Планирование производства

На рассчитанный прямой фонд оплаты труда начисляются доплаты в соответствии с действующим законодательством - премиальный фонд оплаты труда рабочих и доплаты компенсирующего характера.

Все указанные виды оплат (прямой, премиальный фонд и различные виды доплат) составляют часовой фонд оплаты труда рабочих. В плановый дневной фонд включаются часовой фонд оплаты, а также различные доплаты, входящие в состав отработанных человеко-дней (рис.14).

Месячный (квартальный, годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд, а также доплаты, не учитываемые при расчете часового и дневного фондов: оплата основных и дополнительных отпусков, выплат выходных пособий, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. (рис.14).

Планирование фонда оплаты труда служащих осуществляется на основании установленных месячных должностных окладов (ДО_i) каждой категории, среднемесячной численности этих работников по штатному расписанию (Ч_слi) и числа месяцев работы в данном периоде (П):

где Д_n -- сумма прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории служащих (работа в выходные дни, ночные часы и т.д.).

Отдельно планируются фонды оплаты учеников (ФОТ_уч) и прочих категорий персонала (ФОТ_пр).

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ_пп) равен:

Фонд оплаты труда предприятия рассчитывается путем добавления к ФОТ промышленно-производственного персонала ФОТа работников непромышленной группы.

Как уже отмечалось ранее, кроме ФОТ в фонд заработной платы входят выплаты из фонда потребления, формируемого за счет чистой прибыли предприятия. Размеры фонда потребления и направления его использования устанавливаются в финансовом плане. Обычно, на заработную плату направляется часть фонда потребления, а остальная часть передается в распоряжение руководства и используется для стимулирования работников предприятия. При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (среднегодовую) заработную плату. Каждая из них определяется делением соответствующего планового фонда на количество отработанных часов, человеко-дней, среднесписочную численность.

Средняя заработная плата может определяться и рассчетно-аналитическим методом, исходя из отдельных факторов:

· повышение минимума заработной платы;

· изменение условий труда;

· сокращение потерь рабочего времени;

· рост производительности труда;

· изменение удельных весов отдельных категорий и т.д.

Для каждого фактора отдельно рассчитывается соответствующий индекс. Совокупное влияние всех факторов определяется перемножением этих индексов.

При планировании заработной платы необходимо обеспечивать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

Коэффициент, отражающий соотношение темпов роста производительности труда (ПТ) и средней заработной платы (ЗП_ср), определяется по формуле:

Для выполнения данной задачи на предприятиях должны максимально использоваться все резервы роста производительности труда. В результате определиться возможный прирост заработной платы на 1% повышения производительности труда.

Полученные плановые показатели численности работников и фонда заработной платы позволяют провести проверочный расчет соответствия предполагаемых данных объему деятельности в плановом периоде: товарная продукция, ФОТ, среднесписочная численность, производительность труда, средняя зарплата и их соотношение.

Соотношение приростов производительности труда и средней заработной платы должны подтвердить правильное обоснование плановых показателей.

<1.

8. Планирование себестоимости

Любое производство для своего осуществления требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Кроме затрат, связанных непосредственно с производством, предприятия несут расходы по реализации продукции, выплачивают налоги и т.д. Все эти расходы могут покрываться либо за счет себестоимости, либо за счет прибыли.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку, использованных в процессе производства, продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость - один из важнейших показателей деятельности предприятия. Она определяет прибыль, характеризует эффективность использования потребляемых трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Любые изменения в технологии, организации производства, труда и управления оказывают непосредственное влияние на уровень затрат, и, следовательно, а себестоимость и прибыль.

Целью планирования себестоимости на предприятии является оптимизация всех видов текущих затрат, обеспечение роста прибыли, повышения рентабельности.

Показатели плановой себестоимости используются при формировании прибыли, установлении цен, определении экономической эффективности отдельных мероприятий и производства в целом, во внутрифирменном планировании.

При планировании издержек необходимо соблюдать следующие принципы:

· издержки должны быть не минимальными, а оптимальными, т.е. соответствовать уровню развития предприятия, устойчивости и месту на рынке;

· процент прироста издержек должен быть меньше процента прироста объема производства;

· прирост издержек должен быть увязан с финансовыми возможностями фирмы.

В целом расчет издержек осуществляется по формуле:

где К₁, К₂, К_n - количество фактора, характеризующего издержки; Ц - цена фактора.

Исходя из важности и значимости показателей себестоимости, их влияния на интересы общества, предприятия, государство регламентирует состав затрат, включаемых в себестоимость. Так, в настоящее время в Республике Беларусь действуют Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные в январе 1998 г. министерствами экономики, статистики и анализа, финансов и труда.

