Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет имени К.Д. Глинки»

Кафедра статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий АПК

Отчет

о производственной практике

по экономическому анализу

На примере « СХА Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Содержание

• 1. Анализ размера, специализации и основных показателей работы организации
• 2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
• 3. Анализ оборотных средств организации
• 4. Анализ платежеспособности и ликвидности средств
• 5. Анализ прибыли и рентабельности
• 6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
• 7. Анализ финансовой устойчивости
• Приложение
• 1. Анализ размера, специализации и основных показателей работы организации
• СХА « Сокол» - сельскохозяйственное предприятие, целью которого является получение максимальной прибыли в области растениеводства. Расположено в селе Старая Меловая Петропавловского района, Воронежской области. Климат неоднороден. Расстояние до районного центра - 20 км. Почвенный покров представлен почвами черноземного типа.
• Климатические условия благоприятны для развития основных отраслей сельского хозяйства. Важная задача - рациональное использование земли и повышение ее агрономических свойств. Район находится в климатической зоне, основные элементы которой характеризуются такими показателями как средняя июльская температура +19,5-20є; продолжительность периода с температурой выше 10є - 150-155 дней. Годовое количество осадков колеблется от 55 до 425-450 мм. Быстрое стаивание снега обязывает ускорить время сельскохозяйственных работ весной. Растягивание весенних работ приводит к потере влаги и снижению урожайности. Положение района определило своеобразие форм рельефа, характерной особенностью которого является пересечение территории речными долинами, оврагами. Возвышенность также обусловила своеобразие климатических особенностей и почвенно-растительный покров. Изучаемое предприятие расположено в зоне мощного чернозема. Важная задача - рациональное использование земли и повышение ее агрономических свойств.
• Виды деятельности организации СХА «Сокол» производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции. Цель деятельности: получение наивысшей прибыли.
• Сельскохозяйственной производство на данном предприятии представлено отраслями животноводство и растениеводство.
• Размеры предприятия и его структура влияют на внедрение современной техники, научной организации труда, повышение производительности, уровень себестоимости продукции. Прямым показателем размера сельскохозяйственного предприятия принято считать объемы производства товарной и валовой продукции, а также подлинные размеры предприятия более точно отражают объем валового дохода, среднегодовая численность работников, площадь сельскохозяйственных угодий, размер основных фондов.
• Таблица 1.Показатели размера СХА «Сокол»

Показатели	В среднем за 2 года	2008	В среднем на 1 предприятие по району
1.Выручка от реализации товаров, продукции,работ и услуг, тыс. руб.	21333	18597	15642
2.Чистая прибыль, тыс.руб	7882	3621	2049
3.Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.руб.	2081	2637	1810
4.Среднесписочная численность работников, чел.	89	85	110
5.Количество тракторов, штук	36	33	35
6.Численность поголовья, голов
свиней	294	208	180
7.Площадь с/х угодий, га	5084	3872	5517
в т.ч. пашни	3580	2859	4153

• Сравнивая показатели СХА «Сокол» о среднерайонными можно сделать вывод, что оно является мелким предприятием. Выручка от реализации в 2008 году уменьшилась и составила 18597 тыс.руб., размер чистой прибыли также уменьшился. Численность поголовья снижается, площадь с/х угодий сократилась на 1212 га.
• Структура товарной продукции позволяет сделать выводы о специализации исследуемого хозяйства. Проанализируем таблицу структура выручки за реализованную продукцию (таблица 2).
• Таблица 2. Структура выручки за реализованную продукцию в СХА «Сокол»

Продукция, отрасли	2007 г.	2008 г.
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Зерновые	8978	44,78	6427	32,42
Сах.свекла	2399	11,97	2079	10,49
Подсолнечник	8497	42,38	1934	9,76
Прочие	70	0,35	9026	45,53
Итого по растениеводству	19944	99,48	19466	98,20
Живая масса свиней	95	0,47	345	1,74
Прочие	10	0,05	12	0,06
Итого по животноводству	105	0,52	357	1,80
Прочие	-	-	-	-
Всего	20049	100	19823	100

Из данной таблицы видно, что объем товарной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился. Хозяйство имеет растениеводческое направление и специализируется на производстве зерновых культур, поскольку наибольший удельный вес в структуре денежной выручки занимают зерновые культуры - 32,42 % и прочие культуры - 45,53 %, хотя и доля в 2007 году была намного меньше. Предприятие сократило площадь под подсолнечник.

