Российская "теневая экономика": причины возникновения и особенности функционирования

35

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Финансово-экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Экономическая теория"

на тему: Российская "теневая экономика": причины возникновения и особенности функционирования (особенности теневой экономики во внешнеэкономической деятельности)

Выполнил:

Студент: 1-го курса

01ТДз2610 группы

заочного отделения

Андреяшин А.Г.

Руководитель: к.э.н., доцент

Александрова Е.И.

Москва 2006

План

Введение

1. Определение и сущность теневой экономики

1.1 Понятие теневой экономики

1.2 Масштабы явления теневой экономики

1.3 Структура теневой экономики

2. Причины и последствия теневой экономики

2.1 Причины возникновения теневой экономики

2.2 Эволюция теневой экономической деятельности

2.3 Социально-экономические последствия теневой и криминальной экономической деятельности

3. Методы борьбы с теневой экономикой

3.1 Социально-правовой и Уголовно-правовой контроль над экономической преступностью в России

3.2 Практикуемые подходы к «высветлению» теневой экономики

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

В экономической науке есть немало неисследованного. Но, пожалуй, трудно найти другой такой пример, когда масштабы экономического явления и степень его изученности были бы настолько несопоставимы. Проблемы теневой экономики привлекли внимание западных экономистов еще в 30-х годах. В конце 70-х годов появились серьезные исследования этой сферы. Одной из первых серьезных работ в этой области является работа П. Гутманна (США) "Подпольная экономика" (1977 г.), в которой обращалось внимание на недопустимость игнорирования ее масштабов и роли. В 1983 году в г. Белефелде была проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем.

В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам теневой экономики отчетливо проявился в 80-е годы. Это было обусловлено как социально-экономическими причинами, связанными с возрастанием ее роли в народном хозяйстве и криминализацией, так и с идеологическим причинами. Последние проявились в стимулировании руководством страны научных исследований, направленных на выявление деформаций и дискредитацию командной социально-экономической системы государственного социализма.

Однако, до сих пор не сформулировано общепризнанного определения категории «теневая экономика». Многообразие позиций обусловлено, как правило, различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в методологии и методике исследования.

В настоящее время ведущие российские исследователи все больше внимания обращают на теневую экономику. Окрепло понимание того, что речь идет не просто о неучтенной части валового продукта, а о более широком и серьезном явлении, в значительной степени определяющем лицо современного российского хозяйства. Это проблема, которая охватывает все сферы жизнедеятельности общества.

Две главные причины, заставляющие предприятия «уходить в тень», - это большое налоговое бремя и избыточное регулирование экономической деятельности. Теневая экономика представляет собой очень трудный для исследования предмет; это феномен, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить, т.к. практически вся информация, которую удается получить ученому-экономисту, является конфиденциальной и разглашению не подлежит.

Теневая экономика представляет интерес, прежде всего с точки зрения всего влияния на протекание большинства обычных, “нормальных”, экономических явлений и процессов: формирование и распределение дохода, торговли, инвестирования и экономического роста в целом. Это влияние теневых отношений в России настолько велико, что представляет опасность для экономической безопасности и суверенитета государства в целом и совершенно очевидна необходимость их анализа.

Актуальность проблем «теневой экономики» в России связана с тем, что удельный вес и влияние криминального сектора в экономике приблизились к той черте, за которой вероятна утрата обществом контроля за направленностью социально-экономических и политических процессов. В условиях криминализованной экономики возрастает потребность в комплексном изучении теневой, скрытой от регистрации и противоправной экономической деятельности как с позиции криминологии, криминалистики, уголовного права, так и экономических наук.

Одной из наиболее значимых проблем теневой экономики, по мнению автора курсовой работы, как сотрудника МВД, является внешнеэкономическая деятельность, как одна из составляющих современной экономической деятельности в России.

1. Определение и сущность теневой экономики

1.1 Понятие теневой экономики

Во многих странах часть экономической деятельности фирм и крупных корпораций не отражено в рамках официальной статистики. Это явление наблюдается далеко не только в развивающихся странах или странах переходного типа экономики. Оно также имеет место и в развитых странах. Например, в скандинавских странах, где действуют очень высокие ставки налогообложения, объем теневой экономики наиболее высокий среди всех развитых стран.

Причины появления теневой экономики, ее изменение: увеличение или уменьшение ее объема не раз становились предметом пристального изучения российских экономистов. В последнее время этот термин - теневая экономика - употребляется достаточно часто. И потому что рост теневой экономики является индикатором неблагополучия нашего общества. Теневая экономика - это собирательный термин, который используется для описания экономической деятельности (легальной или нелегальной), которая остается неохваченной официальной (государственной) статистикой. Одной из характерных черт российского капитализма является институализация теневой экономики, превращение ее в устойчивый элемент экономической системы, тесное переплетение с легальной хозяйственной деятельностью, а так же огромные ее масштабы.

С точки зрения автора курсовой работы, определение экономической категории «теневая экономика» может быть представлено следующим образом: «любые отношения, возникающие в сфере производства, обмена, распределения или потребления экономических благ, которые наносят вред обществу, государству и разрушают личность, объединяются понятием теневая экономика».

