Анализ финансового состояния предприятия

26

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Учебная практика является важнейшей формой подготовки студентов и составной частью учебного процесса. Практика имеет своей целью углубление и закрепление знаний, полученных в процессе теоретического обучения. В ходе учебной практики студенты приобретают необходимые навыки, умения и опыт для работы в организациях и учреждениях.

Преддипломная практика выпускников по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет», является составной частью образовательного процесса, одним из важных этапов подготовки будущих бухгалтеров.

При написании отчета по практики были поставлены следующие цели и задачи.

Целью практики является закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний, полученных при изучении общепрофессиональных и специальных дисциплин на основе получения деятельности предприятия отрасли торговли.

Задачи практики:

§ Изучение деятельности конкретного предприятия;

§ Приобретение практического опыта в проведении финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия;

§ Изучение системы налогообложения на предприятии.

Для решения этих задач преддипломная практика предусматривает выполнение заданий в ООО «МЕДЕР».

1. Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью магазин «МЕДЕР», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14 - ФЗ от 08.02.1998 г.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ.

Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на его местонахождение. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренным законом и учредительными документами Общества обязательные права по отношению к Обществу. Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов в уставный капитал. Принятие новых участников в состав Общества осуществляется по решению Общего собрания участников.

Целями деятельности общества являются расширение рынков товаров и услуг, а также извлечение прибыли. В соответствии с Уставом основным видом деятельности Общества является реализация непродовольственных товаров: мягкая мебель (диваны, кресла, пуфы, комплекты мягкой мебели), корпусная мебель (тумбочки, столы), аксессуары для мебели (подушки, накидки, коврики). Общество в праве осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ. Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязательства и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу.

С момента регистрации магазин ООО «Медер» работал в арендованном помещении по адресу: Гагарина 8 - 3, затем по адресу: Тургенева 6. С 30.12.2003 года предприятие работает в собственном помещении. Предприятие реализует мягкую мебель производства «Юнусов и Ко» как фирменный магазин по розничным ценам изготовителя.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание. Единоличным исполнительным органом является директор. Срок полномочий директора 3 (три) года. Директор может избираться неограниченное число раз.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законом. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. При реорганизации вносятся соответствующие изменения в учредительные документы общества. При реорганизации или прекращении деятельности Общества все документы (управленческие, финансово - хозяйственные, по личному составу и т.д.) передаются в соответствии с установленными правилами предприятию, правопреемнику. При отсутствии правопреемника документы постоянного хранения передаются на государственное хранение в государственные архивные учреждения. Ликвидация или реорганизация Общества считается завершенной с момента внесения органами государственной регистрации в единый государственный реестр юридических лиц.

Магазин ООО «Медер» находится на упрощенной системе налогообложения и отчетности. Площадь магазина 52 кв. метра.

Основными экономическими показателями являются

	Базисный период	Отчетный период
1. Товарооборот (т.р.)	7200	8632,5
2. Численность работников (чел.), в том числе торгового персонала	3	3
3. Фонд оплаты труда (т.р.)	225	222
4. Производительность труда (т.р.)		477,5
5. Поступление товаров за квартал (руб.)	1800	2158,13
6. Валовой доход предприятия	1680	2212,3
7. Издержки обращения (т.р.)	665,5	697,8
8. Прибыль предприятия (т.р.)	959,5	1463

Затраты предприятия

	Базисный период	Отчетный период
Транспортные расходы	200	224
Расходы на оплату труда	225	222
Отчисления на социальные нужды	31,5	31,1
Аренда и содержание зданий, помещений:
а) аренда помещений	30	30,6
б) электроэнергии	12	15,6
Амортизация основных средств	10,5	8,7
Прочие расходы:
а) реклама	145	164
б) упаковка	1,5	1,8
ИТОГО:	665,5	597,8

2. Источники данных для проведения анализа

Для проведения анализа ознакомлены с организацией бухгалтерского учета на предприятии. Изучены плановые документы (бизнес-план предприятия), статистическая и бухгалтерская отчетность.

