Экономический анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Общая характеристика предприятия

1.2 Анализ производства и объемов оказываемых услуг

1.3. Анализ качества и конкурентоспособности продукции

1.4 Анализ использования основных фондов

1.5 Анализ использования оборотных активов

1.6 Анализ структуры управления производством

1.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

1.8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1.9 Анализ прибыли и рентабельности

1.10 Анализ экономической безопасности предприятия, соблюдение коммерческой тайны.

1.11 Выводы по аналитической части



1.1 Общая характеристика предприятия

Ресторан «Амбассадор» предлагает качественную итальянскую кухню - пасту, другие традиционно итальянские блюда. Ресторан появился в 1998 году, практически сразу после дефолта в России. Его конкурентная характеристика - это не только долгое присутствие на рынке, замечательная кухня, но и практически нулевые затраты на рекламу, руководители сделали ставку на “сарафанное радио”.

Рабочий день ресторанов начинается в 11 часов, когда можно заглянуть, чтобы выпить чашечку превосходного свежесваренного кофе и побаловать себя одним из нежнейших десертов. Вечер в ресторане наступает в 17 часов и это лучшее время для романтических встреч, семейных ужинов и отдыха в теплой атмосфере непринужденности и комфорта под звуки чувственной итальянской музыки.

Основные клиенты ресторана - это любители пасты, туристические группы (преимущественно из Италии и Прибалтики), а также студенты.

1.2 Анализ производства и объемов оказываемых услуг

Таблица 2.1.1

Анализ динамики объема реализации продукции

Показатель, тыс. руб.	2009 год	2010 год	Темп роста, %
Паста (горячее)	15688	14981,2	95,5
Салаты (холодное)	3176	3405,5	107,2
Объем реализации десертов	106	196,7	185,6
Объем реализации безалкогольных и алкогольных напитков	1282	1474,6	115
Итого объем реализации продукции:	20252	20058,0	99

На основании таблицы 2.1.1 можно отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом объем реализации продукции рестораном «Амбассадор» снизился на 194 тыс. рублей (1%).

В таблице 2.1.2 проведем анализ выполнения плана по ассортименту продукции.

Таблица 2.1.2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Процент выполнения плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План 2010 года	Факт 2010 года
Горящие, холодные блюда	18510	18386,7	99,3	18386,7
Десерты	140	196,7	140,5	140,0
Безалкогольные и алкогольные напитки	1350	1474,6	109,2	1350,0
Итого:	20000	20058,0	100,3	19876,7

На основании таблицы 2.1.2 можно отметить, что в 2010 году план был перевыполнен на 0,3%.

Проведем анализ структуры реализации ресторана в таблице 2.1.3

Таблица 2.1.3

Анализ структуры объема реализации продукции

Ассортиментная группа	2009 год	2010 год	Изменение структуры, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Холодные и горячие закуски и блюда	18864	93,15	18386,7	91,67	-1,48
Десерты	106	0,52	196,7	0,98	0,46
Безалкогольные и алкогольные напитки	1282	6,33	1474,6	7,35	1,02
Итого:	20252	100,00	20058	100,00	*

На основании таблицы 2.1.3 можно отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом структура объема реализации продукции несколько изменилась. При этом наибольший удельный вес среди выпускаемой продукции в ресторан «Амбассадор» занимают холодные и горячие блюда и закуски, доля которых в 2010 году составила 91,67%.

Таблица 2.1.4

Анализ влияния трудовых факторов на выпуск продукции

Показатели	План (2010 год)	Факт (2010 год)	Отклонение	Процент выполнения плана, %
Валовая продукция, тыс. руб.	20000	20058	58	100,3
Выработка на одного работника, тыс. руб.	1538	1432,7	-106	93,1
Среднесписочная численность работников, чел.	13	14	1	102,7
Отработано всеми работающими: - человеко-дней - человеко-часов	2860 22880	3080 24640	220 1760	107,6 107,6
Среднее число дней, отработанных одним работающим	220	220	-	-
Продолжительность рабочего дня, ч	8	8	-	100,0

Перевыполнение плана по объему выпуска продукции объясняется увеличением численности работающих в ресторан на 1 человека с 73 до 75 человек, что в частности привело к приросту объемов продаж ресторана. Однако при этом наблюдалось снижение среднегодовой выработки одного работающего.

Таким образом, выполнение плана по выпуску готовой продукции в ресторане «Амбассадор» связано исключительно с экстенсификацией производства, что свидетельствует о низкой эффективности использования рабочей силы.