1.2 Масштабы явления теневой экономики

Взрывной рост теневой экономики оказался совершенно неожиданным последствием перехода России к капиталистической системе. Измерение теневой экономики, оценка ее масштабов является достаточно сложной задачей. Это связано с самой ее природой - теневая экономика носит скрытый характер и возникает именно из-за стремления избежать измерения. В эпоху горбачевской перестройки общепринятым было мнение, что теневая экономика - это порождение, присущих советской системе особенностей, дефектов, которые можно устранить либерализацией и введением частной собственности в рамках "перехода к рынку" (теневая экономика СССР в дореформенный период составляла 20% от официальной легальной экономики). Поэтому считалось, что по мере продвижения страны к капитализму масштабы теневой экономики будут сокращаться, а легальной - возрастать.

Произошло же все наоборот - масштабы теневой экономики в России сейчас весьма велики, они значительно возросли с момента начала экономической либерализации и продолжают расти. Более того, теневой и легальный виды деятельности сейчас настолько переплетены, что нередко их почти невозможно отличить друг от друга. По данным МВД РФ с теневой экономикой, так или иначе, связано примерно 58-60 млн. человек. Евгений Ясин, научный руководитель Высшей школы экономики, так высказался в статье о теневом секторе в российской экономике: «…Министерство внутренних дел обнародовало свои оценки российской теневой экономики. Согласно этим данным, размер ее составляет 40% ВВП. Это существенно превышает оценку Росстата, который добавляет к ВВП 25% на теневой сектор. При этом в отличие от МВД, заинтересованного в увеличении бюджетных ассигнований на «борьбу с негативным явлением», у статистического ведомства никаких резонов завышать эту цифру нет. Но теневой сектор в России действительно велик. Истинная его оценка, вероятно, лежит где-то посередине, и можно говорить о трети ВВП…» Ясин Е. Вредная привычка. // Ежедневный журнал, Интернет версия от 07.10.2005..

В аспекте рассматриваемой проблемы, с точки зрения автора курсовой работы каждый день соприкасающегося с проблемой теневой экономики во внешнеэкономической деятельности, последнее утверждение является не совсем верным. Например, только объем незаконного возврата НДС в I полугодии 2006 года составил порядка 30 млрд. руб. Об этом 23 ноября 2006 г., на заседании Правительства заявил статс-секретарь, замминистра экономического развития и торговли Андрей Шаронов Куликов С. Как Россия потеряла триллион. // Независимая газета от 24.11.2006..

1.3 Структура теневой экономики

Условно теневую экономическую деятельность можно разделить на три составляющие:

Первая - это неофициальная экономика (ее еще называют второй, параллельной, неформальной). Те самые подпольные цеха, незаконное предпринимательство в различных секторах народного хозяйства. Наибольший ущерб обществу наносят они при производстве алкоголя, рыбной продукции, в области добычи, переработки и оборота драгоценных металлов и камней.

Вторая группа - это фиктивная экономика. За ширмой официально зарегистрированной организации (коммерческой или общественной), совершаются противоправные действия. Например, вывоз капитала из России по фиктивным контрактам, неправомерное возмещение НДС при фиктивных экспортных сделках, неуплата налогов. Налогообложение - один из самых болезненных узлов российской экономики, клубок множества проблем. Часть вины за такое положение вещей лежит на государстве, которое построило весьма несовершенное налоговое законодательство.

Третья группа теневой экономики - «черная экономика»: производство и продажа наркотиков, формирование организованных преступных группировок занимающихся своего рода услугами: разбой, грабежи, кражи, вымогательство и иные преступления, в результате которых одни люди обогащаются, нанося вред другим, обществу и государству.

К «черной экономике» относятся монополистические действия на рынке, ограничения конкуренции: например, контрабанду можно отнести ко второй и третьей из вышеперечисленных групп, в зависимости от ракурса рассмотрения проблемы, так как причины данного явления - это нежелание уплачивать таможенные пошлины и другие налоговые платежи в полном объеме. Одновременно при этом создаются неравные конкурентные условия для российских производителей аналогичной продукции, что ведет к недобросовестной конкуренции и вытеснению с российских рынков товаров отечественных производителей.

В сферу теневой экономики вовлечены:

- основные капиталы (движимое имущество и недвижимость, ресурсы производства, средства производства);

- финансовые средства и ценные бумаги (акции, векселя, электронные карты и т.д.);

- личные капиталы структур теневой экономики (дома, дачи, земля, автомобили);

- трудовые ресурсы (лица, задействованные в теневых экономических видах деятельности).

Выводы: Можно утверждать, что в сферу теневой экономики вовлечены легальные российские и зарубежные банковские структуры, фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ и за рубежом, и выступающие заказчиками товаров у иностранных производителей, а так же фирмы «прокладки», зарегистрированные и созданные в так называемых зарубежных оффшорах и свободных экономических зонах РФ, целью создания которых является исключительно прикрытие нелегальной деятельности реальных организаций импортеров, а так же легализация незаконно ввезенных товаров на территории РФ. Банковские структуры используются для перевода денег через ряд оффшорных фирм реальным поставщикам продукции. Примерная схема такой организации показана в Приложении на рисунке 1.

2. Причины и последствия теневой экономики

2.1 Причины возникновения теневой экономики

Причины теневой экономики различны для всех регионов мира, однако комплекс причин существования теневого бизнеса при рынке будет более разнообразным, в особенности, если иметь в виду не самые устоявшиеся отрасли рыночной экономики. В основном выделяют три группы факторов, которые способствуют развитию теневой экономики:

1. Экономические факторы:

- высокие налоги (на прибыль, подоходный налог и т.д.);

В 1993-1995 г.г. по официальным данным в России доля налоговых поступлений составляла 30-33% ВВП. Это почти столько же, сколько и в США, но гораздо меньше по сравнению, к примеру, со скандинавскими странами (в Швеции - 61%). Существуют разные оценки доли изымаемой у предприятия прибыли: от 60 до 80-90%. Как известно, налоговое изъятие свыше 50% прибыли лишает предприятие стимулов к активной производственной деятельности.

