Технико-экономическая характеристика прессового производства ОАО "АвтоВАЗ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Технико-экономическая характеристика прессового производства ОАО «АВТОВАЗ»

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей [10]. Волжский автомобильный завод (сокращенное название - ВАЗ и АвтоВАЗ)- крупнейший автомобилестроительный российский завод по производству легковых автомобилей. Предприятие выпускало авто марок «Жигули», «Нива», «ЛАДА-Спутник», «Lada-Самара». В настоящее время завод производит легковые автомобили марок «Lada» («Лада») Калина, Самара и Приора, кроме того производит запасные части и комплектующие к ним. Адрес предприятия: 445633, Россия, Самарская область, г. Тольятти, Южное шоссе, д. 36. Предприятие АО «АвтоВАЗ» представляет собой акционерное общество открытого типа. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. В основе данной работы лежит ознакомление с одним из многочисленных структурных подразделений АО «АвтоВАЗ» Прессовое производство (ПрП), производство с незаконченным циклом выпущенной продукции, а именно штамповка кузовных деталей для автомобилей ВАЗ. Сфера деятельности этого производства заключается в изготовлении деталей для сборки автомобилей, а также реализация этих изделий на сторону. ПрП размещено на основной производственной площадке ОАО «АвтоВАЗ». Структура ПрП включает в себя: цеха, экономическую службу, инженерно-техническую, службу по работе с персоналом. В корпусах расположены: цеха основного производства - производство крупной штамповки, производство средней и мелкой штамповки. Цеха вспомогательного производства - ремонтный, содержания производственных и бытовых помещений, транспортно-складских операций, подразделения обеспечения производства. Большую часть произведенной продукции ПрП отправляет в СКП (57,8%). Готовые детали хранятся на складе готовых деталей, 55 % которых находятся на автоматизированных складах.

ПрП в процессе производственной деятельности выполняет следующие функции:

осуществляет порезку заготовок и их складирование;

изготавливает детали автомобилей;

контролирует ход производства и принимает необходимые оперативные меры по отклонениям;

контролирует качество в процессе производства и принимает меры по устранению причин возникновения дефектов и изолирует брак;

сдает детали на склад готовой продукции;

осуществляет отгрузку готовой продукции;

осуществляет учет готовой продукции;

осуществляет учет и анализ состояния незавершенного производства;

осуществляет ремонт спецоснастки и штампов, используемых в ПрП;

осуществляет учет и анализ загрузки оборудования;

осуществляет учет и текущее обслуживание оборудования;

выполняет все установленные в ОАО «АВТОВАЗ» требования по организации производственного процесса (пожарной и экологической безопасности, охраны труда, системы управления качеством, правил внутреннего трудового распорядка и т.д.).

Анализом себестоимости продукции в Прессовом производстве занимается Планово-бюджетный отдел.

За 2007 год было произведено и продано 327 автомобилей (см. табл.1).

Таблица 1. Объем выпуска СП "МАЗ-МАН" за 2007год, у. е.

Показатели	ЕВРО-1	ЕВРО-2	ЕВРО-3
Товарный выпуск	54	270	3
Стоимость едини-цы, долл. США	40000	45000	53000
Итого, долл. США	2160000	12150000	159000
ИТОГО	14469000

Из 327 тягачей 51 машин было продано белорусским предприятиям, 18 из них были реализованы по товарообменным операциям Минскому автомобильному заводу в качестве оплаты за комплектующие.36 тягачей были экспортированы на Украину, 30 в Таджикистан, остальная техника была продана в РФ (рис.1).

Рис.1. Географическая структура сбыта СП "МАЗ-МАН"

Оплата за автотехнику СП "МАЗ-МАН" производится в белорусских рублях, в долларах США, также отдается в лизинг и продается по товарообменным операциям. Однако большая часть поступлений проводится в СКВ, так как предприятие имеет лицензию на продажу своей продукции в Республике Беларусь за свободно-конвертируемую валюту. Необходимо отметить, что валютные средства не вывозятся за границу, а предприятие вкладывает полученные деньги в развитие производства, в воспроизводственный процесс, ведет инвестиционную деятельность.

Доля импорта составляет 67%.