1.3 Анализ качества и конкурентоспособности продукции

Для успешной деятельности предприятия необходимо, чтобы качество закладывалось в выпускаемую продукцию с самого начала и контролировалось на всех стадиях производственного процесса, вплоть до подачи на стол. Усилия по повышению качества продукции, как правило, являются целесообразными и экономически оправданными.

Таблица 2.3.1

Анализ обобщающих показателей качества продукции ресторана «Амбассадор»

Показатели	Прошлый год	Текущий год
		План	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,927	0,945	0,962
Удельный вес, %: - продукции высшей категории качества (А1) - сертифицированной продукции (А2) - забракованной продукции (Б)	90 100 2,3	92 100 1,5	94 100 0,8
Потери от брака, тыс. руб.	5000	3000	2000

На основании анализа обобщающих показателей качества продукции можно отметить, что в отчетном году на предприятии произошло улучшение качества выпускаемой продукции в результате выпуска большего объема продукции высшей категории качества, а также в результате того, что на все виды выпускаемой продукции на предприятии имелись сертификаты качества и соответствия выпускаемой продукции требованиям не только российских стандартов (ГОСТа и ТУ).

1.4 Анализ эффективности использования основных фондов

1.4.1 Анализ динамики основных фондов

Материальную базу любого предприятия образуют средства труда и предметы труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда выступают в роли основных фондов предприятия, выражение которых в стоимостной форме представляет собой основные средства.

Сущность основных фондов заключается в следующем:

· основные фонды вещественно воплощены в средствах труда;

· стоимость основных фондов переносится в себестоимость продукции по частям;

· основные фонды сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;

· затраты на приобретение основных фондов возмещаются за счет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость продукции.

Таблица 2.4.1.1

Стоимость и структура основных фондов по состоянию на конец 2010 года

Вид основных фондов	Стоимость, тыс. руб.	Коэфф. износа, %	Структура основных фондов
			Активная часть	Пассивная часть
	Первона-чальная	Оста-точная		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания и сооружения	2235,8	1748,2	21,8	-	-	2235,8	100
Рабочее оборудование	1375,4	855,4	37,8	1375,4	89	-	-
Др. оборудование	164,4	91,2	44,5	164,4	11	-	-
Итого:	3775,6	2694,8	28,6	1539,8	100	2235,8	100

На основании таблицы 2.4.1.1 можно отметить, что в начале 2010 года в составе основных средств предприятия преобладают здания и сооружения, что объясняет более значительный удельный вес пассивной части основных средств.

Таблица 2.4.1.2

Движение и состояние основных фондов в 2010 году

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение
	На начало года	На конец года
Первоначальная стоимость	3468,5	3775,6	307,1
Остаточная стоимость	2556,0	2694,8	138,8
Накопленная амортизация	912,5	1080,8	168,3
Поступило за период	307,1	-
Выбыло за период	0,0	-

Коэффициент обновления основных средств:

Коэффициент выбытия основных средств:

Коэффициент износа основных средств на начало 2010 года:

Коэффициент годности основных средств на начало 2010 года:

Коэффициент износа основных средств на конец 2010 года:

Коэффициент годности основных средств на конец 2010 года:

На основании показателей таблицы 2.4.1,2 можно отметить, что за отчетный 2010 год в ресторане «Амбассадор» произошло увеличение стоимости основных средств на 307,1 тыс. рублей, что является следствием их интенсивного обновления. При этом коэффициент обновления основных средств составляет 8,1%, что является сравнительно невысокой величиной, однако на предприятии не происходило выбытие основных средств, что свидетельствует об отсутствии необходимости в срочном приобретении новых средств.

Проведем анализ эффективности использования основных фондов в таблице 2.4.3

Таблица 2.4.1.3

Анализ фондовооруженности и эффективности использования основных фондов

Показатели	Значение, тыс. руб.	Откло-нение, тыс. руб.	Темп роста, %
	2009 год	2010 год
Объем производства товарной продукции (N), тыс. руб.	20252	20058	-194	99,0
Среднегодовая стоимость основных средств (Ф), тыс. руб.	2465,8	2625,4	159,6	106,5
Среднесписочная численность работников (Ч), человек	13	14	1	107,6
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб.	223	206	-17	92,4
Выработка одного работника, (В = N / Ч), тыс. руб. / чел.	1557,84	1432,71	-125,13	-
Фондоотдача основных средств (Ф0 = N / Ф), тыс. руб. / тыс. руб.	8,21	7,64	-0,57	-
Фондоемкость продукции (Фe = Ф / N), тыс. руб. / тыс. руб.	0,12	0,13	0,01	-
Фондовооруженность труда (Фв = Ф / Ч), тыс. руб. / чел.	33,78	35,01	1,23	-
Рентабельность основных средств предприятия, %	9,04	7,85	-1,20	-