- кризис финансовой системы и влияние его негативных последствий на экономику в целом;

Кризисное состояние экономики вынуждает предпринимателей искать более привлекательные ниши для своей деятельности. Одной из них и является теневой сектор. Уход экономики в "тень" является следствием общего состояния экономики.

- несовершенство процесса приватизации;

Так называемая ваучерная приватизация, в результате которой определенные группы людей скупали ваучеры населения «по дешевке», получали их за акции так называемых чековых инвестиционных фондов, а затем приватизировали добывающие и перерабатывающие отрасли промышленности.

2. Социальные факторы:

- низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности;

- высокий уровень безработицы и ориентация части населения на получение доходов любым способом; (по официальным данным Федеральной службы государственной статистики уровень безработицы составил в 1992 г. - 16,8%, 2001 г. - 29,2%, в 2004 г. ? 32,5% от трудоспособного населения)³. Растущая безработица, поток беженцев, невыплаты заработной платы и т.д. являются прекрасной "питательной средой" для теневой экономики. Люди потерявшие работу, не получающие долгими месяцами заработную плату, соглашаются на все условия нелегальной, теневой занятости: отношения с работодателем подчас основываются только на устной договоренности, никакие больничные и отпускные не оплачиваются, увольнение возможно без всяких социальных гарантий и тем более без предупреждения и т.д. Для работодателей такие отношения более чем выгодны: работники оказываются весьма заинтересованными в том, чтобы теневой бизнес "хозяина" оставался таковым; работодатели обладают неконтролируемой властью над наемными работниками; прямые финансовые выгоды заключаются уже в том, что никаких налогов на фонд оплаты труда платить не надо и т.д. (по официальным данным Федеральной службы государственной статистики уровень миграции из стран СНГ в Россию составил в 1995 г. - 134,4 тыс. человек, 2004 г. - 221,9 тыс. человек) Россия в цифрах: официальное издание Федеральной службы Госстатистики. ? 2005. ? С. 86-87..

- неравномерное распределение валового внутреннего продукта.

3. Правовые факторы:

- несовершенство законодательства; так не предусмотрены механизмы контроля в режиме реального времени предоставляемых документов для лиц,

осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;

- недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности;

- несовершенство механизма координации по борьбе с экономической

преступностью.

С точки зрения автора курсовой работы, все три вышеперечисленных фактора необходимо рассматривать в их совокупности. При этом особое место занимает деятельность правоохранительных органов, ведь несовершенство законодательства, и высокий уровень коррумпированности органов власти и управления резко снижает эффективность по пресечению и предупреждению преступлений и правонарушений в сфере экономики и внешнеэкономической деятельности в частности.

- незащищенность прав собственности. В «черной экономике» широко используются услуги так называемых «черных рейдеров», осуществляющих недружественные захваты предприятий различных форм собственности, в том числе и с привлечением силовых структур. Данный фактор порождает у предпринимателей психологию временщика. Соответствующее хозяйственное поведение исходит из того, что права собственности могут быть рано или поздно нарушены, в то время как существующее законодательство и правоприменительная практика отнюдь не гарантируют их надежную защиту. Поэтому следствием этого является установка предпринимателя на использование имеющихся возможностей по максимуму: «Если можно избежать уплаты налогов, максимизировать всеми способами свою прибыль, то это надо делать».

- политическая нестабильность.

Этот фактор так же, как и "незащищенность прав собственности", стимулирует и развивает психологию временщика. Так как неизвестно, что будет завтра, все средства хороши для приумножения капитала. Важно отметить, что если в периоды политической нестабильности теневая экономика развивается очень динамично, то официальная, напротив, замирает. Причем ее объем уменьшается не только за счет "затенения", но и по причине элементарного свертывания деятельности "до лучших времен".

В зависимости от развития рыночных отношений, состояния экономики в целом, причин существования теневой экономики будет больше или меньше, а степень влияния разных из них будет варьироваться.

Также на развитие теневой экономики влияют экономическая свобода, граничащая с вседозволенностью, деформация морально этических требований. Имеющиеся локальные разработки, правила распространяются на определенные группы промышленников и предпринимателей, но не на все общество в целом.

2.2 Эволюция теневой экономической деятельности

Сравнение результатов исследований, проведенных социологами, позволяет дать оценку изменениям, которые произошли в теневой экономике.

Первый бесспорный факт состоит в резком увеличении доли населения, осуществляющего теневую деятельность. По данным опросов, в 1990 г. наряду с работой по официальному месту занятости подрабатывали на теневом рынке труда около 8% трудоспособного населения. К 2001 г. доля населения, совмещающего работу в официальной экономике с теневой деятельностью, составила 41% от количества опрошенных граждан. Из их числа треть (34%) занимается незарегистрированным бизнесом, а 66% - работают по найму на теневом рынке труда. Кроме этого, немало людей, которые порвали с официальной экономикой и заняты только на нелегальном рынке труда. С учетом того, что в теневой экономике реализуются интересы большой массы населения, требуется максимальная продуманность мер государственного воздействия на нее. В ином случае неизбежен рост социальной и политической напряженности в обществе.