В настоящее время сервисное и гарантийное обслуживание, все виды ремонта автомобилей МАЗ-МАN осуществляются на специализированных СТО дилеров, а также на СТО МАN в странах СНГ и Западной Европы. Так, в Республике Беларусь функционируют 2 специализированные СТО. Регулярно проводится обучение персонала СТО. В связи с увеличением количества техники в Республике Беларусь в ближайшее время непосредственно на заводе будет создана своя станция ТО и склад запчастей. За пределами Беларуси активно работают специализированные СТО в г. Москве и Санкт-Петербурге. Находится в стадии завершения создание центрального склада запчастей в г. Дахау, Германия. В апреле 2003 г. в г. Минске прошла обучение первая группа немецких механиков, работающих на сервисных станциях МАN в Германии.

Специалисты сбытового предприятия поддерживают постоянную обратную связь с клиентами, эксплуатирующими автомобили МАЗ-МАN. Кроме того, четко отслеживается каждый случай гарантийного ремонта автомобилей. Полученная информация анализируется и в кратчайшие сроки доводится до производителя. Так, в результате большинство резинотехнических изделий (моста, амортизаторов, рулевого механизма) были заменены на импортные. Завод сменил поставщика рулевого механизма. Отныне на автомобили устанавливается клапан блокировки дифференциала производства фирмы "Wabco", датчик клапана перенесен в более чистую зону. Что касается части комплектующих МАN, завод перешел на опоры кабины увеличенной прочности, доработан трос подачи топлива (для Euro-1). Эти меры были приняты к октябрю прошлого года, и пока выход из строя узлов в связи с этими деталями не повторялся. В виду этого, если в прошлом году сумма, затраченная на гарантийный ремонт одного автомобиля, составила около 260 долларов, то в этом году планируется сократить ее вдвое.

Для более полного удовлетворения широкого спроса отечественных перевозчиков на закупку автотехники в кредит ИП "МАЗ-МАН Трак Трейдинг" разработало гибкую программу лизинга, суть которой заключается в передаче права пользования автомобилем. При расчете процентной ставки лизинга учитывается: первоначальная стоимость автомобиля; период эксплуатации; порядок осуществления лизинговых платежей; размер предоплаты; остаточная стоимость. Одновременно предусмотрены следующие условия лизинга:

предоплата 30% от контрактной стоимости;

срок лизинга - 2 года;

лизинговая ставка - 12% годовых от убывающей суммы;

гарантии на оставшуюся сумму европейского банка 1-го класса.

В дополнении к производственному СП в 1998 году была создана сбытовая структура - иностранное предприятие "МАЗ-МАН Трак Трейдинг". Однако в декабре 2001 г. ИП было присоединено к основному предприятию. Данное действие было обосновано тщательными подсчетами, произведенными специалистами предприятия "МАЗ-МАН". Необходимость такого шага, по словам акционеров, вызвана двумя причинами. Первая состоит в стремлении снизить издержки по продажам, более гибко реагировать на рыночные цены. Даже в случае бесприбыльной работы торгового предприятия в Беларуси оно должно уплачивать налоги, которые составляют около 5 процентов. Однако продажа автомобилей напрямую с предприятия позволяет уйти от этой необходимости. Кроме того, практика работы с потребителями стран СНГ показала, что они испытывают большее доверие к продукции, приобретенной непосредственно у производителя. Преобразование "МАЗ-МАН Трак Трейдинг" в отдел сбыта в рамках СП позволило сэкономить 20% издержек.

Изначально "МАЗ-МАН Трак Трейдинг" являлось эксклюзивным представителем завода "МАЗ-МАН" по сбыту автотехники на рынках СНГ и Балтии и занималось организацией сети региональных представительств и станций техобслуживания в регионах продаж.

Сегодня, сервисным отделом среди существующих направлений деятельности, помимо непосредственно продаж седельных тягачей, осуществляются юридическое обеспечение контрактов с клиентами, консультации по особенностям экономических решений приобретения техники. Одной из наиболее значимых сфер деятельности отдела является организация и курирование дилерской сети - сети продаж и сервиса техники МАЗ-МАN. Персонал сервисных станций МАЗ-МАN и МАN проходит необходимое обучение. Отдельно стоят мероприятия по привлечению новых партнеров и клиентов. Для этого каждый год разрабатывается план рекламных акций и маркетинговых мероприятий.

На сегодняшний день сбытовой отдел успешно сотрудничает с 5 дилерами России и Беларуси. СП заинтересовано в дальнейшем расширении сети представительств, в первую очередь по регионам России и стран СНГ.

