Анализ финансово-экономических результатов деятельности ЗАО "НКМЗ" и пути их совершенствования
Теоретические основы анализа финансово-экономических результатов деятельности предприятия. Сущность и классификация прибыли предприятия. Механизм управления прибылью. Факторный анализ валовой прибыли. Оценка рентабельности деятельности ЗАО "НКМЗ".
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 30.01.2011 |
Размер файла | 170,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, услуг);
- валовой доход (убыток);
- финансовый результат от операционной деятельности;
- финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения;
- финансовый результат от обычной деятельности;
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Оценка финансовых результатов начинается с анализа динамики и структуры доходов и затрат, который дает возможность получить наиболее полное представление о факторах, влияющих на формирование финансовых результатов.
Таблица 2.2 Анализ динамики и структуры доходов ЗАО «НКМЗ» за 2007 год, тыс. грн.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|||||
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
В удельном весе, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от реализации |
1569091,3 |
75,5 |
1745471,3 |
63,83 |
176380 |
11,24 |
-11,67 |
|
Другие операционные доходы |
412715,6 |
19,8 |
793975,4 |
29,04 |
381259,8 |
92,4 |
9,24 |
|
Доход от участия в капитале |
0 |
- |
0 |
- |
- |
- |
- |
|
Другие финансовые доходы |
20125,4 |
0,97 |
53407,4 |
1,95 |
33282 |
165 |
0,98 |
|
Другие доходы от обычной деятельности |
77320 |
3,72 |
141724,6 |
5,18 |
64404,6 |
83,3 |
1,46 |
|
Всего |
2079252,3 |
100 |
2734578,7 |
100 |
655326,4 |
31,5 |
0 |
Данные таблицы показывают, что наибольший удельный вес как в базисном, так и в отчетном периоде занимает выручка от реализации продукции (соответственно 75,5 и 63,83%) и доходы от операционной деятельности (соответственно 19,8 и 29,04%). Другие виды доходов занимают незначительную часть общих доходов предприятия. Такая структура доходов является нормальной для промышленного предприятия, т.к. именно реализация продукции является основным источником доходов.
Таблица 2.3 Анализ динамики и структуры расходов ЗАО «НКМЗ» за 2007 год, тыс. грн.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|||||
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
В удельном весе, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Налог на добавочную стоимость |
135909 |
7,06 |
138218,8 |
5,45 |
2309,8 |
1,7 |
-1,6 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
1032992,8 |
53,7 |
1162054,2 |
45,85 |
129061,4 |
12,5 |
-7,84 |
|
Административн. затраты |
96160,8 |
5 |
128918,8 |
5,08 |
32758 |
34 |
0,08 |
|
Расходы на сбыт |
39376 |
2,05 |
43214,9 |
1,72 |
3838,9 |
9,75 |
-0,33 |
|
Другие операционные затраты |
449732,7 |
23,4 |
834931,1 |
32,95 |
385198,4 |
85,65 |
9,54 |
|
Финансовые расходы |
13,2 |
0,0007 |
0 |
0 |
-13,2 |
-100 |
-0,0007 |
|
Другие расходы от обычной деятельности |
128122,8 |
6,65 |
178678,9 |
7,05 |
50556,1 |
39,46 |
0,4 |
|
Налог на прибыль |
41513,5 |
2,15 |
48066 |
1,9 |
6552,5 |
15,78 |
-0,25 |
|
Всего |
1923820,8 |
100 |
2534082,7 |
100 |
610261,9 |
31,72 |
0 |
Как видно из табл. 2.3 расходы предприятия за 2007 год увеличились, это негативная тенденция. Наибольший удельный вес занимает себестоимость реализованной продукции, которая возросла на 129061,4 тыс.грн., и другие операционные затраты, связанные с затратами на исследования и разработки, обесценивание запасов, себестоимость реализованных оборотных и необоротных активов, долги, штрафы и т.д.
Увеличение суммы административных затрат говорит о росте оплаты труда административно-управленческому персоналу.
Таблица 2.4 Анализ динамики финансовых результатов ЗАО «НКМЗ» за 2007 год, тыс. грн.
Показатель |
Фактически |
Изменения |
|||
На начало года |
На конец года |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Валовая прибыль |
400188,6 |
445197,2 |
45008,6 |
11,24 |
|
Финансовый результат от операционной деятельности |
227634,7 |
232107,8 |
4473,1 |
1,96 |
|
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения |
196944,1 |
248560,9 |
51616,8 |
26,2 |
|
Финансовый результат от обычной деятельности |
155430,6 |
200494,9 |
45064,3 |
28,9 |
|
Чистая прибыль |
151103,9 |
200494,9 |
49391 |
32,7 |
В отчетном периоде наблюдается рост всех показателей финансовых результатов предприятия. Валовая прибыль увеличилась на 45008,6 тыс.грн. за счет увеличения физического объема реализованной продукции.
Наиболее высокими темпами увеличения характеризуются чистая прибыль (рост на 32,7%) и финансовый результат от обычной деятельности (рост на 28,9%).
В ходе анализа выявлена положительная тенденция финансовых результатов, не смотря на увеличение расходов предприятия, в том числе и увеличение себестоимости продукции на 12,5%. Это говорит об увеличении объема реализации, соответственно и выручки от реализации продукции.
Аналогично проанализируем динамику финансовых результатов ЗАО «НКМЗ» в 2008 и 2009 гг. Затем проведем оценку динамики элементов операционных затрат предприятия за 2007 - 2009 гг. (табл. 2.11, 2.12).