Важным источником информации является бухгалтерская отчетность:

§ Ф-1 Баланс предприятия

§ Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках предприятия»

§ Ф-5 «Отчет о движении дебиторской задолженности»

§ Ф-4 «Отчет о движении денежных средств»

§ Ф-3 «Отчет о движении капитала».

3. Анализ хозяйственной деятельности в программе Microsoft Excel

Таблица №1. Анализ розничного товарооборота по общему объему за 2007 год

Кварталы	Товарооборот базисного периода	Товарооборот отчетного периода	Темпы роста, %
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	1650	22,9	1880,6	21,8	114,0
2	1520	21,1	1795,3	20,8	118,1
3	1880	26,1	2286,4	26,5	121,6
4	2150	29,9	2670,2	30,9	124,2
Итого за год	7200	100,0	8632,5	100,0	119,9

Индекс цен = 1,12

Анализ данных показал, что план товарооборота за год перевыполнен на 19,9% или на 1432,5 т.р. Анализ структуры товарооборота показал, что наибольшее перевыполнение плана товарооборота наблюдается в 4 квартале и составляет 24,2%, в 1 квартале - 14,0%, во 2 квартале - 18,1%, в 3 квартале - 21,6%. Коэффициент ритмичности равен 1. Следовательно, происходит ритмичное выполнение плана товарооборота. Товарооборот фактический в сопоставимых ценах составляет 7707,6 т.р., а план перевыполнен на 7%. Из этого можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно.

Причинами перевыполнение плана явились:

§ предоставление клиентам скидок;

§ осуществления продажи товаров в кредит;

§ выполнение заказов покупателей;

§ расширение ассортимента товаров;

§ усиление рекламы.

Предложение по обеспечению выполнение плана товарооборота:

§ следить за состоянием товарных запасов;

§ проводить изучение спросом на товар по средствам анкетирования и опроса населения;

§ повышать квалификацию продавцов, расширить торговую площадь.

Таблица №2. Анализ влияния факторов на товарооборот в фактических ценах

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Изменение т/о за счет
				численности	Производительности труда
Товарооборот (т.р.)	7200	8632,5	1432,5
Численность (чел.)	3	3	0	-
Производительность труда (т.р.)	2400	2877.5	477.5		477,5

Анализ данных показал, что увеличение товарооборота на 1432,5 т.р. произошло за счет влияния двух факторов: численности работников и производительности труда.

Так как численность работников не изменилась, на товарооборот оказало влияние только изменение производительности труда. Увеличение производительности труда на 477,5 т.р. привело к увеличению объема товарооборота на 1432,5 т.р.

Таблица №3. Анализ состояния товарных запасов и товарооборачиваемости

№	Показатели	Тыс. руб.	Дни
1.	Фактические товарные остатки на 1 января 2008 г.	285	8,4
2.	Норматив товарных запасов	395	11
3.	Отклонение фактических товарных запасов от норматива	- 10	- 2,6

т.р.

По данной таблице можно сделать вывод, что фактические товарные запасы меньше нормы на 2,6 дня.

Причины образования заниженных товарных запасов:

§ увеличение спроса на некоторые виды товаров;

§ усиление рекламы;

§ предоставление скидок.

В данном случае это является положительным показателем в работе организации, что приводит к увеличению прибыли.

Предложения по нормализации товарных запасов:

$ изучать спрос населения на данный вид товаров,

$ заключить дополнительные договора о поставке товаров.

анализ предприятие рынок хозяйственный

Таблица №4. Анализ товарооборачиваемости за 4-й квартал 2007 года

Фактический т/оборот за 4-й квартал, Тыс. руб.	Фактические остатки товаров в тыс. руб. на	Средний товарный запас в тыс. руб.	Однодневный т/оборот в 4-м квартале, в тыс. руб.	Т/оборачиваемость в днях
				По норме	Факти-чески
	01.10	01.11	01.12	01.01.
2670,2	276,3	288,6	278,1	285	282,3	33,8	11	8,3

т.р.