Для определения эффективности производства различных видов продукции в СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области построим таблицу 3.

Таблица 3.Показатели использования составляющих производственного потенциала СХА «Сокол»

Показатели	2007	2008	Отклонения
			от прошлого года
А	1	2	3
А. Показатели использования земли
1.Реализовано продукции на 100 га с/х угодий,тыс.руб.	424	480	56
2.Получено прибыли на 100 га пашни.тыс.руб.	282	127	-155
3.Надоено молока на 100 га с/х угодий,ц	-	-
4.Выращено скота и птицы на 100 га с/х угодий,ц живого веса	0,42	1,68	1
в т.ч. свинины на 100 га пашни	0,56	2,27	2
5.Произведено зерна на 1 га пашни.ц	7,19	13,54	6
Б.Показатели использования рабочей силы
1.Производительность труда-выход валовой продукции:
а) на 1 среднегодового работника.тыс.руб.	270	219	-51
б) на 1 отработанный чел.-день.руб.	0,83	0,77	-0,06
2.Заработная плата 1 среднегодового работника, руб	43216	59383	16167
В.Показатели использования основных средств
1 .Фондоотдача,руб.	15,78	7,09	-8,69
2.Фондоемкость,руб.	0,06	0,14	0,08
Г.Инвестиции и рентабельность производства
1.Объем освоенных капитальных вложений на 100 га пашни.тыс.руб.
2.Рентабельность производства, %
а)по предприятию в целом	106,20	24,00	0,4
б) в растениеводстве	126,32	146,53	20,21
в)в животноводстве	36,12	33,86	-4

Проанализировав показатели производственного потенциала я выяснила, что увеличение произошло по таким показателям как еализовано продукции на 100 га с/х угодий на 56 тыс.руб., заработная плата 1 среднегодового работника и фондоемкость 0,08.

Для выявления положительных сторон и недостатков финансовой деятельности предприятия необходимо рассчитать показатели финансового состояния в СХА «Сокол» (таблица 4).

Таблица 4. Показатели финансового состояния СХА «Сокол»

Показатели	На начало года	На конец года	Оптимальное
1.Собственный капитал	12238	15859	-
2.Собственный оборотный капитал	9489	13362	-
3.Заемный капитал без кредиторской задолженности	0	0	-
4.Кредиторская задолженность	1327	2084	-
5.Дебиторская задолженность	1075	312	-
Коэффициенты:
1.Абсолютной ликвидности	0,56	0,24	>0,2
2.Покрытия промежуточной	1,37	0,39	>0,7
3.Покрытия общий	8,15	7,41	1,5-2,0
4.Обеспеченности собственными оборотными средствами	0,88	0,87	>0,1
5.Маневренности капитала	0,70	0,74	0,2-0,5
6.Соотношение привлеченных и собственных средств	0,10	0,12	0,5-1,0

Исходя из расчетов, полученных в таблице 4 можно отметить следующие моменты.

Коэффициент абсолютной ликвидности к концу изучаемого периода снизился, но входит в нормативное значение, поэтому можно сказать, что предприятие СХА «Сокол» не имеет в наличии краткосрочные платежные средства.

Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности имеет отрицательную динамику и не входит в норматив. Отсюда следует, что предприятие не обладает срочной ликвидностью и не имеет быстросрочных и краткосрочных обязательств достаточных для обеспечения текущих обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности за рассматриваемый период повысился и выше нормы. Это свидетельствует о том, что СХА «Сокол» обладает общей ликвидностью и имеет достаточно средств для погашения всех текущих обязательств. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие СХА «Сокол» обладает общей ликвидностью, но структура ликвидности не совсем рациональна.

2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определённую дату.