Второй существенный аспект выражается в том, что за годы реформ теневая экономика заняла в нашем обществе качественно иную нишу. Раньше она была в роли антагониста идеологической системы и командной экономики, хотя и компенсировала изъяны последней. Теперь же она и официальная экономика имеет общую рыночную основу и, в известной мере, общую идеологическую базу. Но объективные противоречия между ними, в центре которых находится государство, стали более существенными. В повседневной практике это выражается в том, что интерес государства состоит в пополнении финансовых ресурсов за счет налогоплательщиков. А вектор интереса предприятий и населения развернут прямо противоположно. На этом и держится теневая экономика, сокращающая налогооблагаемую базу, а то и прямо «атакующая» "бремя" налоговых и других выплат. В нынешних условиях, при которых выживание официальной экономики связано с большим трудом, и ее неспособностью обеспечить эффективную трудовую занятость и приемлемый жизненный уровень людей, теневая экономика, как говорится, обречена на дальнейшее развитие. Возможности применения репрессий против нее ограничены, да и прямое административное давление малопродуктивно. Поэтому необходим поиск таких экономических решений, которые будут способствовать сбалансированию интересов государства и других субъектов экономических отношений.

Третья важная сторона проблемы связана с тем, что теневая экономика выросла до масштабов параллельной экономики. Прежде она была только спутником официальных товарно-денежных отношений и занимала несколько процентов ВВП. Участие в ней выражалось в приписках объемов работ и продукции, в мелкой спекуляции, в разных видах нелегального ремесленничества и т.п. В настоящее она срослась с официальной экономикой и часто конкурирует с ней в использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

По данным опросов руководителей предприятий и организаций, 38,3% из них в прошлом (2000 г.) регулярно или периодически занимались выпуском "левой" продукции, 57,6% ? постоянно или достаточно часто нанимают работников без официального оформления. На частных предприятиях практика нелегального труда наблюдается чаще, чем государственных. Проникновение теневой экономики в разные отрасли народного хозяйства показывают такие примеры. В декабре 2000 г. (только за один месяц) осуществляли на теневом рынке пошив и ремонт одежды 19,9% опрошенного населения, ремонт квартир и сантехники - 15,8%, ремонт бытовой техники - 12,5%, пользовались услугами автосервиса - 10,9%, покупали стройматериалы и заказывали строительные работы - 10,5% и т.д.

По данным автора курсовой работы, полученным им в результате своей деятельности, проникновение теневой экономики в сферу внешнеэкономической деятельности составляет до 90% Материалы уголовных дел, расследованные СЧ СУ при УВД ЮВАО г. Москва 2001-2006 гг.. Приведенные факты говорят о величине «вклада» теневой экономики в удовлетворение массовых потребностей населения. Как пример можно рассматривать импорт товаров народного потребления по демпинговым ценам в ущерб собственным производителям. Этот вклад также заслуживает внимательного учета при разработке мер воздействия на нее. Учета как в плане насыщения рынка товарами и услугами, так и в связи с ценами, ибо теневой рынок более адекватен, нежели официальная экономика платежеспособности населения.

Четвертая особенность развития ситуации проявляется в том, что теневая экономика образует симбиоз с теневой деятельностью представителей органов власти и активно утверждается в социальной и духовно-психологической сферах общества. Проникновение теневых отношений в органы правопорядка, юстиции и нелегальная коммерциализация бюджетных учреждений таковы, что вряд ли стоит рассчитывать на их самоочищение.

Во-первых, в различных структурах государственной службы пустила глубокие корни, чуть ли не отлаженная система поборов;

Во-вторых, при самом негативном отношении общества к поборам многие граждане предпочитают откупаться при решении жизненно важных вопросов.

Однако проблема столь остра, что противодействие ее разрастанию требует решительных мер. Бюрократическое вмешательство в экономику, инициируемое с целью наживы, глушит легальную экономическую деятельность, стимулирует развитие теневых отношений и превращает в фарс борьбу государства с их распространением. Как пример можно рассмотреть неоднократное повышение «заградительных пошлин» на ввоз автомашин, якобы для защиты отечественного производителя, что приводит к возникновению различных схем по минимизации уплаты таможенных пошлин и налогов, так называемый лоббизм интересов различных финансовых групп и т.д.

Если смотреть на проблему «в общем», то наличие теневых отношений в системе государственных учреждений, в здравоохранении, образовании, науке, культуре резко ускоряют процесс утраты правовых и нравственных ограничителей в обществе. Рекламные призывы к населению от имени налогового ведомства типа "Уплати налоги и спи спокойно" недостаточны, чтобы исправить ситуацию. По данным различных социологических опросов, только около 23,5% руководителей предприятий видят реальную опасность быть уличенными в уклонении от налогов; считают допустимым не платить налоги с доходов от индивидуальной трудовой деятельности 64,3% населения.

Эволюцию теневой экономики в сфере внешнеэкономической деятельности можно рассмотреть на следующих примерах:

Если в начале рыночных реформ для сферы внешнеэкономической деятельности было характерным почти полное игнорирование соблюдения законов, направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности (вместо дорогостоящих товаров в документах декларировались дешевые, ввоз товаров безо всякого декларирования вообще, ложный транзит), то в настоящее время данная деятельность завуалирована, ей придается видимость легальной. При этом создаются и используются различные многоступенчатые схемы по ввозу контрабандных товаров, их легализации, переводам денег через корреспондентские счета банков-нерезидентов и т.д. (см. рис. 1).

