Размещено на http://www.allbest.ru/

21

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом является одной из функции управления любою предприятия. Одним из звеньев системы контроля выступит финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операции, но всех звеньях экономики [12, с.115].

Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обусловливает необходимость своевременного получения качественной информации о функционировании различных подразделений и филиалов предприятия.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо также государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. В ряде случаев объективная экспертиза важна для следственных органон, судов, прокуратуры для подтверждения интересующей их бухгалтерской отчетности предприятии.

Таким образом, в достоверной информации о финансовом состоянии предприятия непосредственно заинтересованы: администрация и сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страховщики, государственные органы (налоговые, статистические и др.)

Динамично изменяющееся законодательство в области бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, внедрение в практику современных информационных технологий, использование опыта ведущих зарубежных стран требуют от специалистов особой подготовки. Этим обуславливается актуальность выбранной темы. Целью работы ставится изучение методики анализа динамики и выполнения плана производства и продаж (услуг) на предприятии. Информационной базой для исследования послужили учебно-методические издания и документация по ОАО ЖБЗ №21.

1. Теоретическая часть

Анализ динамики и выполнения плана производства и продаж (услуг)

Основное назначение предприятия состоит в выпуске продукции (работ, услуг), удовлетворяющих определенные общественные потребности.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, которой определяют объем продаж. Однако по мере насыщения рынка и усиления конкурентной борьбы не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основной разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, в каком оно может их реализовать.

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию и в каком объеме будет производить, где когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль.

Ресурсы поступают в те отрасли и тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не насыщен спрос на эти товары. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их продавать, куда вкладывать капитал, определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

- оценка динамики по основным показателям объема,структуры и качества продукции,

- проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности,

- выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции,

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции,

- разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

- объем производства и реализации продукции,

- ассортимент и структура продукции,

- качество продукции,

- ритмичность продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

- недостатки в организации производства и труда,

- нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов,

- брак продукции.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются унифицированная статистическая форма отчетности № 1-П, форма № 1-П (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», бизнес-план,, оперативные планы-графики и т. д.

В качестве примера будет рассмотрено предприятие, основным видом деятельности которого является производства бетона.

Объектом анализа производства и реализации продукции (работ, услуг) выступают не только показатели общего объема продукции в стоимостном выражении, но и ассортимент продукции. Анализ номенклатуры и структуры производства и реализации продукции оказывают большое влияние на результат хозяйственной деятельности.

В составе товарной и реализованной продукции могут быть продукция с низким уровнем рентабельности, либо невостребованная. Чтобы избежать последствий, необходимо изучать факторы, воздействующие на спрос данных видов продукции, с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка (изменение конъюнктуры рынка: снижение платежеспособности спроса, снижение рыночных цен на продукцию, активизация конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема реализованной продукции (таблица 1).

Таблица 1. Выполнение плана по ассортименту за 2008 год.

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Удельный вес выпуска, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/-	Засчитывается в выполнение плана
	план	факт	план	факт
Бетон	281156	281166	54,97	51,85	100,004	-3,12	247421
Бетон М-100	28115,6	19681,62	10,00	7,00	70,00	-3,00	19681,62
Бетон М-200	70289	78726,48	25,00	28,00	112,00	3,00	70289
Бетон М-250	84346,8	67479,84	30,00	24,00	80,00	-6,00	67479,84
Бетон М-300	14057,8	30928,26	5,00	11,00	220,01	6,00	14057,8
Бетон М-350	28115,6	19681,62	10,00	7,00	70,00	-3,00	19681,62
Бетон М-400	56231,2	64668,18	20,00	23,00	115,00	3,00	56231,2
Раствор	230177	260847	45,03	48,15	113,32	3,12	182450,2
Раствор М-50	29923,01	36518,58	13,00	14,00	122,04	1,00	29923,01
Раствор М-75	34526,55	46952,46	15,00	18,00	135,99	3,00	34526,55
Раствор М-100	16112,39	28693,17	7,00	11,00	178,08	4,00	16112,39
Раствор М-125	92070,8	44343,99	40,00	17,00	48,16	-23,00	44343,99
Раствор М-150	23017,7	59994,81	10,00	23,00	260,65	13,00	23017,7
Раствор М-200	34526,55	44343,99	15,00	17,00	128,43	2,00	34526,55
Итого	511333	542013	100	100	106	-	429871,2

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру, что показано далее. Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:

- по способу наименьшего процента. В таблице 1 этот показатель составляет 48,16%;

- по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план по ассортименту выполнен по данным таблицы 2.5 на 84,07%

- по удельному весу изделий, по которым план выполнен. По данным таблицы 1 составляет 100% (54,97+45,03).