Анализ финансовых показателей

Анализ финансового состояния предприятия проводится по итогам года, а также ежемесячно для корректировки финансовой политики. Основными документами для оценки являются баланс и отчет о прибылях и убытках.

Рассмотрим финансовое положение СП ЗАО "МАЗ-МАН" за 2005-2007 годы для этого воспользуемся балансом и отчетом о прибылях и убытках предприятия за последние три года.

Таблица 3. Анализ финансового состояния СП ЗАО "МАЗ-МАН" за период 2005-2007 гг., млн. р.

Показатели	Формула расчета	2005 г.	2006 г.	2007г.	Изменение
					2006г. к 2005 г.	2007г. к 2006 г.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки)	-	13270	36797	31040	277,29	84,35
Объём производства товарной продукции (без налогов)	-	17884	38694	47140	216	122
Удельный вес новой продукции в общем объеме производства	-	3,1	11,1	15,8	358	142
Активы	-	10475	23003	24921	219,60	108,34
Основные средства	-	4553,5	8591,5	5021,5	188,68	58,45
Оборотный капитал	-	5877	14367,5	19863,5	244,47	138,25
Легкореализуемые активы	-	1339	4862,5	8416	363,14	173,08
Дебиторская задолженность	-	1181	3763	7408	318,76	196,85
Денежные средства	-	61	1050	1009	1720,49	96,09
Собственный капитал	-	6715	13352	18063	198,85	135,29
Краткосрочная задолженность	-	3759	9650	6828	256,72	70,76
Среднегодовая численность ППП	-	1619	1443	1385	89,1	96,0
В том числе рабочих	-	688	634	558	92,2	88,0
Удельный вес рабочих в общей численности работающих	-	42,5	43,9	40,3	103,3	91,8
Анализ платежеспособности
Финансовая независимость (<0,5)	Собственный капитал Активы	0,64	0,58	0,72	-0,06	0,14
Ликвидность текущая (К1?1,7)	Оборотный капитал Краткосрочную задолженность	1,56	1,49	2,91	-0,07	1,42
Ликвидность быстрая (<1)	Легкореализуемые активы Краткосрочную задолженность	0,36	0,50	1,23	0,15	0,73
Ликвидность абсолютная (<0,08)	Денежные средства Краткосрочную задолженность	0,02	0,11	0,15	0,09	0,04
Деловая активность	Объем продаж Активы	1,27	1,60	1,25	0,33	-0,35
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотном капитале	Дебиторская задолженность Оборотный капитал	0, 20	0,26	0,37	0,06	0,11
Анализ эффективности использования ресурсов
Недвижимость	Основные средства Активы	0,43	0,37	0, 20	-0,06	-0,17
Движимость	Оборотные средства Активы	0,56	0,62	0,80	0,06	0,17
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Объем реализ. продукции Средний остаток ОС	2,26	2,56	1,56	0,30	-1,00
Длительность одного оборота оборотных средств	Средний остаток ОС*365 Объем реализ. продукции	161,65	142,52	233,58	-19,14	91,06
Фондоотдача	Объем товарной продукции Среднегодовая стоимость ОФ	2,91	4,28	6,18	1,37	1,90
Среднегодовая выработка одного работника	Объем произв. продукции Среднегодовую числ. ППП	11,05	26,81	34,04	15,77	7,22
Среднегодовая выработка одного рабочего	Объем произв. продукции Среднегодовую числ. рабочих	25,99	61,03	84,48	35,04	23,45

Финансовое состояние СП ЗАО "МАЗ-МАН" в течение исследуемого периода можно охарактеризовать как удовлетворительное. Наблюдается динамичность изменения практически всех показателей. Наиболее эффективный - 2006 год, в котором наблюдается как увеличение выручки от реализации продукции на 177,29% по сравнению с 2005 годом, так и увеличение активов на 119,6% в основном за счет увеличения оборотных средств.