Виды средств в балансе отражены не с позиций качества, а со стоимостной стороны. Информация в бухгалтерском балансе осуществляется с целью контроля и управления финансовой деятельностью. Отсюда следует, что бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и обобщённого отражения средств по видам и источникам их образования на определённый момент времени в денежном измерителе.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

Актив баланса начинается с характеристики внеоборотных, а затем оборотных активов. Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они предназначены для быстрого превращения в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо длительный срок окупаемости, а также к ним относятся активы способные приносить доход длительный период. Оборотные активы предназначены для реализации и потребления. Пассив используется для характеристики состава и состояния источников формирования средств и их назначения. Проведём горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, изучив состав и структуру средств предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области (таблица 5).

Таблица 5.Структура средств СХА «Сокол»,тыс.руб.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение(-,+)
А	1	2	3
1.Хозяйственные средства предприятия(всего)-итог баланса	13565	17943	4378
2.Внеоборотные активы	2749	2497	-252
в % ко всем средствам	20,27	13,92	-6,35
3.Нематериальные активы	-	-	-
в % к внеоборотным активам	-	-	-
4.Основные средства	2749	2497	-252
в % ко всем средствам	20,27	13,92	-6,35
в % к внеоборотным активам	100	100	0
5.Незавершенное строительство	-	-	-
в % к внеоборотным активам	-	-	-
6.Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
в % к внеоборотным активам	-	-	-
7.Оборотные активы	10816	15446	4630
в % ко всем средствам	79,73	86,08	6,35
8.Запасы	8811	14445	5634
в % к оборотным активам	81,46	93,52	12,06
9.Дебиторская задолженность	1075	312	-763
в % к оборотным активам	9,94	2,02	-7,92
10.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
в % к оборотным активам	-	-	-
11.Денежные средства	748	509	-239
в % к оборотным активам	6,92	3,30	-3,62
12.Оценка имущественного положения:			0
12.1.Доля активной части основных средств	86,45	85,80	-0,65
12.2.Коэффициент износа основных средств	8,73	16,4	7,67
12.3.Коэффициент обновления	0,01	-0,01
12.4 Коэффициент выбытия	0,04	-0,04
А	1	2	3
13.Отдача средств предприятия	1,77	1,04	-0,73
14.Отдача основных средств предприятия	8,76	7,45	-1,31
15.Отдача оборотных активов	2,23	1,20	-1,03
16.Эффективность использования средств предприятия	0,90	0,20	-0,70
17.Эффективность использования основных средств	4,42	1,45	-2,97
18.Эффективность использования оборотных активов	1,12	0,23	-0,89

Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что удельный вес в структуре внеоборотных активов занимают основные средства. На конец анализируемого периода наблюдается увеличение доли запасов в активах. Дебиторская задолженность на конец 2008 года уменьшилась на 763 тыс. руб., это говорит о том, что на предприятии провелась работа по взысканию дебиторской задолженности.

Также наблюдается тенденция снижения денежных средств на конец 2008 года на 239 тыс. руб.

При оценке имущественного положения предприятия выявлено, что доля активной части основных средств к концу 2007 года уменьшилась на 0,65, а это говорит о том, что не происходит обновление основных средств, соответственно коэффициент обновления ниже коэффициента выбытия основных средств на 0,03, а коэффициент износа основных средств на конец периода выше, чем на начало на 7,67.

Эффективность использования средств предприятия, основных средств и оборотных активов к концу изучаемого периода снизилась, это свидетельствует о том, что на предприятие СХА «Сокол» осуществляется нерациональное использование средств.

Далее проведём горизонтальный и вертикальный анализ пассива бухгалтерского баланса, изучив состав и структуру источников средств предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области (таблица 6).