Таблица 2.5 Анализ динамики и структуры доходов ЗАО «НКМЗ» за 2008 год, тыс. грн.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|||||
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
В удельном весе, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от реализации |
1745471,3 |
63,83 |
2279920 |
52,66 |
534448,7 |
30,6 |
-11,17 |
|
Другие операционные доходы |
793975,4 |
29,04 |
1764200 |
40,74 |
970224,6 |
122 |
11,7 |
|
Доход от участия в капитале |
0 |
- |
0 |
- |
- |
- |
- |
|
Другие финансовые доходы |
53407,4 |
1,95 |
57447 |
1,34 |
4039,6 |
7,56 |
-0,61 |
|
Другие доходы от обычной деятельности |
141724,6 |
5,18 |
227638 |
5,26 |
85913,4 |
60,6 |
0,08 |
|
Всего |
2734578,7 |
100 |
4329205 |
100 |
1594626,3 |
58,3 |
0 |
Таблица 2.6 Анализ динамики и структуры расходов ЗАО «НКМЗ» за 2008 год, тыс. грн.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|||||
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
В удельном весе, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Налог на добавочную стоимость |
138218,8 |
5,45 |
82266 |
2,14 |
-55952,8 |
-40,5 |
-3,31 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
1162054,2 |
45,85 |
1469830 |
38 |
307775,8 |
26,5 |
-7,84 |
|
Административн. затраты |
128918,8 |
5,08 |
151487 |
3,92 |
22568,2 |
17,7 |
-1,165 |
|
Расходы на сбыт |
43214,9 |
1,72 |
64996 |
1,68 |
21781,1 |
50,4 |
-0,04 |
|
Другие операц. затраты |
834931,1 |
32,95 |
1800197 |
46,5 |
965265,9 |
115,6 |
13,55 |
|
Финансовые расходы |
0 |
- |
0 |
- |
- |
- |
- |
|
Другие расходы от обычной деятельности |
178678,9 |
7,05 |
187271 |
4,85 |
8592,1 |
4,8 |
-2,2 |
|
Налог на прибыль |
48066 |
1,9 |
111588 |
2,88 |
63522 |
132 |
0,98 |
|
Всего |
2534082,7 |
100 |
3867635 |
100 |
1333552,3 |
52,6 |
0 |
|
Таблица 2.7 Анализ динамики финансовых результатов ЗАО «НКМЗ» за 2008 год, тыс. грн.
Показатель |
Фактически |
Изменения |
|||
На начало года |
На конец года |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Валовая прибыль |
445197,2 |
727824 |
282626,8 |
63,4 |
|
Финансовый результат от операционной деятельности |
232107,8 |
475344 |
243236,2 |
104,8 |
|
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения |
248560,9 |
573158 |
324597,1 |
130,6 |
|
Финансовый результат от обычной деятельности |
200494,9 |
461570 |
261075,1 |
130,2 |
|
Чистая прибыль |
200494,9 |
461492 |
260997,1 |
130,2 |
Анализ финансовых результатов предприятия за 2008 год также показывает положительные тенденции - валовая и чистая прибыль увеличились соответственно на 63,4 и 130,2% по сравнению с показателями 2007 г. Прибыль предприятия зависит от выручки от реализации продукции (показатель увеличился на 30,6%) и от доходов от операционной деятельности (показатель увеличился на 122%). Расходы предприятия выросли на 52,6%, прежде всего за счет роста себестоимости на 26,5%, налога на прибыль на 132%, расходов на сбыт на 50,4% и операционных затрат на 115,6%, удельный вес которых наиболее весом в общей сумме расходов. Это отрицательная тенденция. НДС снизился на 40,5%. Другие виды затрат (расходов) в сравнении с 2007 г. снизили свой удельный вес и влияют на общую сумму доходов (расходов) незначительно.
Таблица 2.8 Анализ динамики и структуры доходов ЗАО «НКМЗ» за 2009 год, тыс. грн.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|||||
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
В удельном весе, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от реализации |
2279920 |
52,66 |
2849677 |
49,47 |
569757,3 |
24,5 |
-3,19 |
|
Другие операционные доходы |
1764200 |
40,74 |
1869314 |
32,45 |
105113,8 |
5,9 |
-8,29 |
|
Доход от участия в капитале |
0 |
- |
0 |
- |
- |
- |
- |
|
Другие финансовые доходы |
57447 |
1,34 |
85263 |
1,48 |
27815,7 |
48,4 |
0,14 |
|
Другие доходы от обычной деятельности |
227638 |
5,26 |
955650 |
16,6 |
728011,7 |
319,8 |
11,34 |
|
Всего |
4329205 |
100 |
5759904 |
100 |
1430698,5 |
33 |
0 |
Таблица 2.9 Анализ динамики и структуры расходов ЗАО «НКМЗ» за 2009 год, тыс. грн.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|||||
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
Сумма |
Удельный вес в выручке, % |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
В удельном весе, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Налог на добавочную стоимость |
82266 |
2,14 |
120878 |
2,42 |
38612,7 |
46,9 |
0,28 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
1469830 |
38 |
1894723 |
38 |
424892,4 |
28,9 |
0 |
|
Административн. затраты |
151487 |
3,92 |
176348 |
3,53 |
24603,6 |
16,2 |
-0,39 |
|
Расходы на сбыт |
64996 |
1,68 |
86616 |
1,74 |
21619,8 |
33,2 |
0,07 |
|
Другие операц. затраты |
1800197 |
46,5 |
1874732 |
37,6 |
74535,6 |
4,14 |
-8,9 |
|
Финансовые расходы |
0 |
- |
0 |
- |
- |
- |
- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Другие расходы от обычной деятельности |
187271 |
4,85 |
654093 |
13,11 |
466822,2 |
2,5 |
8,27 |
|
Налог на прибыль |
111588 |
2,88 |
179055 |
3,6 |
67517 |
60,5 |
0,72 |
|
Всего |
3867635 |
100 |
4986445 |
100 |
1118603,3 |
28,9 |
0 |
Таблица 2.10 Анализ динамики финансовых результатов ЗАО «НКМЗ» за 2009 год, тыс. грн.
Показатель |
Фактически |
Изменения |
|||
На начало года |
На конец года |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Валовая прибыль |
727824 |
834076 |
106252 |
14,6 |
|
Финансовый результат от операционной деятельности |
475344 |
565694 |
90350 |
19,01 |
|
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения |
573158 |
952463 |
379305 |
66,18 |
|
Финансовый результат от обычной деятельности |
461570 |
773408 |
311838 |
67,56 |
|
Чистая прибыль |
461492 |
773408 |
311916 |
67,76 |
Анализ финансовых результатов предприятия за 2009 год также показывает положительные тенденции - валовая и чистая прибыль увеличились соответственно на 14,6 и 67,76% по сравнению с показателями 2008 г. Прибыль предприятия зависит от выручки от реализации продукции (показатель увеличился на 24,5%) и от доходов от обычной деятельности (показатель увеличился на 319%). Расходы предприятия выросли на 28,9%, прежде всего за счет роста себестоимости на 28,9%, налога на прибыль на 60,5%, расходов на сбыт на 33,2% и операционных затрат на 14,4%, удельный вес которых наиболее весом в общей сумме расходов. Это отрицательная тенденция. Другие виды затрат (расходов) в сравнении с 2008 г. снизили свой удельный вес и влияют на общую сумму доходов (расходов) незначительно.
Таблица 2.11Анализ динамики элементов операционных затрат, тыс. грн.
