Регулирование внешнеторговых цен и порядок их формирования с учетом условий поставки, скидок, налогов и пошлин

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Реферат

Регулирование внешнеторговых цен и порядок их формирования с учетом условий поставки, скидок, налогов и пошлин

Содержание

1. Учет условий поставки в цене внешнеторгового контракта

2. Система ценовых скидок, используемая при определении контрактной цены

3. Включение налогов и пошлин во внешнеторговую цену

4. Регулирование внешнеторговых цен в Республике Беларусь

регулирование внешнеторговая цена скидка налог

1. Учет условий поставки в цене внешнеторгового контракта

При заключении внешнеторговых сделок определяют обязанности сторон по доставке товара, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или повреждения товара с продавца на покупателя. Эти расходы могут составлять до 50 % цены товара и включать затраты: по подготовке товара к отгрузке, погрузке товара на транспортные средства; перевозке товара от пункта отправления до пункта назначения; страхование и хранение груза в пути, при перегрузке, выгрузке товара в пункте назначения; доставке его от пункта назначения на склад импортера; по оплате таможенных пошлин, налогов, сборов при переходе таможенных границ.

Расходы по доставке товара, которые несет продавец, включаются в цену товара. Эти условия называются базисными, потому что они устанавливают базис цены товара и оказывают влияние на уровень контрактной цены.

Базисные условия поставки длительное время вырабатывались международной торговой практикой и сегодня отражены в системе Инкотермс (International Commercial Terms) в редакции 2000г. Они упростили и во многом стандартизировали экспортные и импортные операции. Условия Инкотермс-2000 не являются обязательными, но представляют собой международные правила для разъяснения наиболее часто используемых условий поставки во внешней торговле, что позволяет свести до минимума различия в интерпретации этих терминов в различных странах, портах, сферах торговли, обусловленные сложившимися торговыми обычаями.

В системе Инкотермс-2000 торговые термины сгруппированы в четыре различные базисные категории Е, F, C и D.

Группа Е включает условие ЕХW (франко-завод), согласно которым импортер получает готовый к отправке товар на складе (предприятии) экспортера. Экспортер не отвечает за погрузку товаров на представленное покупателем транспортное средство или за очистку товаров от пошлины на экспорт, если это не оговорено особым образом. Импортер несет все расходы и риски связанные с перевозкой товаров с предприятия-экспортера к месту назначения, сверх оговоренной в договоре цене. Вид транспорта здесь не имеет значения.

В группу F входят условия FСА, FАS и FОВ, согласно которым экспортер обязан доставить товар до транспортного средства, указанного импортером. Продавец считается выполнившим обязательства по поставке с момента передачи товара в согласованном пункте или порту перевозчика, включая морского перевозчика (или размещения товара вдоль борта судна). С этого момента экспортер несет риски случайной гибели или повреждения товара.

По условиям FСА (свободен у перевозчика) цена включает расходы продавца по доставке товара перевозчику в обусловленное место, затраты, связанные с таможенным оформлением, а также оплату всех пошлин, налогов и других официальных сборов, выплачиваемых при экспорте товара. Выбор места поставки оказывает влияние на обязанности по погрузке и разгрузке товаров. Этот термин используется при перевозках различными видами транспорта.

FАS (свободен вдоль борта судна) означает, что в цену включаются все расходы по доставке товара и размещения его вдоль борта судна на причале в согласованном порту отгрузки.
С 2000 г. продавец несет затраты по выполнению таможенных процедур, необходимых для вывоза товара.

При условиях FОВ (свободен на борту) импортер несет все расходы и риски гибели или повреждения товара с момента, когда товар погружен на судно в согласованном порту отгрузки. В цену включаются таможенные пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые при вывозе. Условия FОВ и FАS используются при перевозках водным транспортом.

В группу С входят условия СFR, СIF, СРТ и СIР. В цену на условиях СFR (стоимость и фрахт) включаются все расходы по доставке товара до момента, когда он поставлен на борт судна в порту отгрузки, в том числе стоимость погрузки товаров на борт и сборы по разгрузке в порту выгрузки, которые взимаются судоходными линиями при заключении договора перевозки, стоимость фрахта, а также расходы, связанные с таможенным оформлением, необходимым для вывоза, все пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые при экспорте.

Условия СIF (стоимость, страхование и фрахт) предполагают те же затраты, что и при условии СFR, но с дополнением стоимости морского страхования для устранения риска гибели или повреждения товара при перевозке. Экспортер за свой счет заключает договор страхования и выплачивает страховщику страховую премию. При этом соблюдаются условия минимального страхового покрытия, если иной уровень страхования не следует из контракта купли-продажи. Условия СFR и СIF используются только для перевозок товаров морским или речным транспортом.

СРТ (перевозка оплачена до…) означает, что продавец оплачивает фрахт за перевозку товара до согласованного места назначения, несет расходы, связанные с таможенными формальностями, необходимыми для экспорта, а также все пошлины, налоги и другие официальные сборы, уплачиваемые при вывозе товаров из страны.

