Анализ фонда заработной платы

ФЗП 0 - фонд заработной платы плановый.

Из таблицы 2.5 видно, что абсолютное отклонение (экономия) фонда оплаты труда на ТРУП «Витебскоблсоюзпечать» в 2008 году по сравнению с планом составляет минус 14703 млн. руб.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда заработной платы планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

^ФЗП отн. = ФЗП 1 - (ФЗП пер.0 * I вп + ФЗП пост.0) (3.2)

где ФЗП отн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.

ФЗП1-фонд заработной платы фактический в отчетном периоде.

ФЗП пер.0 - переменная сумма планового фонда заработной платы.

I вп -индекс объма выпуска продукции.

ФЗП пост.0 - постоянная сумма планового фонда заработной платы.

По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод, что план по объемам выручки от реализации товаров, работ и услуг выполнен предприятием на 106,5%, что произошло вследствие осуществления лизинговой деятельности, которая проводилась в 2008 году по Республиканской программе. Рассмотрим влияние факторов, повлекших за собой указанное снижение фонда оплаты труда в 2008 году по сравнению с его плановой величиной.

Таблица 2.5

Анализ использования фонда оплаты труда в ТРУП «Витебскоблсоюзпечать» за 2008год

Примечание. Источник: собственная разработка.

Анализ изменения фонда заработной платы за счет влияния факторов среднесписочной численности и средней заработной платы представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям работников в 2008г.

Примечание. Источник: собственная разработка.

Заработная плата по предприятию увеличилась на 73695 тыс.руб., в том числе по рабочим на 60705 тыс.руб. по служащим на 12990 тыс.руб., из них заработная плата руководителей увеличилась на 4000 тыс.руб. и специалистов на 8990 тыс.руб.

Увеличение заработной платы руководителей и специалистов произошло за счет роста среднегодовой заработной платы, поскольку численность данной категории работников не изменилась. Среднегодовая же заработная плата выросла у руководителей с 4500 до 4900 тыс.руб.и у специалистов с 3850 до 4300 тыс.руб.

По рабочим за счет снижения численности с 172 до 171 человека заработная плата уменьшилась на 3709 тыс.руб., а за счет роста среднегодовой заработной платы с 3709 до 4064 тыс.руб. фонда зарплаты увеличилась на 60705 тыс.руб.

Соответственно и по предприятию за счет снижения численности на одного человека заработная плата уменьшилась на 3709 тыс.руб., а за счет роста среднегодовой заработной платы с 3762 до 4129 тыс.руб.фонд заработной платы увеличился на 73695 тыс.руб.

Пользуясь, данными таблицы 2.6 определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.

На величину абсолютного отклонения оказывают влияния два фактора:

- изменение среднесписочного числа работников

- изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующая модель - формула (2.3):

ФЗП = КР * ГЗП (2.3)

где КР - численность персонала, ГЗП - средняя заработная плата

Расчет влияния этих факторов можно произвести способам абсолютных разниц.

ФЗП кр. = (КР ф - КР пл) * ГЗП пл (2.4)

ФЗП гзп. = КР ф. * ГЗП (2.5)

Расчет влияния на динамику фонда заработной платы изменения средней заработной платы производится путем умножения отклонения средней заработной платы одного работника на фактическую численность работающих в отчетном периоде - формула (2.5).

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников (формула 2.4)

Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 5262 тыс. руб., а фактическая - 5307 тыс. руб.

Среднесписочное число работников уменьшилась по сравнению с планом на 4 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 21048 млн. руб. (4*5262). Или абсолютная экономия составляет 21048 млн. руб.

Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников (формула 2.5)

На ТРУП «Витебскоблсоюзпечать» среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 45 тыс. рублей (5307-5262). В результате этого фонд оплаты увеличился на 6345 тыс. руб. (45*141) или абсолютная сумма перерасхода составляет 6345 тыс. руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (снижение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (повышение среднегодовой зарплаты) - положительное влияние. В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 14703 млн. руб.

В отличие от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

- изменение среднесписочного числа работников;

- изменение среднегодовой зарплаты;

- процент выполнения плана по объему производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 98,073%.

Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 4 человека использование заработной платы уменьшилось на 21048 млн. руб. (4*5262).

Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 45 тыс. руб. (5307-5262) фонд оплаты увеличился на 6345 тыс. руб. (45*141).

Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение - фонд оплаты труда умножается на процент выполнения плана объема товарной продукции, и полученный результат делится на 100.

(763000*98,073/100)=748297 млн. руб.,

Следовательно, в результате влияния данного фактора, фонда заработной платы составил - 0 млн. руб. (748297-748297). Влияния не оказал.

Совокупное влияние всех трех факторов на относительное отклонение фонда оплаты труда также составляет его экономию:

(-21048)+(6345)+(0)= -14703 млн. руб.

Из приведенных расчетов видно, что относительное отклонение фонда оплаты труда от его плановой величины в 2008 году в большей мере произошло в связи с изменением численности работников на ТРУП «Витебскоблсоюзпечать» .

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы осуществляют, сопоставляя фактические и плановые показатели повышения средней заработной платы и производительности труда.

Соотношения межу темпами роста и производительности труда и средней заработной платой характеризуются коэффициентом опережения, который определяется как соотношения индексов производительности труда и средней заработной платы.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы представлено в виде таблицы 2.7.

Таблица 2.7

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что темп роста производительности труда в сравнении с предшествующим периодом опережает темп роста заработной платы, так прирост среднегодовой выработки продукции на одного работника составляет 11,8%, а прирост среднегодовой заработной платы 9,8%. В результате коэффициент опережения производительности труда над ростом заработной платы сложился 1,0182 ( 1,118 / 1,098).

Опереженные темпом роста производительности труда темпов роста средней заработной платы может быть вызвано повышением эффективности использования трудовых ресурсов, а также ростом цен на продукцию в результате информации.

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУП «ВИТЕБСКОБЛСОЮЗПЕЧАТЬ»

В целях реализации задач по реформированию оплаты труда, усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы предприятия определены основные направления совершенствования оплаты труда:

Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы.

Повышение удельного веса оплаты по тарифным ставкам и окладам должно производится в пределах средств, предусмотренных на оплату труда на момент пересмотра состава заработной платы и относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), не допуская при этом снижения заработной платы как в целом по организации, так и по отдельным категориям работников.

Для совершенствования состава заработной платы на предприятии должен издаваться приказ за подписью руководителя, в котором должны быть определены сроки, порядок проведения работы, базовый период совершенствования состава заработной платы.

Обеспечение повышения размера доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной заработной плате должно осуществляется за счёт проведения таких мероприятий как: совершенствования нормирования труда на основе всестороннего анализа его состояния по отделениям, участкам, видам работ и профессиям рабочих и пересмотра устаревших норм труда; тщательного анализа и пересмотра (других) выплат за выполненную работу и отработанное время (совместительство, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, ученические), повышение требований к условиям их установления; пересмотра размеров и условий установления доплат за совмещение профессий (должностей) и надбавок к тарифным ставкам и окладам рабочих за профессиональное мастерство. В этих целях должны быть повышены требования к условиям их установления: уточнение показателей, шкал дифференциации размеров доплат и надбавок, а также улучшен порядок их применения; пересмотра систем премирования работников предприятия.

Пересмотренные системы премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих должны быть направлены на решение задач по усилению стимулирующей роли премий в достижении показателей, обеспечивающих эффективность работы предприятия, и, прежде всего, рост рентабельности, объёмов реализации продукции, в том числе на экспорт, а также выполнение предприятием в целом планов и договорных обязательств по поставкам продукции, повышению её качества, росту производительности труда, экономии всех видов материальных, трудовых и финансовых ресурсов с учётом влияния соответствующих групп работников на улучшение этих показателей.