Показатель |
Сумма на конец года |
Изменения |
||||||
2007 |
2008 |
2009 |
В абсолютных величинах |
Темп роста, % |
||||
к 2007 |
к 2008 |
к 2007 |
к 2008 |
|||||
Материальные затраты |
716048,1 |
1082873 |
1361099 |
645050,9 |
278226 |
90,08 |
25,7 |
|
Расходы на оплату труда |
313838,9 |
379415 |
493776 |
179937,1 |
114361 |
57,3 |
30,14 |
|
Отчисления на социальные мероприятия |
103316,4 |
134022 |
175554 |
72237,6 |
41532 |
70 |
30,9 |
|
Амортизация |
84644,9 |
63591 |
68790 |
-15854,9 |
5199 |
-18,7 |
8,17 |
|
Прочие операционные расходы |
145131,8 |
188666 |
308025 |
162893,2 |
119359 |
112 |
63,2 |
|
Итого операционных затрат |
1362980,1 |
1848567 |
2407244 |
1044263,9 |
558677 |
76,6 |
23,2 |
Таблица 2.12Анализ структуры операционных затрат, %
Показатель |
Удельный вес на конец года |
Изменения в удельном весе |
||||
2007 |
2008 |
2009 |
к 2007 |
к 2008 |
||
Материальные затраты |
52,5 |
58,6 |
56,54 |
4,04 |
-2,06 |
|
Расходы на оплату труда |
23,02 |
20,51 |
20,51 |
-2,51 |
0 |
|
Отчисления на социальные мероприятия |
7,58 |
7,25 |
7,3 |
-0,28 |
0,05 |
|
Амортизация |
6,28 |
3,44 |
2,85 |
-3,43 |
-0,59 |
|
Прочие операционные расходы |
10,6 |
10,2 |
12,8 |
2,2 |
2,6 |
|
Итого операционных затрат |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
По данным табл. 2.11 и 2.12 видно, что ЗАО «НКМЗ» принадлежит к отраслям с материалоемкой продукцией, так как в сумме операционных затрат на производство продукции высокий удельный вес занимают материальные затраты. В 2009 году по отношению к 2007-2008 годам наблюдается рост операционных затрат по всем элементам, что обусловлено увеличением физических объемов продаж. Доля амортизационных затрат имела наибольшее значение в 2007 г., предприятием была проведена модернизация ранее использовавшегося оборудования и запуск нового оборудования. В 2008 и 2009 гг. на фоне мирового финансового кризиса предприятие сократило амортизационные отчисления. Рост отчислений на оплату заработной платы стабильно увеличивается. Предприятие продолжает работу по стимулированию труда и удовлетворению нужд рабочих.
Таким образом, анализ динамики операционных затрат говорит о том, что их динамика соответствует росту объема продаж и способствует укреплению финансового состояния предприятия и его успешному развитию.
Для формулировки выводов по разделу 2.2 дополнительно проанализируем динамику доходов, расходов и финансовых результатов предприятия по нижеприведенным графическим построениям (рис. 2.1 - 2.3).
Рис. 2.1. Динамика доходов предприятия за 2006-2009 гг.
Доходы предприятия за анализируемый период увеличиваются. Выручка растет за счет увеличения физического объема реализации продукции завода, что говорит об удовлетворительной работе отдела маркетинга. Доходы предприятия в абсолютной величине и по темпу роста превосходят расходы предприятия, что является положительной тенденцией.
Рис. 2.2. Динамика расходов предприятия за 2006-2009 гг.
Расходы предприятия увеличивались в анализируемом периоде. Это негативная тенденция. Предприятие ведет работу по улучшению качества своей продукции, что неизбежно приводит к увеличению себестоимости, как видно из анализа, имеющий наибольший удельный вес в структуре расходов. Предприятию необходимо ввести конструкторско-технологические инновации по снижению себестоимости. Растут операционные расходы, связанные в основном с увеличением цен на сырье и материалы, в частности металл (прокат, заготовки). Однако имеется положительная тенденция по росту заработной платы и социальных отчислений. На фоне стремительного роста торгового оборота расходы на сбыт являются неизбежным явлением. Рост административных расходов связан с увеличением управленческого штата, предприятию следует рассмотреть вопрос о реструктуризации административно-управленческой системы. Рост других расходов от обычной деятельности связан с внутренней социальной политикой, а именно отчисления Профсоюзу на проведение мероприятий, Ассоциации молодежи, совету ветеранов, шефская помощь, материальная помощь рабочим и т.д.
Рис. 2.3. Динамика финансовых результатов за 2006-2009 гг.
Динамика финансовых результатов за 2006-2009 гг. имеет положительную тенденцию. Наряду с ростом расходов в значительной степени растут доходы предприятия, что в итоге позволило увеличить показатели финансовых результатов. Положительная динамика прибыли обеспечена благоприятной конъюнктурой рынка. Несмотря на мировой экономический кризис, ЗАО «НКМЗ» сохраняет своих компаньонов и заказчиков, ведя добросовестную конкурентную борьбу и повышая качество своей продукции.
2.3 Факторный анализ валовой прибыли
В ходе финансового анализа основное внимание необходимо уделить формированию валовой прибыли, как основной составляющей финансовых результатов предприятия. В результате влияния внешних и внутренних факторов валовая прибыль отчетного периода может отличаться от прибыли за базовый период или плановый. В связи с этим в ходе анализа важно всесторонне изучить факторы, влияющие на формирование прибыли, и определить степень влияния каждого из них.
Методика проведения факторного анализа валовой прибыли определяется целями анализа и составом используемых информационных источников. При проведении внутреннего (управленческого) анализа привлекается широкое поле информации о формировании валовой прибыли, например, данные о физическом объеме реализации по каждому виду продукции, ценах и себестоимости единицы реализованной продукции, сумме переменных и постоянных затрат. При этом могут использоваться как отчетные, так и плановые данные. Для внешнего анализа используется только официальная бухгалтерская и статистическая отчетность. В этом случае базой для сравнения фактических данных по валовой прибыли являются данные прошлых отчетных периодов.
Традиционно выделяют следующие факторы, которые влияют на изменение валовой прибыли:
1) изменение физического объема реализованной продукции;
2) изменение цен на продукцию;
3) изменение себестоимости реализованной продукции;
4) изменение структуры реализованной продукции.