В соответствии с Основными положениями, министерства, ведомства разрабатывают собственные документы - Методические рекомендации (руководства), учитывающие отраслевые особенности. Так, планирование себестоимости продукции на промышленных предприятиях Республики Беларусь осуществляется на основе Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. В данном документе определены затраты, включаемые в себестоимость, порядок планирования, анализа и учета, приведены расчетные таблицы и алгоритмы основных расчетов.

План по себестоимости включает:

1. Расчет снижения себестоимости продукции;

2. Смету затрат на производство;

3. Калькуляцию единицы продукции и сводную калькуляцию всей товарной продукции.

Показателями плана себестоимости являются:

· себестоимость реализованной, товарной, валовой продукции;

· себестоимость сравнимой товарной продукции и ее снижение;

· себестоимость единицы продукции;

· затраты на один рубль товарной продукции и их снижение.

Исходными данными разработки плана себестоимости являются: планируемые объемы производства продукции, нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, экономические нормативы, план организационно-технического развития предприятия, договоры на поставку материальных ресурсов и сбыт выпускаемой продукции, а также политика предприятия в области издержек.

План по себестоимости тесно увязан со всеми остальными планами предприятия, может базироваться на их данных либо разрабатываться одновременно с ними.

Методическими рекомендациями предложен следующий порядок разработки плана по себестоимости продукции:

· рассчитывается планируемая сумма экономии по ТЭФ и на этой основе определяется величина и уровень затрат на производство продукции, плановая себестоимость товарной продукции;

· составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательного производства по калькуляционным направлениям и потребителям;

· разрабатывается смета затрат и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;

· разрабатываются сметы на подготовку и освоение новых видов изделий, продукции;

· составляются сметы расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, сметы общепроизводственных расходов по цехам основного производства с последующим их суммированием;

· составляются сметы транспортно-заготовительных, общехозяйственных и коммерческих расходов;

· калькулируется себестоимость единицы по видам продукции, рассчитывается себестоимость всей товарной продукции;

· составляются смета и свод затрат.

По окончании всех расчетов проводится контрольная проверка и увязка показателей себестоимости с другими показателями бизнес-плана предприятия.

9. Планирование снижения себестоимости продукции

Планирование снижения себестоимости продукции на предприятии осуществляется в соответствии с характером выпускаемой продукции и применяемыми показателями себестоимости.

Рассчитывается:

· снижение себестоимости сравнимой товарной продукции как разница плановой себестоимости и фактической среднегодовой себестоимости за базисный период, а ее отношение к объему сравнимой продукции за базисный год определяет процент снижения себестоимости;

· снижение затрат на рубль товарной продукции. Рассчитывается при широком ассортименте выпускаемой продукции:

где З - процент снижения затрат на рубль товарной продукции;

, - затраты на рубль товарной продукции соответственно базисного и планового года;

· снижение себестоимости по технико-экономическим факторам.

Планируемый уровень затрат определяется путем анализа затрат за прошедший период и расчета влияния технико-экономических факторов.

Перечень факторов, применяемых в плановых расчетах, определяется на основании отбора постоянно действующих причин изменения себестоимости продукции, связанных с нормально протекающим процессом производства и совершенствованием организации, техники и технологии.

В расчетах влияния на уровень себестоимости продукции основных технико-экономических факторов выделяются следующие группы факторов:

· повышение технического уровня производства;

· совершенствование управления, организации производства и труда;

· изменение объема, структуры продукции, производства;

· изменение условий хозяйствования.

Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции определяется в следующем порядке:

1. Рассчитываются затраты на тысячу рублей производственной продукции в базисном периоде в методологии планируемого года (объем продукции базисного года определяется в ценах планового года).

2. Рассчитывается себестоимость продукции планируемого года, исходя из уровня затрат базисного года.

3. Определяется влияние каждого фактора на уровень затрат.

4. Из себестоимости продукции планируемого года, рассчитанной по уровню затрат базового года, вычитается (прибавляется) экономия (удорожание) по трем группам факторов и определяется себестоимость товарной продукции планового года.

5. Определяется уровень затрат на тыс. руб. планируемого года и изменение этих затрат по сравнению с базисным годом.

6. С помощью специальных расчетов устанавливается влияние изменений условий хозяйствования в планируемом году на себестоимость.

7. Определяется окончательный уровень затрат на тыс. руб. планируемой продукции с учетом влияния изменений условий хозяйствования.

Формулы для расчета влияния тех или иных факторов на себестоимость продукции приводятся в специальной литературе, в Методических рекомендациях.

Калькулирование готовой продукции - это расчет затрат в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполняемых работ.

Калькуляции разрабатываются на все виды готовой продукции, предусмотренные программой.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для расчетов рентабельности отдельных ее видов, для установления цен, для организации хозяйственного расчета на предприятии.

