Выявление положительных и отрицательных последствий использования учётных систем WebMoney в рамках сетевой экономики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Человечество вступило в XXI век. Век, бесспорно, технологического прорыва: развитие роботостроения, нанотехнологий, проникновение в геном человека, а также, мощнейшее развитие электронно-вычислительной техники. Техники, без которой немыслима уже ни одна теоретическая или практическая область деятельности человека. Не стоит забывать, что то же самое роботостроение или нанотехнологии обязаны своим появлением и темпами своего развития, именно, вычислительной технике. Глобальная компьютеризация - процесс внедрения электронно-вычислительной техники во все сферы жизнедеятельности человека, породила ещё одно, не менее, сложное и интересное, с точки зрения науки, явление - Интернет.

Поскольку мы затронули компьютеризацию, то дадим определение Интернет не только с экономической, но и с социальной точки зрения в совокупности. Интернет - это единая среда общения, развлечения, ведения бизнеса и рекламы, коммуникаций, современное средство обмена идеями и безналичного платежа за предоставленные услуги.

Наиболее важной характерной деталью Интернет является отсутствие единого центра и единого владельца - это, действительно, распределенная система, управляемая, в основном, самими пользователями и поставщиками услуг через различные общественные или специализированные организации. Например, в России многие аспекты развития Интернет решаются совместно в рамках направлений деятельности различных общественных организаций и профессиональных объединений, что, конечно, не исключает участия в них государственных и частных структур (с учетом потенциально высокой значимости Интернет для коммерческой деятельности серьезных предпринимателей).

Современные достижения в развитии Интернет-технологий привели к формированию глобальной электронной среды для экономической деятельности, что, в свою очередь, открыло новые возможности для организационного и институционального дизайна в бизнесе и других сферах социально-экономической деятельности человека.

Одно из названий этой новой среды - сетевая экономика (networked economy), часто упоминаемое в сочетании со словом "глобальная". В докладе, подготовленном Европейской Комиссией // 1, глобальная сетевая экономика определяется как среда, в которой любая компания или индивид, находящиеся в любой точке экономической системы, могут контактировать легко и с минимальными затратами с любой другой компанией или индивидом по поводу совместной работы, для торговли, для обмена идеями и ноу-хау или просто для удовольствия. Р.И. Цвылев связывает возникновение сетевой экономики с развитием информационных технологий, что приводит к эволюции современных экономических систем, развитию нерыночных механизмов регулирования и сетевых организационных структур. "В итоге возникает своего рода безотраслевая, сетевая экономика, основанная преимущественно на горизонтальных связях" // 2

Хотя об информационной революции, информационном обществе и информационной экономике начали говорить еще в 70-х (например, Э. Тофлер и Р. Дрюкер), но то, что эти футуристические предсказания уже в определенной степени сбываются, является для ученых-экономистов достаточно неожиданным событием. Об этом может говорить тот факт, что публикаций, посвященных осмыслению происходящего становления новой формы экономического порядка с позиций экономической теории, пока не так и много. Тем не менее, сетевая экономика уже является статистически зарегистрированным фактом и достаточно отчетливо видны процессы, которые постоянно усиливают ее влияние на мировое развитие // 3.

Развитие электронной торговли выявило целый ряд вопросов, касающихся налогообложения. Применение электронных сделок создает много трудностей для администрирования налоговыми органами ввиду анонимности электронной торговли, в частности, отсутствия возможности отследить сделки. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разрабатывает рекомендации, в соответствии с которыми налогообложение сделок, осуществляемых в рамках электронной торговли, должно быть нейтральным по сравнению со сделками, осуществляемыми без использования электронных средств. Налогообложение электронной торговли должно соответствовать установившимся международно-принятым обычаям и должно осуществляться с наименьшими затратами // 4.

Целью работы является выявление положительных и отрицательных последствий использования учётных систем WebMoney в рамках сетевой экономики для внедрения её в реальный сектор экономики и выработка на этой основе предложений по совершенствованию налогообложения.

Объектом исследования является электронная торговля.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога / / 5.