В ходе анализа стоит учитывать взаимосвязь между этими факторами. Так, в случае высокой ценовой эластичности спроса на продукцию, уровень цен значительно влияет на физический объем реализации. В свою очередь, изменение объема реализации и производства продукции влияет на её себестоимость, т.к. при увеличении объема реализации продукции удельные постоянные издержки сокращаются, соответственно сокращается и себестоимость единицы продукции. Структура товарной продукции может давать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли, что связанно с разным уровнем рентабельности отдельных видов продукции. Если увеличится доля более рентабельных товаров в объеме реализации, то сумма прибыли увеличится, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Методические положения внешнего анализа валовой прибыли предусматривают оценку влияния таких факторов:
1) объем реализации продукции в натуральном выражении;
2) структура и ассортимент реализованной продукции;
3) уровень затрат на 1 грн. реализованной продукции.
Процедура факторного анализа валовой прибыли выполняется в следующем порядке:
1. Влияние изменения объема реализации продукции:
?Р1 = Ро х (К2 - 1)
где ?Р1 - влияние на прибыль изменения объема реализации продукции,
Ро - прибыль базисного периода;
К2 - коэффициент изменения себестоимости реализованной продукции, определяемый по формуле:
К2 = S1 / So
где S1 - себестоимость отчетного периода;
Sо - себестоимость базового периода.
2. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:
?Р2 = Ро х (К1 - К2)
где ?Р2 - влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции,
К1 - коэффициент изменения объема реализации продукции, определяемый по формуле:
К1 = Q1 / Qo
где Q1 - объем реализации продукции за отчетный период;
Qо - объем реализации продукции за базовый период.
3. Влияние изменения уровня затрат на 1 грн. реализованной продукции:
Выполним факторный анализ валовой прибыли ЗАО «НКМЗ». Исходные данные приведены в табл. 2.13. Результаты расчетов сведем в табл. 2.14.
Таблица 2.13 Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли, тыс. грн.
Показатель |
Сумма на конец года |
Отклонения ± |
||||
2007 |
2008 |
2009 |
к 2007 |
к 2008 |
||
Чистый доход (выручка) от реализации |
1607251,4 |
2197654 |
2728799 |
1121547,6 |
531145 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
1162054,2 |
1469830 |
1894723 |
732668,8 |
424893 |
|
Валовая прибыль |
445197,2 |
727824 |
834076 |
388878,8 |
106252 |
Наблюдается рост валовой прибыли в отчетном периоде.
Приведем расчет факторного анализа валовой прибыли по формулам 2.2 - 2.6, а результаты сведем в табл. 2.14.
Таким образом, в отчетном 2009 году наблюдается негативное влияние на динамику валовой прибыли таких факторов, как влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции и влияние изменения уровня затрат на 1 грн. реализованной продукции. Имеет место рост затрат на 1 грн. реализованной продукции, увеличиваются удельные постоянные затраты и себестоимость единицы продукции. Это негативная тенденция. Предприятию необходимо стремиться к снижению себестоимости продукции, а также отказаться от производства нерентабельной продукции либо осваивать новые рынки сбыта своей продукции. В общем итоге валовая прибыль увеличивается за счет роста объемов реализации продукции, и соответственно роста чистой выручки.
2.4 Оценка рентабельности деятельности ЗАО «НКМЗ»
На краткосрочную и долгосрочную ликвидность или платежеспособность предприятия влияет его способность генерировать прибыль. В связи с этим рассматривается такой аспект деятельности предприятия как рентабельность. Это и качественный и количественный показатель эффективности деятельности любого предприятия.
Рентабельность характеризует относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала. При анализе финансово-экономического состояния предприятия используются следующая система показателей рентабельности:
Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу вне зависимости от источников их формирования. На рентабельность активов влияют два фактора: рентабельность продаж и оборачиваемость активов.
Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в данное предприятие. На уровень рентабельности собственного капитала влияют: уровень налогообложения прибыли, финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств), рентабельность продаж и оборачиваемость активов.
Рентабельность продаж (коммерческая рентабельность) показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою операционную (производственно-коммерческую) деятельность и рассчитывается отношением суммы прибыли к чистой выручке от реализации продукции.
Исходные данные для расчета и анализа рентабельности ЗАО «НКМЗ» приведены в табл. 2.15. Результаты расчетов и анализ динамики фактических показателей рентабельности сведем в табл. 2.16.
Таблица 2.15 Исходные данные для анализа рентабельности, тыс. грн.
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
|
Совокупные активы |
2130565,5 |
2952314 |
3806105 |
|
Собственный капитал |
1569579,4 |
1988536 |
2678293 |
|
Чистая выручка от реализации |
1607251,4 |
2197654 |
2728799 |
|
Валовая прибыль |
445197,2 |
727824 |
834076 |
|
Прибыль от операционной деятельности |
232107,8 |
475344 |
565694 |
|
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения |
248560,9 |
573158 |
952463 |
|
Чистая прибыль |
200494,9 |
461492 |
773408 |
Таблица 2.16 Анализ фактических показателей рентабельности, %
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
Отклонение |
||||
Абсолютное |
Темп роста,% |
|||||||
к 2007 |
к 2008 |
к 2007 |
к 2008 |
|||||
Рентабельность совокупных активов |
11,6 |
19,4 |
25,1 |
+13,5 |
+5,7 |
+116 |
+29,4 |
|
Рентабельность собственного капитала |
12,7 |
23,2 |
28,8 |
+16,1 |
+5,6 |
+127 |
+24,1 |
|
Рентабельность продаж валовая |
27,7 |
33,1 |
30,5 |
+2,8 |
- 2,6 |
+10,1 |
- 7,85 |
|
Рентабельность продаж операционная |
14,4 |
21,6 |
20,7 |
+6,3 |
- 0,9 |
+43,7 |
- 4,2 |
|
Рентабельность продаж чистая |
12,5 |
20,9 |
28,3 |
+15,8 |
+7,4 |
+126 |
+35,4 |
По данным табл. 2.16 видно, что в 2009 году наблюдается улучшение всех основных показателей рентабельности предприятия по сравнению с 2007 годом, а в сравнении с 2008 годом улучшились показатели рентабельности совокупных активов на 29,4%, рентабельности собственного капитала на 24,1% и рентабельности продаж чистая на 35,4%. Однако, в отчетном периоде ухудшились показатели рентабельности продаж валовой и операционной, соответственно на -7,85% и -4,2% к 2008 году. Уровень валовой рентабельности продаж сократился за счет превышения темпа роста выручки над темпом роста валовой прибыли, что связано с таким негативным явлением, как увеличение себестоимости реализованной продукции, а также ухудшением ситуации на рынке и понижением цен для стимулирования сбыта. В то же время, увеличение чистой рентабельности продаж свидетельствует об эффективной операционной деятельности. Динамику показателей рентабельности проиллюстрируем на рис.2.4.
Рис. 2.4. Динамика фактических показателей рентабельности НКМЗ.
