Малые предприятия и их развитие в современных условиях (на материалах ООО "Дом Купцов Кудриных")

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В Г. КАЛУГА

Кафедра экономики предприятий и предпринимательств

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Экономика предприятий»

На тему «Малые предприятия и их развитие в современных условиях»

(на материалах ООО «Дом Купцов Кудриных»)

КАЛУГА

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Сущность малых предприятий и их место в экономике России

1.1 Место малого предприятия в рыночной экономике

1.2 Развитие малого предпринимательства в экономике страны

1.3 Особенности налогообложения малого бизнеса

Глава 2. Технико-экономическая характеристика малого предприятия, особенности его создания и функционирования (на материалах ООО «Дом Купцов Кудриных»)

Введение

В последние годы в России были созданы условия для широкого развития такой наиболее динамичной и достаточно эффективной формы предпринимательской деятельности, как малые предприятия. В соответствии с принятой экономической статистикой для определения размерности российских предприятий (крупные, средние, малые) используются следующие основные признаки: численность производственного персонала, объем валовой продукции и стоимость основных производственных фондов.

В условиях развития многоукладной экономики на основе многообразия форм собственности и хозяйствования малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, что для нашей современной экономики имеет большое значение. Малый бизнес, оперативно реагируя на изменения конъюнктуры рынка, придает экономике необходимую гибкость. Развиваясь, малый бизнес, создает дополнительные рабочие места, обеспечивая снижение уровня безработицы и социальной напряженности.

Особую роль малое предпринимательство играет в разработке и внедрении нововведений, т.к. более гибкое управление малых предприятий в большей степени оказывается восприимчивым к новым разработкам.

Малое предпринимательство в силу своей специфики имеет ярко выраженный региональный аспект, поскольку малые предприятия строят свою деятельность исходя, прежде всего, из потребностей местного рынка, объема и структуры локального спроса. В условиях развития хозяйственной самостоятельности регионов малый бизнес должен стать основным фактором развития региональной экономики.

Малое предпринимательство является тем сектором экономики, который наиболее быстро и оперативно реагирует на все изменения на рынке: изменение спроса, налоговой системы, изменение конкуренции и т.д. Уровень развития малого предпринимательства в регионе является индикатором благоприятного климата для развития бизнеса, привлечения инвестиций, расширения сфер деятельности.

Для раскрытия сущности малых предприятий и их развития в современных условиях, в данной работе раскроем следующий перечень вопросов.

Рассмотрим место малых предприятий в рыночной экономике, развитие малого предпринимательства в экономике страны, а также особенности налогообложения малого бизнеса, то есть дадим характеристику упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход.

Дадим технико-экономическую характеристику малого предприятия ООО «Дом Купцов Кудриных», разберем особенности его создания и функционирования. То есть проведем аналитические расчеты на основе следующих показателей: выручка от продаж, объем товарной продукции, себестоимость продукции, прибыль от продаж и т.д., а также произведем расчет показателей рентабельности и производительности труда.

В третьей главе данной работы на материалах предприятия ООО «Дом Купцов Кудриных» покажем преимущества малого предпринимательства, раскроем проблемы и пути их решения.

Глава 1. Сущность малых предприятий и их место в экономике России

1.1 Место малого предприятия в рыночной экономике

Ведущей проблемой современного этапа формирования структур в экономике России является разгосударствление и приватизация имущества государственных монополий. Решается она главным образом через создание мелких, малых, средних предприятий, каждое из которых будет либо ассоциированным, либо единоличным хозяином средств производства и, естественно, производимой им продукции. Формирование малых рыночных структур во всех без исключения отраслях и сферах экономики страны отвечает мирохозяйственным тенденциям экономических процессов, так как во всех странах мира в сфере малого бизнеса действует очень большое число небольших предприятий самого разнообразного профиля практически во всех отраслях.

В настоящее время в экономике России одновременно функционируют крупные средние и малые предприятия, а также осуществляется деятельность, базирующаяся на личном и семейном труде.

Размеры предприятий зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Имеются отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются большие размеры предприятий, а, напротив, именно малые их размеры оказываются предпочтительнее.

Для современной экономики характерна сложная комбинация различных по масштабам производств - крупных, с тенденцией к монопольным структурам, и небольших, - складывающаяся под влиянием многих факторов.

