Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Контрольное задание 10

Требуется. Оцените влияние изменения среднегодовой численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на объем продукции (см. исходные данные контрольного задания 8).

Способ пропорционального деления применяется в тех случаях, когда имеем дело с аддитивными моделями типа Y = УХi и смешанного типа Y = а / (b + c + d +…+ n). В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа Y = а + b + c, расчет проводится следующим образом:

?Ya =	?Y	?а; ?Yb =	?Y	?b; ?Yс =	?Y	?с .
	?а+?b+?c		?а+?b+?c		?а+?b+?c

Методика расчета для смешанных моделей несколько сложнее.

Взаимосвязь факторов в комбинированной модели имеет следующий вид:

Когда известны ?B_d, ?B_n и ?B_m, а также ?Y_b, то для определения ?Y_d, ?Y_n, ?Y_m можно использовать способ пропорционального деления. Он основан на пропорциональном распределении прироста результативного показателя Y за счет изменения фактора В между факторами второго уровня D, N и М соответственно их величине. Пропорциональность этого распределения достигается путем определения постоянного для всех факторов коэффициента, который показывает величину изменения результативного показателя за счет изменения фактора В на единицу. Величина коэффициента К определяется следующим образом:

К =	?Yb	=	?Yb	(6)
	?Bобщ		?Bd+?Bn+?Bm

Умножая этот коэффициент на абсолютное отклонение В за счет соответствующего фактора, найдем отклонение результативного показателя:

?Y_d = K · ?B_d; ?Y_n = K · ?B_n; ?Y_m = K · ?B_m. (7)

Способ долевого участия построен на том, что сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя:

?Ya =	?a	?Yобщ; ?Yb =	?b	?Yобщ; ?Yс =	?c	?Yобщ .
	?а+?b+?c		?а+?b+?c		?а+?b+?c

Контрольное задание 11

Исходные данные: себестоимость 1 т/км повысилась на 180 р. за счет снижения среднегодовой выработки автомобиля. При этом известно, что среднегодовая выработка автомобиля снизилась по следующим причинам:

сверхплановые простои машины	- 5 000 т/км
сверхплановые холостые пробеги	- 4 000 т/км
неполное использование грузоподъемности	- 3 000 т/км
Всего	- 12 000 т/км

Требуется. Определите изменение себестоимости под влиянием факторов второго уровня. Примените способ пропорционального деления.

Интегральный метод. Использование элиминирования как способа детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток: предположение о том, что факторы изменяются независимо друг от друга. Избавиться от этого недостатка позволяет интегральный метод. Он применяется в мультипликативных, кратных и смешанных моделях типа Y=A/УX_i. Последняя представляет собой сочетание кратной и аддитивной моделей. При применении интегрального метода результаты не зависят от местоположения факторов в модели. Дополнительный прирост результативного показателя, который образуется от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально их изолированному воздействию на результат.

Интегральный метод является логическим развитием метода дробления приращений факторных признаков. Он основывается на суммарности приращений функций, определенной как частное производной, умноженное на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках. При этом должны соблюдаться следующие условия:

- непрерывная дифференцируемость функции, где в качестве аргумента используется экономический показатель;

- функция между конечной и начальной точками элементарного периода измеряется по прямой;

- постоянство соотношения скоростей изменения факторов, т.е. dy / dx = const.

Поскольку факторы могут действовать в разных направлениях, то для реализации интегрального метода пользуются готовыми рабочими формулами, не требующими знания всего процесса интегрирования:

F = XY

?F_x = ?XY₀ + 1/2 ?X?Y или ?F_x = 1/2 ?X(Y₀ + Y₁);

?F_y = ?YX₀ + 1/2 ?X?Y или ?F_y = 1/2 ?Y(X₀ + X₁).

F = XYZ

?F_x = 1/2 ?X(Y₀Z₁ + Y₁Z₀) + 1/3 ?X?Y?Z;

?F_y = 1/2 ?Y(X₀Z₁ + X₁Z₀) + 1/3 ?X?Y?Z;

?F_z = 1/2 ?Z(X₀Y₁ + X₁Y₀) + 1/3 ?X?Y?Z.

F = XYZG

?F_x = 1/6 ?X {3Y₀Z₀G₀ + Y₁G₀(Z₁ + ?Z) + G₁Z₀(Y₁ + ?Y) + Z₁Y₀(G₁ + ?G)} + 1/4 ?X?Y?Z?G;

?F_y = 1/6 ?Y {3X₀Z₀G₀ + X₁G₀(Z₁ + ?Z) + G₁Z₀(X₁ + ?X) + Z₁X₀(G₁ + ?G)} + 1/4 ?X?Y?Z?G;

?F_z = 1/6 ?Z{3X₀Y₀G₀ + G₁X₀(Y₁ + ?Y) + Y₁G₀(X₁ + ?X) + X₁Y₀(G₁ + ?G)} + 1/4 ?X?Y?Z?G;

?F_g = 1/6 ?G {3X₀Y₀Z₀ + Z₁X₀(Y₁ + ?Y) + Y₁Z₀(X₁ + ?X) + X₁Y₀(Z₁ + ?Z)} + 1/4 ?X?Y?Z?G.