Примером служит уголовное дело по ст. 188 ч. 4 УК РФ в отношении директора и декларанта ООО «Главевротранс», возбужденное по материалам проверки ОБЭП УВД ЮВАО г. Москвы и расследованное СЧ СУ при УВД ЮВАО г. Москвы. Приговором Никулинского суда г. Москвы директор и декларант указанной организации приговорены к 7 годам лишения свободы Приговор Никулинского суда г. Москвы в отношении директора и декларанта ООО «Главевротранс», 2006..

Еще одной разновидностью теневой экономики в сфере ВЭД является незаконное возмещение НДС из Федерального бюджета. Под видом экспорта дорогостоящих товаров в страны дальнего зарубежья, на имя подставных фирм получателей производится отправка товаров «нулевой» стоимости - так называемый «лжеэкспорт». При этом создается видимость получения денежных средств за поставленный товар (денежные средства «прогоняются» по счетам подставных фирм, часто имеющих счета в одном и том же банке, где имеется корреспондентский счет банка фирмы получателя товара). Ярким примером пресечения такого вида деятельности может служить уголовное дело по ст. 159 УК РФ, возбужденное по материалам проверки ОБЭП УВД ЮВАО г. Москвы в отношении генерального директора и главного бухгалтера ООО «ЭСТЭЛЭС», которое находилось в производстве СЧ СУ при УВД ЮВАО г. Москвы 2004-2005 гг⁵. Данный вид преступления был бы невозможен без наличия коррупционных связей с сотрудниками таможенных органов, которые в силу своих должностных обязанностей должны выявлять такие преступления еще на стадии подачи документов в таможенные органы.

2.3 Социально-экономические последствия теневой и

криминальной экономической деятельности

теневая экономика предпринимательство фиктивный преступность

Теневая и криминальная экономика является сегодня составным элементом хозяйственной системы. Негативные последствия присущи всем видам и проявлением криминальной и теневой экономики.

Рассмотрим преимущественно негативные последствия криминализованной теневой экономической деятельности, неразрывно связанной с совершением общественно вредных незаконных деяний. При определенных условиях криминальная экономика превращается в доминирующий, системообразующий сектор экономических отношений, определяющий направленность развития всей социально-экономической системы и создающий условия для своего функционирования. В наиболее сложных случаях криминализации подвергаются и государственные институты, органы власти и управления, демократические учреждения, контролирующая, правоохранительная система. Известны случаи, когда криминальная экономическая деятельность становится основой международной специализации, определяющей место страны в международном разделении труда. Конкретные социально-экономические последствия криминальной экономики крайне многообразны, как многообразна и разнопланова самая эта деятельность

Негативные последствия теневой и криминальной экономической деятельности проявляются в различных социально-экономических деформациях. Вот всего лишь несколько примеров имеющихся последствий применительно к рассматриваемой теме:

- деформация налоговой сферы. Сокрытие экономической деятельности от контроля и уклонение от уплаты налогов приводит к возрастанию налогообложения доходов, получаемых законопослушными налогоплательщиками. Возрастание налоговой нагрузки стимулирует дальнейшее сокрытие доходов от налогообложения, усиливает неоправданную дифференциацию доходов и собственности. Последствием нелегальной занятости является вытеснение из сферы общественно-полезного труда легальных работников. Общий объем производства не увеличивается, а официальная его часть становится меньше, что приводит к снижению налоговых поступлений. Таким образом, сокрытие даже разрешенной законом экономической деятельности вызывает перераспределение доходов и собственности путем деформации налоговой политики и налоговых отношений.

- деформация бюджетной сферы. Деформация бюджетной сферы проявляется в сокращении расходов государственного бюджета и деформация его структуры. Сокращение доходов бюджета является причиной недофинансирования государственных институтов регулирования экономики (контролирующих, правоохранительных органов), их ослабление и деградация в тот период, когда наиболее сильна потребность в обеспечении прав и законных интересов участников экономических отношений. Сокращение государственных расходов обостряет структурный кризис, ставя в тяжелое экономическое положение предприятия обрабатывающей промышленности, военно-промышленного комплекса и других отраслей промышленности, где сосредоточены высокие технологии и наиболее квалифицированный трудовой потенциал (так называемая «утечка мозгов»).

Уменьшается роль государства в поставке на рынок общественных благ - образование, здравоохранение, культура, которые финансируются на 30-50%. Невыполнение бюджетом своих обязательств, а в результате этого недофинансирование государственных расходов, является одной из важнейших причин кризиса неплатежей, ухудшает финансовое положение предприятий реального сектора, лишая их оборотного капитала и побуждая к использованию экстремальных, а порой и противоправных стратегий выживания. Значительные масштабы имеет неэффективное распределение бюджетных ресурсов в результате коррупции и незаконной лоббистской деятельности, перераспределение экономических возможностей за счет незаконного предоставления льгот, лицензий, квот, иных привилегий. Здесь в качестве примера можно привести выявленные факты злоупотреблений должностных лиц Министерства Экономического Развития (уголовное дело по фактам незаконных поставок в Россию мясной продукции, ввезенной на территорию России сверх установленных правительством квот по лицензиям, выданным Министерством экономического развития. В результате неуплаты таможенных пошлин в полном объеме бюджету страны нанесен крупный материальный ущерб. По оценкам экспертов, он составляет около 1 млрд. рублей.)