С одной стороны, устойчивой тенденцией научно-технического прогресса является концентрация производства. Именно крупные фирмы располагают большими материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами, квалифицированными кадрами. Они способны вести крупномасштабные научно-технические разработки, которые и определяют важнейшие технологические сдвиги.

С другой стороны, в последнее время выявился небывалый рост мелкого и среднего предпринимательства, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров (табл.1).

Таблица1. Число малых предприятий по видам экономической деятельности (на конец года)

	2005	2006
	Тыс.	В процентах к итогу	Тыс.	В процентах к итогу
Всего	979,3	100	1032,8	100
из них по видам экономической деятельности:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	26,8	2,7	28,9	2,8
рыболовство, рыбоводство	2,2	0,2	2,4	0,2
добыча полезных ископаемых	3,6	0,4	4,1	0,4
обрабатывающие производства	120,0	12,3	123,4	12,0
производство и распределение электроэнергии, газа, воды	2,9	0,3	4,1	0,4
строительство	109,3	11,2	117,1	11,3
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий	448,8	45,8	464,6	45,0
гостиницы и рестораны	19,9	2,0	20,8	2,0
транспорт и связь	44,3	4,5	50,3	4,9
из них связь	6,3	0,6	7,1	0,7
финансовая деятельность	12,5	1,3	14,7	1,4
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	151,9	15,5	163,3	15,8
образование	2,7	0,3	2,7	0,3
здравоохранение и предоставление социальных услуг	10,5	1,1	10,8	1,0
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	23,6	2,4	25,3	2,4

Возможность эффективного функционирования малых форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры; производство малыми партиями, что невыгодно крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления и т.д. Малому производству способствует дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

В свою очередь развитие мелкого и среднего производства создает благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкурентная среда; создаются дополнительные рабочие места; активнее идет структурная перестройка; расширяется потребительский сектор. Развитие малых предприятий ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.

Большое значение имеет способность малых предприятий расширять сферу приложения труда, создавать новые возможности не только для трудоустройства, но прежде всего для предпринимательской деятельности населения, развертывания его творческих сил и использования свободных производственных мощностей.

Малый бизнес играет важную роль в развитии экономики многих стран. В странах Европейского сообщества (ЕС), в Соединенных Штатах Америки, в Японии на малые и средние предприятия приходится около 50% в общей численности занятых. Их доля в ВВП превышает 50% (Таблица 2.)

Таблица 2. Масштабы развития малого предпринимательства в России и в зарубежных странах

Страны	Число малых и средних фирм	Численность занятых, млн.	Доля малых и средних фирм, %
	тыс. ед.	в расчете на 1 тыс. жителей		в общей численности занятых	в ВВП
Великобритания	2930	46	13,6	49	50-53
Германия	2290	37	18,5	46	50-54
Италия	3920	68	16,8	73	57-60
Франция	1980	35	15,2	57	55-62
Страны ЕС	15777	45	68,0	72	63-67
США	19300	74,2	70,2	54	50-52
Япония	6450	49,6	39,3	78	52-55
Россия	836,6	5,65	8,1	9,6	10-11

Как видно из таблицы 2, малое предпринимательство в России существенно отстает в сравнении с развитыми странами. В составе важнейшего итогового экономического показателя - валового внутреннего продукта (ВВП) доля малых и средних предприятий в России составляет лишь 10-11%, в то время как в развитых странах эта величина равна 50-60%.

К сожалению, надо отметить, что количество работающих на малых предприятиях в России, так же как и объем производства, за последние 10 лет практически не меняется. Приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что в нашей стране велики резервы роста малого предпринимательства. От темпов роста этой сферы хозяйственной деятельности в ближайшие годы в России в значительной степени будет зависеть развитие всей экономики.

Малый бизнес, являясь неотъемлемой частью рыночной экономики, не только устойчиво сохраняет достигнутые позиции, но и с каждым годом усиливает свое влияние на формирование общих экономических показателей в различных отраслях экономики города Калуги.

За прошедшее время малое предпринимательство сформировалось и заявило о себе как о динамично развивающемся секторе экономики, надежной налогооблагаемой базе и реальном источнике создания новых рабочих мест. Именно малые и средние предприятия способны генерировать наиболее эффективные инновационные проекты, более чутко реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, занимать недоступные крупным предприятиям ниши.