Со сделками, осуществляемыми без использования электронных средств, всё ясно: денежное вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы производится в наличном или безналичном расчётах, тогда, сторона, выплачивающая вознаграждение и являющаяся налоговым агентом другой стороны, сразу же и удерживает все соответствующие налоги (налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства // 6). В случае, когда лицо, выплачивающее вознаграждение, не является налоговым агентом другой стороны, последняя как налогоплательщик сама должна задекларировать свой доход в органе налоговой службы по месту жительства налогоплательщика. Это касается как наличного, так и безналичного расчётов, а именно, при наличном - задекларировать доход и выплатить соответствующий налог, при безналичном расчёте, когда денежные средства начисляются на банковские счета, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган по месту своего жительства об открытии/закрытии счёта, банк же в свою очередь обязан предоставлять информацию об операциях, проводимых по счетам налогоплательщика.

Что же со сделками, осуществляемыми в рамках электронной торговли? Самой главной отличительной особенностью сетевой экономики является то, что в её пределах можно работать (осуществлять выплаты за оказанные услуги, получать прибыль) с виртуальными деньгами (учётными единицами), без их последующего обналичивания. Рассмотрим поподробнее, что является виртуальными деньгами и их происхождение.

Говоря о глобальной компьютеризации, мы имеем в виду внедрение электронно-вычислительной техники в образовательную, культурную, научную, экономическую и другие сферы деятельности человека. Целью любой коммерческой организации является получение прибыли, объёмы которой зависят от качества предлагаемых товаров или услуг, конкуренции на рынке данного вида товаров или услуг и прочих факторов. Возьмём за X количество людей, потребляющих продукцию той или иной конкретной коммерческой организации, за Y - общую численность потребителей данного вида продукции, которые знают о товарах и услугах, предоставляемых данной коммерческой организацией. При этом X входит в состав Y. Нетрудно заметить прямую зависимость X от Y, то есть при росте Y происходит и рост X. Соответственно одной из главных задач коммерческих организаций является информирование населения, того самого Y, или, по-другому говоря, организация рекламы. При глобальной компьютеризации же появляется возможность увеличить Y до неограниченных масштабов. Но тут возникает проблема взаимодействия с X: они могут находиться очень далеко, тем самым затрудняются рыночные отношения, в частности, сделки по купле-продаже между ними. Используя глобальную сеть Интернет лишь как средство информирования мы столкнулись с тем, что этого нам недостаточно, теперь мы должны реализовать товар, то есть, с точки зрения компании производителя товаров и услуг, получить прибыль. Как мы уже знаем, из экономической теории - спрос рождает предложение. Движение денежных средств становится возможным с появлением учётной системы WebMoney.

Учётная система WebMoney Transfer (WMT) обеспечивает проведение расчётов в реальном времени посредством учётных единиц -- титульных знаков WebMoney (WM-units). Система является небанковской. Управление движением титульных знаков осуществляется пользователями с помощью клиентской программы WM Keeper или с помощью веб-интерфейса (WM Keeper Light).

Разберёмся подробнее со столь сложным явлением: рассмотрим процесс налогообложения при выводе WebMoney в банк.

Сегодня, для каждого Интернет-пользователя, активно использующего ресурсы всемирной сети, актуальным является вопрос - «Как вывести WebMoney»? Для начала, стоит определиться, что мы говорим об Интернет-пространстве, основными пользователями которого являются жители Российской Федерации. Официальной и единственно разрешенной для расчетов валютой в РФ является рубль, по этому, мы будем говорить о его виртуальном аналоге - титульном знаке WMR (чек в электронном виде на предъявителя), хождение которого обеспечивается в РФ двумя компаниями: ООО «ВМР» (бенефициар) и ООО «Гарантийное Агентство» (гарант по выплатам).

Компания WebMoney предлагает пользователю множество вариантов по обмену титульных знаков на обычные денежные знаки, где наиболее выгодным является банковский перевод. По сути дела, эта операция подразумевает под собой продажу электронных чеков WMR самому гаранту. Вы выступаете владельцем и продавцом WMR, которые находятся в вашем кошельке, а покупателем выступает ООО «Гарантийное агентство», являющееся представителем гаранта WebMoney по платежным обязательствам в РФ.

ООО «Гарантийное Агентство» имеет расчетный счет в ЗАО НКО «Сетевая Расчетная Палата», откуда оно и перечисляет деньги на счета физических лиц, решивших «вывести деньги в банк». Минимальными требованиями для вывода в банк является наличие персонального аттестата, выданного физическому лицу и расчетного счета, открытого на то же самое лицо. Сама процедура перевода денег с WMR-кошелька в банк достаточно проста: на сайте banking.webmoney.ru акцептируется договор на куплю-продажу ценных бумаг, заполняется заявка на вывод средств, оплачивается выставленный вам счет, после этого остается только отслеживать статус заявки. Комиссия перевода денег в банк складывается из комиссии WebMoney (0.8%) и комиссии банка за депозит средств на расчетный счет физического лица.