- влияние на эффективность макроэкономической политики;

Влияние на эффективность макроэкономической политики проявляется, прежде всего, в возрастании ошибок макроэкономического регулирования. Оно связано, как правило, с отсутствием достоверных данных о масштабах, структуре и динамике скрытой части производительной деятельности в легальном и нелегальном секторе. Эффективность макроэкономической политики снижается также вследствие коррупции, незаконных форм лоббистской деятельности, влияющих на формирование и распределение бюджетных ресурсов. Одним из необходимых действий, по мнению автора, является усиление деятельности Счетной Палаты, основного контролирующего органа в Российской Федерации, по мониторингу объемов легальной и теневой экономики и их соотношению.

- воздействие на кредитно-денежную сферу;

Влияние на кредитно-денежную сферу проявляется в деформации структуры платежного оборота, стимулировании инфляции, деформации кредитных отношений и увеличении инвестиционных рисков, нанесении ущерба кредитным институтам, инвесторам, вкладчикам, акционерам, обществу в целом.

- деформация структуры экономики;

Криминальная экономическая деятельность является не только следствием деформаций экономической структуры, но и ее фактором. Это касается практически всех ее видов. Начиная от сокрытия разрешенной законом экономической деятельности, и заканчивая наиболее опасными формами организованной преступности. Рассмотрим некоторые аспекты этого влияния.

Во-первых, криминальная экономическая деятельность, как правило, способствует возрастанию инвестиционных рисков и снижает инвестиционную активность, что снижает спрос на инвестиционные товары и стимулирует спад в отраслях инвестиционного комплекса.

Во-вторых, криминальная экономическая деятельность сосредоточена преимущественно в спекулятивном финансовом и торгово-посредническом секторах экономики, стимулируя их развитие в ущерб реальному производству.

В-третьих, криминальная экономическая деятельность все в значительной степени ориентирована на развитие сферы незаконных товаров и услуг, спрос на которые в странах с переходной экономикой не удовлетворен.

В-четвертых, структура экономики дрейфует в сторону возрастания удельного веса топливно-энергетической и сырьевой ориентации внешнеэкономических связей. Это обусловлено массовым незаконным вывозом за рубеж стратегически важных сырьевых товаров.

В-пятых, из всех колоссальных объемов доходов, извлекаемых из незаконной экономической деятельности, лишь незначительная часть расходуется на поддержание собственно преступной деятельности. Основная масса доходов инвестируется в легальную экономику. Результатом является развитие видов деятельности, используемых для облегчения осуществления криминальной деятельности (предоставление информационных, транспортных, распределительных и иных услуг), а также тех, что обеспечивают получение быстрой прибыли.

В-шестых, криминализация экономики вызывает возрастание затрат на обеспечение безопасности и охраны, отвлекая экономические ресурсы от производства других благ. Издержки этой группы включаются во многих странах в издержки преступности.

- Деформация структуры потребления

Является закономерным следствием криминальных форм перераспределения доходов и собственности и расширения рынков нелегальных товаров и услуг. Имеет место перераспределение ВВП в пользу паразитического потребления. Деформация структуры потребления порождает деформацию отраслевой структуры экономики, стимулируя развитие секторов, обслуживающих обладателей криминальных сверхдоходов. Результатом криминальной экономической деятельности является увеличение расходов узкого круга лиц на предметы роскоши в условиях, когда существует острая необходимость в более широком распределении ресурсов в рамках общества. Отрасли, обеспечивающие удовлетворение потребностей большинства населения не развиваются и приходят в упадок.

Выводы: Можно отметить, что большая часть исследователей считают подпольную работу в основном негативным феноменом. Данная деятельность может дать некоторые преимущества практикующим ее предприятиям (увеличение прибыли), работникам (получение возможности трудиться) или потребителям (возможность получить товары и услуги по более низким ценам). Нелегальная деятельность не вносит усовершенствований в систему регулирования экономики, а лишь приводит к усилению борьбы за раздел существующих рынков. Развитие нелегального сектора наносит ущерб государственному бюджету и косвенно - другим экономическим агентам, действующим в рамках закона. Среди всех форм криминальной экономической деятельности наибольшую опасность представляет сегодня деятельность организованной преступности. Последствия ее деятельности не ограничиваются социально-экономической сферой и затрагивают практически все стороны общественной жизни.

3. Методы борьбы с теневой экономикой

3.1 Социально-правовой и Уголовно-правовой контроль над

экономической преступностью в России

Социально-правовой контроль представляет собой деятельность по контролю над противоправным поведением в сфере экономики, осуществляемую государственными органами и институтами гражданского общества, преследующую цель эффективного воздействия на криминогенные факторы, детерминанты экономической преступности. Сущностью социально-правового контроля над экономической преступностью в самом общем виде является установление правового порядка в жизни и деятельности общества. Он не связан, как правило, с применением уголовно-правовых норм. Уголовно-правовая составляющая присутствует здесь лишь в той мере, в какой выполняет предупредительную функцию при неэффективности других мер. Большинством криминологов признается, что именно социально-правовой контроль является основным в общей системе контроля над экономической преступностью. Его антикриминогенная роль подтверждается международными исследованиями.