Для более качественной оценки выполним факторный анализ рентабельности совокупных активов и собственного капитала.
В связи с падением темпов роста некоторых показателей рентабельности в 2009 году по сравнению с 2007-2008 годами (табл. 2.16), выполним факторный анализ рентабельности совокупных активов рассматриваемого предприятия за 2009 год (табл. 2.17).
Таблица 2.17 Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупных активов за 2009 год
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
Чистая выручка от реализации, тыс. грн. |
2197654 |
2728799 |
+531145 |
|
Совокупные активы, тыс. грн. |
2952314 |
3806105 |
+853791 |
|
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения, тыс. грн. |
573158 |
952463 |
+379305 |
|
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов |
0,75 |
0,72 |
- 0,03 |
|
Рентабельность продаж до выплаты налогов, % |
26,1 |
34,8 |
+8,7 |
|
Рентабельность совокупных активов, % |
19,58 |
25,07 |
+5,49 |
В 2009 году отрицательное влияние на рентабельность совокупных активов оказало замедление их оборачиваемости. Но значительный рост рентабельности продаж обусловил увеличение рентабельности активов. Рост рентабельности продаж свидетельствует об увеличении валовой прибыли, а следовательно, более интенсивном увеличении прибыли от обычной деятельности до налогообложения по сравнению с выручкой.
Выполним факторный анализ рентабельности собственного капитала рассматриваемого предприятия за 2009 год (табл. 2.18).
Таблица 2.18 Исходные данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала за 2009 год
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения, тыс. грн. |
573158 |
952463 |
+379305 |
|
Налог на прибыль, тыс. грн. |
111588 |
179055 |
+67467 |
|
Прибыль после уплаты налогов, тыс. грн. |
461570 |
773408 |
+311838 |
|
Удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообл. |
0,805 |
0,812 |
+0,007 |
|
Чистая выручка от реализации, тыс. грн. |
2197654 |
2728799 |
+531145 |
|
Совокупные активы, тыс. грн. |
2952314 |
3806105 |
+853791 |
|
Собственный капитал, тыс. грн. |
1988536 |
2678293 |
+689757 |
|
Рентабельность продаж до выплаты налогов, % |
26,1 |
34,8 |
+8,7 |
|
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов |
0,75 |
0,72 |
- 0,03 |
|
Мультипликатор капитала |
1,48 |
1,42 |
- 0,06 |
|
Рентабельность собственного капитала после выплаты налогов, % |
23,2 |
28,8 |
+5,6 |
Рентабельность собственного капитала увеличилась на 5,6%. Это положительная тенденция. Негативное влияние на рентабельность собственного капитала оказывает замедление оборачиваемости активов. Значение коэффициента оборачиваемости активов находится на невысоком уровне, так как каждая единица активов принесла лишь 0,72 денежных единиц реализованной продукции. Также, заметно отрицательное изменение мультипликатора капитала за счет превышения темпа роста собственного капитала над темпом роста совокупных активов. Но это явление нельзя назвать отрицательным, так как наращивание собственного капитала является важным аспектом политики финансирования анализируемого предприятия на пути к финансовой устойчивости.
2.5 Оценка общих показателей финансового состояния ЗАО «НКМЗ»
Условием и гарантией выживания и развития любого предприятия, как бизнес-процесса, является его финансовая стабильность или устойчивость. Если предприятие финансово устойчивое, то оно в состоянии «удержать» неожиданные изменения рыночной коньюктуры, и не оказаться на краю банкротства. Более того, чем выше его устойчивость, тем больше преимуществ перед другими предприятиями того же сектора экономики в получении кредитов и привлечении инвестиций.
Финансовая устойчивость определяется общей структурой капитала предприятия (соотношением собственных и заемных источников средств), а также политикой финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего - необоротных активов и запасов).
Финансовую структуру капитала предприятия можно оценить с помощью коэффициента автономии, который характеризует часть средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества.
Для сохранения финансовой устойчивости предприятия необходимо, чтобы все заемные средства были обеспечены собственными, поэтому нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5.
Значения коэффициентов приведем в таблице 2.19.
Таблица 2.19 Оценка финансовой структуры капитала
Показатель |
Значение показателя |
|||
в 2007 году |
в 2008 году |
в 2009 году |
||
Собственный капитал |
1569579,4 |
1988536 |
2678293 |
|
Совокупные активы |
2130565,5 |
2952314 |
3806105 |
|
Заемный капитал (СА-СК) |
560986,1 |
963778 |
1127812 |
|
Коэффициент автономии |
0,737 |
0,674 |
0,704 |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
0,357 |
0,485 |
0,421 |
На основании оценки финансовой структуры ЗАО «НКМЗ» можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия является устойчивым в течение всех анализируемых периодов. В 2009 году значения показателей значительно улучшились в сравнении с 2008 годом, однако они ниже значений показателей 2007 года. Автономия предприятия достаточно высокая: на единицу собственного капитала приходится 0,421 единицы привлеченных средств.
Кроме структуры капитала, финансовая устойчивость предприятия зависит от источников финансирования необоротных активов. Финансовое состояние предприятия считается наиболее устойчивым, если все необоротные активы и часть оборотных финансируются из собственного капитала. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами оценивается с помощью следующих показателей:
1) Коэффициент маневренности собственных средств, который определяется по формуле:
Коэффициент маневренности показывает долю собственных средств, вложенных в оборотные активы. Принципиально важно, чтобы все необоротные активы финансировались исключительно из собственных источников, и хотя бы некоторая часть собственных средств направлялась на формирование оборотных активов. Допустимые значения не менее 0,2.
2) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами позволяет оценить долю текущих активов, сформированных из собственных источников, и рассчитывается по формуле:
Минимально допустимым уровнем этого показателя считается 0,1, т.е. не менее 10% текущих активов должно быть профинансировано из собственного капитала.
3) Коэффициент обеспеченности оборота собственными оборотными средствами можно определить следующим образом:
Приведем исходные данные и фактические значения коэффициентов в таблице 2.20.
Данные табл. 2.20 показывают, что в 2007-2009 годах предприятие обладало собственными оборотными средствами, и динамика их была положительной. Ведущими характеристиками финансового состояния предприятия является ликвидность и платежеспособность. Ликвидность предусматривает превращение имущества в средства платежа для погашения краткосрочных обязательств. Чем меньше время превращения отдельного вида актива, тем выше его ликвидность.