Малые предприятия пользуются поддержкой во всех развитых странах. Этот факт подтверждает, что малое предпринимательство как новая форма организации общественно необходимого труда отвечает социально-экономическим интересам России. Эта деятельность в равной степени полезна как для каждого гражданина в отдельности, и поэтому заслуженно получила государственное признание и поддержку. Малые предприятия включают в процесс общественного производства дополнительный труд, который создает новые ценности, приумножает национальный доход и национальное богатство. Малое предпринимательство является таким источником развития, от которого Россия не может отказаться ни сейчас, ни в будущем.

1.2 Развитие малого предпринимательства в экономике страны

малый предпринимательство бизнес

Для эффективного функционирования экономики любой страны необходимо оптимальное сочетание между крупным, средним и мелким бизнесом.

Необходимо отметить, что в бывшем СССР не придавалось должного внимания развитию мелкого бизнеса, а приоритет отдавался крупным и средним предприятиям, что привело в конечном итоге к монополизации промышленного производства. С переходом на рыночные отношения это стало существенным тормозом для развития рыночных отношений в России.

Субъектом малого предпринимательства (МП) является малое предприятие. Рассматривая законодательные документы, регламентирующие деятельность малых предприятий в стране в хронологической последовательности, можно выделить следующие основные этапы развития малого предпринимательства (табл. 3.).

Таблица 3. Этапы развития малого предпринимательства в современной России

Нормативный акт	Дата принятия	Основное содержание	Последствия применения в экономике
Закон СССР «О кооперации в СССР»	26 августа 1988 г.	Созданы привилегированные условия для одной формы собственности (отсутствие для кооперативов платежей в бюджет, возможность устанавливать неограниченные надбавки к заработной плате работников кооперативов)	Отток квалифицированной рабочей силы с государственных предприятий в кооперативы
Положение об организации деятельности малых предприятий (Протокол №6 заседания Комиссии по совершенствованию хозяйственного механизма при Совете Министров СССР)	6 июня 1988 г.	Введен упрощенный порядок создания и регистрации малых предприятий. Они получили статус юридического лица, большую самостоятельность в осуществлении хозяйственной деятельности и распределении хозрасчетного дохода	Началось создание малых предприятий в различных отраслях промышленности и регионах страны
Закон СССР «О предприятии в СССР»	4 июня 1990 г.	Объявлено о равенстве организационно-правовых форм предприятий, основанных на любой форме собственности	Рост предприятий различных форм собственности
Постановление Совета Министров СССР «О мерах по созданию и развитию малых предприятий» Постановление Совета Министров РСФСР «О мерах по поддержанию и развитию малых предприятий»	8 июля 1990 г. 18 июня 1991 г.	Определены основные документы для государственной регистрации малых предприятий, утвержден двухнедельный срок госрегистрации, определены льготы малому бизнесу по налогообложению, амортизации и др. Определены направления государственной поддержки малого бизнеса в России	Развитие малого предпринимательства, основанного на различных формах собственности, их сочетании Развитие малого бизнеса в стране
Закон РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций»	27 декабря 1991 г.	Определены дополнительные льготы для малых предприятий	Усилена государственная поддержка малого бизнеса
Постановление Совета Министров - Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в Российской Федерации» Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»	11 мая 1993 г. 12 мая 1995 г.	Указано, что государственная поддержка малого предпринимательства - одно из важнейших направлений экономической реформы. Определены приоритеты развития малого предпринимательства Определены признаки субъекта малого предпринимательства, инфраструктура поддержки и развития МП	Эффективность работы малых предприятий Развитие и повыше-ние эффективности деятельности МП
Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»	8 декабря 1995 г.	Предусмотрена замена совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности предприятий и организаций	Дальнейшие развитие малого бизнеса в стране

Законодательство о малом предпринимательстве должно регулировать общие вопросы деятельности МП независимо от их организационно-правовой формы. Сюда входят критерии определения малых и средних предприятий, вопросы государственной поддержки малого бизнеса, налогообложения и др.