На основании показателей таблицы 8 можно отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом в ресторане «Амбассадор» произошло снижение рентабельности основных фондов с 9,04% до 7,85%. Основной причиной данного снижения эффективности использования основных фондов на предприятии является снижение фондоотдачи с 8,21 до 7,64 тыс. рублей на единицу стоимости основных фондов.

2.4.2 Анализ эффективности использования площадей

Эффективность использования площади помещений предприятия является весьма важным показателем для оценки и выявления имеющихся на предприятии резервов в целях увеличения выпуска продукции. Основным показателем эффективности использования имеющихся в наличии у предприятия площадей является коэффициент интенсивности использования площадей, который рассчитывается как отношение эффективно используемой площади к общей площади помещений предприятия.

Таблица 2.4.2.1

Анализ использования площадей по состоянию на конец 2010 года

Вид помещений	Площадь, м2
	Норма	Факт
1. Производственные помещения	716	747
- горячий цех	298	307
- склад	88	90
- холодный цех	145	160
- кондитерский цех	185	190
2. Офисные помещения	75	93
- кабинет директора	25	25
- кабинет начальника	20	26
- бухгалтерия	15	22
- калькулятор	15	20
Итого:	791	840

Коэффициент интенсивности использования площадей:



1. По норме: Кинт = = = 0,905

2. Фактически: Кинт = = = 0,889

В 2010 году интенсивность использования площадей предприятия была достаточно высокой и составляла 88,9%. Так как фактическая площадь предприятия выше нормативной, то можно отметить, что предприятие обладает резервами для увеличения выпуска продукции, так как неиспользуемые площади могут быть заняты, что будет способствовать более эффективному использованию площадей предприятия.

1.5 Анализ эффективности использования оборотных активов

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория.

Таблица 2.5.1

Анализ динамики, структуры и структурной динамики оборотных активов Ресторан «Амбассадор»

Наименование актива	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Изменение
	Значение, тыс. руб.	Доля, %	Значение, тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	доли
Запасы	18100	86,86	20648	84,58	2548	-2,28
- сырье и материалы	3219	15,45	3413	13,98	194	-1,47
- готовая продукция	13637	65,44	16498	67,58	2861	2,14
- расходы буд. пер.	1244	5,97	737	3,02	-507	-2,95
Дебиторская задолж	1328	6,37	1757	7,20	429	0,82
- покупатели	370	1,78	1096	4,49	726	2,71
- прочие дебиторы	958	4,60	661	2,71	-297	-1,89
Денежные средства	1411	6,77	2008	8,22	596	1,45
Итого:	20839	100,0	24412	100,0	3573	*

Можно отметить, что в течение отчетного года в ресторане наблюдалось увеличение общей стоимости оборотных активов на 3573 тыс. рублей. При этом увеличение стоимости оборотных активов произошло прежде всего за счет прироста стоимости запасов на 2548 тыс. рублей, суммы дебиторской задолженности на 429 тыс. рублей и денежных средств на 596 тыс. рублей.

Таблица 2.5.2

Анализ динамики оборачиваемости оборотных активов

Наименование показателя	Значение показателя	Изме-нение
	2009 год	2010 год
Объем товарной продукции, тыс. руб.	20159	20058	-101
Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	20213	22625,5	2412,5
- средние остатки мат. Запасов	3152	3316	164
- среднее сальдо по дебиторской задолж	11547,5	15067,5	3520
- средние остатки денежных средств	5513,5	990,5	-4523
Оборачиваемость оборотных активов	0,997	0,887	-0,111
- оборачиваемость запасов	6,396	6,049	-0,347
- оборачиваемость дебиторской задолж.	1,746	1,331	-0,415
- оборачиваемость денежных средств	3,656	20,250	16,594
Продолжительность оборота, дн.	366,0	411,7	45,7
- длительность оборота запасов.	57,1	60,3	3,3
- длительность оборота деб. задолж.	209,1	274,2	65,1
- длительность оборота ден. средств	99,8	18,0	-81,8

Средние остатки оборотных активов:

, где



ОА1 и ОА2 - оборотные активы на начало и конец года.