Тут начинается самое интересное. Так как WMR является ценной бумагой, существующей в виде электронного чека, то при перечислении денег ООО «Гарантийное Агентство» в примечании указывает следующую формулировку: «По договору купли-продажи ценных бумаг № xxxx от ДД-ММ-ГГГГ», что полностью соответствует действительности. «Гарантийное Агентство» специально уточняет, что расчеты в WMR учитываются точно так же, как расчеты ценными бумагами: налоги по операциям, с использованием ценных бумаг, уплачиваются в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ и Федеральной налоговой службой РФ. Так как WMR является собственностью физического лица (его имуществом), то операция их купли-продажи приравнивается к продаже имущества физического лица и в соответствии с 214 статьей налогового кодекса РФ (НК РФ) облагается налогом на доходы физических лиц.

Так как ни «Гарантийное Агентство», ни Банк не является налоговым агентом физического лица и не платят за него налоги, - налогоплательщик должен сделать это сам. На сегодняшний день НДФЛ составляет 13% от дохода лица, его получившего. На основании НК РФ, если человек выводил WebMoney в банк, он должен в обязательном порядке подать декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Должен ли он уплатить 13% в счет уплаты налогов? Здесь законодательство РФ позволяет физическому лицу воспользоваться имущественным налоговым вычетом, позволяющим не платить НДФЛ. Для этого обратимся к пункту 1 статьи 214 налогового кодекса РФ: доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) // 7. Так же хотелось бы обратить внимание на статью 210 настоящего Кодекса, которая говорит о том, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Таким образом, если суммарный объем вывода WebMoney в банк не превысил 125,000 рублей, то человек обязан только заполнить налоговую декларацию и указать объем доходов. Если же сумма, полученная им от Гарантийного Агентства, превысила 125,000 рублей за год и человек не может предоставить документы, подтверждающие его расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенные налогоплательщиком, то он обязан подать декларацию о налогах на доходы физического лица и уплатить 13% от полученной суммы.

Более того, согласно федеральному закону о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, банки рассматривают операции вывода WebMoney в банк на физических лиц как сомнительные и при выявлении периодичности операций, в обязательном порядке, уведомляют об этом комитет по финансовому мониторингу (КФМ). Таким образом, после нескольких крупных операций вывода WebMoney в банк, КФМ будет располагать этой информацией. Как он её будет использовать - остается полностью на его усмотрении. При проявлении серьезного интереса информация может быть передана в налоговую службу, по месту жительства физического лица. Которая, в свою очередь, дождется подачи декларации, и будет тщательно проверять её на наличие информации о полученных доходах с реализации ценных бумаг. При отсутствии данной информации физическое лицо, в лучшем случае, отделается административным штрафом и уплатит налог, в худшем - это может быть взыскание налогов через суд и штраф, вплоть до ареста и продажи имущества физического лица.

Также многие специалисты банковской сферы критикуют данную систему платежей за непрозрачность, отсутствие сотрудничества с государственными фискальными органами и подмену понятий своей деятельности, хотя, бесспорно, и владелец, и гаранты системы отчитываются перед фискальными и налоговыми органами каждый в своей юрисдикции.

С определенных точек зрения звучат четкие утверждения о том, что система WebMoney -- это финансовая пирамида нового типа или один из Интернет-пузырей. Основной объясняемый мотив действия такой системы -- попытка замены действующих обычных денежных знаков своими электронными -- дабы вовлечь как можно большее число средств в оборот, повысив тем самым доходность для владельцев и операторов.

Вывод таких утверждений прост -- рано или поздно система будет закрыта или закроется сама, и огромное количество людей, оставшихся с денежными знаками WebMoney в своих компьютерах, немедленно разорятся, пополнив ряды обманутых вкладчиков и т. д.

Тем не менее нужно отметить, что валюты системы полностью ликвидны со дня их основания. А наличие комиссии за транзакцию (0.8 % с суммы перевода) в большей степени мотивирует оператора на увеличение количества переводов внутри системы, чем к увеличению объема средств в ней.