Анализ показателей платежеспособности показал, что СП ЗАО "МАЗ-МАН" достаточно финансово независим (данный показатель находится в пределах 0,64-0,72) и платежеспособен, хотя в 2005-2007 годах наблюдается нехватка оборотных средств, но в 2007 году положение улучшилось. Наблюдается увеличение удельного веса дебиторской задолженности с 0, 20 в 2004 году до 0,37 в 2007 г., что негативно сказывается на платежеспособности предприятия. Краткосрочные обязательства могут выполняться в срок: быстрая ликвидность близится к единице, а в 2007 году - 1,23, а абсолютная ликвидность вполне достаточна для осуществления текущих платежей. Исследование платежеспособности показывает, что четко прослеживается положительная тенденция в улучшении структуры капитала. Однако наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств на 0,7 оборота (с 2,26 оборота в 2005 году до 1,56 оборота в 2007 году) из-за увеличения дебиторской задолженности и остатков нереализуемой продукции.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала предприятия рассмотрим обобщающий показатель - среднегодовую выработку одного работника. Анализ показал, что за исследуемые три года на предприятии наметилось увеличение данного показателя как для всего промышленно-производственного персонала, так и для рабочих. Так, к примеру, среднегодовая выработка одного работника за три года увеличилась на 208% с 11,05 млн. р. в 2005 году до 34,04 млн. р., данное увеличение выработки связано с ростом производимой продукции и сокращением численности персонала.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Рассмотрим динамику общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Таблица 1. - Затраты на производство продукции

	Сумма, млн. руб.	Структура затрат, %
	2006г.	2007г.	2007г. +/- к 2006г	2006г.	2007г.	2007г. +/- к 2006г.
Оплата труда	831	1165	334	31,8	30,6	-1,2
Отчисления на социальные нужды	300	434	134	11,5	11,4	-0,1
Материальные затраты в том числе:	1266	1944	678	48,5	51,0	2,5
сырье и материалы	862	1257	395	33,0	33,0	0
топливо	36	48	12	1,4	1,2	-0,2
электроэнергия	368	639	271	14,1	46,8	2,7
Амортизация	71	41	-30	2,7	1,1	-1,6
Прочие затраты	144	225	81	5,5	5,9	0,4
Полная себестоимость в том числе:	2612	3809	1197	100	100	-
постоянные расходы	2376	3519	1143	90,9	92,39	1,49
переменные расходы	236	290	54	9,1	7,61	-1,49

Как видно из таблицы 1 в 2007г. затраты выросли на 1197 млн. руб. или на 45,8 %. Рост произошел по всем видам (элементам), кроме амортизации, на уменьшение стоимости которой повлияла переоценка основных фондов.

Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат: доля переменных расходов увеличилась на 1,49% к 2006г. соответственно, а доля постоянных расходов снизилась, в большей степени по причине снижения амортизационных отчислений. Оплата труда, хотя и увеличилась в денежном выражении, ее удельный вес в структуре себестоимости уменьшился.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции можно углубить за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.

Таблица 2. - Затраты на единицу продукции

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб.	Объем производства, тыс. шт.
	2006	2007	2006	2007
	всего	В том числе	всего	В том числе
		Переменные	Постоянные		Переменные	Постоянные
А	904,1	81,7	822,4	877,8	66,8	811,0	2889	4339

В 2007 г. общая себестоимость продукции увеличилась на 7,5 %. Кроме того, значительно увеличились затраты на электроэнергию (73,6 % в 2007 г.), что связано с постоянным ростом тарифа за энергию.

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) - характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Можно рассчитываться в любой отрасли производства, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

затрата производство себестоимость зарплата налог

Таблица 4. - Динамика затрат на 1 рубль продукции

Год	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %
2007	1003	100
2005	940	93,7
2006	904	90,1
2007	878	87,5

Из таблицы 4 видно, за 4 года предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости выпускаемой продукции.

За этот период уровень показателя снизился на 12,5 %, в том числе в 2007г. на 2,9 %.

Затраты на 1 рубль продукции характеризуют ее издержкоемкостью и наглядно показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Проследим динамику этого показателя за последние годы.

Определим влияние факторов на изменение уровня данного показателя.

Общие изменение затратоемкости составило 0,037 руб:

в том числе за счет:

а) Себестоимости продукции:

;

б) Объема товарной продукции:

Как показывают расчеты, рост себестоимости продукции даже при значительном увеличении объема выпуска продукции оказал отрицательное влияние на зарплаты на 1 рубль ТП, увеличив их на 21,4 копейки. Поэтому резерв снижения затрат при дальнейшем анализе материальных затрат следует искать в статьях затрат себестоимости. Увеличение выпуска продукции повлекло снижение затратоемкости на 5,84 коп. Поэтому здесь резервов для снижения искать не имеет смысла.