Таблица 6.Структура источников средств СХА «Сокол»

Показатели	На начало периода	На конец года	Отклонение(+,-)
А	1	2	3
1.Источники собственных средств предприятия	12238	15859	3621
в % к источникам всех средств	0,90	0,88	-0,02
2.Уставный капитал	10	10	0
в % к собственным средствам	0,001	0,001
3.Долгосрочные пассивы	-	-	-
в % к источникам всех средств	-	-	-
4.Краткосрочные пассивы	1327	2084	757
в % к источникам всех средств	0,10	0,12	0,02
5.Заемные средства	-	-	-
в % к краткосрочным пассивам	-	-	-
6.Кредиторская задолженность	1327	2084	757
в % к краткосрочным пассивам	1	1	0

По данным таблицы 6 можно сказать, что уставный капитал остался неизменным, поскольку он является наиболее постоянной частью баланса. Долгосрочные обязательства у предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области отсутствуют, а среди краткосрочных обязательств на начало 2008 года имеет место только кредиторская задолженность, занимая при этом удельный вес в структуре краткосрочных пассивов. К концу 2008 года доля кредиторской задолженности увеличилась на 757 тыс. руб.

3. Анализ оборотных средств организации

По исследуемому предприятию необходимо провести комплексный анализ оборотных средств. Целью анализа является определить возможности повышения эффективности использования оборотных средств. Использование оборотных средств характеризуется показателями оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения им отдельных стадий производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в другую, составляет период оборота оборотных средств.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств рассчитываем:

продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

количество оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Таблица 7 - Оборачиваемость оборотных средств СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2
1.Выручка от реализации продукции,работ и услуг на стороне	24068	18597
2.Среднегодовой остаток оборотных средств-всего,тыс.руб.	5500	13131
3.Сумма собственных оборотных средств,тыс.руб	9489	13362
4.Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств	4,38	1,42
А	1	2
5.Оборачиваемость всех оборотных средств в днях	82	254
6.Коэффициент закрепления всех оборотных средств,руб.	0,23	0,71
7.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	1,73	1,02
8.Потребность в оборотных средствах в отчетном году		4250
9.Высвобождено из оборота(-),вовлечено в оборот(+)		8881

Выручка от реализации продукции, работ и услуг на стороне на конец отчетного года в СХА «Сокол» по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 5471 тыс. руб. Среднегодовой остаток оборотных средств на конец отчетного года увеличился на 7631 тыс. руб. Сумма собственных оборотных средств в СХА «Сокол» характеризуется их снижением на конец 2008 года на 3873 тыс. руб.

По коэффициенту оборачиваемости на конец 2008 года в СХА «Сокол» идет тенденция к уменьшению. Он составил 1,42 на 2008 год, свидетельствующий о менее эффективном использовании оборотных средств, и показывает число оборотов средств за анализируемый период. А время обращения оборотных средств замедлилось за год на 172 дня по сравнению с предыдущим годом.

Важным показателем эффективности использования оборотных средств является коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Коэффициент загрузки увеличился на 0,48 руб. В результате в 2008 году в оборот было дополнительно вовлечено оборотных средств на сумму 8881 тыс. руб.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на конец 2008 года на 0,71 по сравнению с 2007 годом.

Необходимо выявить причины таких изменений, для этого проанализируем данные таблицы 8.

бухгалтерский платежеспособность прибыль рентабельность

Таблица 8 - Влияние различных факторов на величину оборотных средств СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от прошлого года(+,-)
А	1	2	3
1.Объем реализации,тыс.руб.	24068	18597	-5471
2.Однодневная реализация,тыс.руб.	67	52	-15
3.Среднегодовой остаток оборотных средств,тыс.руб.	5500	13131	7631
4.Оборачиваемость оборотных средств в днях	82	254	172
5.Среднегодовой остаток оборотных средств при фактическом объеме реализации в отчетном году и оборачиваемости в днях в прошлом году	X	4236	X
6.Увеличение(-) или снижение(+) оборотных средств в результате изменения скорости их оборота против прошлого года	X	8895	X

Из расчетов таблицы видно, что на величину среднегодового остатка оборотных средств предприятия отрицательно повлияло снижение однодневной реализации и положительно - продолжительность одного оборота в прошлом году меньше чем в отчётном. А снижение оборотных средств на 8895 тыс. руб. произошло в результате изменения скорости их оборота против прошлого года.

Далее необходимо рассмотреть влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость оборотных средств на примере таблицы 9.