План выпуска продукции выполнен в целом на 106%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе бетона план перевыполнен на 0,004%, по группе раствора перевыполнен на 13,32%. В данном случае наиболее адекватную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оценивается по сумме удельных весов групп бетона и раствора, равной 100%. В случае нарушения в выполнении плана это могут быть следующие причины на анализируемом предприятии: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании. На исследуемый промежуток времени отмечается положительная тенденция. Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели в расчетах будет использован метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия по данным таблицы 2.

Таблица 2. Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении.

Изделие	Плановая цена, руб.	Выпуск продукции, т	Удельный вес продукции, %	Изменение удельного веса, +/-	Процент выполнения плана
		план	факт	план	факт
Бетон М-100	926,53	303451	303461	36,57	35,91	-0,67	100,004
Бетон М-200	1055,34	26641	18650	3,21	2,21	-1,00	70,00
Бетон М-250	1140,28	61642	69041	7,43	8,17	0,74	112,00
Бетон М-300	1245,9	67699	54162	8,16	6,41	-1,75	80,00
Бетон М-350	1433,35	9808	21578	1,18	2,55	1,37	220,01
Бетон М-400	1484,89	18934	13255	2,28	1,57	-0,71	70,00
Раствор М-50	1210,65	46447	53416	5,60	6,32	0,72	115,00
Раствор М-75	1279,8	179854	203819	21,68	24,12	2,44	113,32
Раствор М-100	1321,48	22644	27635	2,73	3,27	0,54	122,04
Раствор М-125	1363,16	25328	34444	3,05	4,08	1,02	135,99
Раствор М-150	1572,23	10248	18250	1,24	2,16	0,92	178,08
Раствор М-200	1615,01	57009	27457	6,87	3,25	-3,62	48,16
Итого		829706	845166	100	100	0,00	101,86

Для расчета влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции предполагаются неизменными, т.е. на уровне плана, цена за единицу продукции и объем выпуска (в натуральном выражении).

Объем изготовляемой продукции при плановой цене, фактическом выпуске и фактической структуре составит:

Объем изготовляемой продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:

Изменение объема изготовляемой продукции за счет структурных сдвигов:

Результаты расчетов показали, что объем изготовляемой продукции в отчетном периоде в общем итоге уменьшился на 3419 тыс. руб. за счет проведенных изменений в структуре выпускаемой продукции.

В связи с особенностями производства бетона и раствора необходимо отметить, что остатки продукции для этого производства несвойственны.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (таблица 3).

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле 1:

(1)

где К_п -- искомый процент выполнения плана договорных обязательств, %;

N_o -- плановый объем продукции для заключения договоров, тыс. руб.;

N_H -- недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.

Таблица 3. Выполнение договорных обязательств по поставкам бетона марки М-450 за 2008 г., тыс. руб.

Отчетный период	Производство продукции для заключения договоров по плану	Недопоставлено продукции по договорным обязательствам	Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, %
	за отчетный месяц	за период с начала года	за отчетный месяц	за период с начала года	за отчетный месяц	за период с начала года
Январь	790	790	--	--	100	100
Февраль	796	1586	--	--	100	100
Март	796	2382	--	--	100	100
Апрель	764	3146	--	--	100	100
Май	784	3930	--	--	100	100
Июнь	780	4710	--	--	100	100
Июль	774	5484	--	--	100	100
Август	784	6268	--	--	100	100
Сентябрь	766	7034			100	100
Октябрь	766	7800	30	30	96,08	99,62
Ноябрь	768	8568	35	65	95,44	99,24
Декабрь	765	9333	40	105	94,77	98,87

Данные таблицы 3 показывают, что предприятие в течение трех кварталов выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако в IV квартале из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке гравия предприятие недовыполнило обязательства на 105 тыс. руб., что составило 1,13% суммы заключенных договоров.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта организации. Он организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом выполнение договорных обязательств оценивается итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, бухгалтерского учета служат источником информации.