СIР (перевозка и страхование оплачены до…) в отличие от СРТ дополнительно включается стоимость страхования груза за риск его утраты или повреждения при перевозке. Термины СIР и СРТ используются при перевозках любыми видами транспорта.

Если условия поставки группы С, доказывают отправку товара, то условия группы D фиксируют прибытие товара и включают такие виды, как DAF, DЕS, DЕQ, DDU, DDР. Согласно условиям DАF (доставлено до границы), DЕS (доставлено с судна), DDU (доставлено в указанное место назначения без оплаты пошлины) продавец не должен осуществлять таможенные операции по ввозу, в то время как по условиям DЕQ (доставлено на пристань) и DDР (доставлено с оплатой пошлины) продавец осуществляет эти операции. Условия DЕS и DЕQ применяются только при перевозке водным транспортом.

2. Система ценовых скидок, используемая при определении контрактной цены

Практически ни одна внешнеторговая сделка не заключается по ценам, которые первоначально предлагает экспортер. Обычно цена предложения выше окончательно согласованной контрактной цены на величину так называемой скидки на уторгование.

Эта скидка достигается в процессе переговоров между экспортером и импортером и может быть обусловлена различными факторами, в числе которых состояние конъюнктуры рынка, условий поставки и платежа, взаимоотношений между экспортером и импортером, традиции в торговле отдельных стран, и других факторов.

В практике международной торговли используется более 20 видов различных скидок. Наибольшее распространение получила так называемая скидка на количество изделий в партии (или скидка на серийность). Ее размер может достигать 25-30 % стоимости заказа.

Достаточно часто используется бонусная скидка (или скидка за оборот), которая представляет собой снижение цены в последующем. Такая скидка предоставляется постоянным покупателям, если они обеспечивают приобретение оговоренного количества товара за определенный период. Величина бонусной скидки устанавливается по определенной шкале в зависимости от достигнутого оборота в течение указанного периода и колеблется обычно в диапазоне 5-8 %. По истечении обусловленного срока и достижении предусмотренного оборота возмещается так называемый оборотный бонус как скидка за длительные деловые связи.

Для тех покупателей, в которых экспортер наиболее заинтересован, могут применяться специальные скидки. Как правило, это относится к крупным оптовикам или фирмам, с которыми экспортер имеет особо доверительные отношения, и торговля строится на долгосрочной основе. Такие скидки предоставляются, например, на пробные партии или заказы, за сохранение постоянной клиентуры.

В некоторых случаях экспортерами могут предоставляться скрытые скидки в виде беспроцентных кредитов, оказания бесплатных услуг, образцов или бесплатного обучения персонала. Если платежи осуществляются ранее срока, указанного в контракте, и оплачиваются наличными, может использоваться скидка сконто. При этом цена оказывается ниже, чем при продаже в кредит на величину банковского процента кредитуемой части стоимости контракта и на скрытые в кредитной цене затраты продавца в связи с кредитом.

К числу других скидок можно отнести дилерские, которые предоставляются крупными компаниями своим постоянным заграничным представителям или посредникам по сбыту; сезон-
ные - за покупку продукции вне сезона, закрытые (или трансфертные) скидки во внутрифирменной торговле в рамках транснациональных корпораций и др. Существование определенных традиций во внешней торговле некоторых стран обусловливает использование ряда специфических скидок. Например, японские экспортеры нередко используют скидку за достижение цели, в основе которой лежит согласованный партнерами объем продаж, размер ее может составлять 1-3 %.

3. Включение налогов и пошлин во внешнеторговую цену

Немаловажное значение при установлении внешнеторговой цены имеет налоговый фактор. Особенности взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров устанавливаются межгосударственными (межправительственными) соглашениями.
В практике международной торговли в основном используются два принципа косвенного налогообложения принцип страны назначения и принцип страны происхождения.

В соответствии с принципом страны назначения экспортные товары в стране вывоза освобождаются от уплаты косвенных налогов. Эти налоги уплачивает импортер в стране ввоза продукции. Принцип взимания налогов по стране происхождения товаров означает, налогообложение экспортируемых товаров и освобождение от налогообложения импортируемых товаров.

Во внешней торговле Республики Беларусь применяется дифференцированный подход. Принцип страны назначения лежит в основе косвенного налогообложения в торговле со странами дальнего зарубежья, а также с Арменией, Узбекистаном и рядом стран, входящих в СНГ и являющихся участниками соглашения о создании зоны свободной торговли (Молдова, Казахстан, Таджикистан, Кыргызстан, Азербайджан, Украина). С остальными странами используется принцип страны происхождения.
В будущем предусматривается перейти на единый подход, соответствующий современной международной практике.

Действующим налоговым законодательством установлено, что по импортируемым в республику товарам при ввозе производятся расчет и уплата акцизов и налога на добавленную стоимость (если в косвенном налогообложении используется принцип страны назначения).

При этом объектом налогообложения выступает таможенная стоимость товара, ввозимого на территорию Беларуси в таможенном режиме свободного обращения.