Говоря о проблеме прозрачности системы WebMoney, мы имеем в виду, как правило, две основные проблемы: во-первых, это то, что фискальные и налоговые службы не могут проследить источник дохода и, во-вторых, отсутствие возможности у этих служб определить размер дохода, ведь, зачастую, в банк выводятся не все денежные средства, которыми располагает лицо в виде титульных знаков. Можно задаться вопросом: а зачем нам нужны денежные средства, хранящиеся в виде виртуальных денег? Для того чтобы ответить на этот вопрос, достаточно вспомнить о роли глобальной компьютеризации и экономических выгод от её использования в деятельности коммерческих организаций. В наше время остаётся всё меньше и меньше людей согласных, при выборе дорогой продукции, будь-то автомобиль или дорогой музыкальный инструмент, ходить по магазинам, в основном этот процесс заменяется Интернет-поиском более качественного и приемлемого по цене товара, распространяемого как на территории России, так и на территории других стран.

Анализируя источники доходов в Интернете, можно заметить, что большую их часть составляют вознаграждения Web-мастерам за размещение на своём сайте рекламы другого сайта, принадлежащего, следовательно, другому Web-мастеру, либо Интернет-магазина, или коммерческой организации.

Рассмотрим, вкратце, как организуются экономические отношения между Web-мастерами и рекламодателями, а также проблемы урегулирования этих отношений налоговыми органами.

В Интернет-технологиях существует такое понятие как биржа ссылок. Именно здесь начинается знакомство Web-мастера с рекламодателями и последующее их совместное сотрудничество. Все расчёты между участниками данного вида Интернет-бизнеса ведутся через биржу, при перечислении денежных средств в виде, тех же самых, титульных знаков одной стороной другой стороне за оказанные услуги (проделанные работы) администраторами и руководителями биржи удерживается определённый процент - вознаграждение обслуживающему агенту и лицензионное вознаграждение бирже. Процентная ставка устанавливается строго на усмотрение администраторов конкретной биржи, причём долгое время администраторы бирж являлись физическими лицами, никак не зарегистрированными в органах фискальных и налоговых служб. Но в последнее время замечается тенденция к выходу из тени данных лиц. Как правило, они регистрируются как общества с ограниченной ответственностью. Это, разумеется, не могло не затронуть участников бирж. Дело в том, что в свете данных событий администрация биржи становится налоговым агентом Web-мастеров, в связи с чем последние были вынуждены перерегистрироваться на бирже по расширенной форме: в форму регистрации обязательно должны были быть введены все паспортные данные, которые должны быть подтверждены ксерокопиями паспорта, отсканированными и прикреплёнными к форме в виде фотографии, помимо этого нужно отослать номер, ксерокопию страхового пенсионного свидетельства и информацию о банковских реквизитах.

Но в данном случае мы сталкиваемся с рядом проблем. Во-первых, недобросовестность налоговых агентов в лице администрации биржи по контролю за достоверностью предоставленной информации от участников-налогоплательщиков биржи, во-вторых, непомерно тяжёлое бремя удержаний администрацией биржи денежных средств, которое, собственно, и вынуждает Web-мастера уходить от налоговых обязательств.

Рассмотрим эти проблемы на примере достаточно успешной на данный момент биржи Sape - системы купли-продажи ссылок с главных и внутренних страниц сайтов.

Суть проблемы недобросовестности администраторов данной биржи заключается в том, что пользователь при заполнении формы регистрации в самом начале, при определении своего статуса как физического лица, обязан указать, является ли он резидентом или нет. И при столь тщательном доказательстве того, что налогоплательщик является гражданином Российской Федерации, которое мы можем видеть из вышеописанной обязательной информации, предоставляемой пользователем, оказывается, вполне достаточно отметить себя не резидентом, заполнить поля: фамилия, имя, отчество и с пользователя будут сняты все налоговые обязательства. Складывается впечатление, будто руководство ООО «Сапе» хочет сбросить с себя обязанности налогового агента.

Проблема в непомерно высоком проценте удержаний денежных средств, который составляет в сумме 47%, если раскладывать эту сумму по составным частям, то получается: 10% - вознаграждение обслуживающему агенту и лицензионное вознаграждение бирже, 13% - НДФЛ и 24% - компенсация, возникающая в связи с исполнением агентского поручения, расходов агента, заключается в том, что у налогоплательщика складывается впечатление, будто он работает на администраторов биржи, а не на себя.