В России малый бизнес стал развиваться наиболее интенсивно с 1990 г. На первом этапе согласно Закону РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» к малым относились предприятия с численностью:

в промышленности и строительстве - 200 человек;

в науке и научном обслуживании - до 100 человек;

в других отраслях производственной сферы - до 50 человек;

в отраслях непроизводственной сферы и в розничной торговле - до 15 человек.

Затем согласно Закону РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» с 1 января 1996 г. критерии отнесения предприятий к категории малых были изменены. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;

в научно-технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Развитие в России малого бизнеса имеет большое народнохозяйственное значение в силу следующих обстоятельств:

· мелкий бизнес позволяет заполнить все наши рынки и наиболее полно удовлетворить потребности населения в потребительских товарах и услугах;

· для создания мелких фирм не требуются крупные инвестиции и длительный срок их сооружения;

· развитие мелкого бизнеса - это одно из действенных направлений антимонопольной политики и обеспечения конкурентной среды;

· мелкие предприятия проще в управлении, им не нужно создавать сложные управленческие структуры;

· мелкие фирмы могут быстрее и дешевле перевооружиться, внедрять и апробировать новую технологию, проводить частичную автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания механизированного и ручного труда;

· развитие мелкого бизнеса позволяет в значительной степени решить или смягчить проблеме безработицы;

· с развитием мелкого бизнеса появляется средний класс и класс мелких собственников, заинтересованный в стабилизации экономики и наведения элементарного порядка в стране.

Имеются и другие положительные стороны в развитии мелкого бизнеса. Поэтому не случайно во многих странах с развитой рыночной экономикой развитию малого бизнеса уделяется большое внимание и оказывается поддержка со стороны государства.

В РФ также начала создаваться система поддержки и развития малого предпринимательства. Основой этой системы является Закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Им определены главные направления государственной поддержки и развития малых предприятий, установлены основные формы и методы государственного управления и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства. Ответственность за реализацию этих мероприятий возлагается на вновь созданный Государственный комитет РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Законом определено, что теперь не менее 15% государственных заказов должно в обязательном порядке размещаться на малых предприятиях. Смысл в следующем. Государственный заказчик, выигравший тендер на получение госзаказа, финансируемого из федерального бюджета, должен не менее 15% объема заказа разместить на малых предприятиях в соответствии с договором.

По новому закону правительство обязано ежегодно разрабатывать федеральную программу государственной поддержки малого предпринимательства и представлять ее (до утверждения государственного бюджета) на рассмотрение в Государственную Думу. То же самое должно делаться на региональном, отраслевом и муниципальном уровнях. Создан фонд поддержки малого предпринимательства, средства которого пойдут на выдачу льготных кредитов малым предприятиям.

В связи с введением в действие нового Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в российской Федерации» от 24.07.2007. №209-ФЗ Федеральная служба государственной статистики, проанализировать действующую систему статистических наблюдений, определила направление ее реформирования с учетом требования названного закона. Закон устанавливает новые критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства. Им введены также новые понятия: «среднее предприятие», «микропредприятие».

В соответствии с указанным законом, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие установленным законом условиям по структуре уставного капитала, средней численности работников, размеру выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов.

Независимо от вида экономической деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, законом установлены следующие категории по средней численности работников:

- до 100 человек включительно - малые предприятия, из которых выделяются микропредприятия (до 15 человек);

- от 101 до 250 человек включительно - средние предприятия.

Таким образом, к ранее наблюдаемой совокупности малых предприятий добавились предприятия потребительской кооперации (ранее некоммерческие организации к малым предприятиям не относились); ряд предприятий перешел из категории крупных и средних в малые по критерию средней численности работников (например, как рассматривалось выше, в оптовой торговле ранее порог численности был до 50 человек, в розничной торговле - до 30 человек, по новому закону - до 100 человек).

Законом специально оговорено, что государственные и муниципальные унитарные предприятия не являются субъектами малого и среднего предпринимательства.

Добавился новый критерий по значениям выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов. В настоящее время предельные уровни по данным показателям Правительством Российской Федерации еще не установлены.