Таблица 9 - Влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость оборотных средств в СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год при сумме оборота прошлого года	Отклонение от прошлого года
				всего	в т.ч.за счет изменения
					остатка оборотных средств	суммы оборота
1	2	3	4	5	6	7
Продолжительность одного оборота:всех оборотных средств	82	254	196	172	114	58

На основе данных таблицы 9 видно, что оборачиваемость оборотных средств увеличилась на конец 2008 года по сравнению с 2007 годом на 172 дня, в том числе увеличилась на 114 дней за счёт увеличения остатка оборотных средств и на 58 дней за счёт роста суммы оборота.

Для дальнейшего анализа необходимо рассмотреть экономическую эффективность использования оборотных средств (таблица 10).

Таблица 10 - Экономическая эффективность использования оборотных средств в СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	Предыдущий год,т.руб.	Отчетный год,т.руб.	Отчетный год в % к пред.	Отклонения, т.руб.
1.Выручка от реализации продукции	24068	18597	0,77	-5471
2.Результат от реализации:прибыль(+),убыток (-)	12143	3621	0,30	-8522
3.Среднегодовой остаток оборотных средств	5500	13131	2,39	7631
4.Получено на 1 руб. оборотных средств:
а)выручки	4,38	1,42	0,32	-2,96
б)прибыли(убытка)	2,21	0,28	0,12	-1,93
6.Размер оборотных средств,приходящихся на 1 руб. выручки	0,23	0,71	3,09	0,48

На сколько эффективно использовались оборотные средства нужно судить по доходу, полученному от их использования. Выручка от реализации полученная на 1 руб. оборотных средств на конец 2008 года составила 1,42 руб., что меньше по сравнению с прошлым годом на 2,96 руб. Также произошло снижение и по прибыли, полученной от использования оборотных средств на 1,93 руб. Всё это свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств на конец отчётного периода по сравнению с предыдущим.

4.Анализ платежеспособности и ликвидности средств

Целью данного раздела является определение возможностей предприятия повысить платёжеспособность. Для этого необходимо провести группировку активов по степени ликвидности, пассивов - по степени срочности погашения на четыре группы.

Таблица 11 - Показатели ликвидности баланса предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение(+,-)
А АКТИВ
А1 высоколиквидные активы-(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения0	748	509	-239
А2 Среднеликвидные активы-(дебиторская задолженность и прочие активы	1075	312	-763
А3 Низколиквидные активы(товары,готовая продукция,другие производственные запасы,незавершенное производство и т.д.)	8993	14625	5632
А4 Неликвиды(внеоборотные активы,кроме долгосрочных финансовых вложений)	2749	2497	-252
П ПАССИВ
П1 Наиболее срочные(до 3 мес.)(кредиторская задолженность,ссуды не погашенные в срок,прочие пассивы)	1327	2084	757
П2Краткосрочные пассивы(3-6мес.)(ККЗ)	-	-	-
П3 Долгосрочные пассивы(до года и более)(долгосрочные кредиты и займы)	-	-	-
П4 Постоянные пассивы)(собственный капитал и резервы)	12238	15859	3621

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву. Баланс будет считаться абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А₁ ?П₁ , А₂ ?П₂ , А₃ ?П₃, А₄ ?П₄ . сопоставив итоги групп по активу и пассиву, на изучаемом предприятии можно сказать, что баланс не является ликвидным, поскольку условия ликвидности баланса в некоторой степени отличаются от абсолютной:

А₁? П₁, А₂ ?П₂ , А₃ ?П₃, А₄ ?П₄ .

Дальнейшая оценка ликвидности предприятия предполагает сопоставления активов с погашением обязательств, для чего рассчитываются соответствующие коэффициенты ликвидности.

Произведём расчёт показателей ликвидности средств предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района воронежской области (таблица 12).