Контрольное задание 12

Требуется. Оцените влияние факторов интегральным методом, формируя двухфакторную, трехфакторную и четырехфакторную мультипликативные модели на примере контрольного задания 8.

Контрольные вопросы

1. Какие способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе Вы знаете?

2. В чем состоит отличие метода элиминирования?

3. Какие способы детерминированного анализа относятся к элиминированию?

4. Чем универсален метод цепных подстановок?

5. Какие требования предъявляются к применению метода цепных подстановок?

6. Какие задачи анализа помогает решить метод цепных подстановок?

7. Какие недостатки имеет метод цепных подстановок?

8. Как работает метод абсолютных разниц?

9. Когда полезен в применении способ относительных разниц?

10. На чем основан способ пропорционального деления?

11. Как работает интегральный метод? В чем его преимущество перед элиминированием?

3. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ИСПОЛЬЗОВНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МОЩНОСТЕЙ

Анализируются структура и динамика по классификационным группам, в разрезе годовой отчетности, карт инвентаризации, оборотных ведомостей учета, возрастной состав, степень износа, ввод и выбытие, степень прогрессивности и ремонтопригодности.

Задачи анализа и диагностики использования средств труда:

Изучение состава и динамики основных фондов, технического состояния и темпов обновления активной части, технического перевооружения и реконструкции, внедрения новой техники, модернизации и замены морально-устаревшего оборудования.

Определение показателей использования производственной мощности и основных производственных фондов, а также факторов, влияющих на них.

Установление степени эффективности применения средств труда на основе оценки влияния экстенсивных и интенсивных факторов на работу важнейших групп оборудования.

Схема формирования и анализа показателей и факторов использования средств труда представлена на рис. 3.

Об эффективности использования основных производственных фондов в отраслях материального производства судят по динамике фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии основных производственных фондов. На величину фондоотдачи (фондоемкости) влияют различные факторы. Фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов будет зависеть от выхода продукции на 1 р. стоимости активной части, а также от удельного веса машин и оборудования в структуре этих фондов.

При анализе выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования выясняется влияние выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования.

Рис.3. Формирование и анализ показателей и факторов использования средств труда

Резервы при этом анализируются по таким направлениям, как повышение производительности работы оборудования и улучшение использования времени действующего оборудования.

Рассмотрим типовую задачу оценки влияния использования основных производственных фондов на чистую выручку от продаж. За базу сравнения может быть принят отчетный период или план на анализируемый период.

Таблица 12. Исходные данные для расчета

Показатель	Условное обозначение	Факт (1)	База (0)	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
Выручка, тыс. р.	N	3774435	3120842	+ 653593	120,9
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.р.	F	7506916	7576999	- 70083	99,1
Фондоотдача, р./р.	F	0,5028	0,4119	+ 0,0909	122,1

Проведем анализ методом абсолютных разниц:

а) влияние изменения стоимости фондов

?N_F = ^F _о ?F = 0,4119 (-70083) = - 28743 тыс. р.

или - 4,40 %.

б) влияние изменения фондоотдачи

?N^F = ?^F F₁ = 0,0909 7506916 = + 682336 тыс. р.

или 104,40 %.

Общее отклонение составит + 653593 тыс. р.

или 100 %.

Воспользуемся интегральным методом факторного анализа:

а) влияние изменения стоимости фондов

?NF = F о ?F +	?F ?F	= 0,4119 (-70083) +	0,0909 (-70083)	= - 31928 тыс. р.
	2		2

или - 4,88 %.

б) влияние изменения фондоотдачи

?N = Fо ?F +	?F ?F	= 7576999 0,0909+	0,0909 (-70083)	= + 685521 тыс.р.
	2		2

или 104,88 %.

Общее отклонение также составит + 653593 тыс. р. или 100 % при других оценках влияния отдельных факторов.

Относительная экономия основных производственных фондов составит:

тыс.р.

Выводы:

1. Выручка отчетного года составила 3774435 тыс. р. против 3120842 тыс. р. предыдущего года. Она выросла на 653593 тыс. р.

2. Сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов до 7506916 тыс. р. в отчетном году против 7576999 тыс. р. предыдущего года (или на 70083 тыс. р.) способствовало снижению выручки на 28743 тыс. р. или на 4,40 %.

3. Рост фондоотдачи до 0,5028 р./р. в отчетном году против 0,4119 р./р. предыдущего года (или на 0,0909 р./р.) способствовал росту выручки на 682336 тыс. р. или на 104,40 %.

4. Благоприятное воздействие на рост выручки оказал интенсивный фактор, доля влияния которого составила 104,40 %. Негативное влияние экстенсивного фактора составило -4,40 %.