тыс. руб.

тыс. руб.

Вовлечение активов в оборот в результате снижения оборачиваемости:

тыс. руб.

На основании анализа показателей оборачиваемости активов ресторана «Амбассадор» можно отметить, что в 2010 году на предприятии наблюдалась низкая деловая активность в использовании оборотных средств. Об этом свидетельствует уменьшение количества совершаемых оборотов с 0,997 до 0,887 и увеличение продолжительности одного оборота на 45,7 дней.

Собственные оборотные средства предприятия (СОС) - это чистый оборотный капитал = текущие активы - текущие пассивы = оборотные средства - краткосрочная кредиторская задолженность. Если СОС>0, то имеется излишек оборотных средств, который может быть использован на покрытие других нужд предприятия, например, финансирование единовременных или капитальных затрат, связанные с расширением производства.

Текущие финансовые потребности (ТФП) = оборотные средства - денежные средства - текущие пассивы = запасы сырья и готовой продукции - дебиторская задолженность - текущие пассивы. Текущие финансовые потребности показывают размер потребности в краткосрочном кредите.

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные средства (без расходов будущих периодов) / краткосрочная кредиторская задолженность. Оптимальное значение = 2. Минимальное значение = 1. Если он опустился ниже 1 то предприятие испытывает дефицит собственных оборотных средств.

Таблица 2.5.3

Анализ динамики показателей обеспеченности активов собственными средствами и показателей ликвидности активов

Ресторан «Амбассадор»

Наименование показателя	Значение показателя	Изме-нение
	Начало 2010 года	Конец 2010 года
Дебиторская задолженность	1328	1757	429
Кредиторская задолженность	5350	9184	3834
Соотношение деб. и кред. задолж.	0,248	0,191	-0,057
Оборотные активы	20839	24412	3573
Текущие активы	19595	23675	4080
Денежные средства	1411	2008	596
Чистый оборотный капитал (СОС)	14245	14491	246
Текущие финансовые потребности (ТФП)	12834	12484	-350
Коэфф. текущей ликвидности (КТЛ)	3,663	2,578	-1,085

На основании значений коэффициента текущей ликвидности можно сделать вывод о том, что по состоянию на конец отчетного 2010 года при условии реализации запасов и погашения дебиторской задолженности предприятие сможет погасить абсолютно все свои наиболее срочные обязательства. Это свидетельствует о том, что ресторан «Амбассадор» является достаточно платежеспособным предприятием и может отвечать по своим обязательствам своевременно

1.6 Анализ организационной структуры управления

Рассмотрим организационную структуру ресторана.



Рис 2.6.1 Организационная структура ресторана «Амбассадор».

Использование линейно-функциональной структуры обусловлено ее достоинствами, в числе которых:

· высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций;

· освобождение линейных менеджеров от решения профессиональных вопросов в конкретной предметной области;

· заинтересованность руководителей подразделений в реализации целей своих подразделений;

· уменьшение потребности в специалистах широкого профиля.

Недостатками структуры являются:

· наличие многоуровневого подчинения для исполнителей и нарушение принципа единоначалия;

· трудности в поддержании постоянных взаимосвязей между различными службами.

1.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. От обеспечения предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, а также ряд других важнейших экономических показателей.

Таблица 2.7.1

Данные о численности работающих в ресторан.

Показатели	2009 год	2010 год
	Факт	План	Факт
Среднеспис. численность работников, чел.	13	13	14
Промышл. персонал, чел.	9	9	10
Непром. персонал, чел.	4	4	4

На основании показателей, представленных в таблице 2.7.1., видно, что численность персонала в 2010 году по отношению к прошлому году и плану выросла на 1 человека.

Таблица 2.7.2

Данные баланса рабочего времени .