В условиях рынка одной из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке является повышение качества продукции.

Вопрос качества для анализируемого предприятия -- это вопрос экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Качество характеризуется надежностью, долговечностью, наличием или отсутствием рекламации. В строительной промышленности качество характеризуют количество добавок, наибольшая крупность заполнителя, прочность бетона, коэффициент вариации прочности бетона, определяемой в лаборатории.

Для того, чтобы изготовляемая продукция (бетонные смеси и строительные растворы) соответствовала ГОСТам разработана технологическая карта.

Анализ качества начинается с общей оценки выполнения задания и динамики выпуска сертифицированной продукции (СП). Данные для анализа берутся из оперативно-технического учета и отчетности.

На анализируемом предприятии проводить анализ сертифицированной продукции не имеет смысла, так как вся производимая продукция должна быть сертифицирована (вместо сертификатов на предприятии выдается документ качества на производимую продукцию).

В условиях рыночной экономики усиливается значение экономических форм защиты интересов потребителей от поставок им некачественной продукции. Одной из форм защиты является право потребителя на предъявление поставщикам рекламаций.

Далее будет проведен анализ динамики количества принятых рекламаций, стоимости и доли зарекламированной продукции по сравнению с прошлым годом. Это даст возможность выявить изделия, на которые предъявлено наибольшее количество рекламаций, и обратить внимание на качество выпускаемой продукции (таблица 4).

Таблица 4. Анализ обобщающих показателей качества продукции за 2007-2008гг.

Показатель	2007 год	2008 год
		план	факт
Средневзвешенный балл качества выпускаемой продукции	0,70	0,75	0,74
Удельный вес, %
Продукции высшей категории качества	75	76	76
Уровень трудоустраняемых потерь продукции	0,55	0,40	0,50
Зарекламированной продукции	0,30	0,25	0,20
Потери, тыс. руб.	450	350	420

Приведенные расчеты показывают, что за 2008 год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества выпускаемой продукции в целом и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса выпускаемой продукции высшей категории качества. В связи с тем, что разделение по сортам на анализируемом предприятии не предусмотрено этот раздел опускается.

С целью снижения трудоустаняемых потерь при изготовлении бетона и раствора технологами ООО «ЖБЗ №21» разработаны нормы с учетом особенностей работы оборудования.

Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.

Ритмичная работа хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли. Ритмичность свидетельствует о рациональной организации производства и труда. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства, увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции на складе, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются контракты, договора-поставки. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.

Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд показателей. Показатели равномерности выпуска длятся на две группы: прямые и косвенные.

К прямым показателям относятся:

- коэффициент ритмичности,

- коэффициент аритмичности,

- удельный вес производства продукции за каждую

- декаду к месячному выпуску и т. д.

Косвенные показатели ритмичности -- оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию и т. д.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика.

Проведем анализ ритмичности работы предприятия ООО «ЖБЗ №21» по данным таблицы 6, и установим какие произошли изменения

Таблица 5. Анализ ритмичности работы предприятия в течение 2008 года.

1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Средкв. объем
Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1.Выручка от реализации тыс. руб., в т.ч. - по плану
118664	22	165195	31	165354	31	81960	15	531173	132793
- по факту
115991	21	140273	26	151222	28	134527	25	542013	135503
2.Отклонение от среднеквартального объема фактически тыс. руб.
-2673		-24922		-14132		52567
3.Коэффициент ритмичности тыс. руб.
-	-	-	-	-	-	-	-	1,02	-

Анализ данных таблицы 6 показал, что за отчетный год предприятие выполнило план по реализации продукции и объем реализации немного превысил планируемый уровень. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем ритмичнее работает предприятие. В первом квартале предприятие не достигло запланированной выручки от реализации продукции на 0,94%, во втором квартале на 5,22%, в третьем на 3,23%. Только в четвертом квартале предприятию удалось достичь запланированной выручки от реализации продукции на 9,39% выше плана. Увеличение объема реализации в четвертом квартале, позволило предприятию перевыполнить запланированный годовой уровень объема реализации продукции.