т.р.

дн

По приведенным выше данным можно сделать вывод, что в предприятии фактическая товарооборачиваемость на 2,7 дня меньше установленной нормы. Происходит ускорение оборачиваемости, что приводит к высвобождению денежных средств в размере 91,3 т.р. (33,8 * 2,7). Ускорение товарооборачиваемости приводит к уменьшению суммы кредита, данный фактор является положительным в работе предприятия.

Причинами ускорения товарооборачиваемости является:

§ расширение ассортимента товаров;

§ увеличение спроса;

§ прием заказов потребителей.

Предложения по ускорению товарооборачиваемости:

§ формирование товарных запасов с учетом спроса населения;

§ повышение квалификации продавцов;

§ повышение культуры обслуживания.

Таблица №5. Анализ показателей по труду

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Выполнение плана, %	Отклонение (+;-)
1.	Товарооборот	7200	8632,5	119,9	1432,5
2.	Численность работников	3	3	100	0
3.	Т/оборот на 1-го работника	2400	2877,5	119,9	477,5
4.	Фонд оплаты труда	225	222	98,7	- 3
5.	Уровень фонда оплаты труда	3,1	2,6	-	- 0,5
6.	Средняя заработная плата 1-го работника за год	75	74	98,7	- 1

Анализ данных показал, что увеличение товарооборота на 1432,5 т.р. произошло за счет влияния двух факторов: численности работников и производительности труда.

Так как численность работников не изменилась, на товарооборот оказало влияние только изменение производительности труда. Увеличение производительности труда на 477,5 т.р. привело к увеличению объема товарооборота на 1432,5 т.р.

По данным таблицы видно, что уменьшение заработной платы на одного работника составило 1,3% (100-98,7) или в сумме 1 т.р., а производительность труда на одного работника увеличилась на 19,9% (119,9-100), что в сумме составило 477,5 т.р. Фонд оплаты труда снизился на 3 т.р. Удельный вес фонда оплаты труда по сравнению с планом снизился на 0,5%.

По данным расчета видно, что темп роста производительности труда опережает темп рота средней заработной платы на 21,2%, это является положительным фактором работы предприятия.

Рекомендации по обеспечению опережающих темпов роста производительность труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы:

§ увеличение объема товарооборота на 20%,

§ материальное и моральное стимулирование работников, повысить размер премии

§ повышение квалификации работников через проведение обмена опытом.

Таблица №6. Анализ издержек обращения

№ п/п	Статьи издержек обращения	Базисный период	Отчетный период	Размер изменения уровня	Сумма относительной экономии
		Тыс. руб.	Уровень %	Тыс. руб.	Уровень, %
1.	Транспортные расходы	200	2,8	224	2,6	241,7	-17,7
2.	Расходы на оплату труда	225	3,1	222	2,6	267,6	- 45,6
3.	Отчисления на социальные нужды	31,5	0,4	31,1	0,4	34,5	-3,4
4.	Расходы на содержание помещений	30	0,4	30,6	0,3	34,5	- 3,9
6.	Расходы на ремонт основных средств	10,5	0,1	8,7	0,1	8,6	0,1
7.	Расходы на электроэнергию	12	0,2	15,6	0,2	17,3	- 1,7
8.	Расходы на рекламу	145	2,0	164	1,9	172,6	- 8,6
9.	Расходы упаковку товаров	1,5	0,02	1,8	0,02	1,7	0,1
	Итого издержек:	655,5	9,1	697,8	8,1	778,5	- 80,7
	Товарооборот	7200	-	8632,5	-	-	-

%

т.р.

т.р.

Анализ издержек обращения показал, что в целом по предприятию уровень издержек обращения, по сравнению с плановым, снизился на 1%, а план товарооборота перевыполнен на 1432,5 т.р. По данным таблицы видно, что относительная экономия в целом по издержкам составила 80,7 т.р.