Как отмечает В.В. Лунеев, "…коэффициент корреляции между углублением социально-правового контроля и удержанием преступности на терпимом уровне выше, чем между социально-экономическим развитием и уровнем преступности" Лунеев В.В. Углубление социального контроля преступности. / Материалы круглого стола: Государство и право. ? 1999. ? С. 63.. Однако, по мнению автора курсовой работы, не следует все же принижать действенность и результативность Уголовно-правовой сферы контроля за экономической преступностью, в частности в аспекте рассматриваемой темы внешнеэкономической деятельности. Как было отмечено ранее, в настоящее время теневая деятельность в сфере ВЭД приняла видимость полностью легальных сделок с предоставлением в государственные таможенные органы пакета поддельных (измененных) документов, подтверждающих якобы полную легитимность производимых действий: инвойсы поставщика с недостоверно указанными ценами на товары и их номенклатурой. В качестве поставщика выступают оффшорные фирмы, не ведущие никакой реальной торговой деятельности и используемые исключительно для создания ее видимости. Паспорта сделок, в качестве контрагентов в которых указаны вышеперечисленные оффшорные компании и российские фирмы «прокладки», осуществляющие таможенные платежи при оформлении товаров. Контракты между указанными компаниями на поставку товаров. То есть при первичном рассмотрении данных документов сложно выявить факты осуществления незаконной деятельности.

Так по делу о незаконном возмещении НДС в отношении руководителей ООО «ЭСТЭЛЭС» сотрудниками ОБЭП УВД ЮВАО г. Москвы был проведен огромный объем работы связанный с выездами в Астраханскую таможню. Проведены выемки документов в банках, налоговых инспекциях, в порту отправления судна, на котором якобы был отправлен товар, с целью изъятия и получения документов, подтверждающих факт лжеэкспорта. А в данной схеме использовалось всего лишь четыре российские фирмы, одна оффшорная компания, один банк нерезидент и один российский коммерческий банк. Все указанные организации имели открытые счета в одном и том же российском банке. Была проведена судебно бухгалтерская экспертиза, по фактам проводки денежных средств по счетам указанных фирм с целью доказать отсутствие фактической оплаты якобы отправленного товара.

Зарубежные и отечественные криминологи отмечают взаимосвязь и взаимообусловленность между гражданскими, административными правонарушениями и преступлениями. В особенности это касается правонарушений и преступлений в сфере экономики. Они имеют общие детерминанты противоправного поведения, общую правовую природу, схожесть механизма формирования личности преступника и деликатной личности, совершаются в одинаковых типичных условиях, порождены сходными причинами и имеют единую направленность. Поэтому эффективная борьба с менее опасными видами правонарушениями - административными, гражданско-правовыми, финансовыми, которую осуществляют контролирующие органы, является эффективным средством предупреждения преступности в сфере экономики.

И как видно из всего вышеизложенного, социально-правовой контроль конечно необходим, но только в обязательной связке с Уголовно-правовым. И в настоящее время, по мнению автора курсовой работы, именно Уголовно-правовой аспект контроля обеспечивает наибольшую эффективность в борьбе с экономической преступностью вообще и с преступностью в сфере внешнеэкономической деятельности в частности. Но при этом все таки необходимо отметить, что важным условием эффективного контроля над экономической преступностью является именно гармоничное и сбалансированное сочетание действенного социально-правового, уголовно правового контроля за социально-экономическими и политическими процессами в стране и соблюдения фундаментальных прав человека.

3.2 Практикуемые подходы к «высветлению» теневой экономики

В государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем «теневой» экономики.

Первый - радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 - начала 1992 г. и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Негативные последствия воплощения данного подхода налицо:

- масштабы «теневой» составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, - с другой. Не случайно у некоторых политиков стали появляться идеи относительно того, чтобы «провести полную легализацию всей «теневой» экономики и начать жизнь с чистого листа». Вряд ли такие веяния получат общественную поддержку, в том числе со стороны «теневиков»-хозяйственников, испытавших все «прелести» сотрудничества с организованными преступными сообществами и желающих «начать жизнь с чистого листа» без угрозы быть застреленными, снова подвергаться налетам рэкетиров и т.п.

Второй подход - репрессивный. Данный подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы вышеописанного - либерального. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов РФ; улучшение взаимодействия спецслужб в рассматриваемом отношении, формирование системы тотального контроля и доносительства: общее ужесточение законодательства, направленного против «теневой» экономики, усиление мер наказания. В качестве одной из попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать разработку законопроекта «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам».

Идея проекта, казалось бы, естественна: поскольку государству не удается зарегистрировать доходы, следует поставить под контроль расходы граждан (от 500 до 1000 минимальных окладов в течение года) и подобным путем, во-первых, выявить действительные доходные параметры состоятельных групп населения, во-вторых, принудить их раскрыть источники сокрытых средств, в-третьих, собрать недовыплаченные налоги. Однако для достоверного прогнозирования последствий проектируемых действий необходимо вернуться к причинам разбухания теневой части экономики. Их много, но главные замыкаются на сложившиеся общие условия хозяйствования. Последние подавляют отечественное производство, вынуждают предпринимателей укрывать доходы от неподъемных налогов и выводить капитал из производства в финансовую сферу и за границу, криминализируют общество. Не только богатый мировой опыт, но и практика преобразований в России свидетельствуют: «теневая» экономика есть реакция хозяйствующих субъектов и граждан на систему, которая поставила их в положение жертв правового и экономического беспредела.

Реализация рассматриваемого законопроекта лишь ужесточит эту систему. Под пресс попадают прежде всего мелкие и средние предприниматели, а также те трудящиеся, которым удалось получить некоторые денежные средства сверх мизерных окладов (у воротил же бюрократическо-криминальной экономики, в руках которых как раз и сосредоточена основная масса не контролируемых государством доходов, особых проблем не возникнет: их регистрируемые доходы, образующие «надводную часть айсберга», настолько велики, что достаточны для оправдания любой текущей покупки, сколь значительной бы она ни была). Причем поведение этих «накрываемых» карающими статьями закона лиц спрогнозировать несложно: чтобы не «засвечиваться», они или отложат на время кампании крупные покупки (что безусловно снизит общую хозяйственную активность), или постараются обойти закон (к примеру, подкупать возможных осведомителей, оформлять торговые сделки по частям или вообще их не документировать).