Не достижение запланированного уровня в 1,2,3 кварталах объясняется:

- неэффективной работой маркетинговой службы;

- перебои в материально-техническом снабжении.

Увеличение объема реализации в 4 квартале вызвано увеличением платежеспособных покупателей, а также частичным устранением вышеперечисленных проблем, что снизили объем реализации в других кварталах.

Неритмичная работа увеличивает объем незавершенного производства, растут остатки нереализованной продукции на складах и, вследствие этого, происходит замедление оборачиваемости капитала. Невыполнение поставок по договорам влечет за собой штрафы, несвоевременное поступление запланированной выручки, увеличивается фонд заработной платы, вследствие того, что предприятию приходится привлекать работников к сверхурочным работам для того, чтобы выполнить договорные обязательства. Все это приводит к росту себестоимости продукции, снижает прибыль предприятия…

Руководство предприятия должно совершенствовать организацию производства ритмичной работы предприятия и не привлекать работников к сверхурочным работам, для этого необходимо наладить снабжение, укомплектовать производство, ликвидировать простои оборудования и необеспеченность трудовыми ресурсами.

Использование при работе 1С-Предприятие позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому покупателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

Выводы

В работе рассмотрена деятельность ООО «ЖБЗ № 21», основной деятельность которого является производство изделий из бетона для использования в строительстве.

Проведенный анализ динамики производства и реализации продукции позволил отметить следующие моменты.

План выпуска продукции выполнен в целом на 106%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе бетона план перевыполнен на 0,004%, по группе раствора перевыполнен на 13,32%. В данном случае наиболее адекватную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оценивается по сумме удельных весов групп бетона и раствора, равной 100%. В случае нарушения в выполнении плана это могут быть следующие причины на анализируемом предприятии: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании. На исследуемый промежуток времени отмечается положительная тенденция. Предприятие в течение трех кварталов выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако в IV квартале из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке гравия предприятие недовыполнило обязательства на 105 тыс. руб., что составило 1,13% суммы заключенных договоров.

Результаты расчетов по влиянию структурных сдвигов в запланированнном асссортименте выпускаемой продукции показал, что объем изготовляемой продукции в отчетном периоде в общем итоге уменьшился на 3419 тыс. руб. за счет проведенных изменений в структуре выпускаемой продукции.

Приведенные расчеты по исследованию качества показали, что за 2008 год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества выпускаемой продукции в целом и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса выпускаемой продукции высшей категории качества.

С целью снижения трудоустаняемых потерь при изготовлении бетона и раствора технологами ООО «ЖБЗ №21» необходимо разработать нормы с учетом особенностей работы оборудования

С целью обновления ассортимента предлагаемых бетонных смесей и строительных растворов предлагается усовершенствовать рецептуру приготовления растворов и смесей с целью повышения качественных характеристик, индивидуализации товара и его узнаваемости. Для проведения данного мероприятия не потребуется перестановки кадров, дополнительных затрат рабочего времени, усовершенствования оборудования. Единственной необходимо акцентировать внимание будет на добавлении добавок и несколько изменить рецептуру изготовляемых смесей и растворов.

Предложенные меры должны помочь исправить неэффективную систему управления затратами на ООО «ЖБЗ №21» и добиться прибыльности данного производства. Таким образом, будет заложена база для выстраивания гибкой оптимальной структуры обеспечения эффективного управления предприятием.

2. Практическая часть

Задача №1

Провести анализ ритмичности работы организации в течение года. Сделайте выводы.

Анализ ритмичности работы предприятия в течение 2008 года

1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Сред. кв. объем
Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1.Выручка от реализации тыс. руб., в т.ч. - по плану
19285		17309		17962		10761
- по факту
19589		17368		17884		10776
2.Отклонение от среднеквартального объема фактически тыс. руб.
3.Коэффициент ритмичности тыс. руб.
-	-	-	-	-	-	-	-		-

Решение:

1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Средкв. объем
Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
1.Выручка от реализации тыс. руб., в т.ч. - по плану
19285	29,53	17309	26,50	17962	27,50	10761	16,48	65317	100
- по факту
19589	29,85	17368	26,47	17884	27,26	10776	16,42	65617	100
2.Отклонение от среднеквартального объема фактически тыс. руб.
19589-19285=304	29,85-29,53=0,33	17368-17309=59	26,47-26,5=-00,03	17884-17962=-78	27,26-27,5=-0,25	10776-10761=15	16,42-16,48=-0,05	65617-65317=300	100-100=0
3.Коэффициент ритмичности тыс. руб.
-	-	-	-	-	-	-	-	99,67	-

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более планового их уровня.