Рассмотрим, как в свою очередь повлияло снижение затрат на 1 рубль ТП на объем выпуска продукции.

Общие изменения

ТП = 2339 - 4068 = 271 млн. руб.

в том числе за счет:

а) себестоимости:

б) затратоемкости:

Как и следовало ожидать снижение затрат оказало значительно большую роль на рост объема выпуска продукции, чем сама себестоимость выпущенной продукции.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где Сi - себестоимость производства единицы продукции;

Ai - постоянные расходы по i-му продукту;

VВП - объем производства по i-му продукту;

bi - переменные расходы по i-му продукту.

Используя эту модель и данные таблицы 5 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А (холодильник) методом цепной подстановки.

Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	2006	2007	2007г. +/- к 2006г
Объем производства, тыс. шт.	2889	4339	1450
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	2376	3519	1143
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	81,7	66,8	-14,9
Себестоимость 1 шт., руб.	904,1	877,8	-26,3

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

руб.,

б) суммы постоянных затрат:

руб.,

в) сумма удельных переменных затрат:

руб.,

После этого более детально изучается себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлого периода.

Таблица 6 - Анализ себестоимости изделия А по статье затрат

	Сумма, млн. руб.	Структура затрат, %
	2006г	План 2007г	Факт 2007г	Факт 2007г.+/- к 2006 г	Факт 2007г.+/- к плану 2007 г	2006г	План 2007г	Факт 2007г	Факт 2007г.+/- к 2006 г	Факт 2007г.+/- к плану 2007 г
Сырье и основные материалы	862	1137	1257	395	120	33,0	30,6	33,0	0	2,4
Топливо	36	46	48	12	2	1,4	1,2	1,2	-0,2	0
Электроэнергия	368	684	639	271	-45	14,1	18,4	46,8	2,7	-1,6
Отчисления на социальные нужды	300	415	434	134	19	11,5	11,1	11,4	-0,1	0,3
Заработная плата производственных рабочих	831	1187	1165	334	-22	31,8	31,9	30,6	-1,2	-1,3
Материальные затраты в том числе:	1266	1867	1944	678	77	48,5	50,2	51,0	2,5	0,8
сырье и материалы	862	1137	1257	395	120	33,0	30,6	33,0	0	2,4
топливо	36	46	48	12	2	1,4	1,2	1,2	-0,2	0
электроэнергия	368	684	639	271	-45	14,1	18,4	46,8	2,7	-1,6
Амортизация	71	43	41	-30	-2	2,7	1,2	1,1	-1,6	-0,1
Прочие затраты	144	210	225	81	15	5,5	5,6	5,9	0,4	0,3
Полная себестоимость в том числе:	2612	2722	2809	1197	87	100	100	100	-	-
Постоянные расходы	2376	3436	2519	1143	83	90,9	92,32	92,39	1,49	0,07
Переменные расходы	236	286	290	54	4	9,1	7,68	7,61	-1,49	-0,07

Анализ прямых материальных затрат

Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Для изучения фактора изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции используют факторную модель:



где МЗ - материальные затраты;

VВП - объем выпуска;

УР - количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции;

Ц - средняя стоимость единицы материальных ресурсов.

Данные таблицы 7 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. Итоговая сумма затрат основных материалов на производство одного изделия возросла на 7 тыс. руб. Они увеличились за счет роста цен на материалы (цены стали листовой и синтетических материалов увеличились на 6,7%, алюминия на 10%). В то же время, в результате использования нового оборудования снизились расходы материала.

Таблица 7 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид материала	Расход, кг	Цена за кг, тыс. руб.	Материальные затраты на изделие, тыс. руб.	Изменении материальных затрат , тыс. руб.
	2006	2007	2006	2007	2006 (гр.1 на гр. 3) Ц	2007 (гр. 2 на гр. 4)	Гр. 2 на гр.3	Общее	В том числе за счет
									Нормы расходов (гр.7-гр.5)	Цены (гр.6-гр.7)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сталь листовая	32,0	34,0	1,5	1,6	48	54	51	6	3	3
Синтетические материалы	5,2	5	15	16	78	80	75	2	-3	5
Алюминий	5,6	5,6	20	22	112	123	112	11	0	11
Прочие основные материалы	2	1,5	30	32	60	48	45	-12	-15	3
Итого основных материалов					298	305	283	7	-15	22

 тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Общее изменение материальных затрат на производство составляет:

тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

тыс. руб.,

б) расхода материала на изделие:

тыс. руб.,

в) стоимости материальных ресурсов:

тыс. руб.,

Решающее значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуре -- фактор норм и рациональные замены материалов -- фактор замены. Ведущая роль этих факторов объясняется тем, что экономия материальных затрат под воздействием фактора цен оказывает непосредственное воздействие на снижение себестоимости через уменьшение сумм по статьям материальных затрат.