5. Полученная относительная экономия по основным производственным фондам, равная 1653675,79 тыс. р., связана с опережающим ростом выручки по сравнению с ростом стоимости основных производственных фондов.

ФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ В АНАЛИЗЕ ФОНДООТДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Конечная эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объема продукции, повышения производительности труда, снижения себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения их сроков полезной эксплуатации.

На промышленных предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1 р. среднегодовой стоимости основных средств. Фондоотдача - обобщающий показатель использования основных производственных средств. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия, вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования основных производственных средств. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя. Наиболее простой является двухфакторная модель анализа:

f =	Fa		N	,
	F		Fa

(8)

где f - фондоотдача;

F_a - активная часть основных средств;

N - объем продукции (продаж), принятый для исчисления фондоотдачи.

При анализе фондоотдачи применение подобной модели позволяет ответить на вопрос, как изменение в структуре основных средств, т.е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.

Для того чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных средств (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель

f =

Fa

Fмаш

Тсм

1

Тч

N

, (9)

F

Fa

Qд Т

К

Тсм

Тч

где F_маш - стоимость установленных (действующих) машин и оборудования;

Т_см - количество отработанных станко-смен;

К - средняя стоимость оборудования;

Q_д - количестве единиц действующего оборудования;

Т - продолжительность отчетного (анализируемого) периода в днях;

Т_ч - количество отработанных станко-часов.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи следующих факторов:

доли активной части фондов в общей их стоимости (F_а / F);

доли машин и оборудования в стоимости активных фондов (F_маш / F_a);

коэффициента сменности работы оборудования (Т_см / Q_дТ);

средней стоимости единицы оборудования (К);

продолжительности станко-смены (Т_ч / Т_см);

выработки продукции за один станко-час работы оборудования (N / Т_ч).

Одним из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных средств, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и уровнем использования производственной мощности, представим показатель фондоотдачи в следующем виде:

f =	N		Noc		W		Fa	(10)
	Noc		W		Fa		F

где N_oc - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменений в уровне следующих факторов:

уровня специализации предприятия (N / N_oc);

коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия (N_oc / W);

доли активной части фондов в общей их стоимости (F_a / F);

фондоотдачи активной части средств фондов, исчисленной по мощности (W / F_а).

Для анализа действия внешних факторов показатель фондоотдачи можно “развернуть” в факторную модель следующего вида:

f =	N	=	M	+	Nп/ф	+	Nдс	, (11)
	F		F		F		F

где М - стоимость материальных затрат без стоимости покупных деталей и полуфабрикатов;

N_п/ф - стоимость покупных деталей и полуфабрикатов;

N_дс - стоимость чистой продукции (добавленная стоимость).

Таким образом, изменение фондоотдачи представляется как алгебраическая сумма изменений ее составляющих. Здесь полная стоимость продукта раскладывается по элементам стоимости: материальные затраты, заработная плата и прибыль. Общая фондоотдача растет, если имеет место рост по всем ее составляющим. Опережение по отдельной слагаемой покажет преобладающую причину общего роста.

При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые средства. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации, или резервные, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Использование основных средств признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии основных производственных средств и к увеличению объема выпускаемой продукции. Размер относительной экономии ресурсов и доля прироста продукции в результате роста фондоотдачи определяются специальным расчетом.

Так, относительная экономия основных средств определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных средств отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных средств базового (предшествующего) периода, скорректированной на рост объема производства продукции.

5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

Анализ использования материальных ресурсов включает в себя обоснование обеспеченности материальными ресурсами по объему продаж, ассортименту, по ставкам, претензионным актам, статистической отчетности и оперативному учету.

Задачи анализа использования предметов труда включают:

- определение уровня обеспеченности материальными ресурсами;

- выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;

- установление степени ритмичности поставок, их объема, комплектности, качества, сортности;

- выявление своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки;

- исчисление транспортно-заготовительных расходов;

- изучение показателей рационального использования материальных ресурсов в производстве;

- выявление потерь из-за вынужденных простоев оборудования и рабочих по причине отсутствия нужных материалов или их замены;

- оценку влияния организации материально-технического обеспечения на объем выпуска и себестоимость.

Схема формирования и анализа показателей и факторов использования материальных ресурсов представлена на рис. 4.

Анализ использования материальных ресурсов можно показать на следующем примере.

Таблица 13. Исходные данные:

Показатель	Условное обозначение	Факт (1)	База (0)	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
Выручка, тыс. р.	N	3774435	3120842	+ 653593	120,9
Материальные затраты, тыс. р.	M	2328846	1862960	+ 465886	125,0
Материалоотдача, р./р.	M	1,621	1,675	- 0,054	96,8

Определим влияние изменения факторов интегральным методом:

а) влияние изменения стоимости материальных ресурсов на чистую выручку:

?NМ = М о ?М +	?M ?М	= 1,675 465886 +	- 0,054 465886	= + 767396 тыс. р.;
	2		2

или 117,41 %.