2. Проводить поэтапное повышение тарифной ставки I разряда в зависимости от роста объёмов производства продукции, наличия прибыли от реализации, рентабельности производства продукции

3. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

- повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время (простои);

- приведение численности рабочих основного и вспомогательного производства в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства;

- совершенствование структуры управления предприятием;

- сокращение расходов на содержание аппарата управления;

4. Внедрять нетрадиционные системы оплаты труда, которые основаны на прямой зависимости между результатом работы и оплатой труда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда. Время диктует необходимость такой системы оплаты, которая формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник крайне заинтересован даже в небольшом повышении заработной платы. Совершенствование систем оплаты труда, поиск новых решений, может дать нам уже в ближайшем будущем рост заинтересованности работников к высокопроизводительному труду. При решении проблемы доведения минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума, возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей страны, может явиться стимулом экономического роста в будущем. В соответствии с поставленными целями и задачами, в курсовой работе рассмотрены экономическая сущность оплаты труда, проведен анализ фонда оплаты труда на ТРУП «Витебскоблсоюзпечать»

На основании изучения необходимые литературных источников можно отметить, что заработная плата является неотъемлемым элементом социально-экономической политики государства, главным источником благосостояния работников, основным побуждением членов обществ к высокопроизводительному и качественному труду.

Согласно Трудового Кодекса Республики Беларусь заработная плата - это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

В курсовой работе рассмотрены задачи, источники информации для анализа фонда заработной платы, проведен анализ состава и динамики фонда заработной платы, фактический фонд заработной платы в 2009г. вырос на 5,7% по сравнению с планом и на 9% по сравнению с фактом 2008г. Расходы на оплату труда за счет себестоимости увеличились в сравнении с планом на 6,4 % и в сравнении с предшествующим годам на 9,2%. Рост фонда произошел по всем статьям, увеличилась заработная плата по тарифным ставкам и должностным окладам к плану на 6,8% и к предшествующему году на 123%, увеличились доплаты и надбавки за совмещение профессий, высокую квалификацию, увеличилась оплата отпусков. Наибольший рост произошел по выплате премии и составил 44,4% сравнению с фактом 2008г. Уменьшилась только заработная плата работников по трудовому соглашению и составила к плану 94,3% и к предшествующему году 73,3%. Это говорит о том, что большой объем работы выполнен своими силами и меньше привлекались работники со стороны. Абсолютный рост выплат из фонда потребления увеличился в сравнении с предшествующим годом на 105.5% в сравнении с планом произошла экономия - 96.7%

Проведен анализ эффективности использования фонда заработной платы, проанализировано влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда, из чего можно сделать вывод, что заработная плата по предприятию увеличилась на 73695 тыс.руб., в том числе по рабочим на 60705 тыс.руб. по служащим на 12990 тыс.руб., из них заработная плата руководителей увеличилась на 4000 тыс.руб. и специалистов на 8990 тыс.руб.

Увеличение заработной платы руководителей и специалистов произошло за счет роста среднегодовой заработной платы, поскольку численность данной категории работников не изменилась. Среднегодовая же заработная плата выросла у руководителей с 4500 до 4900 тыс.руб.и у специалистов с 3850 до 4300 тыс.руб.

По рабочим за счет снижения численности с 172 до 171 человека заработная плата уменьшилась на 3709 тыс.руб., а за счет роста среднегодовой заработной платы с 3709 до 4064 тыс.руб. фонда зарплаты увеличилась на 60705 тыс.руб.

Соответственно и по предприятию за счет снижения численности на одного человека заработная плата уменьшилась на 3709 тыс.руб., а за счет роста среднегодовой заработной платы с 3762 до 4129 тыс.руб.фонд заработной платы увеличился на 73695 тыс.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Интерпресссервис, 2001.- 576 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - Мн.: Новое издание, 2001. - 704 с.

3. Скрипченко Д.Г. Оплата труда и пути ее реформирования. - Мн.: Алмафея, 1997. - 312 с.

4. Стражева Н.С. Анализ хозяйственной деятельности. - Мн.: Новое издание, 1998. - 328 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под общ. ред. В.И. Стражева .- Мн.: Выш. шк., 1999

6. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая.- М.: Новое знание, 2004

7. Русак Н.А., Стражев В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышлен-ности. - Мн.: «Выш.школа», 1999г.

8. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Макарьян.-Изд..2-е, исправл. и дополн.- Ростов н/Д: Феникс, 2005.-560с.

9. Экономический анализ: учеб. /Г.В. Савицкая.-11-е изд.,испр. и доп.- М.: Новое знание,2005.-651с.

10. Адамчук В.В. Экономика труда. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 682 с

11. Бухгалтерский учет под редакцией Н.И.Ладутько Минск «ФУ Аинпром» 2005 год.

Размещено на Allbest.ru