к_ритм = 29,53 + 26,47 + 27,26 + 16,42 = 99,67%

Анализ данных таблицы показал, что доля продукции, реализованная в соответствии с плановым графиком поставок продукции составляет 99,67%.

Коэффициент аритмичности:

к_аритм = 100 - 99,67 = 0,33%.

Т.е. доля продукции, реализованной с нарушением плана выпуска и реализации продукции составляет 0,33%.

Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем ритмичнее работает предприятие. В первом квартале предприятие достигло запланированной выручки от реализации продукции на 0,33%, во втором квартале не достигло запланированной выручки от реализации продукции на 0,03%, в третьем на 0,25%, в четвертом - на 0,05%. Увеличение объема реализации в первом квартале, позволило предприятию почти выполнить запланированный годовой уровень объема реализации продукции.

Не достижение запланированного уровня в 2,3,4 кварталах объясняется:

- неэффективной работой маркетинговой службы;

- перебои в материально-техническом снабжении.

Увеличение объема реализации в 1 квартале вызвано увеличением платежеспособных покупателей, а также частичным устранением вышеперечисленных проблем, что снизили объем реализации в других кварталах.

Неритмичная работа увеличивает объем незавершенного производства, растут остатки нереализованной продукции на складах и, вследствие этого, происходит замедление оборачиваемости капитала. Невыполнение поставок по договорам влечет за собой штрафы, несвоевременное поступление запланированной выручки, увеличивается фонд заработной платы, вследствие того, что предприятию приходится привлекать работников к сверхурочным работам для того, чтобы выполнить договорные обязательства. Все это приводит к росту себестоимости продукции, снижает прибыль предприятия.

Руководство предприятия должно совершенствовать организацию производства ритмичной работы предприятия и не привлекать работников к сверхурочным работам, для этого необходимо наладить снабжение, укомплектовать производство, ликвидировать простои оборудования и необеспеченность трудовыми ресурсами.

Задача №2

Определить точки безубыточности деятельности малого и среднего бизнеса. Сделать выводы.

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Выручка от реализации продукции (услуг)	65617
2	Полная себестоимость, в том числе:	54020
	Условно-постоянные затраты	21608
	Переменные затраты	32412
3	Критическая точка объема реализации, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности)
4	Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком
5	Запас финансовой прочности

Решение:

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Выручка от реализации продукции (услуг)	65617
2	Полная себестоимость, в том числе:	54020
	Условно-постоянные затраты	21608
	Переменные затраты	32412
3	Критическая точка объема реализации, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности)	42700
4	Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком	3558
5	Запас финансовой прочности	34,93

1) Критическая точка объема реализации

2) Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком:

3) Запас финансовой прочности предприятия

Запас прочности = V - Т_min = 65617 - 42700 = 22917 тыс. руб.

4) Запас финансовой прочности в процентах к выручке

Запас прочности = 100% = 34,93 %

Запас прочности = 100% = 34,93 %

Значение запаса прочности 34,93 % показывает, что если выручка предприятия сократится менее, чем на 34,93 %, то предприятие окажется в убытке: если больше, чем на 34,93 %,то будет получать прибыль.

Задача №3

производство продукция безубыточность

Показатели использования материальных ресурсов.

№ п/п	Показатели	За предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Фактически в %,к
			план	факт	От пред.года	От плана	пред.году	плану
1	Выпуск продукции, тыс. руб.	60400	65317	65617
2	Материальные затраты, тыс. руб.	22688	26780	25900
3	Из них материальные затраты, тыс. руб.	14747	17407	16835

Определить:

1. Материалоемкость общую и по прямым материальным затратам.

2. Материалоотдачу общую и по прямым материальным затратам.

3. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат.