Относительная экономия произошла по следующим статьям: расходы на оплату труда в сумме 45,6 т.р.; транспортные расходы - 17,7 т.р.; расходы на рекламу - 8,6 т.р. и другие.

Относительный перерасход наблюдается только по расходом на упаковку товаров, и эта сумма является не значительной, и составляет 0,1 т.р.

Рекомендации по снижению уровня издержек обращения:

§ увеличить размер оборотных средств, вкладываемых в товарные запасы за счет чистой прибыли;

§ увеличение производительности труда, через проведение обмена опытом;

§ увеличение оборачиваемости.

Таблица №7. Анализ валового дохода

№ п/п	Показатели	Отчетный 2005 год	Отклонение (+;-)
		план	факт
1.	Товарооборот, тыс. руб.	7200	8632,5	+ 1432,5
2.	Валовой доход, тыс. руб.	1680	2212,3	532,3
3.	Уровень валового дохода, %	23,3	25,6	2,3

%

т.р.

Вл. изм. V Т/О т.р.

Вл. изм. Ур.ВД т.р.

Анализ валового дохода показал, что план валового дохода перевыполнен на 532,3 т.р. План товарооборота перевыполнен на 1432,5 т.р. Уровень валового дохода увеличился на 2,3%.

Увеличение валового дохода на 532,3 т.р. произошло за счет влияния двух факторов: изменение объема товарооборота и изменение уровня валового дохода. Увеличение объема товарооборота на 1432,5 т.р. привело к увеличению суммы валового дохода на 333,8 т.р. А увеличение уровня валового дохода на 2,3% привело к увеличению суммы валового дохода на 198,5 т.р. Таким образом, два фактора способствовали общему увеличению валового дохода на 532,3 т.р.

Увеличение суммы валового дохода приведет к увеличению прибыли предприятия.

Мероприятия по увеличению суммы и уровня валового дохода:

§ увеличить сумму торговой надбавки, за счет закупа товаров у поставщика по более низкой цене;

§ изменить структуру товарооборота (увеличить объем закупа ковплектов мягкой мебели);

§ проводить акции распродажи.

Таблица №8. Анализ финансового результата деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение (+;-)
1.	Розничный товарооборот, тыс. руб.	7200	8632,5	1432,5
2.	Валовой доход, тыс. руб.	1680	2212,3	532,3
3.	Уровень валового дохода, %	23,3	25,6	2,3
4.	Издержки обращения, тыс. руб.	655,5	696,8	41,3
5.	Уровень издержек обращения, %	9,1	8,1	- 1
6.	Прибыль от реализации, тыс. руб.	1024,5	1515,5	491
7.	Рентабельность продаж, %	14,2	17,5	3,3
8.	Прочие доходы, тыс. руб.	-	-	-
9.	Внереализационные доходы, тыс. руб.	-	13	13
10.	Внереализационные расходы, тыс. руб.	15	12,3	- 2,7
11.	Балансовая прибыль, тыс. руб.	959,5	1463	503,5
12.	Сумма ЕНВД тыс. руб.	28,5	28,3	- 0,2
13.	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	273	422	149

т.р.

т.р.

т.р.

По данным таблицы видно, что прибыль от реализации увеличилась на сумму 491 т.р. При этом рентабельность продаж увеличилась на 3,3%. Сумма балансовой прибыли увеличилась на 503,5 т.р. При этом сумма налога по сравнению с планом снизилась на 0,2 т.р.

Сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации, увеличилась на 149 т.р. По данным таблицы видно, что сумма внереализационных доходов увеличилась на 13 т.р., а внереализационные расходы снизились на 2,7 т.р.

Из приведенных выше расчетов видно, что увеличение товарооборота привело к увеличению чистой прибыли на 203,4 т.р. Увеличение уровня валового дохода на 2,3% привело к увеличению суммы чистой прибыли на 198,5 т.р. А уменьшение уровня издержек обращения на 1% привело к увеличению прибыли на 86,3 т.р. Под влиянием трех факторов произошло увеличение прибыли от реализации на 488,2 т.р.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия используется по следующим направлениям: для закупа товаров, закупаются основные средства, оплата обучения работников, улучшение качества работы предприятия и т.д.