Таблица 2.20 Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
Показатель |
Значение показателя |
|||
в 2007 году |
в 2008 году |
в 2009 году |
||
Оборотные активы |
1328025,6 |
2021084 |
2642314 |
|
Необоротные активы |
802357,9 |
931079 |
1163658 |
|
Собственный капитал |
1569579,4 |
1988536 |
2678293 |
|
Собственные оборотные средства |
767221,5 |
1057457 |
1514635 |
|
Выручка от реализации |
1607251,4 |
2197654 |
2728799 |
|
Коэффициент маневренности собственных средств |
0,488 |
0,532 |
0,565 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,577 |
0,523 |
0,573 |
|
Коэффициент обеспеченности оборота собственными оборотными средствами |
0,477 |
0,481 |
0,555 |
Платежеспособность отображает возможность предприятия отвечать (платить) за свои обязательствам в конкретный период времени. Под платежеспособностью понимают наличие и достаточность средств и их эквивалента для своевременного погашения обязательств по мере наступления срока их оплаты. Для количественной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия используется система следующих относительных показателей:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный показатель позволяет определить долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайшее время, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:
2) Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности. Теоретическое значение коэффициента оценивается на уровне 0,7 - 1. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по следующей формуле:
3) Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) характеризует способность предприятия обеспечить свои краткосрочные обязательства из наиболее легкореализуемой части активов - оборотных средств. Нормальным значением данного коэффициента считается 1,5 - 2, но не менее 1.
Расчетные значения показателей приведены в таблице 2.21.
Таблица 2.21Оценка динамики показателей ликвидности
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
|
Оборотные активы |
1328025,6 |
2021084 |
2642314 |
|
Текущие обязательства (стр.620, ф.1) |
535228,7 |
962627 |
1104915 |
|
Денежные активы (стр.220, 230, 240 из ф.1) |
585954,4 |
937131 |
1319845 |
|
Дебиторская задолженность (Устр.160…210, ф.1) |
340991,3 |
521419 |
623112 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
1,09 |
0,97 |
1,19 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
1,731 |
1,51 |
1,75 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2,48 |
2,099 |
2,39 |
Расчетный показатель коэффициента абсолютной ликвидности имеет значения выше нормы, что говорит о неспособности предприятия погасить некоторую долю краткосрочных обязательств в ближайшее время и срочной необходимости обеспечения оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов.
Однако, мы видим все основания для признания структуры баланса удовлетворительной, а предприятия - платежеспособным, так как в течение анализируемых периодов коэффициент текущей ликвидности имеет значение более 1,5, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет значение более 0,1.
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена в значительной мере его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов (капитала) и стабильности экономического роста. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Основными показателями оценки деловой активности предприятия являются:
1. Коэффициент общей оборачиваемости активов (капитала) (другое название - коэффициент трансформации) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов:
2. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период.
Более точно коэффициент оборачиваемости запасов можно оценить отношением себестоимости реализованной продукции к средней за период величине запасов.
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты.
4 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.
5 Операционный цикл - период времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма продолжительности оборота материальных оборотных средств и длительности оборота дебиторской задолженности.
6 Финансовый цикл представляет собой период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Длительность финансового цикла определяется как разность между длительностью операционного цикла и сроком оборачиваемости кредиторской задолженности.
Расчетные значения основных показателей оценки деловой активности приведены в таблице 2.22.
Таблица 2.22 Динамика показателей деловой активности предприятия
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
Отклонение |
||||
Абсолютное |
Темп роста, % |
|||||||
к 2007 |
к 2008 |
к 2007 |
к 2008 |
|||||
Коэффициент оборачиваемости активов |
0,75 |
0,74 |
0,72 |
- 0,03 |
- 0,02 |
- 4 |
- 2,7 |
|
Коэффициент оборачиваемости запасов |
2,6 |
2,5 |
2,4 |
- 0,2 |
- 0,1 |
- 7,7 |
- 4 |
|
Срок оборота запасов, дней |
139 |
144 |
150 |
11 |
6 |
8 |
4,2 |
|
Коэффициент оборачиваемости общей суммы дебиторской задолженности |
4,63 |
4,18 |
4,36 |
- 0,27 |
0,18 |
- 5,8 |
4,3 |
|
Срок оборота общей суммы дебиторской задолженности, дней |
78 |
86 |
83 |
5 |
- 3 |
6,4 |
- 3,5 |
|
Коэффициент оборачиваемости общей суммы кредиторской задолженности |
3,16 |
2,36 |
2,6 |
- 0,56 |
0,24 |
- 17,7 |
10,1 |
|
Срок оборота общей суммы кредиторской задолженности, дней |
114 |
153 |
139 |
25 |
- 14 |
22 |
- 9,1 |
|
Длительность операционного цикла, дней |
217 |
230 |
233 |
16 |
3 |
7,4 |
1,1 |
|
Длительность финансового цикла, дней |
103 |
77 |
94 |
- 9 |
17 |
- 8,7 |
22 |
В 2009 году произошло незначительное замедление оборачиваемости средств предприятия, что вызвано кризисом рыночной конъюнктуры при увеличении выручки от реализации продукции.
Срок оборота запасов увеличился, что объясняется снижением спроса на продукцию, ухудшением производственного цикла и неэффективной организацией сбыта. Это подтверждается и тем, что в балансе на конец 2009 года появились незначительные суммы незавершенного производства и готовой продукции.
Сокращение срока оборота общей суммы дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении срока, в течение которого дебиторская задолженность обратится в денежные средства, и предприятие быстрее получит оплату по счетам.
Что касается кредиторской задолженности, ее срок оборота также сократился, что свидетельствует о снижении коммерческого кредита и увеличении скорости оплаты задолженности предприятия.
Произошло незначительное увеличение длительности операционного цикла и увеличение на 22% длительности финансового цикла, говорящее о том, что в 2009 году период времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции увеличился соответственно на 3 и 17 дней в сравнении с 2008 годом.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 2009 году ЗАО «НКМЗ» сохраняет высокий уровень деловой активности. Не смотря на кризисные явления на мировом рынке, НКМЗ продолжает политику на укрепление своих рыночных позиций. Это говорит о том, что менеджеры предприятия работают грамотно, коммерческая деятельность была проведена эффективно и принимаемые решения были взвешены.
РАЗДЕЛ 3 РАЗРАБОТКА ПУТЕЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «НКМЗ»
Резервы роста прибыли и рентабельности - это количественно измеримые возможности их увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов.
Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
Анализ финансово-экономических результатов деятельности Новокраматорского машиностроительного завода за 2007 - 2009 гг. показал, что данное предприятие обладает высокой рентабельностью, финансовой устойчивостью, является ликвидным и платежеспособным. Почти все показатели, характеризующие финансовые результаты, имеют высокие значения и их динамика положительная.
