1).

Объем реализации продукции (РП) равен:

РП = М * Ц1, (3.2)

Себестоимость производства:

Сгод = Ру.п. + Зпер. * М, (3.3)

Расчеты по расчету обьема производства представлены в таблице 3.1 и таблице 3.2

Таблица 3.1 - Расчет обьема производства для точки безубыточности

Nт.б.цикл	879,43
Nт.б.год	3517,73

Таблица 3.2 - Обьем реализации и себестоимости производства

Объем реализации=	2080957,8
Себестоимость производтва=	1982735

Таблица 3.3 - Данные для графика точки безубыточности

График т.Б.У.
Q	0	500	1000	1500	2000	2500	3000	3500	4000
С/с	716447	874733	1033019	1191305	1349591	1507877	1666163	1824449	1982735
выручка	0	260120	520239	780359	1040479	1300599	1560718	1820838	2080958
Руп	716447	716447	716447	716447	716447	716447	716447	716447	716447

Рис.3.1. График точки безубыточности (за год)

Как мы видим с графика, точка безубыточности наступает намного раньше, чем мы выпустим 4000 изделий ( 3518 изделий) - это означает что предприятие не только возместит издержки, но и сможет иметь выручку.

4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

4.1 Динамика себестоимости, цены и прибыли

Инвестиционный цикл исследуемого предприятия - 5 лет. В процессе производственной и операционной деятельности предприятия его технико-экономические показатели систематически изменяются, что вызвано рядом причин: стадией жизненного цикла изделия, освоением его производства и соответствующим снижением затрат (так называемые кривые освоения), снижением рыночного спроса на изделие и соответствующим снижением его цены и др.

Изменение себестоимости изделия происходит из-за понижения затрат на производство и реализацию продукцию. Темпы снижения даны в Приложении А. На их основании рассчитываем ежегодную себестоимость изделия по формуле:

Спрi = Спр.i-1 * (1 - Тсн.с. i / 100), (4.1)

где Спр.i-1 - производственная себестоимость изделия предыдущего года, грн/шт;

Тсн.с. i - темп снижения себестоимости, %.

Спр2 = 473,9 * (1 - 2 / 100) = 464,42 (грн/шт.).

Аналогичные изменения происходят и с ценой изделия (их тенденция также указана в Приложении А). Изменение цены находится по формуле:

Цi = Цуст * (1 - Тсн.ц i / 100), (4.2)

где Цуст - установленная цена на изделие, грн/шт;

Тсн.ц i - темп снижения рыночной цены изделия, %.

Ц3 = 624,29 * (1 - 3 / 100) = 605,56 (грн/шт)

Изменения таких показателей, как цена и себестоимость изделия неизбежно оказывают влияние на основной результат производства - прибыль.

Прибыль на изделие расчитывается по формуле:

Пi = Цi - Сi, (4.3)

П1 = 936,43 - 473,90 = 462,53 (грн)

Чистая прибыль - это величина полученной прибыли от реализации за вычетом налога на прибыль (25%):

ЧПi = Пi * (1 - Нп / 100), (4.4)

где Нп - налог на прибыль предприятия (25%).

ЧП1 = 462,53 * (1 - 25 / 100) = 346,9 (грн)

Остальные расчеты себестоимости и цены при известных темпах их снижения, а также соответствующие изменения прибыли и чистой прибыли от реализации изделия сведены в таблице 4.1.

Таблица 4.1 Изменение себестоимости, цены и прибыли на изделие, грн/шт

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	1	2	3	4	5	6
1. Процент (темп) снижения себестоимости изделия, %	0%	2%	4%	5%	6%	0%
2. Себестоимость изделия с учетом ежегодного снижения затрат	473,90	464,42	445,85	423,55	398,14	473,90
3. Прогнозируемая рыночная цена изделия	936,43	749,14	624,29	624,29	624,29	936,43
4. Процент (темп) снижения рыночной цены, %	0%	0%	3%	5%	7%	0%
5. Цена изделия с учетом ежегодного снижения	936,43	749,14	605,56	593,07	580,59	936,43
6. Прибыль от реализации изделия	462,53	284,72	159,71	169,52	182,45	462,53
7. Чистая прибыль от реализации изделия	346,90	213,54	119,78	127,14	136,84	346,90

4.2 Расчёт чистого и дисконтированного денежных потоков

Деятельность предприятия должна быть эффективной, иначе его создание не имеет смысла. Поэтому для расчёта целесообразности организации нашего производства определим его экономическую эффективность.

Экономическая эффективность капиталовложений предпринимателя в создание предприятия оценивается на основе так называемого показателя чистого денежного потока (ЧДП). Бизнес организовывать целесообразно, если значение ЧДП >0, что соответствует не только возврату израсходованного капитала, но и получения предпринимателем определенного (дисконтированного) дохода, равного ЧДП.

Для каждого инвестиционного цикла Т определяется денежный поток t-го года, равный алгебраической сумме притоков (чистая прибыль и амортизация, ликвидационная стоимость бизнеса) и оттоков (разовые капиталовложения в «нулевом» году, возврат кредита, если предприниматель пользовался кредитом).

Он рассчитывается по формуле:

ДПt = ЧПt + Аt - Кt, (4.5)

где Аt - амортизация за период, тыс. грн;

Кt - капиталовложения в периоде, тыс. грн.