Пояснительная записка к анализу хозяйственной деятельности магазин ООО «Медер»

По данным раздела можно сделать вывод, что предприятие работает успешно. Это можно подтвердить следующими показателями: план товарооборота перевыполнен на 1432,5 т.р.; валовой доход увеличился на 532,3 т.р. при этом уровень валового дохода возрос на 2,3%; уровень издержек обращения уменьшился на 1%. Под воздействием данных факторов объем чистой прибыли увеличился на 503,5 т.р.

Отрицательными сторонами работы предприятия является маленькая торговая площадь, что создает некоторые неудобства для потребителей; расположение магазина на окраине города, что приводит к снижению объема товарооборота.

Рекомендации по улучшению деятельности предприятия:

§ увеличить торговую площадь магазина (сменить дислокацию),

§ следить за состоянием товарных запасов,

§ проводить акции распродажи,

§ проводить изучение спроса на данный вид товаров,

§ повысить квалификацию персонала через проведение обмена опытом,

§ повышать культуру обслуживания,

§ применять материальное и моральное стимулирование персонала, увеличить размер премии,

§ усилить рекламу в СМИ и др.

5. Анализ финансового состояния

Анализ баланса по сгруппированным данным

Таблица №1. Анализ структуры основных и оборотных средств

Актив баланса	На начало 2007 года	На конец 2007 года	Отклонение (+;-)
	Тыс. руб.	Уд. вес%	Тыс. руб.	Уд. вес%	Тыс. руб.	%
I Внеоборотные активы	692	40,0	737	36,9	45	-3,1
Нематериальные активы	12	0,7	12	0,6	0	-0,1
Основные средства	680	39,3	725	36,3	45	-3,0
II Оборотные активы	1038	60,0	1259	63,1	221	3,1
Запасы	263	15,2	285	14,3	22	-0,9
в т. ч.: готовая продукция и товары для перепродажи	259	15,0	278	13,9	19	-1,0
прочие запасы и затраты	4	0,2	7	0,4	3	0,1
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в теч. 12 мес. после отчетной даты)	403	23,3	428	21,4	25	-1,9
в т.ч. покупатели и заказчики	58	3,4	72	3,6	14	0,3
денежные средства	372	21,5	546	27,4	174	5,9
Валюта баланса	1730	100	1996	100	266	-

Анализ структуры актива баланса показывает, что в отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 266 т.р.

Доля внеоборотных активов составляет на начало периода 40,0%, а на конец периода 36,9%, но при этом произошло увеличение суммы внеоборотных активов на 45 т.р. Увеличение суммы внеоборотных активов произошло за счет увеличения суммы основных средств предприятия на 45 т.р. Это говорит об укреплении материально-технической базы предприятия.

Доля оборотных активов предприятия увеличилась на 3,1%, что в сумме составляет 221 т.р. Увеличение суммы и удельного веса оборотных активов произошло за счет увеличения суммы денежных средств на 174 т.р., дебиторской задолженности - на 25 т. р., суммы запасов на 22 т. р. Увеличение суммы запасов предприятия способствует увеличению объема товарооборота. Увеличение суммы денежных средств является положительным фактором в работе предприятия, так как денежные средства это наиболее мобильная часть оборотных активов.

Коэффициент соотношения увеличился на 0,21 - изменение не существенное. Анализ структуры актива баланса говорит об укреплении финансового состояния предприятия.