Таблица 12 - Расчёт показателей ликвидности средств предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение(-,+)
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,56	0,24	-0,32
2.Коэффициент срочной ликвидности	1,37	0,39	-0,98
3.Коэффициент текущей ликвидности	8,15	7,41	-0,74
4.Коэффициент обеспеченности собственнымиоборотными средствами	1,73	1,02	-0,71
5.Коэффициент восстановления платежеспособности
6.Коэффициент утраты платежеспособности		3,61

Из расчётов таблицы 12 видно, что коэффициенты ликвидности практически соответствуют своим нормативным значениям. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2008 года снижается на 0,32 и выше своего теоретического значения, это говорит о том, что изучаемое нами предприятие имеет достаточно средств для погашения всех текущих обязательств. Снижение на конец отчётного периода на 0,98 и не соответствие своему нормативному значению коэффициента срочной ликвидности указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчётов со своими поставщиками. Коэффициент текущей ликвидности к концу изучаемого периода снижается на 0,74, но его превышение над нормативным значением свидетельствует о нерациональном вложении средств и неэффективном их использовании.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает какая часть оборотных активов сформирована за счёт собственных источников на конец 2008 года происходит снижение на 0,71.

Так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормы, то следует рассчитать коэффициент утраты платежеспособности он равен 3,61.

5.Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Поэтому для оценки деятельности СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области необходимо провести анализ показателей прибыли и рентабельности деятельности предприятия (Таблица 13).

Таблица 13 - Показатели прибыли и рентабельности СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение(+,-)
1.Балансовая прибыль,тыс.руб.	12228	3684	-8544
2.Чистая прибыль,тыс.руб.	12143	3621	-8522
3.Рентабельность продукции,%	52,49	18,85	-33,64
4.Рентабельность основной деятельности,%	110,50	23,23	-87,26
5.Рентабельность основного капитала,%	441,72	145,01	-296,71
6.Рентабельность собственного капитала,%	89,52	20,18	-69,34
7.Период окупаемости собственного капитала	111,71	495,53	383,82

Исходя из данных таблицы 13 видно, что балансовая прибыль предприятия СХА «Сокол» на конец 2008 года уменьшилась на 8544 тыс. руб., а чистая прибыль - на 8522 тыс. руб.. Рентабельность показывает на сколько была эффективна деятельность предприятия. На анализируемом предприятии рентабельность продукции за прошлый год составила 52,49 % и фактически за отчётный год - 18,85 %. Снижение этого показателя на 33,64% означает неэффективное ведение хозяйства.

Рентабельность основной деятельности снизилась на конец 2008 года на 87,26% и показывает отдачу от реализации продукции к потраченным средствам на её производство и реализацию.

Рентабельность основного капитала выражается отношением чистой прибыли к величине основных средств. Она также снизилась на 296,71% по сравнению с прошлым годом.

Рентабельность собственного капитала анализируемого предприятия снизилась по сравнению с прошлым годом на 69,34%, а соответственно увеличился период окупаемости собственного капитала на 383,2.

В целом по результатам анализа таблицы 13 можно сказать, что снижение показателей прибыли и рентабельности предприятия свидетельствует о снижении использования ресурсов.

Задача анализа использования прибыли состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и результатами работы коллектива предприятия. Прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, из неё вносится текущий налог в бюджет и другие аналогичные платежи.

Направления использования прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли (таблица 14) следующие: отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, отвлечение на благотворительные и другие цели.

Таблица 14 - Использование прибыли на предприятии СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение(+,-)
1.Прибыль до налогообложения	12228	3684	-8544
2.Платежи в бюджет	815	1409	594
3.Отчислено в резервный капитал и фонды	-	-
4.Отвлечено на:
капитализацию	12228	15859	3631
дивиденды	-	-
соц.нужды	544	753	209

Расчёты таблицы 14 показывают, что балансовая прибыль снизилась на 8544 тыс. руб.. Как видно из таблицы, анализируемое предприятие не отчисляет и не отвлекает денежные средства на другие цели, кроме основной деятельности.

6.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

· Определение величины задолженности;

· Установление причин возникновения задолженности;

· Определение мероприятий по укреплению платёжной дисциплины.

Дебиторская задолженность может быть вызвана просрочкой платежей, недостачами, растратами и хищениями, порчей ценностей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Это приводит к тому, что предприятия - изготовители значительную массу оборотных средств отвлекают из оборота на определённое время.

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных кредитов и займов. Она возникает в большинстве случаев при расчётах с поставщиками и означает использование в хозяйственно- финансовой деятельности средств, не принадлежащих предприятию, но оказавшихся по каким - либо причинам в его обороте.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области рассмотрим таблицу 15.