б) влияние изменения материалоотдачи:

?NМ = Мо ?М +	?М ?М	= 1862960 (- 0,054) +	- 0,054 465886	= - 113803 тыс. р.
	2		2

или - 17,41 %.

Общее отклонение по сумме влияния двух факторов составит + 653593 тыс. р. или 100 %.

Рис. 4. Формирование и анализ показателей и факторов использования материальных ресурсов

Проведем тот же анализ методом абсолютных разниц:

а) влияние изменения стоимости материальных ресурсов на чистую выручку:

?N_М=^М_о ?М = 1,675 465886= +779975 тыс. р. или 119,34 %;

б) влияние изменения материалоотдачи на чистую выручку:

?N^М =М ₁ ? ^М =2328846 (- 0,054)= - 126382 тыс. р. или

-19,34 %.

Общее отклонение также составит + 653593 тыс. р. или 100 %.

Относительный перерасход материальных затрат в сумме + 76527 тыс. р. может быть вычислен через темп роста выручки

2328846-1862960*1,209 = 75729,24 тыс. р.

или через материалоотдачу

2328846 - 3774435 / 1,675= 75729,24 тыс. р.

Выводы:

1. Выручка отчетного года составила 3774435 тыс. р. против 3120842 тыс. р. предыдущего года. Она выросла на 653593 тыс. р.

2. Рост материальных затрат на 465886 тыс. р. способствовал росту выручки на 779975 тыс. р. Доля влияния экстенсивного фактора на рост выручки составила 119,34 %.

3. Снижение материалоотдачи на 0,054 р./р. способствовало сокращению выручки на 126382 тыс. р. Доля влияния интенсивного фактора, сказавшаяся на снижении выручки, составила 19,34 %.

4. Относительный перерасход материальных ресурсов составил 75729,24 тыс. р. Таким образом, стоимость материальных ресурсов росла быстрее, чем выручка.

Обычно об эффективности использования материальных ресурсов судят по таким показателям, как динамика материальных затрат на 1 р. продукции, работ, услуг; относительная экономия материальных затрат; расход важнейших видов материальных ресурсов в натуральном выражении по отношению к чистой выручке; отношение темпов прироста материальных затрат к темпам прироста продукции.

6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

По своей сути содержит анализ использованного труда и фонда заработной платы с начислениями. Основными задачами такого анализа являются:

По использованию рабочей силы:

- исследование численности, состава и структуры;

- исследование уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня;

- проверка данных по использованию рабочего времени;

- разработка необходимых организационно-технических и других мероприятий по достижению наилучших результатов;

- изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда;

- анализ влияния численности работающих на динамику продукции.

По производительности труда:

- установление уровня производительности труда по предприятию, цехам и рабочим местам;

- сопоставление этих показателей с ранее достигнутыми в структурных подразделениях;

- определение интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда, их классификация и оценка влияния;

- исследование качества применяемых норм выработки и влияние этих норм на рост производительности труда;

- выявление резервов роста производительности труда, оценка их влияния на динамику продукции.

По оплате труда:

- проверка обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;

определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий;

выявление влияния отклонений численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда;

изучение эффективности применяемых систем премирования;

исследование соотношения темпов роста заработной платы и темпов роста производительности труда;

выявление и мобилизация резервов повышения эффективности в использовании фонда оплаты платы.

Обобщающим показателем использования труда является доля средств на оплату труда персонала в чистой выручке.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем чистой выручки от продаж на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.

Эффективность использования труда в отраслях материального производства отражают следующие показатели:

- темп роста производительности труда;

- доля прироста продукции за счет темпа роста производительности труда;

- относительная экономия численности работников по сравнению с базисным годом;

- относительная экономия фонда оплаты труда;

- отношение темпов прироста производительности труда к приросту заработной платы.

Численность - количественный фактор, показывающий экстенсивность использования труда. Производительность труда - качественный фактор. При этом на годовую выработку влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда) и среднечасовая выработка одного рабочего (интенсивность труда).

Схема формирования и анализа показателей и факторов по труду и заработной плате представлена на рис. 5.

Рассмотрим пример оценки влияния использования труда на выручку от продаж.

Рис. 5. Формирование и анализ показателей и факторов по труду и фонду оплаты труда

Таблица 14. Исходные данные:

Показатель	Условное обозначение	Факт (1)	База (0)	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
Выручка, тыс. р.	N	3774435	3120842	+ 653593	120,9
Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	R	4281	4468	- 187	95,8
Среднегодовая выработка продукции на 1 человека, р./чел.	R	881,67	698,49	+ 183,18	126,2

Оценим влияние факторов интегральным методом:

а) изменение численности

?NR = R0 ?R +	?R ?R	= 698,49 (-187) +	183,18 (-187)	= - 147745 тыс. р.
	2		2

или -22,61 %;

б) изменение производительности труда

?NR = Rо ?R +	?R ?R	= 4468 183,18 +	183,18 (-187)	= + 801338 тыс. р.
	2		2

или 122,61 %.

Общее отклонение составит +653593 тыс. р. - 100 %.