Приближенные же к власти имеют высокие шансы обрести благодаря законопроекту эффективные экономические и политические рычаги для шантажа и устранения конкурентов (внешне мотивы задействования этих рычагов будут самыми благовидными - наказание за сокрытие доходов. Как пример «Дело Ходорковского»). Став фактором поощрения тотального доносительства, подобный закон не дал бы никаких гарантий от утечки соответствующей информации от чиновников уголовному миру.

В общем, поскольку в законе упор сделан на преследование людей, а не на устранение условий, препятствующих превращению «теневой» деятельности в легальную, экономические результаты его принятия окажутся во многом противоположными декларируемым: вместо расширения налоговой базы - ее сужение, вместо подавления криминальных тенденций - их усиление.

Не более благоприятными будут, пожалуй, и социальные результаты использования преимущественно репрессивных методов. Проводя этот курс, власти столкнутся с сопротивлением не только «теневиков»-хозяйственников, ставших, как уже отмечалось жертвой губительных для производства общих условий хозяйствования, но и значительной части рабочих, которым «теневая экономика» помогает своевременно получать заработную плату и избегать безработицы. Поддержка же подобных мер со стороны сравнительно слабых по уровню доходов групп рядовых бюджетников, пенсионеров, рабочих и служащих «лежащих на боку» предприятий, как представляется, не позволит создать оптимального баланса сил в обществе. Уровень поддержки населением властей при использовании комплекса репрессивных мер можно оценить как «относительно низкий», а уровень сопротивления - как «относительно высокий». В общем, задействование репрессивных методов, не сулящее перспектив существенного обогащения государственной казны, чревато ростом социального напряжения: всплеском безработицы, ослаблением кадрового потенциала руководящего звена экономики (в связи с возможным бегством способных хозяйственников за границу и вывозом капитала) и т.п.

Существует мнение о том, что предлагаемый вариант легализации теневого капитала желателен, но нереалистичен, ибо «теневики»-хозяйственники этого не захотят. Однако в этой дискуссии важно принять во внимание следующие очевидные обстоятельства.

Предприниматели рассматриваемой категории постоянно находятся под «дамокловым мечом», причем угрозы идут и от государства, и от криминальных элементов. Уходя от налогов, «теневик»-хозяйственник не избегает поборов: взяток чиновникам-коррупционерам и платы криминалитету (за «крышу»). Экономические последствия этих поборов для предпринимателей те же самые, что и результаты жесткого налогового прессинга, однако соответствующие средства выплачиваются не государственным, а «частным» рэкетирам, а значит, налицо состав преступления. Такое положение комфортным не назовешь, и с накоплением минимально достаточного капитала у его субъекта (особенно с увеличением возраста и появлением перспективы передачи денег по наследству) резко нарастает стремление «спать спокойно».

Однако это лишь морально-психологическая сторона дела. А есть и чисто экономические факторы, связанные, в частности, с тем, что любая сфера, в том числе «теневая», имеет свои пределы поглощения капитала, и раньше или позже «теневики» - хозяйственники оказываются перед необходимостью выхода за границы занятой ниши. Как пример можно привести консолидацию и «высветление» активов при выводе компании на так называемое IPO - первичное размещение акций на фондовой бирже.

Итак, какую же политику и действия проводить государству? Следует учесть, что основа теневого оборота и роста преступности - неучтенные доходы экономических агентов и неисполнение ими же своих обязательств. Поэтому необходимо сделать налично-денежный оборот и неуплату налогов экономически невыгодными и юридически наказуемыми. Рядом экономистов предложена программа действий, основные положения которой:

- Стимулирование безналичного денежного оборота. Например, гражданам, получившим доходы на банковский счет и не обналичивающим их, можно учитывать часть уплаченного ими НДС. Таким образом, НДС, акцизы и подоходные налоги будут «отсасывать» деньги из теневого оборота;

- Запрет на бесконтрольное представление и привлечение кредитов, отчуждение собственности и принятия на себя обязательств неплатежеспособными предприятиями и гражданами;

- Децентрализация и укрепление судебных и правоохранительных органов, закрепление за соответствующими институтами части налоговых доходов;

- Необходимо превратить защиту прав акционеров, инвесторов и кредиторов в государственный приоритет.

Реализация предполагаемых мер приведет к снижению объема кредитных и фондовых операций при обеспечении их эффективности и надежности. Многократно возрастут масштабы безналичных расчетов. Государство получит прирост бюджетных доходов и расходов. Менеджеры обретут перспективу упрочения своего положения легальным образом вместо вынужденной тактики разворовывания остатков имущества предприятия. Подавление налично-денежного оборота приведет к увеличению потребности в безналичной рублевой массе и облегчит решение проблем дедолларизации экономики и стабилизации рубля.

Нет нужды доказывать, что криминальное общество не в силах обеспечить внедрение инноваций и экономический рост; хуже того, разрушая систему снабжения населения социальными благами (прежде всего образования, здравоохранения, социального обеспечения), оно обрекает себя на деградацию.

В то же время такая система может быть относительно устойчива только при задействовании внешних источников со всеми вытекающими негативными последствиями.