Существует несколько подходов к калькулированию единицы продукции:

1. Метод прямой калькуляции. Данный метод характерен для условий централизованной экономики и является преобладающим сегодня;

2. Метод обратной калькуляции. В основе расчета лежит цена, сложившаяся на рынке.

Метод прямой калькуляции основан на определении необходимых расходов по каждой статье, в том числе по элементам комплексных статей, исходя из планов деятельности: сбыта, продажи, производства и т.д. Расчеты выполняются по цехам, подразделениям, затем суммируются по каждой статье, согласно действующей номенклатуры.

При разработке калькуляций применяется группировка затрат по статьям расходов. Перечень статей, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевым методическими рекомендациями. Для машиностроения рекомендована следующая типовая группировка калькуляционных затрат:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы.

3. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты.

4. Топливо на технологические цели.

5. Основная заработная плата производственных рабочих.

6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

7. Отчисления от средств на оплату труда.

8. Расходы на подготовку и освоение производства.

9. Износ инструментов и приспособление.

10. Общепроизводственные расходы.

11.Общехозяйственные расходы.

12. Потери от барка.

13. Прочие производственные расходы.

14. Коммерческие расходы.

Сумма этих статей образует полную себестоимость продукции, статьи с 1 по 10 - цеховую и с 1 по 13 - производственную.

Калькуляция себестоимости на малом предприятии может содержать минимальное количество статей:

1. Основные материалы;

2. Заработная плата производственных рабочих;

3. Отчисления на социальные нужды;

4. Накладные расходы.

Плановая калькуляция составляется на основе прямых затрат нормативной калькуляции на начало года с учетом планируемого снижения калькуляционных затрат по технико-экономическим факторам и комплексных статей затрат, разрабатываемых для каждого подразделения. Косвенные расходы включаются в соответствии со сметами расходов по этим затратам и принятой методикой их распределения. Наиболее распространенный вариант распределения затрат - пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизацию и ремонт, расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений, арендную плату и др.

В смету общехозяйственных расходов включают затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на оплату труда работников аппарата управления, расходы на командировочные и служебные разъезды, содержание и эксплуатацию межцехового транспорта, амортизация, содержание зданий, сооружений общего хозяйственного назначения, расходы на оплату консультаций, информационных услуг и др. В смете Прочие производственные расходы отражаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции: расходы на содержание персонала по гарантийному обслуживанию изделий и их ремонту. Эти расходы включаются в себестоимость конкретных видов продукции прямо или пропорционально производственной себестоимости.

Коммерческие расходы - это расходы предприятия, связанные с организацией сбыта продукции. Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Бюджет коммерческих расходов включает затраты на рекламу, тару и упаковку, транспортные расходы, расходы на исследование рынка и др.

Коммерческие расходы включаются в себестоимость продукции пропорционально производственной себестоимости. Для этого предварительно определяется их процент путем деления сметы коммерческих расходов на сумму производственной себестоимости.

Исчисление себестоимости на базе полных затрат не соответствует рыночной экономике, т.к. цена на рынке не вытекает из себестоимости продукции и не определяется полными издержками производителя. Он ограничен ориентацией на прошлые издержки и их распределение по продуктам. Поэтому все чаще стали использовать деление издержек на постоянные и переменные. Группы издержек различаются в зависимости от их «реакции» на изменение объемов реализации продукта.

Переменные - составляют технологическую себестоимость продукции. При калькуляции цены отдельного продукта они составляют нижнюю допустимую границу цены. Постоянные - это затраты предприятия на поддержание деятельности по реализации продукта (издержки структурные) - характеризуют способность хозяйствовать.

В краткосрочном периоде постоянные издержки теряют характер затрат, поэтому себестоимость можно определить на базе только переменных издержек. Значительным преимуществом этого метода является его связь с рынком. В таблице 9 приведены традиционная калькуляция и обратная калькуляция, методом сумм покрытия.

В процессе разработки и управления при всех изменениях предприятие рассматривается как единое целое, а не, как обычно, через отдельные подразделения, по отдельным группам изделий. Калькуляция и внутренний расчет прибыли должны образовывать единство.

Таблица 9. Определение цены продукта

По элементам затрат на производство электротовара (тыс.руб.)	на выпуск	на продукт
Сырье	2499143,680	15,620
Транспорт	30000,000	0,188
Зарплата произв. персонала	98200,384	0,614
Начисления на зарплату	35352,138	0,221
Энергоресурсы	262084,346	1,638
Амортизация	55120,003	0,345
Текущий ремонт
В непроизводственные расходы	9902,720	0,062
Прочие	333388,992	2,084
Себестоимость	3323192,263	20,770
Прибыль 30%	996957,679	6,231
Оптовая цена продукта		27,001
Годовой выпуск продукции	160000
По суммам покрытия продукта
Прогнозируемый оборот	4320149,942
Рыночная цена (оборот)	398000,000	24,550
Сырье		15,620
Энергоресурсы		1,638
Зарплата произв. персонала		0,614
Начисления на зарплату		0,221
Средние переменные затраты		18,092
Сумма покрытия I		6,458
Транспорт	30000,000
Амортизация	55120,003
Внепроизводственные расходы	9902,720
Прочие	333388,992
Постоянные затраты	428411,715	2,678
Сумма покрытия II		3,780
Точка безубыточности (штук)		66342
Кредит	150000,000
Проценты по кредиту	450000,000
Точка безубыточности (с учетом погашения кредита и %)		159256
Прогнозируемый объем производства		160000
Прогнозируемая прибыль		4807,74