Относительная экономия использования трудовых ресурсов:

-1121 чел.

Выводы:

1. Выручка отчетного года составила 3774435 тыс. р. против 3120842 тыс. р. предыдущего года, она выросла на 653593 тыс. р.

2. Численность работников в отчетном году составила 4281 чел. против 4468 чел. предыдущего года. Она сократилась на 187 чел. Сокращение численности персонала способствовало снижению выручки на 147745 тыс. р. с долей участия экстенсивного фактора - 22,61 %.

3. Производительность труда в отчетном году составила 881,67 тыс. р./чел. против 698,49 тыс. р./чел. предыдущего года. Она выросла на 183,18 тыс. р./чел. Рост производительности труда способствовал росту выручки на 801338 тыс. р. с долей участия интенсивного фактора - 122,61 %.

4. Относительная экономия использования трудовых ресурсов составила 1121 чел., т.е. выручка росла быстрее по сравнению с численностью персонала.

Рассмотрим пример оценки влияния изменения фонда оплаты труда с начислениями на выручку от продаж.

Таблица 15. Исходные данные:

Показатель	Условное обозначение	Факт (1)	База (0)	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
Выручка, тыс. р.	N	3774435	3120842	+ 653593	120,9
Оплата труда с начислениями, тыс.р.	U	522500	454800	+ 67700	114,9
Зарплатоотдача, р./р.	u	7,22	6,86	+ 0,36	105,2

Оценим влияние факторов интегральным методом:

а) изменение фонда оплаты труда:

?NU= U0 ?U +	?U ?U	= 6,86 67700+	0,36 67700	= + 476805 тыс. р.
	2		2

или 72,95 %;

б) изменение зарплатоотдачи:

?NU = Uо ?U +	?U ?U	= 454800 0,36+	0,36 67700	= + 176788 тыс. р.
	2		2

или 27,05 %.

Общее отклонение составит +653593 тыс. р. - 100 %.

Относительная экономия по фонду оплаты труда с начислениями:

-27353,20 тыс. р.

Выводы:

1. Выручка отчетного года составила 3774435 тыс. р. против 3120842 тыс. р. предыдущего года, она выросла на 653593 тыс. р.

2. Фонд оплаты труда в отчетном году составил 522500 тыс. р. против 454800 тыс. р. предыдущего года. Он вырос на 67700 тыс. р. Увеличение фонда оплаты труда способствовало росту выручки на 476805 тыс. р. с участием экстенсивного фактора - 72,95 %.

3. Зарплатоотдача отчетного периода составила 7,22 р./р. против 6,86 р./р. предыдущего года. Ее рост на 0,36 р./р. способствовал росту выручки на 176788 тыс. р. с удельным весом интенсивного фактора - 27,05 %.

4. Относительная экономия фонда оплаты труда составила 27353,20 тыс. р. Фонд оплаты труда вырос на 14,9 %, в то время как выручка выросла на 20,9%. Фонд оплаты труда рос медленнее выручки.

Между годовой и часовой выработкой на 1 человека лежит область влияния факторов экстенсивного труда:

количество отработанных дней в году;

средняя продолжительность рабочего дня;

структура производственного персонала.

Часовую выработку характеризуют факторы интенсивного труда:

количество труда, затраченного в единицу времени;

квалификация работника;

прогрессивность техники и технологии;

организационный уровень производства и др.

Контрольные вопросы

1. В чем заключается суть задач по анализу использования средств труда?

2. Как формируются показатели и факторы использования средств труда?

3. Какие факторные модели анализа фондоотдачи Вам известны? Их назначение.

4. Обозначьте задачи анализа использования материальных ресурсов.

5. Как формируются показатели и факторы использования материальных ресурсов?

6. В чем заключается анализ использования трудовых ресурсов? Какие он решает задачи?

7. Как формируются показатели и факторы анализа трудовых ресурсов?

8. Какие методы оценки влияния факторов применяются в процессе анализа использования основных средств, предметов труда и человеческих ресурсов?

7. АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ОРГАНИЗАЦИОННОГО УРОВНЯ И ДРУГИХ УСЛОВИЙ ПРОИЗВОДСТВА

Следует различать показатели эффективности повышения технико-организационного уровня и показатели самого уровня (состояние техники, технологии, организации производства и управления). Технико-организационный уровень сочетает в себе организационные и технические факторы производства, отражает характер его интенсификации.

Среди частных показателей интенсификации рассматриваются фондоотдача, производительность труда, материалоемкость, длительность производственного цикла. Обычно эти показатели используются при планировании качественного использования ресурсов. Примерная схема анализа технико-организационного уровня производства представлена на рис. 6.

Важным разделом анализа научно-технического уровня производства является анализ экономической эффективности научно-технических мероприятий (внедрения прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения и совершенствования техники, применения новых видов сырья и материалов с улучшением их использования, изменения конструкционных и технических характеристик изделия, освоения новых видов продукции). К ним обычно приравнивают мероприятия по совершенствованию организации управления производством.