ДП1 = 1387,59 + 14,73 - 397,31 = 1005,01 (тыс. грн)

Однако с целью определения реального эффекта по отношению к текущему периоду необходимо дисконтировать денежный поток:

kдиск = 1 / (1 + р / 100)t, (4.6)

где р - ставка дисконта, равная банковскому проценту за кредит, 25%;

t - год.

kдиск1 = 1 / (1 + 25 / 100)1 = 0,80

Отсюда дисконтированный денежный поток равен:

ДПдискt = ДПt * kдиск., (4.7)

ДПдиск1 = 1005,01 * 0,8 = 804,00 (тыс. грн).

Расчеты дисконтированного денежного потока (ДДП) и чистого денежного потока сводим в таблицу 4.2. По результатам расчетов можно определить срок окупаемости (дисконтированный, методом подбора) и построить график изменения суммарного значения ДДП, накопленного за период Т.

Таблица 4.2. Расчет чистого денежного потока

Показатели и единици измерения	Годы (t)
	0	1	2	3	4	5
1. Годовой объем производства, шт		4000	4000	4000	4000	4000
2. Чистая прибыль на программу, тыс.грн.		1387,59	854,17	479,14	508,56	547,34
3. Балансовая (остаточная) стоимость ОФ, тыс.грн., в том числе		170,40	155,67	140,99	128,08	116,69
-оборудования		79,80	68,97	58,62	49,83	42,36
-площадей		90,60	86,70	82,37	78,25	74,33
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс.грн/год, в том числе		14,73	14,68	12,91	11,39	10,07
-оборудования		10,83	10,35	8,79	7,47	6,35
-площадей		3,90	4,34	4,12	3,91	3,72
5. Погашение кредита, тыс.грн		397,31	0,00	0,00	0,00	0,00
6. Всего капиталовложения в малое предприятие, тыс.грн	-617,85
7. Денежный поток t-го года, тыс.грн/год		1005,01	868,85	492,05	519,95	557,41
8. Коэффициент дисконтирования	1,00	0,80	0,64	0,51	0,41	0,33
9. Дисконтированный денежный поток, тыс.грн/год	-617,85	804,007	556,062	251,93	212,97	182,65
10.Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом, тыс.грн	-617,85	186,16	742,22	994,15	1207,12	1389,77

На основании таблицы 4.2. строим график (рис. 4.1), иллюстрирующий динамику дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла

Рис. 4.1. Дисконтированный денежный поток накопленным итогом

Так как в конце инвестиционного цикла чистый денежный поток составил 1389,77тыс. грн, то есть является числом положительным, то можно сделать вывод об окупаемости вложенных в организацию предприятия средств.

Рентабельность производства R представляет собой относительный показатель прибыльности, который можно определить по чистой продукции (расчетная рентабельность):

R = (ЧП / Косн + Коб) * 100%, (4.8)

Предприниматель стремится, чтобы расчетная рентабельность производства была не ниже средней нормы прибыли на капитал (для нашего предприятия она равна 30%).

R1 = (1387,59 / 617,85) * 100 = 224,58 %

R5 = 547,34 / 617,85 * 100 = 88,59 %

Таким образом, мы видим, что рентабельность производства значительно выше средней нормы прибыли на капитал, что говорит о целесообразности создания данного предприятия.

Выводы

В результате выполненных расчетов, установлено, что для создания малого предприятия с инвестиционным циклом 5 лет, объемом производства 4000 шт./год и заданными условиями (Приложение А) необходимы:

– капитал в размере 617849,33грн, из которых 300000грн - собственный капитал;

– производственные рабочие - 48 человек, зарплата которых с учетом доплат, дополнительной зарплаты и отчислений на социальные нужды составит 69847,04грн за цикл производства;

– управленческий персонал, специалисты, вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал - 38 человека, оплата труда которых составит 133780,5грн за цикл;

– запасы основных материалов и комплектующих на сумму 222176,04грн/цикл и т.д.

Себестоимость единицы изделия составляет 473,9грн/шт., а расчетная цена за единицу изделия с учетом налога на добавленную стоимость - 624,29грн/шт.

Предприятие обеспечит высокую прибыльность капитала. Критический объем производства составит 3517,73 единиц в год, но предприятие планирует выпускать 4000 единиц изделия, то есть оно покроет все издержки на производство и будет получать дополнительную прибыль. Рентабельность производства на первом году деятельности будет равной 224,58%, на последнем - 88,59%, что выше средней нормы прибыли на капитал.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о целесообразности организации производства.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерський облік: нормативна база / Уклад. Я. Кавторєва, Ф. Федорченко, В. Кузнєцов. - Х.: Фактор, 2005. - 524с.

2. Довгаль Г.В., Пелихов Е.Ф. Методические рекомендации по выполнению, оформлению и защите курсовых, бакалаврских, дипломных и магистерских работ по специальности “Экономика предприятия” / Нар. укр. акад. - Х., 2000. - 32с.

3. Иванова О.А., Пелихов Е.Ф. Экономика предприятия. - Учебное пособие для высших учебных заведений. - Х., 2002

4. Пелихов Е.Ф., Иванова О.А. Экономика предприятия. Методические указания по выполнению курсовой работы на тему «Технико-экономическое обоснование создания малого промышленного предприятия». - Утверждено на заседании кафедры экономики предприятия. Протокол №11 от 07.05.2001. - Х., 2001

5. ПелиховЕ.Ф. Экономика производственно-предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. - Харьков: ХГИ «НУА», 1994. - 135с.

6. Современный экономический словарь. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. ИНФРА-М, 2002. - 480с.

7. Хозяйственный кодекс Украины. - Х.: ООО «Одиссей», 2006. - 256с.

Размещено на Allbest.ru