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение, %
	Факт	План	Факт	План 2010 в сравн. с фактом 2009	Факт 2010 в сравн. с фактом 2009
Календарный фонд рабочего времени, дней	365	365	365	0,0	0,0
Количество выходных и праздничных дней, дней	109	112	112	2,8	2,8
Номинальный фонд рабочего времени, дней	256	253	253	-1,2	-1,2
Неявки на работу, в т.ч.: - очередные отпуска - дополнит. отпуска - отпуска по болезни - отпуска по учебе - отпуска за свой счет - командировки - сменные простои - внутрисменные простои	33 25,6 - 6,6 - 0,2 0,6 - -	30 23,0 - 6,2 - 0,2 0,6 - -	30 22,5 0,5 4,9 1,0 0,1 1,0 - -	-9,1 -10,2 - -6,1 - 0,0 0,0 - -	-9,1 -12,1 100,0 -25,8 100,0 -50,0 66,7 - -
Полезный фонд рабочего времени, дней	223	223	223	0,0	0,0

По данным баланса рабочего времени можно сделать вывод о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом полезный фонд рабочего времени остался неизменным. Это является следствием того, что на предприятии действует хорошо налаженная система внутреннего контроля за использованием рабочего времени, за улучшением заинтересованности работников в труде, а также за техническим состоянием оборудования. При этом в 2010 году неявки на работу в расчете на одного работника составили всего 30 дней, что на 3 дня меньше, чем в 2009 году. Данное снижение количества неявок на работу связано с уменьшением количества времени на очередные отпуска на 12,1%, на отпуска по болезни на 25,8%, а также на отпуска за свой счет на 50,0%.

В таблице 2.7.3. проанализируем динамику фонда оплаты труда в ресторане.

Таблица 2.7.3

Анализ динамики фонда оплаты труда работников в ресторане

Группа работников	2009 год тыс. руб.	2010 год тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относит. изменение, %
АУП	493	493	-	-
ИТР	812	890	78	9,6
Служащие, итого	1305	1383	78	5,9
Основные рабочие	1298	1731	433	33,3
Вспомогательные рабочие	458	540	82	17,9
МОП	160	167	7	4,3
Рабочие, итого	1916	2438	522	27,2
Общий итог	3221	3821	600	18,6



Как видим, фонд оплаты труды вырос на 18,6%, по большинстве групп прирост составляет примерно на уровне годовой инфляции в Санкт-Петербурге, что является позитивным моментом. У основных рабочих ФОТ вырос на 33,3%, что объясняется увеличением численности персонала на 1 человека.

1.8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 2.8.1

Структура затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	Факт 2009	Факт 2010	Изме-нение	Факт 2009	Факт 2010	Изме-нение
Материальные затраты	10246	9369	-877	51,39	47,52	-3,87
Расходы на оплату труда	3221	3821	600	16,16	19,38	3,22
Социальные отчисления	837	993	156	4,20	5,04	0,84
Амортизация осн. средств	120	118	-2	0,60	0,60	0,00
Прочие затраты:	5514	5416	-98	27,66	27,47	-0,19
- топливо и электроэнергия	633	621	-12	3,17	3,15	-0,03
- транспортные расходы	631	619	-12	3,16	3,14	-0,03
- ФР потребкооперации	517	500	-17	2,59	2,54	-0,06
- общехоз. Расходы	3733	3676	-57	18,72	18,64	-0,08
Итого полная с/с:	19938	19717	-221	100,00	100,00	*
Переменные затраты	15076	16085	1009	*	*	*
Постоянные затраты	4862	3632	-1230	*	*	*

На основании анализа затрат на производство продукции можно отметить, что на предприятии в отчетном 2010 году по сравнению с предыдущим 2009 годом наблюдается снижение себестоимости продукции на 221 тыс. рублей. При этом данное снижение произошло вследствие эффективного использования материальных ресурсов (в результате чего фактические затраты сырья и материалов снизились на 877 тыс. рублей), а также вследствие более эффективного использования прочих ресурсов (в результате чего фактические затраты прочих ресурсов снизились на 98 тыс. рублей). Однако одновременно с этим на предприятии произошло увеличение расходов на оплату труда на 600 тыс. рублей, что повлекло за собой увеличение суммы социальных отчислений на 156 тыс. рублей в 2010 году по сравнению с 2009 годом. На основании маржинального анализа затрат предприятия можно отметить, что на снижение себестоимости продукции непосредственное влияние оказало снижение постоянных затрат (куда амортизационные отчисления, расходы на транспорт, а также все общехозяйственные затраты) на 1230 тыс. рублей, в то время как переменные затраты (куда входят расходы на материалы, оплату труда, социальные отчисления, топливо и энергию) наоборот увеличились на 1009 тыс. рублей и составили в отчетном 2010 году 16085 тыс. рублей.