Цель такого анализа - выявление резервов по труду, финансам, материалам, а также оценка влияния технико-организационного развития на объем, качество, себестоимость, прибыль и рентабельность.

Экономическую эффективность мероприятий рекомендуется отражать следующими показателями:

- приращением фондоотдачи (фондоемкости) основных средств производства, относительным отклонением (экономия, перерасход) основных средств производства;

- приращением производительности труда, относительным отклонением численности работающих и фонда оплаты труда;

- приращением топливоотдачи или материалоотдачи (топливоемкости или материалоемкости), относительным отклонением затрат на материальные ресурсы;

Рис. 6. Примерная схема анализа технико-организационного уровня производства

- приращением скорости оборота оборотных средств, их относительным отклонением (высвобождение или связывание в обороте);

- приращением объема продукции за счет интенсивного использования труда, материалов, финансов;

- приращением прибыли или себестоимости продукции;

- приращением показателей финансового состояния и платежеспособности.

Рассмотренная система показателей экономической эффективности справедлива и применима для всех отраслей.

Задачи внутризаводского анализа:

Повышение действенности коммерческого расчета.

Мотивация и стимулирование труда.

Оценка эффективности менеджмента подразделений.

8. МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

В целом динамика технико-организационного уровня выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Показателями экстенсивности служат количественные показатели:

численность;

материальные затраты;

амортизация;

основные производственные фонды и оборотные средства в денежном выражении.

Показателями интенсивности служат качественные показатели:

- материалоотдача или материалоемкость;

- фондоотдача или фондоемкость;

- производительность труда или трудоемкость;

- количество оборотов оборотных средств или коэффициент закрепления оборотных средств.

Каждый синтетический показатель складывается из действия более мелких факторов.

Особенностью экстенсивного и интенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Например, недостаток рабочей силы можно компенсировать ростом производительности труда.

Проведем анализ и оценку влияния интенсивных и экстенсивных факторов на примере энергетического предприятия в двухлетнем периоде.

Таблица 15. Исходные данные

Показатель	1-й год	2-й год	Темп роста, %
Исходные данные
1. Выручка от продаж, тыс. р.	3120842	3774435	120,9
2. Производственный персонал:
а) численность, чел.;	4468	4281	95,8
б) оплата труда с начислениями, тыс. р.	336306	571153	169,8
3. Материальные затраты, тыс. р.	1862960	2328846	125,0
4. Основные производственные фонды, тыс. р.	7576999	7506916	99,1
5. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. р.	1723176	1521633	88,3
Расчетные данные
6. а) Производительность труда, тыс. р./чел. (п.1/п.2а)	698,487	881,671	126,2
б) Чистая выручка на 1 р. фонда оплаты труда, (зарплатоотдача), р./р. (п.1/п.2б)	9,280	6,608	71,2
7. Материалоотдача, р./р. (п.1/п.3)	1,675	1,621	96,8
8. Фондоотдача, р./р. (п.1/п.4)	0,412	0,503	122,1
9. Оборачиваемость оборотных средств, раз (п.1/п.5)	1,811	2,481	137,0

Сводный анализ показателей интенсификации построен на диагностике количественных и качественных показателей, их участия в экономии (перерасходе) производственных, материальных и трудовых ресурсов, общем влиянии на эффективность деятельности предприятия.

Таблица 16. Расчетные данные

Ресурс	Динамика качественных показателей, коэффициент	Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции	Доля влияния на 100 % прироста продукции, %	Относительная экономия ресурсов, тыс. р.
			экстенсивности	интенсивности
1. Производственный персонал:
а) производительность труда;	1,262	-0,201	- 20,1	+ 120,1	- 149559
б) зарплатоотдача	0,712	+3,340	+ 334,0	- 234,0	+ 164559
2. Материальные затраты (материалоотдача)	0,968	+1,196	+119,6	-19,6	+ 76527
3. ОПФ (фондоотдача)	1,221	-0,043	- 4,3	+ 104,3	- 1653676
4. Оборотные средства (оборачиваемость)	1,370	-0,560	- 56,0	+ 156,0	- 561687
5. Комплексная оценка интенсификации	1,166	+0,177	+17,7	+ 82,3	- 1974276

Покажем расчет на примере численности работающих (количественный фактор) и производительности труда (качественный фактор).

Сокращение численности работающих:

-4,2 : 20,9 = -0,201,

Доля влияния:

численности: -0,201 100 % = - 20,1 %,

производительности труда: 100 - (-20,1) = + 120,1 % .

Весь прирост чистой выручки принимаем за 100 %.

Относительная экономия численности работающих:

(4281 - 4468 1,209) = - 1121 чел.

Если ее умножить на среднегодовую зарплату одного работника во 2-м году, то получится относительная экономия по заработной плате:

- 1121 133,416 = - 149559 тыс. р.,

где 133,416 тыс. р. = 571153тыс. р./ 4281 чел.