4. Составить аналитическую таблицу.

Сделать выводы.

Материалоемкость продукции

№ п/п	Показатели	За предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Фактически в %,к
			план	факт	От пред.года	От плана	пред.году	плану
1	Выпуск продукции, тыс. руб.	60400	65317	65617	5217	300	108,6374172	100,4592985
2	Материальные затраты, тыс. руб.	22688	26780	25900	3212	-880	114,1572638	96,71396565
3	Из них материальные затраты, тыс. руб.	14747	17407	16835	2088	-572	114,158812	96,71396565
4	Материалоемкость общая	0,3756291	0,4100005	0,3947148	0,0190856	-0,0152857	105,0809810	96,2717908
	Материалоемкость по прямым материальным затратам	0,2441556	0,2665003	0,2565646	0,0124090	-0,0099357	105,0824061	96,2717908
5	Материалоотдача общая	2,6622003	2,4390217	2,5334749	-0,1287254	0,0944532	95,1646997	103,8725874
	Материалоотдача по прямым материальным затратам	4,0957483	3,7523410	3,8976537	-0,1980946	0,1453127	95,1634091	103,8725874
6	Коэффициент соотношения всех материальных	0,6499912	0,6500000	0,6500000	0,0000088	0,0000000	100,0013562	100,0000000

За отчетный период выпуск продукции увеличился на 5217 тыс. руб., что превышает плановую величину на 300 тыс. руб. Соответственно величина материальных затрат также увеличилась на 3212 тыс. руб., однако снизилась по сравнению с плановой величиной на 880 тыс. руб. в связи с увеличением материальных затрат увеличилась материалоемкость продукции, а материалоотдачса понизилась, что является негативной тенденцией в себестоимости продукции.

Как показывает величина соотношения прямые затраты увеличились в общей совокупности материальных затрат.

Задача 4.

По данным таблицы определить влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов. Дать оценку.

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1	Объем продаж (услуг), тыс. руб.	60400	65617
2	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	54350	58851
3	Фондоотдача, руб./руб.
	Прирост ресурсов на один процент прироста объема:
	Основных фондов	х	х	х

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1	Объем продаж (услуг), тыс. руб.	60400	65617	5217	108,64
2	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	54350	58851	4501	108,28
3	Фондоотдача, руб./руб.	1,1113	1,1150	0,00365	100,33
	Прирост ресурсов на один процент прироста объема:
	Основных фондов	х	х	х	0,958

После мероприятий по сравнению с начальным этапом фондоотдача ОПФ активов 100,33%.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования основных производственных фондов повысился. Увеличение фондоотдачи увеличился за счет увеличения выручки на 8,64% и среднегодовой стоимости основных средств на 8,28%.

Соотношение прироста ресурсов в расчете на один процент прироста объема производства.

Прирост ресурсов на один процент прироста объема:

- основных производственных фондов

Это говорит о том, что использование основных производственных фондов на предприятии носит преимущественно интенсивный характер.

Для анализа влияния факторов на объем реализации продукции воспользуемся методом цепных подстановок.

Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования ОПФ.

Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ на 4501 тыс. руб. привело к увеличению выручки от реализации продукции на 5001 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи, то есть объема произведенной продукции, приходящегося на 1 руб. основных фондов на 0,00365 руб. привело к увеличению объема реализации продукции по сравнению с начальным этапом мероприятий на 216 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов составляет 5217 тыс. руб.

Заключение

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, которой определяют объем продаж. Однако по мере насыщения рынка и усиления конкурентной борьбы не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основной разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, в каком оно может их реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

- оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции,

- проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности,

- выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции,

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции,

- разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

- объем производства и реализации продукции,

- ассортимент и структура продукции,

- качество продукции,

- ритмичность продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

- недостатки в организации производства и труда,

- нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов,

- брак продукции.

Список использованной литературы

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство "ДИС", 1998. - 208 с.

2. Ковалев А.П. и др. Справочник по функционально - стоимостному анализу. - М.: Финансы и статистика, 2000г.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 319с.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

5. Стуков С.А. Экономический анализ и рынок. Бухгалтерский учет. -1991. № 3.- с.27-31.

Размещено на Allbest.ru