3.1 Оценка общих итогов работы заводы в 2009 году по сравнению с 2008 годом
Итоги работы завода за 2009 год по сравнению с 2008 годом имеют следующие тенденции: объем продаж увеличился на 72,4%, обеспечено поступление денежных средств на сумму 2161712 тыс.грн.; объем изготовления механоизделий увеличился на 72,7% и составил 62 тыс. тонн; произведено товарной продукции на сумму 2682868 тыс.грн., что на 90,6% больше, чем в 2008 году; отработано 1220,8 тыс. станко-нормо-часов, рост на 58,6%; среднемесячная заработная плата увеличилась на 89%, объем инвестиций вырос на 67,3%.
На 13,1% уменьшилась доля экспорта в объеме товарной продукции, произведенной для украинских потребителей. Маркетинговой службе следует принять мероприятия по недопущению потери заводом национального рынка сбыта.
Остатки готовой продукции уменьшились по заводу на 1,11 тыс. тонн, кроме производства горно-рудного и кузнечно-прессового оборудования, где рост остатков составил 2,26 тыс. тонн. Отделу маркетинга и контрактов ПГРиКПО необходимо поставить задачу по реализации образованных остатков и привлечении денежных средств на предприятие.
В 2009 году ни одному цеху металлургического производства не удалось достигнуть уровня выполнения валового объема производства прошлого года, что требует проведения тщательной аналитической работы.
Уровень задела в станко-нормо-часах по заводу на конец 2009 года составил 178,5 тыс. ст.н/час против норматива 245 тыс. ст.н/час, что является тревожным сигналом снижения объемов производства. Упала эффективность использования металлорежущего оборудования во всех цехах предприятия, коэффициент сменности по заводу - 0,81.
Тяжелые последствия кризиса по-прежнему продолжают влиять на загрузку предприятия: объем разрешенных заказов на конец 2009 года в целом по предприятию составил 26,44 тыс. тонн механоизделий, что составляет чуть более половины от прошлогодней загрузки. Загрузка механосборочных цехов к плану 1 полугодия 2010 года в ст.н/часах составляет 46,1%. Это один из показателей слабой работы на рынке специалистов ОМиК производств и конструкторов. В настоящее время необходима разработка мероприятий по активизации работы маркетинговых служб.
Предприятие получило от заказчиков 72,4% объема продаж 2008 года. Остатки незавершенного производства составили 242,8 тыс.грн., остатки готовой продукции 13,48 тыс. тонн. Со снижением объема авансовых платежей снизился уровень кредиторской задолженности на 329646 тыс.грн., вырос уровень дебиторской задолженности на 213720 тыс.грн., в том числе за счет ПМО - 119616 тыс. грн.
Предприятию следует продолжать реализацию мероприятий по модернизации действующего и внедрению нового оборудования, эффективному освоению инвестиций в энергосберегающие технологии, по экономии энергопотребления, которые на фоне резкого роста цен на природный газ (76,6%), электроэнергию (16,6%) позволят не допустить резкого роста расходов денежных средств на оплату энергоресурсов (17,5%). Достичь снижения удельного расхода природного газа на 1 тонну механоизделий с 1,14 тыс. куб.м до 0,99 тыс.куб.м. Результатом снижения материальных ресурсов на 1 тонну механоизделий могут стать мероприятия по модернизации производства и жесткая политика минимизации затрат.
Наиболее актуальная проблема предприятия - рост себестоимости. Отмечен рост себестоимости единицы продукции в цехах металлургического производства: ФЛЦ-1 (участок обрубки - 40,5%), ФЛЦ-2 (участок стального литья - 4%, участок чугунного литья - 12,5%), ЧЛЦ - 1,6%, КПЦ-1 (прессовый участок - 14,9%, молотовый участок - 1,7%, участок термообработки в газовых печах - 79,2%), КПЦ-2 (участок термообработки в газовых печах - 43,4%, участок ТПЧ - 28,1%), термический цех - 39,4%, модельный цех - 31,7%. В цехах производства металлоконструкций рост производственных затрат к соответствующему периоду прошлого года составил в цехе №16 - 19,2%, в ЦМК - 18,5%. Себестоимость единицы продукции по механообработке выросла по заводу на 51,1%. Основная причина роста - снижение объемов производства, повышение цен на материалы, энергоресурсы.
Отсутствие загрузки вызвало рост себестоимости продукции практически во всех цехах металлургического производства. Кризис побуждает к поиску резервов. Отказ от устаревших конструкторско-технологических решений на участке ковки и штамповки из проката КПЦ-1 и переход на новую технологию изготовления деталей на станках с ЧПУ - один из таких примеров.
Не выполнено задание по выходу годного всеми цехами металлургического производства, кроме ФЛЦ-1 (65,41% при нормативе 65%): в СП-1 годная сталь - 72,25% при нормативе 85,03%, в КПЦ-1 участок поковок из слитков - 63,52% при нормативе 66%, участок поковок из проката - 85,79% при нормативе 86,58%, в КПЦ-2 участок поковок из слитков - 63,92% при нормативе 68%, в ФЛЦ-2 стальное литье - 83,06% при нормативе 87,06%, чугунное литье - 80,16% при нормативе 80,76%, цветное литье - 83,9% при нормативе 86,92%, ЧЛЦ - 87,41% при нормативе 88%. Акцентировано внимание на недопустимо низкий уровень выхода годного при выплавке стали в СП-1. Полученный результат самый низкий за всю историю завода. Данный факт подчеркивает необходимость кардинального изменения отношения к созданию и ведению технологических процессов, к переобучению персонала, к дальнейшему развитию автоматизированных систем управления, исключающие влияние человеческого фактора.
Остаются значительными потери от брака. В целом по заводу за 2009 год брак в стоимостном выражении составил 59370 тыс.грн., из которых 87,2% (по СП-1 - 80,2%) приходится на металлургическое производство. Отмечен рост брака в цехах СП-1, КПЦ-2, редукторном, механических цехах №№ 5, 18 по вине ОГМет.
Имеется необходимость тесного сотрудничества конструкторских и технологических служб, направленных на разработку не только новых конструкционных решений в проектировании, но и технологии эксплуатации нового объекта, четкого определения преимуществ перед однородной продукцией конкурентов. Выполнено задание по экономии материальных ресурсов по всем подразделениям, кроме производства металлоконструкций. Отмечена недостаточность творческой активности работы мульти дисциплинарных групп.