Общий результат интенсификации в использовании трудовых ресурсов составит - 149559 тыс. р. Относительный перерасход оплаты труда для нашего случая составит

571153 тыс. р. - 336306 тыс. р. 1,209 = 164559 тыс. р.

Подобным образом получен относительный перерасход материальных ресурсов + 76527 тыс. р., относительная экономия основных производственных фондов - 1653676 тыс. р. и оборотных средств в товарно-материальных ценностях - 561687 тыс. р.

Совокупная доля влияния экстенсивных и интенсивных факторов рассчитывается по всем ресурсам. Затраты на ресурсы суммируются со стоимостью оплаты труда, материалов, основных производственных фондов, оборотных средств в товарно-материальных ценностях:

для 1-го года: 336306 + 1862960 + 7576999 + 1723176= 11499441 тыс. р.,

для 2-го года: 571153 + 2328846 + 7506916 + 1521633= 11928548 тыс. р.

Динамика совокупных затрат 11928548 : 11499441 = 1,037 или 103,7 % участвует в расчете динамики производительности совокупных ресурсов: 1,209 : 1,037 = 1,166.

Прирост совокупных затрат на 1 % прироста чистой выручки будет равен 3,7 % : 20,9 % = 0,177. Отсюда следует, что доля участия экстенсивности в 100 % прироста чистой выручки составила 17,7 %, а доля интенсивности - 82,3 %.

Общий экономический эффект составит 11928548 - 11499441 1,209 = -1974276 тыс. р. Если к этой сумме добавить относительный перерасход средней оплаты труда 164559 тыс. р., то общий социально-экономический эффект составит -1809717 тыс. р.

Выводы:

1. Динамика качественных показателей в целом имеет положительный характер.

2. Индексы, характеризующие динамику, наблюдаются в диапазоне от 1,221 до 1,370 (фондоотдача, производительность труда, оборачиваемость оборотных средств).

3. Негативная динамика прослеживается по зарплатоотдаче и материалоотдаче, индекс роста которых составил 0,712 и 0,968 соответственно.

4. Динамика качественных показателей комплексной оценки интенсификации в целом имеет положительную тенденцию с индексом роста 1,166.

5. Прирост ресурсов в расчете на 1 % прироста выручки изменяется в диапазоне от - 0,560 до 3,340. Наибольший прирост наблюдается у фонда оплаты труда.

6. Прирост материальных ресурсов, основных производственных фондов, численности персонала и оборотных средств составил 1,196, (0,043), (0,201) и (0,560) соответственно.

7. В целом прирост всех ресурсов на 1% прироста выручки составил 0,177.

8. Доли влияния на прирост выручки экстенсивности использования ресурсов распределились следующим образом:

оборотные средства - 56, 0 %;

численность рабочих - 20,1 %;

основные производственные фонды - 4,3 %;

материальные (затраты) ресурсы 119,6 %;

фонд оплаты труда 334,0 %.

Общее участие экстенсивных факторов в приросте выручки составило 17,7 %. Наибольшее влияние на этот комплексный показатель оказал рост фонда оплаты труда.

9. Доли влияния интенсивности использования ресурсов распределились в обратной последовательности:

оборотные средства 156,0 %;

численность рабочих 120,1 %;

основные производственные фонды 104,3 %;

материальные (затраты) ресурсы - 19,6 %;

фонд оплаты труда - 234,0 %.

Общее участие интенсивных факторов в приросте выручки составило 82,3 %.

10. Наблюдается относительная экономия по всем видам ресурсов, кроме фонда оплаты труда и стоимости материальных ресурсов. Общий экономический эффект по результатам деятельности энергетического предприятия в отчетном году составил 1974276 тыс. р. С учетом относительного перерасхода фонда оплаты труда общий социально-экономический эффект составил 1809717 тыс. р.

11. Участие относительной экономии ресурсов в общей экономии распределилось следующим образом:

основные производственные фонды - 1653676 тыс. р.;

оборотные средства - 561687 тыс. р.;

численность персонала - 149559 тыс. р.

12. Относительный перерасход, наблюдаемый по материальным затратам и фонду оплаты труда с начислениями, сократил относительную экономию на 76527 тыс. р. и 64559 тыс. р. соответственно.

13. В целом, из-за сравнительно высокого удельного веса участия интенсивных факторов в приросте выручки, можно сделать вывод о том, что экономический потенциал анализируемого энергетического предприятия наращивается за счет структурной перестройки.

Комплексный подход повышает объективность диагностики деятельности в динамике, помогает в обоснованности перехода на другие формы собственности, а также в оценке конкурентов и выборе партнеров.

Контрольные вопросы

1. Какие показатели включает технико-организационный уровень производства?

2. Какие показатели участвуют в оценке эффективности мероприятий по выявлению резервов производства и финансов?

3. Какие уровни охватывает методика проведения анализа?

4. В чем суть задач внутризаводского анализа?

5. Опишите алгоритм анализа интенсификации производства.

6. Какие сводные показатели участвуют в анализе интенсификации производства?