1.3 Особенности налогообложения малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения. По налоговому законодательству РФ малые предприятия могут применить упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», который вступил в силу 29 декабря 1995 года. Упрощенная система налогообложения вводится параллельно с действующими условиями налогообложения и регулирования деятельности субъектов малого бизнеса, не заменяя их. Эта система предусматривает один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Малым предприятиям (с определенной численность работающих до 15 человек) и гражданами-предпринимателями разрешено применять упрощенный порядок составления бухгалтерской документации (без применения двойной записи, планов счетов и др.). Они выплачивают единый налог с совокупного дохода или валовой выручки, исчисляемых по результатам хозяйственной деятельности. Установлены предельные ставки единого налога: если объектом налогообложения является совокупный доход, то 10% дохода - в федеральный бюджет и до 20% - в бюджет субъекта федерации и местный бюджет; если же объектом является валовая выручка - 3,33 и 6,67% соответственно. При этом конкретные ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта федерации и местный бюджет, устанавливаются решением органа государственной власти субъекта федерации.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется органом государственной власти субъекта федерации. Им может быть либо совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), либо валовая выручка, полученная за отчетный период.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации (определяемый в соответствии со ст. 249 НК) не превысил 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности :

· организации, имеющие филиалы и представительства;

· банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

· предприниматели, занимающие игорным бизнесом;

· организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;

· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность которых превышает 100 человек;

· организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

Объектом налогообложения признаются:

· доходы (для торгового предприятия это товарооборот);

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. №104-ФЗ начиная с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения по упрощенной системе учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы в том же порядке, что и для налогообложения прибыли.

Что касается расходов, на величину которых уменьшаются доходы при определении налогооблагаемой базы, имеются особенности, определяемые законодательством (ст. 346.16 НК). К ним относятся: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на ремонт основных средств, арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на обязательное страхование работников и имущества, суммы НДС по приобретаемым товарам, расходы на канцелярские товары, на оплату услуг связи, расходы на рекламу, расходы на командировки и т.д.

К числу ограничений относится также запрет перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, если в течение года, предшествующему кварталу, в котором происходит подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки налогоплательщика превышает сумму 100000-кратного минимального размера оплаты труда.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения малые предприятия должны подать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации. Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы, является патент. Годовая стоимость патента зависит от вида деятельности малого предприятия. Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально и засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога. Индивидуальные предприниматели уплачивают только стоимость патента.

Следующей особенностью налогообложения малых предприятий является и то, что они имеют дополнительные льготы по налогообложению по сравнению с другими коммерческими организациями.

Для всех малых предприятий установлены следующие дополнительные льготы:

· в первый год эксплуатации могут списать дополнительно амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости оборудования со сроком службы 3 лет. Кроме того, все малые предприятия имеют право осуществлять ускоренную амортизацию. Все это позволяет малым предприятиям при необходимости обновлять активную часть основных фондов и меньше платить налога на прибыль;

· налог на добавленную стоимость уплачивают один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

· освобождаются от уплаты взносов налога на прибыль в течение квартала;

· в течение 4 лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться.

Малые предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские лекарства и препараты, занимающиеся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, в первые два года освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70% общего объема реализации. В третий и четвертый год работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в 3-й год - по ставке 25%, в 4-й - 50% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в общем объеме реализации.

Среди мер, косвенно стимулирующих развитие малого предпринимательства, следует отметить пониженную ставку зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль (8%) для банков, предоставляющих не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям, и для страховых организаций, которыми не менее 50% страховых взносов за отчетный период от страхования имущественных рисков малых предприятий.

В соответствии с Законом РСФСР от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» малые предприятия имеют право получить инвестиционный налоговый кредит, под которым понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами.

Из всего этого можно сделать вывод, что малые предприятия имеют довольно существенные налоговые льготы, что, естественно, способствует развитию малого предпринимательства.

Единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Эта система может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг,

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговле, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Законами субъектов РФ определяются: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ; виды предпринимательской деятельности (в пределах установленного перечня), в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента (К2) в пределах от 0,1 до 1.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения с ответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ниже (табл. 4.) даны физические показатели, характеризующие некоторые виды предпринимательской деятельности, и значения базовой доходности в месяц:

Таблица 4.

Вид деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Розничная торговля (через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы)	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1200
Розничная торговля (через объекты торговой сети, не имеющие торговых залов и другие объекты нестационарной торговой сети)	Торговое место	6000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (кв. метр.)	700

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1,К2,К3.