Анализ структуры затрат на производство продукции позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции, выпускаемой предприятием, занимают материальные затраты, причем на предприятии наблюдается снижение доли материальных затрат с 51,39% до 47,52%. Также значительный удельный вес в себестоимости продукции занимают прочие затраты, доля которых также снизилась с 27,66% до 27,47%, и расходы на оплату труда, доля которых, наоборот, заметно увеличилась с 16,16% до 19,38%.

конкурентоспособность актив прибыль рентабельность

Таблица 2.8.2

Затраты на производство и реализацию по видам продукции

Виды продукции	Объем выпуска продукции	Структура выпуска продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Холодные и горячие закуски и блюда	18864	18386,7	93,2	91,7	14101	14729	4567	3367
Десерты	106	196,7	0,5	1,0	107	174	16	27
Напитки	1282	1474,6	6,3	7,4	868	1182	279	238
Итого:	20252	20058	100	100	15076	16085	4862	3632



Затраты = Объем (Доля Удельные переменные) + Постоянные затраты

(1) = 20268 (0,9320,748 + 0,0050,877 + 0,0630,677) + 4862 = 19938 т. руб.

(2) = 20058 (0,9320,748 + 0,0050,877 + 0,0630,677) + 4862 = 19547 т. руб.

(3) = 20058 (0,9170,748 + 0,0100,877 + 0,0740,677) + 4862 = 19545 т. руб.

(4) = 20058 (0,9170,814 + 0,0100,866 + 0,0740,832) + 4862 = 20966 т. руб.

(5) = 20058 (0,9170,814 + 0,0100,866 + 0,0740,832) + 3632 = 19717 т. Руб

Таблица 2.8.3

Факторный анализ затрат на производство и реализацию продукции

Затраты предприятия	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура выпуска продукции	Пере-менные затраты	Посто-янные затраты
По плану на плановый выпуск продукции	19938	план	план	план	план
По плану на фактический выпуск продукции при плановой структуре	19547	факт	план	план	план
По плану на фактический выпуск продукции при фактической структуре	19545	факт	факт	план	план
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	20966	факт	факт	факт	план
Фактические при фактическом уровне постоянных затрат	19717	факт	факт	факт	Факт



На основании факторного анализа затрат на производство продукции можно отметить, что на предприятии в отчетном 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается снижение себестоимости продукции на 221 тыс. рублей. Основными причинами данного снижения являются снижение объема выпуска продукции с 20268 тыс. рублей до 19717 тыс. рублей (что в частности привело к снижению затрат на производство и реализацию продукции на 391тыс. рублей), изменение структуры выпуска продукции (что в частности привело к снижению затрат на производство и реализацию продукции на 2 тыс. рублей), а также снижение суммы постоянных затрат на 1249 тыс. рублей. При этом в результате изменения уровня удельных переменных затрат на предприятии наоборот происходило увеличение себестоимости продукции на 1421 тыс. рублей.

Для того, чтобы снизить затраты на производство и реализацию продукции в ресторан можно провести ряд мероприятий. К таким мероприятиям, например, можно отнести следующие:

- увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственных мощностей, имеющихся в наличии у предприятия;

- сокращение затрат на производство продукции путем более экономного использования сырья, материалов, топлива и электроэнергии.

Таблица 2.8.4

Структура затрат на производство и реализацию продукции (грибная паста)

Статьи калькуляции	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
Материальные затраты	6394,37	44,59
Расходы на оплату труда	2649,29	18,48
Социальные отчисления	684,61	4,77
Топливо и электроэнергия	624,19	4,35
Транспортные расходы	510,15	3,56
Общезаводские расходы	1352,83	9,43
Коммерческие расходы	2123,61	14,81
Итого полная себестоимость:	14339,05	100,00
Переменные затраты	10352,46	*
Постоянные затраты	3986,59	*

На основании анализа структуры затрат на производство грибной пасты можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости данного изделия, а именно 44,59%, занимают материальные затраты. Также значительный удельный вес в себестоимости данного изделия занимают расходы на оплату труда, доля которых составляет 18,48%, и коммерческие расходы, доля которых составляет 14,81%.

1.9 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль и рентабельность продукции являются важнейшими показателями эффективности деятельности любого предприятия.

Прибыль, с одной стороны, представляет собой основной источник доходов государственного и местных бюджетов (в виде налогов и сборов, взимаемых с предприятий и физических лиц), а с другой стороны, является источником финансирования дальнейшей деятельности предприятия.