Ставки акцизов при ввозе устанавливаются адвалорными
(в процентах от таможенной стоимости) и специфическими
(в твердых суммах за единицу товара в евро). При использовании адвалорной ставки сумму акциза следует рассчитывать следующим образом:

где - сумма акциза, руб.,

- таможенная стоимость ввозимого товара, руб.;

- размер ввозной таможенной пошлины, руб.;

- сборы за таможенное оформление;

- ставка акциза, %.

Налогом на добавленную стоимость облагается таможенная стоимость товаров, которые ввозятся на территорию республики в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами. Облагаемый оборот при исчислении налога на добавленную стоимость включает таможенную стоимость ввезенного товара, к которой добавляется таможенная пошлина, сборы за таможенное оформление товаров, а по подакцизным товарам и сумма акциза. При этом сумма НДС определяется следующим образом:

где - ставка НДС, %.

В последующем при реализации товара на внутреннем рынке с учетом сумм, уплаченных при ввозе, рассчитываются величины налога на добавленную стоимость и акциза (кроме товаров, маркируемых акцизными марками) при реализации товара в соответствии с установленными правилами.

При определении суммы таможенной пошлины с помощью комбинированной ставки сначала исчисляется ее сумма в процентах от таможенной стоимости, затем в твердой ставке за единицу товара и из них выбирается наибольшая величина. Например, код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь - 8701 20 901 2, наименование позиции - «тягачи седельные… с момента выпуска которых прошло более 7 лет», единица измерения - штук, ставка ввозной таможенной пошлины - 50% от таможенной стоимости, но не менее 2,2 евро за 1 куб.см рабочего объема цилиндров двигателя.

Для защиты экономических интересов государства к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Специальные пошлины используются как защитная мера, если товары ввозятся на таможенную территорию республики в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны других государств.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию республики товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Беларуси товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии и в других случаях.

Тарифная система республики предусматривает дифференцированный подход по отношению к различным торговым партнерам.

Так, по товарам из стран, которым Беларусь не предоставила режима наибольшего благоприятствования в торговле, применяются удвоенные ставки тарифов.

Импорт из развивающихся стран, пользующихся преференциями, облагается уменьшенными на 25% тарифами, а из наименее развитых стран товары пошлинами не облагается (за исключением определенного перечня товаров). Импорт из всех стран СНГ освобожден от пошлин на основании многостороннего соглашения о свободной торговле.

С целью стимулирования поставок продукции на внешний рынок пошлины на экспорт товаров из республики не применяются.

4. Регулирование внешнеторговых цен в Республике Беларусь

В условиях развития рыночной экономики частью системы регулирования внешнеэкономической деятельности государства выступает регулирование цен на экспортируемую и импортируемую продукцию. По ряду товаров (нефтепродукты, прокат черных металлов, минеральные удобрения, лесоматериалы, льноволокно, кожевенное сырье и некоторые другие) Министерством экономики республики устанавливаются предельные минимальные экспортные цены. Эти цены устанавливают допустимый минимальный уровень цен на экспортируемую продукцию. Выше этого предела цены определять можно, а ниже - нельзя. Такое ограничение, призвано, не допустить вывоз продукции за пределы республики по заниженным ценам, обеспечить необходимое поступление валюты в доход государственного бюджета.

Предельные минимальные экспортные цены устанавли-
ваются на уровне сложившихся или складывающихся цен на внешнем рынке на момент осуществления экспортной операции.

Эти цены пересматриваются не реже одного раза в квартал Министерством экономики республики на основе анализа обширной ценовой информации. К субъектам хозяйствования, осуществляющим поставки важных сырьевых ресурсов по ценам ниже рекомендованных, государственными органами применяются меры административного воздействия.

По импортируемым товарам минимальные цены устанавливаются государственными органами на ввозимую алкогольную продукцию и другие продовольственные товары. Они определяются на уровне сложившихся цен на аналогичные производимые и реализуемые в республике товары.

Отечественные экспортеры имеют право регистрации цен в органах государственного управления на продукцию собственного производства, поставляемую на внешний рынок с учетом складывающейся на нем конъюнктуры. При этом другие предприятия, реализующие эту продукцию за пределы республики, но не являющиеся ее производителями, обязаны применять в договорах купли-продажи цены не ниже зарегистрированных производителями.

Регулирование внешнеторговых цен косвенно осуществляется также через экспортные квоты на минеральные удобрения, текстильную продукцию (в страны Европейского союза), лес, дуб и хвойные пиломатериалы, отходы черных и цветных металлов. Запрещено экспортировать дикие лекарственные растения или сырье из них, редкие растения и животных, произведения искусства и антиквариат, имеющие музейную ценность. Некоторые импортируемые товары (химические средства защиты растений, промышленные отходы) и квотируемые экспортные товары лицензируются Министерством иностранных дел.

Для осуществления валютного и таможенного контроля используются декларации "Паспорта-сделки". Перечисленные меры обусловливают различия в уровне внутриреспубликанских, внешнеторговых цен и цен других регионов и стран на аналогичную продукцию.

Размещено на Allbest.ru