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, а также места расположения внутри населенного пункта, определяемый как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном правительством российской Федерации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Глава 2. Технико-экономическая характеристика малого предприятия, особенности его создания и функционирования (на материалах ООО «Дом Купцов Кудриных»).

Краткая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Дом Купцов Кудриных» успешно работает на Калужском рынке уже более 16 лет.

Краткая история компании включает в себя несколько этапов развития:

В 1990 году это многопрофильная хозрасчетная кооперативная фирма «Демир», основной деятельностью которой являлось производство строительных материалов, строительство жилых и нежилых зданий.

В 1992 году фирма «Демир» преобразована в общество закрытого типа «Стрелец», основной деятельностью которого являлось производство промышленной продукции, организация и ведение коммерческой деятельности, связанной со строительством жилых и нежилых зданий, прокладка автодорожных магистралей.

В 1997 году АОЗТ «Стрелец» преобразовано в АОЗТ «Блеск», которое стало заниматься коммерческой перевозкой грузов и в пределах и за пределами СНГ, розничной и оптовой торговлей.

В 1998 году АОЗТ «Стрелец» преобразовалось в ЗАО «Блеск», направления деятельности которой - розничная и оптовая торговля, предоставление информационных услуг, субаренда торговых мест.

В 2001 году ЗАО «Блеск» переименовано в ЗАО «Дом Купцов Кудриных».

В 2002 году ЗАО «Дом Купцов Кудриных» получило лицензию на производство полиграфии, издание газет и прочей издательской деятельности.

В 2005 году произошла реорганизация ЗАО «Дом Купцов Кудриных» в форме преобразования в ООО «Дом Купцов Кудриных».

Юридический адрес организации: 248001, г.Калуга, ул. Дзержинского, д.28.

ООО «Дом Купцов Кудриных» осуществляет свою деятельность на основании Устава, который разработан в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».4, с.10

Единственным учредителем организации является её генеральный директор Зубенко Андрей Александрович.

Цель деятельности ООО «Дом Купцов Кудриных» - получение прибыли и наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных юридических и физических лиц в товарах, работах и услугах, производимых организацией в соответствии с предметом её деятельности.

Организация самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры рынка, распоряжается выпускаемой продукцией, прибылью, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Хозяйственная деятельность организации осуществляется на основе договоров с заказчиками и потребителями.

Прибыль, получаемая организацией в результате ее хозяйственной деятельности, подлежит налогообложению по действующему законодательству и после выплаты налогов и других платежей используется для создания фондов организации, которые повышают активность деятельности.

Организация осуществляет самостоятельную деятельность по следующим направлениям:

аренда строительных машин и оборудования с оператором и без оператора, аренда грузового автомобильного транспорта, сдача внаем собственного недвижимого имущества производственного и непроизводственного назначения;

производство ремонтно-строительных, строительных и строительно-монтажных работ по заказам предприятий и населения, строительство жилых и общественных зданий;

проведение всего комплекса посреднических, торгово-закупочных, коммерческих операций, организация магазина по продаже различных товаров, в том числе организация розничной торговли цветами, другими растениями, семенами и удобрениями;

издательская деятельность, в том числе издание газеты;

предоставление информационных услуг, в том числе диспетчерских информационных услуг;

оказание рекламных услуг организациям и гражданам;

оказание транспортных услуг населению и организациям, осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

Все виды деятельности осуществляются организацией на основании соответствующих специальных разрешений, т.е. лицензий.

Кроме аренды строительных машин и транспорта, организация сдает в субаренду торговые места в районе рынка - «Белорусский минирынок». Количество сдаваемых торговых мест составляет более 30.

Организация занимается строительством туристической базы в п.Лобаново Юхновского района Калужской области, где планируется проведение комплексного туристического и сервисного обслуживания, предоставление туристических информационных и экскурсионных услуг, а также оказание услуг в области рыболовства, рыбоводства и охоты.

К издательской деятельности организации относится издательство газеты «Купи правильно», которая является рекламным изданием. Газета распространяется бесплатно по магазинам, почтовым отделениям, другим организациям города Калуги. Ежемесячный тираж газеты - 42 тысячи экземпляров.