Таблица №2. Анализ источников образования средств

Пассив баланса	На начало 2007 года	На конец 2007 года	Отклонение (+;-)
	Тыс. руб.	Уд. вес %	Тыс. руб.	Уд. вес %	Тыс. руб.	%
III Капитал и резервы	1023	59,1	1322	66,2	299	7,1
Уставный капитал	550	31,8	550	27,6	0	-4,2
Добавочный капитал	300	17,3	350	17,5	50	0,2
Нераспределенная прибыль	273	15,8	422	21,1	149	5,4
IV Долгосрочные обязательства	132	7,6	128	6,4	-4	-1,2
Займы и кредиты	132	7,6	128	6,4	-4	-1,2
00 аткосрочные обязательства	475	27,5	546	27,4	71	-0,1
Кредиторская задолженность	475	27,5	546	27,4	71	-0,1
в т.ч. поставщики и подрядчики	475	27,5	538	27,0	63	-0,5
прочие кредиторы	-	0	8	0,4	8	-
Валюта баланса	1630	100	1996	100	266	-

Из данных таблицы видно, что валюта пассива баланса увеличилась на 266 т.р. Удельный вес собственных средств предприятия на начало периода составлял 59,1%, на конец периода доля собственных средств составила 66,2%, то есть произошло увеличение на 7,1% или на 299 т.р. Это произошло за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли на 149 т.р., и увеличения суммы добавочного капитала на 50 т.р.

Долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов снизились на 4 т.р., отклонение является не существенным.

Предприятие имеет кредиторскую задолженность поставщикам. Сумма кредиторской задолженности на начало периода составляла 475 т.р., а на конец периода - 546 т.р. Увеличение на 71 т.р. произошло за счет увеличения объема закупаемой продукции.

Таким образом, анализ пассива баланса показывает, что предприятие работает эффективно, это подтверждается коэффициентами. Коэффициент независимости находится в пределах установленной нормы, и увеличился на 0,07 (0,66 - 0,59). Коэффициент зависимости снизился на 0,01 (0,34 - 0,35). Коэффициент финансового риска снизился на 0,08 (0,51 - 0,59).

Анализ структуры пассива баланса говорит об улучшении финансового состояния организации.

Таблица №3. Оценка платежеспособности предприятия

Актив баланса	На начало 2007 г.	На конец 2007 г.	Пассив баланса	На начало 2007 г.	На конец 2007 г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						На начало 2007 г.	На конец 2007 г.
А1	372	546	П1	475	546	- 103	0
А2	403	428	П2	-	-	403	428
А3	263	285	П3	132	128	131	157
А4	692	737	П4	1023	1322	331	585

Баланс не считается абсолютно ликвидным, так как нарушено первое неравенство. Рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Таблица №4. Расчет коэффициентов ликвидности предприятия

№ п/п	Коэффициенты	Оптимальное значение	На начало 2007 г.	На конец 2007 г.
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,78	1
2.	Промежуточный коэффициент ликвидности	0,8	1,63	1,78
3.	Общий коэффициент ликвидности	2,0 и более	2,18	2,31

По данным таблицы можно сделать вывод, что все коэффициенты ликвидности предприятия находятся в пределах нормы. На конец 2007 года коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,22; коэффициент промежуточной ликвидности увеличился на 0,15; коэффициент общей ликвидности увеличился на 0,13.

Таблица №5. Анализ финансовой устойчивости

№	Показатели	на начало периода	на конец периода
1.	Источники собственных средств 3 р. П	1023	1322
2.	Основные средства и внеоборотные активы 1 р. А	692	737
3.	Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 - стр. 2)	331	585
4.	Долгосрочные кредиты и заемные средства 4 р. П	132	128
5.	Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (3 + 4)	463	713
6.	Краткосрочные кредиты и заемные средства 5 р.П	475	546
7.	Общая величина основных источников запасов и затрат (5+6)	938	1259
8.	Величина запасов и затрат	263	285
9.	Излишек или недостаток собственных оборотных средств (3-8)	68	300
10.	Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)	200	428
11.	Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)	675	974
12.	Тип финансовой ситуации	1	1

Пояснительная записка к оценке финансового состояния магазин ООО «Медер»

По данным раздела можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Это подтверждается увеличением коэффициентов ликвидности, увеличения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов, нахождением коэффициентов автономии, зависимости в норме, снижением коэффициента финансового риска на 0,08. В предприятии происходит укрепление финансового состояния. Но баланс не считается абсолютно ликвидным, так как нарушено одно из неравенств.