10. Планирование сметы затрат на производство продукции

Смета затрат на производство продукции представляет собой совокупность затрат по экономическим однородным элементам:

· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

· расходы на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных фондов;

· прочие затраты.

К элементу «прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

· налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

· плата по процентам за ссуды;

· страховые взносы;

· плата за подготовку и переподготовку кадров;

· оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;

· вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами бизнес-плана. Кроме того, смета затрат позволяет:

· определить себестоимость валовой, товарной, реализованной продукции;

· определить структуру себестоимости;

· согласовать различные части плана по издержкам;

· рассчитать норматив оборотных средств и другие экономические показатели.

Для определения полной себестоимости произведенной продукции из сводной сметы затрат исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета, т.е. затраты на работы и услуги, не включаемые в состав объема производства продукции. Учитываются:

· изменение затрат на незавершенное производство, полуфабрикаты, инструменты и приспособления собственного производства и другой подобной продукции для внутризаводских нужд;

· изменение остатков расходов будущих периодов, резервов предстоящих платежей.

Полученная сумма затрат представляет собой производственную себестоимость продукции. Прибавив к ней коммерческие расходы, получают полную себестоимость.

Составление сметы затрат на производство в зависимости от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования может осуществляться с помощью различных методов.

1. Сметный метод. В его основе - затраты по экономическим элементам, рассчитанные в различных разделах плана предприятия. Так, материальные затраты берутся из плана материально-технического обеспечения, заработная плата - из плана по труду. Отчисления в бюджет рассчитываются в соответствии с, установленными законодательством, нормами. Амортизационные отчисления - исходя из норм амортизации и стоимости фондов.

Кроме того, составляются следующие сметы:

· смета налогов, отчислений и сборов;

· смета по цехам вспомогательного производства;

· сметы расходов на подготовку и освоение производства;

· смета общехозяйственных расходов;

· смета коммерческих расходов и др.

2. Калькуляционный метод базируется на разработке плановых калькуляций на единицу продукции всех видов и планируемого выпуска.

Комплексные калькуляционные статьи разделяются по экономическим элементам (материалы, заработная плата и др.), и однотипные элементы суммируются.

Разработка сметы затрат калькуляционным методом на производство осуществляется с помощью «Свода затрат на производство».

Смета затрат на производство может быть рассчитана укрупненным методом. В ее основе - снижение себестоимости по технико-экономическим факторам:

1) экономии материальных затрат;

2) роста производительности труда;

3) роста объема производства.

В основе расчетов - структура себестоимости по экономическим элементам в отчетном году и ожидаемое изменение затрат по отдельным статьям расходов в плановом периоде по сравнению с отчетным.

Снижение себестоимости за счет сокращения материальных затрат (С_м) определяется по формуле:

,

где I_м - индекс норм расхода материалов;

I_ц - индекс цен на материалы;

У_м - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %.

Снижение себестоимости за счет сокращения затрат на обслуживание и управление производством (С_у) определяется по формуле:

,

где I_упр - индекс расходов на управление;

I_оп - индекс объемов производства;

У_упр - удельный вес расходов по управлению и обслуживанию в себестоимости, %.

Снижение себестоимости за счет повышения производительности труда (С_пт) определяется по формуле:

,

где I_зп - индекс заработной платы;

I_пт - индекс производительности труда;

У_зп - удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %.

Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям составляется свод затрат.

Свод затрат может составляться в полном или укрупненном варианте расчета, но в любом случае в основе - принцип шахматной ведомости.

Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикали указываются калькуляционные стать затрат, а по горизонтали - элементы сметы затрат.

Свод затрат состоит из двух разделов. В первом по строкам приводятся затраты по статьям калькуляции на производство продукции. Одновременно в этом же разделе выделяются элементы затрат и сумма затрат вспомогательных производств. Во втором разделе затраты вспомогательных цехов распределяются по экономическим элементам.

Сумма затрат по обоим разделам должна быть равна общей сумме затрат на производство. После составления «Свода затрат на производство» заполняется «Смета затрат на производство» на год.

Размещено на Allbest.ru