Таблица 15 - Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение(-,+)
1.Дебиторская задолженность:
а)краткосрочная	1075	312	-763
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше 3-х мес.
б)долгосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше 3-х мес.
2.Оборот дебиторской задолженности	22,39	59,61	37,22
3.Кредиторская задолженность	1327	2084	757,00
а)краткосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше 3-х мес.
б)долгосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше 3-х мес.
4.Оборот кредиторской задолженности	18,14	8,92	-9,21

Результаты таблицы 15 свидетельствуют о том, что предприятие СХА «Сокол» функционирует за счёт кредиторской задолженности, в структуре источников формирования средств предприятия к концу года она повышается на 757 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности к концу 2008 года уменьшилась на 763 тыс. руб., это говорит о том, что на предприятии проводится работа по взысканию дебиторской задолженности.

7.Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях разумного (допустимого) экономического риска.

Различают четыре типа финансовой устойчивости предприятия:

· абсолютная устойчивость - крайне редкое для предприятий АПК положение;

· нормальная устойчивость - гарантирует платёжеспособность;

· неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением платёжеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счёт пополнения источников собственных средств;

· кризисное финансовое состояние - предприятие находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности и просроченных ссуд;

Для анализа финансовой устойчивости предприятия СХА «Сокол» произведём расчёт и проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 16), на основании этих расчётов выявим тип финансовой устойчивости.

Таблица 16 - Оценка финансовой устойчивости предприятия СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение(-,+)
А	1	2	3
1.Коэффициент концентрации собственного капитала	0,90	0,88	-0,02
2.Коэффициент финансовой зависимости	1,11	1,13	0,02
3.Коэффициент маневренности собственного капитала	0,78	0,84	0,06
4.Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,09	0,12	0,03
5.Коэффициент структуры долгосрочных вложений	-	-
6.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	-	-
7.Коэффициент структуры привлеченного капитала	-	-
8.Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств	0,11	0,13	0,02
9.Коэффициент финансовой устойчивости	0,90	0,88	-0,02
10.Коэффициент финансового риска	-	-
11.Коэффициент уровня самофинансирования	9,40	7,80	-1,59

Проанализировав данные таблицы 16, можно сказать, что предприятие СХА «Сокол» имеет зависимость от внешних источников и может потерять финансовую устойчивость, поскольку коэффициент финансовой устойчивости снижается к концу изучаемого периода и составляет 0,02. Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств, коэффициент структуры привлечённого капитала и коэффициент финансового риска отсутствуют, поскольку предприятие СХА «Сокол» не имеет долгосрочной задолженности.

В целом предприятие СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области имеет неустойчивое финансовое состояние, поскольку происходит нарушение платежеспособности, но существует возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств.

В системе мер, направленных на улучшение финансового состояния, важное значение имеют рациональное использование оборотных средств, оптимизация структуры капитала и совершенствование организации денежных потоков.

Основную роль в укреплении финансового состояния СХА «Сокол» в первую очередь играет обеспеченность собственными оборотными средствами. Известно, что источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные и дополнительно привлеченные средства. Поэтому получение стабильной прибыли от производственной деятельности дает возможность обеспечивать собственными оборотными средствами производство продукции в необходимых размерах, то есть позволяет организовать эффективный производственный процесс на предприятии.

Для укрепления финансовой устойчивости предприятия очень важна оптимизация структуры капитала. На предприятии СХА «Сокол» управление структурой капитала сводится к двум основным направлениям:

· установление оптимальных для предприятия пропорций использования собственного и заемного капитала;

· привлечение на предприятие необходимых объемов капитала различных видов для достижения расчетных показателей его структуры.

Для обеспечения устойчивого финансового состояния СХА «Сокол» необходимо уделить внимание вопросу совершенствование организации денежных потоков, оказывающих существенное влияние на конечный результат его хозяйственной деятельности. Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем сбалансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

Я считаю, что выполнение указанных выше задач позволит улучшить финансовую устойчивость СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области, что обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его развития.

Размещено на Allbest.ru