Мероприятия по укреплению финансового состояния предприятия:

§ эффективное использование основных и оборотных средств;

§ уменьшение суммы заемных средств за счет чистой прибыли предприятия;

§ увеличение объема товарооборота.

§ Увеличение прибыли предприятия.

6. Налогообложение предприятия

Как уже было сказано, предприятие уплачивает налоги по системе ЕНВД. Эта система налогообложения предусмотрена в главе 26.3 НК РФ и предполагает замену большей части налогов уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти (в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом предприятие не платить:

§ налог на имущество;

§ ЕСН;

§ налог на прибыль;

§ НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом сумму единого налога можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем наполовину.

Уплата ЕНВД не освобождает предприятие от ведения бухгалтерского учета и сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.

Объект налогообложения единым налогом - вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей должны получать от бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Натуральный показатель - это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь - в магазин ООО «Медер» она составляет 52 кв. метра.

Базовая доходность на единицу натурального показателя - это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: один квадратный метр торговой площади.

Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в статье 346.29 НК РФ - составляет 1800 за 1 кв. метр.

Количество единиц натурального показателя подсчитывают за каждый месяц квартала. Если в течение налогового периода оно изменилось, при расчете суммы единого налога его учитывают с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента - К1 и К2 (ст. 346.27).

Коэффициент К1 - это дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги). Его каждый год устанавливает Минэкономразвития России - на 2008 год К1 составляет 1,081.

Коэффициент К2 корректирует базовую доходность и учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров, сезонность, время работы и др. Этот коэффициент устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно - К2 составляет 1.

Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50% на:

§ сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных в пределах исчисленных сумм;

§ сумму уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые индивидуальный предприниматель уплатил за свое страхование;

§ сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.

В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Рассчитаем ЕВНД на нашем предприятии.

ООО «Магазин «Медер» производит розничную торговлю с площадью зала 52 квадратных метра. За IV квартал отчетного 2007 года сумма выплат работникам составила 55 500 руб. С них до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 775 руб. Организация не уплачивает в добровольном порядке в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход. Коэффициент К1, в отчетном году равен 1,081, а К2 на территории Челябинской области для рассматриваемого вида деятельности составляет 1. Базовая доходность для данного вида деятельности равна 1 800 руб. на 1 квадратный метр площади в месяц.

Следовательно, налоговая база за 3 месяца равна:

1 800 руб. х 52 кв. м х 1,081 х 1 х 3 мес. = 303 544,8 руб.

Сумма единого налога за 1 квартал равна:

303 544,8 руб. х 15% = 45 531,72 руб.

50% единого налога 22 765,86 руб. (22 765,86 х 50%) больше суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование работников (7 775 руб.). Поэтому единый налог может быть уменьшен на сумму пенсионных взносов, т.е. 7 775 рублей. Тогда сумма единого налога к уплате составит 37 756,72 руб. (45 531,72 - 7 775).

Единый налог на вмененный доход нужно уплачивать ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларацию по налогу нужно подавать не позднее 20 дней после окончания каждого квартала. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 года №8н.

Начисление и уплату налога в бюджет отразите так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

- начислен единый налог на вмененный доход;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Кредит 51

- перечислен в бюджет единый налог на вмененный доход.

Список использованной литературы

Налоговый Кодекс РФ (1 - 2 части).

Комментарии к Налоговому Кодексу РФ.

Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. - М., Финансы и статистика, 2004.

Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М., ЮНИТИ, 1999.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., ИНФРА-М, 2001.

Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М., 1998.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2002.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М., 1998.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М., ИНФРА-М, 2000.

Стражева В.М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Минск, 1998.

Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Минск, 2000.

Размещено на Allbest.ru