Рентабельность продукции предприятия рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции. Рентабельность продукции позволяет судить, насколько выгодно для предприятия производить тот или иной вид продукции в целях достижения наилучшего финансового результата при небольших затратах ресурсов и времени. В свою очередь прибыль от продаж зависит от объема продаж (выручки), себестоимости реализованной продукции, а также структуры и цен на продукцию.



Таблица 2.9.1

Анализ динамики прибыли и рентабельности за 2009-2010 годы

Показатели, тыс. руб.	Базовый год (2009)	Отчетный год (2010)	Изменение
			тыс. руб.	%
Выручка от продаж без налогов	20252	20058	-194	-1,0
Себестоимость реализации	19938	19717	-221	-1,1
Валовая прибыль	314	341	+27	8,6
Прочие доходы	27	17	-10	-37,0
Прочие расходы	118	152	+34	28,8
Балансовая прибыль	223	206	-17	-7,6
Сумма налога на прибыль	44,6	41,2	-3,4	-7,6
Чистая прибыль	178,4	164,8	-13,6	-7,6
Рентабельность продукции	1,57%	1,73%		0,16 пункта

На основании данных, представленных в таблице 2.9.1, можно отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации продукции в ресторане сократилась на 7,6% или на 13,6 тыс. рублей.

Рентабельность продукции предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась с 1,57% до 1,73%, что произошло в результате влияния следующих факторов:

- снижения себестоимости реализованной продукции на 221 тыс. рублей;

- увеличения доли более рентабельной продукции;

- увеличение уровня среднерыночных цен;

- увеличение качества выпускаемой продукции.

1.10 Анализ экономической безопасности предприятия

Коммерческая тайна - это научно-техническая, технологическая, организационная или иная используемая в экономической деятельности информация, имеющая действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу ее неизвестности третьим лицам, к которой нет свободного доступа на данном основании и по отношению к которой принимаются адекватно ее ценности меры охраны.

Основу коммерческой тайны составляет ценная информация, касающаяся непосредственной деятельности предприятия, это его собственность, причем при эффективном использовании информации, составляющей тайну, предприятие должно получать прибыль или иные экономические выгоды.

Все работники ресторана «Амбассадор» в процессе производства и реализации продукции подвергаются постоянному дополнительному риску при осуществлении своих функций. Таким образом, работа предприятия становится невозможной, без обеспечения ее безопасности и охраны здоровья персонала, при помощи, надежной защиты от различных риской, убытки от которых могут быть неисчислимы и невосполнимы.

Для сохранения собственности и для поддержания порядка на территории упредприятия имеется охрана. В состав должностных обязанностей охранников входят следующие: не допускать проникновения третьих лиц на территорию предприятия, осуществлять контрольно-пропускной режим, при возникновении нестандартных ситуаций кнопкой "вызов" связаться с органами вневедомственной охраны, в случае возникновения пожароопасных ситуаций вызвать пожарных (при этом до приезда пожарных охранники обязаны самостоятельно приступить к тушению пожара имеющимися в наличии средствами пожаротушения).

На безопасность предприятия немаловажное влияние оказывают и морально-субъективные качества его работников, т.е. совокупность всех свойств личности работника, которые должны учитываться при возможно возникновении разных ситуаций. Свойства личности определяют поведение работника в сфере производства, в том числе и неправильные или неосторожные действия или бездействия, которые могут отрицательно повлиять на безопасность труда.

При создании системы безопасности предприятия, руководствуясь правовыми и этическими нормами, необходимо помнить, что защита персонала и охрана его здоровья являются приоритетными требованиями. При этом на безопасные условия труда оказываются влияние следующие факторы:

- правовые факторы (правила, инструкции и т.д.);

- технические факторы (обусловлены скрытыми дефектами и несовершенством конструкций зданий, сооружений, машин, инструментов и т.д.);

- санитарно-гигиенические факторы (определяют внешнюю производственную среду: микроклимат, уровни шума и т.д.);

- эстетические (оснастка рабочих мест, спецодежда);

- лечебно-профилактические (действующая система здравоохранения).

Информационная безопасность на предприятии заключается в том, что имеется современная компьютерная техника в бухгалтерии и на складах материальных ценностей и готовой продукции. К работе с данной техникой допускаются лица, знающие правила пользования такой техникой и основы работы на компьютере. Таким образом, применение компьютерной техники способствует своевременной очистке рабочих мест от бумажных носителей информации, что является важным фактором сохранения коммерческой тайны предприятия. При этом руководство предприятия контролирует правильность и обоснованность использования компьютерной техники, в частности проводит проверки использования различных игровых программ вместо служебных, что ведет к административной ответственности виновных лиц.