Проанализировав сущность проблемы прозрачности учётной системы WebMoney, а отметим ещё раз, что эта проблема становится актуальной в условиях современной сетевой экономики, когда пользователь имеет возможность не только зарабатывать денежные средства в пределах глобальной сети Интернет, но и расходовать их без предварительного вывода в банк, во всё той же глобальной сети, мы можем, для наглядности, построить схему, в которой попробуем проиллюстрировать механизм обращения денежных средств в сети Интернет, с целью выявления возможных способов налогообложения или путей совершенствования уже имеющихся способов // Приложение №1. Как мы уже говорили раннее, система WebMoney не является банковской и управление движением титульных знаков осуществляется пользователями. Именно эти движения мы и можем наблюдать на приведенной схеме, они изображены в виде прямых линий. На схеме мы привели три самых распространенных операции. Первой и самой простой является передача денежных средств одного физического лица другому. На практике такого рода сделки почти всегда осуществляются между знакомыми, так же как и в повседневной жизни люди дают в долг или, наоборот, отдают его, так и в виртуальной реальности сетях Интернет. Второй операцией мы можем видеть плату за товар или предоставленные услуги. Как правило, с одной стороны у нас физическое лицо, с другой - юридическое, это может быть оплата за предоставление услуг мобильной связи, коммунальных услуг, гостиниц, Интернет-магазинов и т.д. С налогообложением здесь тоже всё понятно: налоги учитываются, как и при обычном наличном расчёте. И третьей операцией мы видим уже описанную нами раннее сделку по оплате рекламодателем услуг предоставленных Web-мастером. Мы уже довольно подробно описали проблемы администрирования налоговыми органами данного вида сделок. Из приведённой схемы мы видим, что ни владелец, ни гаранты системы WebMoney не вмешиваются в процесс движения денежных средств. Весь процесс регулируется полностью самими пользователями. Кроме того, благодаря построению схемы, мы наглядно доказали ещё раз, что проблема прозрачности, в целом, связанна, именно, с определением и контролем за объёмами получаемой прибыли. Делая вывод из всего вышеописанного, хочется отметить, что при наличии уже на практике механизма налогообложения доходов физических лиц в рамках электронной торговли, рациональным будет выбор в сторону улучшения выбранного механизма, нежели изобретение нового. Одним из возможных направлений совершенствования процесса администрирования электронной торговли налоговыми органами является ужесточение мер наказаний за недобросовестность исполнения, или не полное исполнение своих обязанностей налогового агента по удержанию средств в сумме налога в пользу бюджета. На мой взгляд, именно, данная мера поможет преодолеть проблему достоверности определения статуса налогоплательщика на биржах ссылок.

Таким образом, нами были исследованы положительные и отрицательные последствия использования учётной системы WebMoney в рамках глобальной сетевой экономики. Подводя итоги, конкретизируем, сначала, положительные последствия. С появлением учётной системы WebMoney появляется возможность для использования рыночных механизмов в сетевой экономике, как среде, в которой любая компания или индивид могут контактировать с любой другой компанией или индивидом по поводу совместной работы или для торговли. Не маловажным положительным моментом WebMoney является лёгкость в освоении веб-интерфейса системы и простота процесса управления движением денежных средств, также к плюсам следует отнести то, что все расчёты проводятся в реальном времени с его минимальными затратами. Главным же отрицательным фактом является непрозрачность системы перед налоговыми и фискальными органами.

Список использованных источников

сетевая экономика электронная торговля налогообложение

1. Status Report on European Telework: Telework 1997, European Commission Report, 1997.

2. Цвылев Р. И., Постиндустриальное развития. Уроки для России., М.: Наука, 1996, с. 136, 141.

3. Паринов С. И., Яковлева Т.И., Экономика 21 века на базе Интернет-технологий.

4. Дятлов С. А., Методологическая конвергенция и анализ макропараметров сетевой экономики.

5. пункт 1 статьи 38 Налогового Кодекса Российской Федерации.

6. пункт 3 статьи 24 Налогового Кодекса Российской Федерации.

7. пункт 1 статьи 214 Налогового Кодекса Российской Федерации.

8. статья 210 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Приложение №1. Схема основных потоков денежных средств в виде титульных знаков учётной системы WebMoney

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на Allbest.ru