Украина тяжело переживает финансово-экономический кризис. За 2009 год промышленность упала на 21,9%, добывающая промышленность - на 10,7%, перерабатывающая промышленность - на 26,6%, машиностроение - на 45,1%. Несмотря на кризис, ЗАО «НКМЗ» продолжает сохранять свои позиции на рынке сбыта за счет сбалансированных цен и высоко уровня качества продукции. НКМЗ более чем на 50% обеспечивает городской бюджет и гарантированно выполняет свои социальные обязательства.
В 2010 году намечено освоить объем инвестиций в размере 449236 тыс.грн. с целью создания нового качества выпускаемой продукции и новых конкурентных возможностей на мировом рынке. Поставлена задача ввести в эксплуатацию 19 новых станков, закончить создание КПЦ-3, реконструировать ФЛЦ, привести предприятие в новый современный вид.
3.2 Поиск возможных резервов снижения себестоимости продукции ЗАО «НКМЗ»
Снижение себестоимости продукции является одним из определяющих факторов решительного поворота к интенсификации экономики, повышению эффективности производства. Необходимо, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы вовлечение в производство меньшего количества ресурсов давало больший эффект.
Снижение себестоимости продукции - важный источник развития предприятия. Себестоимость показывает - насколько эффективно используются средства труда, предметы труда и сам труд при изготовлении продукции. Снижение себестоимости лежит в основе увеличения общей суммы прибыли.
- экономические - воплощаются в создании мотивационных механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения производственных задач.
Каждое направление снижения себестоимости продукции обусловлено рядом факторов. Выбор путей снижения себестоимости основывается на классификации резервов и знании факторов, обеспечивающих условия для снижения отдельных видов затрат и себестоимости в целом.
Под факторами снижения себестоимости продукции понимают условия, обеспечивающие это снижение.
Факторы, позволяющие использовать резервы, делятся на:
- народнохозяйственные;
- межотраслевые;
- внутрипроизводственные.
К народнохозяйственным и отраслевым резервам относятся:
улучшение использования природных ресурсов;
изменение состояния и качества природных ресурсов и сырья;
ввод в действие и освоение новых предприятий и производств;
подготовка и освоение производства на действующих предприятиях;
изменение размещения производств;
установление экономически обоснованных цен;
разработка новых видов материалов, топлива, энергии, имеющих широкое значение для всех отраслей хозяйства и др.
К межотраслевым резервам относится, например, развитие специализации и кооперации в прoмышленности.
Народнохозяйственные и межотраслевые резервы не связаны непосредственно с условиями производственной деятельности предприятия.
К внутрипроизводственным резервам относятся следующие технико-экономические факторы:
повышение технического уровня производства;
улучшение организации производства и труда;
изменение объема и структуры производимой продукции;
- прочие факторы (ввод новых, ликвидация устаревших и малоэффективных цехов, производств и агрегатов; списание пусковых расходов).
Внутрипроизводственные резервы выявляются двумя способами. Часть их выступает в явном виде, и о них можно составить представление на основе отчетных данных. Это все виды непроизводительных расходов - штрафы, иски и неустойки, уплаченные предприятием, недостачи, хищения, потери материальных ценностей, убытки и т.д. Другая часть резервов снижения себестоимости обнаруживается в результате дополнительного анализа, сопоставления плановых, нормативных и отчетных данных.
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;
2) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.
Резервы или источники снижения себестоимости представляют собой неиспользованные возможности. Они подразделяются на две подгруппы - резервы, зависящие и независящие от предприятия.
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменятся, в результате снижается себестоимость изделий.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Динамика себестоимости продукции в краткосрочном периоде определяется, как правило, использованием резервов субъективного характера, зависящих от усилий персонала. Основные резервы или источники снижения себестоимости продукции выявляются в процессе более эффективного использования средств труда, предметов труда и рабочей силы.
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции многообразны. Они насчитывают тысячи наименований, различаются по месту, времени, назначению и экономическому содержанию. Поэтому необходимо по каждому объекту исследования проводить детальную классификацию и различную группировку для выявления резервов и путей снижения себестоимости с целью повышения эффективности производства и конкурентоспособности предприятия.
Последовательность работы по выявлению и использованию резервов снижения себестоимости можно разбить на несколько этапов:
первый этап - анализ возможностей предприятия по сокращению затрат;
второй этап - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов и оценка их влияния на технико-экономические показатели;
третий этап - расчет обеспечения установленного задания по снижению себестоимости.
Подобные документы
Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО "Прометей". Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Пути и методы повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 18.04.2012Факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ). Оценка экономических результатов предприятия, выявление факторов, влияющих на конечный результат. Предложения по совершенствованию экономических результатов на примере ООО "Бройлер ЭМ" г. Москва.
курсовая работа [71,5 K], добавлен 07.03.2011Факторы, влияющие на эффективность экономических результатов деятельности предприятия. Оценка факторов чистой прибыли (убытка) и показателей рентабельности активов и продаж. Пути совершенствования формирования, распределения и использования прибыли.
курсовая работа [136,7 K], добавлен 25.03.2015Понятие экономической состоятельности предприятия. Методика анализа экономических результатов деятельности предприятия и факторы, их определяющие. Анализ объёма выпущенной продукции и выручки от её реализации. Пути увеличения прибыли и рентабельности.
курсовая работа [199,1 K], добавлен 18.05.2014Оценка факторов изменения ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Сущность и методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Динамика показателей прибыли.
курсовая работа [880,0 K], добавлен 12.11.2022Проведение анализа экономических результатов деятельности предприятия ОАО "ТМЗ". Диагностика имущественного положения и факторный анализ прибыли предприятия. Использование оборотных средств, рентабельность производства и оценка эффективности продаж.
курсовая работа [172,7 K], добавлен 11.12.2013Экономическая сущность и основы анализа финансовых результатов. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ прибыли до налогообложения и от продаж, рентабельности. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
курсовая работа [237,8 K], добавлен 06.06.2011Факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности предприятия, условий, влияющих на эти показатели. Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО "ДиСи", разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.09.2016Значение финансовых результатов для оценки деятельности предприятия. Налогообложение и распределение прибыли. Пути увеличения рентабельности. Методика анализа динамики балансовой прибыли. Факторный анализ в системе директ-костинг. Деятельность ООО "ДЗВ".
дипломная работа [95,2 K], добавлен 11.01.2012Теоретические основы анализа экономических результатов деятельности организации. Понятия и виды выручки и прибыли. Процесс формирования прибыли. Анализ экономических результатов деятельности организации на примере ОАО "Самарский хлебозавод № 9".
реферат [289,0 K], добавлен 17.04.2013