1.11 Выводы и предложения по аналитической части

При анализе финансово-хозяйственной деятельности ресторана «Амбассадор» были проанализированы основные экономические показатели деятельности предприятия, такие как эффективность использования средств труда и рабочей силы, конкурентоспособность продукции предприятия, рентабельность продукции предприятия и многие другие.

Так как основная цель работы любого предприятия заключается в получении прибыли от существующей деятельности, то в целом работу предприятия можно считать достаточно эффективной, так как оно по результатам своей деятельности в 2010 году получило чистую прибыль в размере 164,8 тыс. рублей, при этом уровень прибыли снизился относительно предыдущего года.

Наибольший удельный вес среди выпускаемой продукции на предприятии занимают горячие и холодные блюда, доля которых в 2010 году составила 91,67%.

В условиях современной рыночной экономики наиболее целесообразным путем повышения прибыли является увеличение спроса на продукцию, производимую предприятием. А на повышение спроса в свою очередь влияет не только потребность в приобретении продукции, но и соотношение цены и качества этой продукции, активность рекламы и разработка новых технологий. Реализация подобных мероприятий даст возможность ресторан не только увеличить поступление выручки от реализации продукции, но и продолжать активно развиваться в будущем. В данном случае необходимо отметить, что за последние два года качество продукции предприятия повысилось, а также появились новые виды услуг, оказываемых предприятием, такие как: производство по предварительным заявкам; прием заказов свадеб, банкетов; доставка продукции и другие.

Еще одним путем повышения прибыли является снижение себестоимости продукции в результате более рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Это можно осуществить путем заключения договоров с поставщиками материальных ресурсов и электроэнергии, совершенствования технологии производства, а также путем подбора высококвалифицированных в области производства хлебобулочных и кондитерских изделий специалистов.

Анализ эффективности использования основных средств на предприятии показал, что в результате снижения фондоотдачи оборудования на 0,57 тыс. рублей на 1 тыс. рублей стоимости используемых основных фондов фактический объем производства продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 194 тыс. рублей. Однако при этом на предприятии наблюдалось увеличение стоимости основных средств за счет приобретения нового оборудования на 159,6 тыс. рублей, что препятствовало значительному снижению объема выпуска продукции. При этом можно отметить, что в 2010 году интенсивность использования площадей предприятия была достаточно высокой и составляла 88,9%.

Таким образом, проанализировав хозяйственную деятельность ресторана «Амбассадор», можно сделать вывод о том, что для улучшения эффективности деятельности и рентабельности продукции предприятия требуется пересмотр финансовой и производственной стратегии предприятия. Особое внимание при разработке финансовой стратегии уделяется максимальному рациональному использованию имеющихся у предприятия ресурсов, что позволит снизить себестоимость выпускаемой продукции.

Для того чтобы повысить эффективность продаж, на предприятии необходимо провести маркетинговые исследования, с целью выявления продукции, пользующейся наибольшим спросом у населения. Предприятию следует прекратить выпуск нерентабельной продукции, которая не пользуется покупательским спросом. Сбыт продукции в рыночных условиях превратился в одну из основных производственных проблем. Эта деятельность является одной из самых приоритетных во всем производственном цикле: от производителя до потребителя продукции (включая посредников, финансовые, банковские, страховые и другие составляющие инфраструктуры рынка) и особенно в условиях взаимной задолженности и неплатежеспособности предприятий.

Успешные мероприятия для проектной части диплома могут базироваться на следующих рассуждениях:

В целях более рационального использования материальных ресурсов на предприятии необходимо провести мероприятия по обеспечению контроля за остатками продуктов на складе, т.е. усовершенствовать организацию складского учета.

В целях более эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии необходимо провести мероприятия по улучшению показателей выработки на одного рабочего и показателей использования рабочего времени.

В целях более полного и эффективного использования средств труда и производственных мощностей на предприятии необходимо провести мероприятия по увеличению фондоотдачи оборудования, к которым прежде всего относятся: механизация и автоматизация производства; модернизация действующего оборудования; увеличение фонда времени работы оборудования; повышение интенсивности работы оборудования.



Список литературы

1. Методические указания по дипломному проектированию.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2009 г.

Размещено на Allbest.ru