Экономия же под влиянием факторов норм и замены не только оказывает непосредственное воздействие на эти статьи, но создает возможность увеличения объема выпуска продукции и тем самым косвенно влияет и на сокращение уровня постоянных расходов на единицу продукции, т. е. влечет за собой относительное снижение общезаводских и цеховых расходов. Таким образом, диапазон влияния экономии материальных затрат за счет факторов норм и замены на снижение себестоимости продукции шире, чем за счет фактора цен.

Анализ прямой заработной платы

Прямые трудовые ресурсы занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

В начале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 8). Расчет произведем способом абсолютных разниц:

;

Таблица 8. - Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Продукция	Удельная трудоемкость чел.-ч.	Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.	Зарплата на единицу продукции, руб.	Отклонение
	2006	2007	2006	2007	2006	2007	Общее	В том числе за счет
								Трудоемкости	Уровня оплаты труда
А	16	15	16	18	256	270	14	-16	30
В	12	11,5	18	21	216	246	30	-9	39

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий.

Влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства, для этого используем способ абсолютных разниц:

тыс. руб.,

тыс. руб.,

тыс. руб.,

Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составляет 438 млн. руб. (1210-772)

в том числе за счет:

а) увеличения объема выпуска продукции:

млн. руб.,

б) изменения структуры производства продукции:

млн. руб.,

в) снижения трудоемкости продукции:

млн. руб.,

г) повышения уровня оплаты труда:

млн. руб.,

Таблица 9. - Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, млн. руб.
ЗПо	(VBПio*ТЕio*OTio)	2 889 000*16*16+150 000*12*18	772
ЗПусл1	ЗПо*Iвп	9 44*0,95	897
ЗП усл2	(VBПi1*ТЕio*OTio)	4 339 000*16*16+160 000*12*18	1145
ЗП усл3	(VBПi1*ТЕi1*OTio)	4 339 000*15*16+160 000*11,5*18	1074
ЗП 1	(VBПi1*ТЕi1*OTi1)	4 339 000*15*18+160 000*11,5*21	1210

Анализ косвенных налогов

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.

Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины. (таблица 10)

Таблица 10. - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчёта	2006	2007
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)	ЗП=Ч*ОТ	ЗП=54*20 000=1 080 000	ЗП=61*23 000=1 403 000
Содержание основных фондов: - амортизация - расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.	Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na) Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)	А=ОС*Nа, МЗ=Н* Ц1	А=1 500 000*6=9 000 000, МЗ=53 600 000* 5=268 000 000	А=1 500 000*6=9 000 000, МЗ=69 600 000* 5,5=382 800 000
Затраты на текущий ремонт, испытания	Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2)	Зр= V* Ц2	Зр= 1 200 300	Зр= 1 500 000
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К) Средние затраты на содержание одной машины (З)	Злт= К*З	Злт= 10*15 000=150 000	Злт= 12*15 500=186 000
Расходы по командировкам	Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)	Зк= К1* Д*Ц3	Зк=12*56*8000=6 720 000	Зк=15*46*9000=6 210 000
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)	Зп= К* ОТ1	Зп= 16*600=9 600	Зп= 20*700=14 000
Налоги и сборы, относимые на себестоимость.	Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)	Зн= Б* С	Зн= 7 000 000* *18=126 000 000	Зн= 9 000 000* *18=162 000 000
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)	Зо= V * Ц4	Зо= 7* 70 000=490 000	Зо= 10* 70 000=700 000
Итого			412 880 300	563 813 000

Данные таблицы показывают, что расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в 2007г. увеличились на 3564 млн. руб., или 36,6%, по сравнению с 2006г. В 2007г. Расходы на электроэнергию, отопления увеличились на 42,5%, расходы на оплату работников аппарата управления на 30%.

Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности.

Размещено на Allbest.ru