7. Какую помощь оказывает сводный анализ влияния интенсивных и экстенсивных факторов в оценке деятельности предприятия?

9. КЛАСТЕРНЫЙ АНАЛИЗ

Кластерный анализ относится к методам многомерного факторного анализа, проводимого при помощи стохастических (случайных) связей показателей.

Кластер-анализ - это математически формализованная процедура раздробления анализируемой совокупности объектов на некоторое число однородных в определенном смысле классов в условиях отсутствия обучающих выборок.

Исходная информация о классифицируемых объектах может быть представлена значениями многомерного признака по каждому объекту в отдельности, либо матрицей попарных расстояний между объектами. Понятие однородности основано на предположении о том, что геометрическая близость 2-х или нескольких объектов означает близость их «физических» состояний, или, другими словами, их сходства.

Полученные в результате разбиения классы часто называют кластерами, таксонами, образами, а методы их нахождения, соответственно, кластер-анализом; численный - таксономией; распознавание образов - самообучением.

Математическая постановка задачи требует формализации понятия «качество разбиения». С этой целью вводится понятие критерия качества разбиения Q(S). Он задает способ сопоставления с каждым возможным разбиением S заданного множества объектов на классы некоторого числа Q(S), оценивающего по определенной шкале степень оптимальности данного разбиения. Задача поиска наилучшего разбиения сводится к решению оптимизационной задачи вида:

Q(S) > extr,

SЄА

где А - множество всех допустимых разбиений.

В зависимости от наличия и характера априорных сведений о природе искомых классов, а также от конечных прикладных целей, применяется одна из 3-х составных частей математического аппарата классификации в условиях отсутствия обучающих выборок.

1. Метод расщепления смесей вероятностных распределений. Здесь каждый класс интерпретируется как параметрически заданная генеральная совокупность при неизвестном значении определяющего ее параметра, а классифицируемые наблюдения - как выборка из смеси таких генеральных совокупностей.

2. Метод собственно кластер-анализа, если нет оснований для параметризации модели.

3. Классификационные процедуры иерархического типа.

Выбор методики или меры близости между объектами является узловым моментом исследования, от которого зависит окончательный вариант разбиения объектов на классы.

Контрольные вопросы

1. Раскройте понятие «кластер-анализ».

2. Какое предположение лежит в основе понятия «однородности»?

3. Назовите 3 составные части математического аппарата классификации в условиях отсутствия обучающих выборок.

4. Раскройте суть «метода расщепления смесей вероятностных распределений».

5. От чего зависит выбор окончательного варианта разбиения объектов на классы?

основной средство фондоотдача актив анализ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основная литература

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Кукукина И.Г. Управленческий учет. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств. - М.: Финансы и статистика, 2007.

4. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций). Приложение к приказу Минэкономики России от 1 октября 1997 г. № 118 // Ваше право. 1997 г., № 32, 33.

5. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, ГК РФ по архитектурной, строительной и жилищной политике от 21.06.1999 г. № ВК-477. 2-е офиц. издание. -М.: Экономика, 2000.

6. Методические указания в 3-х частях. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Сост. Кукукина И.Г., Макарова А.В., Малкова Т.Б. Иваново: ИГЭУ, 2007.

7. Новиков А.В. Анализ хозяйственной деятельности энергетических предприятий. - М.: Энергоатомиздат, 1984.

8. Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг №03-32/пс от 02.07.2003 г.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Минск: Новое знание, 2005.

10. Экономический анализ / Под ред. проф. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2005.

11. Экономический анализ / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ, 2005.

Дополнительная литература

12. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. - М.: ДИС, 2002.

13. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2000.

14. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. Выбор оптимальных решений. - М.: Финансы и статистика, 2003.

15. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. -М.: Финансы и статистика, 2003.

16. Ендовицкий Л.А. Инвестиционный анализ в реальном секторе экономики. - М.: Финансы и статистика, 2003.

17. Бернгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2003.

18. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ. - М.: Филинъ, 1998.

19. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

20. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2000.

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002.

22. Крылов Э.И., Власова В.М. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2003.

23. Кукукина И.Г. Управление финансами. - М.: Юристъ, 2000.

24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

25. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения) / Под ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1998.

26. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Инфра-М, 2003.

27. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. - М.: Дашков и К, 2003.

28. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

29. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

30. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента. Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании / Пер с англ. - М.: Дело, 2000.

31. Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2006.

32. Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

33. Хелферт Э. Техника финансового анализа. - С-Пб: Питер, 2003.

34. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. - М.: дело, 2002.

35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2000.

36. Экономический анализ воздействия на окружающую среду / Дж. Диксон, Л. Скура, Р. Карпентер, П. Шерман. Пер. с англ. - М.: ВИТА-Пресс, 2000.

37. Экономический анализ вспомогательных производств / П.А. Андреев, Г.А. Ковалев, В.Ф. Журко и др. - М.: Экономика, 1982.

38. Экономический анализ / Под ред. проф. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2005.

Размещено на аllbest.ru