Розничная торговля осуществляется в магазине «Зеленый мир», где продается различная цветочная продукция.

Организация предоставляет информационные услуги такси «Три дюжины», в котором на линии работает более 200-т единиц автотранспорта. Ежедневное среднее количество вызовов такси - 2 тысячи.

Деятельность ООО «Дом Купцов Кудриных» направлена на предоставление спектра услуг широким слоям физических и юридических лиц и не зависит

от крупных покупателей и поставщиков.

В таблице 2.1. представлены показатели деятельности организации.

Таблица 2.1. Показатели деятельности ООО «Дом Купцов Кудриных»

за 2004 - 2006 гг.

Показатель	Значение показателя, в тыс. руб.	Изменение значений показателя, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. от 2004 г.	2006 г. от 2005 г.
Выручка от продаж	8037	7135	6199	-12,6	-15,1
Объем товарной продукции	545	1441	1307	62,2	-10,3
Себестоимость продукции	7880	6962	5561	-13,2	-25,2
Фонд оплаты труда	197	204	360	3,4	43,3
Среднемесячная зарплата	1,4	1,3	1,8	-7,7	27,8
Прибыль	157	173	638	9,2	72,9
Производительность труда	45,4	110,9	76,9	59,1	-44,2
Рентабельность	0,3	0,1	0,5	-200	80
Численность работников	12	13	17	7,7	24

Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии выражается в изменении производительности труда - результирующего показателя работы предприятия, в котором отражаются как положительные стороны работы, так и все его недостатки.

Производительность труда, характеризуя эффективность затрат труда в материальном производстве, определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу продукции.

Таким образом, для расчета производительности труда используем следующую формулу:

Производительность труда = .

Рентабельность - показатель экономической эффективности производства на предприятиях, в объединениях, отраслях экономики и в народном хозяйстве в целом. Рентабельность комплексно отражает степень использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств.

Показатель рентабельности рассчитываем по формуле:

Рентабельность = .

Объем товарной продукции в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился на 62,2%, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. уменьшился на 10,3%.

Выручка от продажи товаров и оказания услуг организацией в 2005 г. уменьшилась на 12,6%, и на 15,1% в 2006 г. Это произошло в связи со снижением объема продаж, так как уменьшился объем закупки товаров для перепродажи.

Соответственно, себестоимость проданных товаров также снизилась: в 2005 г. - на 13,2%, а в 2006 г. - на 25,2%.

Для фонда оплаты труда характерно увеличение на 3,4% в 2005 г., и на 43,3% в 2006 г.

Среднемесячная заработная плата в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 7,7%, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. выросла на 27,8%.

Прибыль с каждым годом увеличивается: в 2005 г. - на 9,2%, и в 2006 г. - на 72,9%.

Показатель производительности труда в 2005 г. увеличился на 59,1%, а в 2006 г. уменьшился на 44,2%. Это объясняется тем, что объем товарной продукции в 2005 г. увеличился, а в 2006 г. уменьшился.

Показатель рентабельности в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизился на 200%, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. вырос на 80%.

Среднегодовая численность работников организации в 2005 г. выросла на 7,7%, а в 2006 г. - на 24%. Это связано с расширением деятельности ООО «Дом Купцов Кудриных» (производство общестроительных работ на новых объектах), что потребовало увеличения штата организации. Также выросло количество диспетчеров такси в связи с увеличением числа заказов.

Уставный капитал организации создан за счет средств учредителя и составлял 1.012 миллионов рублей, а в 2006 году был увеличен до 7 миллионов рублей.

Единоличным органом управления ООО «Дом Купцов Кудриных» является Генеральный директор. Он имеет право принимать решения по любым вопросам деятельности организации.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34-н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №60-н, в организации разработана учетная политика. Она состоит из двух основных разделов:

Учетная политика для целей бухгалтерского учета;

Учетная политика для целей налогообложения.

Также как и бухгалтерский учет, налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет ведется отдельно по видам деятельности, попадающим под общий режим налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Уплата организацией ООО «Дом Купцов Кудриных» единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения с ответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий и единого социального налога.

Организация ООО «Дом Купцов Кудриных», являющаяся налогоплательщиком единого налога, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru