Основные подходы к определению точки безубыточности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Для успешного развития любой организации важное значение имеет изучение соотношения «затраты - объем производства (реализации) - прибыль». Анализ взаимосвязи этих показателей, методика проведения которого базируется на категории маржинального дохода и делении затрат в зависимости от объема производства на переменные и условно-постоянные, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он позволяет менеджеру предприятия увидеть, что произойдет с прибылью, если уровень производства изменится.

Полученная при этом информация является весьма существенной, поскольку позволяет определить:

1) точку безубыточного объема продаж (порог рентабельности, окупаемость издержек) при заданных соотношениях показателей затрат, объема производства (реализации) и прибыли;

2) зону безопасности (безубыточности) и запас финансовой устойчивости предприятия;

3) необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;

4) критические цены реализации при заданном объеме реализации продукции и уровне переменных и постоянных затрат;

5) критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода. Переменными считаются затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменяющемуся объему производства и реализации продукции. В расчете на одну единицу продукции (работ, услуг) переменные издержки в связи с изменением объема реализации остаются прежними. Условно-постоянными являются затраты, которые остаются неизменными для различных масштабов производственной деятельности (в рамках определенного диапазона). В результате постоянные затраты на единицу продукции уменьшаются с увеличением объема производства и реализации продукции. Разница между выручкой и переменными затратами составляет маржинальный доход (валовую прибыль) предприятия, то есть маржинальный доход включает в себя как прибыль, так и постоянные затраты.

Рассмотрим три подхода к определению точки безубыточности: математический метод, метод маржинального дохода и метод графического изображения.

1. Математический метод

При использовании математического метода для расчета точки безубыточности определяется объем реализации в единицах продукции, который необходим для покрытия всех затрат:

Выручка от реализации - суммарные переменные затраты - постоянные затраты = прибыль

Учитывая, что выручка от реализации = цена на единицу продукции х объем реализации суммарные переменные затраты = переменные затраты на единицу продукции х объем реализации, формула для расчета прибыли предприятия может быть представлена в следующем виде:

(Цена единицы продукции х Х)- (Переменные затраты х X) - постоянные затраты = прибыль, где X- объем реализации в точке безубыточности

Так как прибыль приравнивается к нулю (цель расчета состоит в определении объема реализации или критической точки, при котором у предприятия нет прибыли), то для расчета объема реализации используют следующую формулу:

X х (цена единицы продукции - переменные затраты на единицу продукции) - постоянные затраты = 0

Таким образом, для того чтобы рассчитать объем реализации, при котором прибыль равна нулю, или точку безубыточности, необходимо величину постоянных затрат разделить на разность между ценой продажи и величиной переменных затрат на единицу продукции:

X = постоянные затраты : (цена - переменные затраты на единицу продукции)

точка безубыточность затрата прибыль

2. Метод маржинального дохода

Маржинальный доход - это разница между выручкой от реализации и переменными затратами.

Формула расчета маржинального дохода (маржинальной прибыли):

TRm = TR - TVC,

Где,

TRm -- Маржинальный доход

TR -- Доход (total revenue)

TVC -- Переменные затраты (total variable cost)

Таким образом маржинальный доход это постоянные затраты и прибыль. Часто вместо МД используется термин «вклад на покрытие»: маржинальный доход -- это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли.

Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены.

Маржинальный доход особенно интересен в том случае, если на предприятии выпускают несколько видов продукции и необходимо сравнить, какой вид продукции дает больший вклад в общий доход. Для этого вычисляют какую часть составляет МД в доле выручки (дохода) по каждому виду продукции или товару.

Маржинальный анализ - анализ соотношений показателей трех групп: объем, себестоимость и прибыль, при этом себестоимость подразделяют на переменные и постоянные расходы и рассчитывают величину маржинальной прибыли (profit margin).

Методика маржинального анализа разработана в 1930 году американским инженером Уолтером Раутенштрахом.

Основные возможности маржинального анализа:

1) анализ безубыточного объема продаж (или порога рентабельности, мертвой точки, точки безубыточности, окупаемости издержек) при заданных величинах цены, постоянных и переменных расходов;

2) анализ зоны безубыточности предприятия;

3) анализ необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

4) анализ критического уровня постоянных расходов при заданном уровне маржинальной прибыли;

5) анализ критической цены реализации продукции при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных расходов.

А также методика маржинального анализа позволяет принимать эффективные управленческие решения:

а) по выбору вариантов изменения производственных мощностей;

б) по изменению ассортимента продукции.

В основе маржинального анализа рассматривается себестоимость реализованной продукции и ее классификация.

Себестоимость - это затраты и расходы на производство и реализацию продукции.

Анализ себестоимости проводят по следующим признакам:

- элементам затрат;

- калькуляционным статьям расходов.

Классификация себестоимости по элементам затрат:

1) материальные затраты:

- затраты на сырье и материалы;

- затраты по покупным комплектующим;

- полуфабрикаты;

- топливо и электроэнергия;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных производственных фондов (ОПФ);

5) прочие затраты (например, амортизация нематериальных активов, арендная плата, налоги, которые включаются в себестоимость).

Классификация себестоимости по калькуляционным статьям.

1) Сырье и материалы.

2) Возвратные отходы.

3) Покупные изделия и полуфабрикаты.

4) Топливо и электроэнергия на технологические цели.

5) Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих.

6) Отчисления на социальные нужды производственных рабочих.

7) Расходы на содержание и эксплуатацию рабочих машин и оборудования.

8) Общие производственные расходы.

9) Общие хозяйственные расходы.

10) Потери от брака.

11) Прочие производственные расходы (например, расходы по подготовке строительного объекта к сдаче в эксплуатацию).

12) Коммерческие расходы.

Анализ калькуляционных статей ведут, как правило, на единицу продукции.

3. Метод графического изображения

Точку безубыточности, как уже отмечалось, можно определить и с помощью графического метода. Основу этого достаточно широко распространенного метода составляет деление затрат на постоянные и переменные. Впервые он был предложен У. Раутенштраухом в 1930 г. и получил название графика критического объема производства, или графика безубыточности. При его построении предполагается, что в расчетный период не происходит изменения цен сырья и продукции; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне продаж; переменные издержки на единицу продукции остаются постоянными при изменении объема продаж; реализация осуществляется равномерно.

При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства в единицах изделий, а по вертикальной - затраты на производство и доход. При этом переменные и постоянные затраты откладываются по оси отдельно. Кроме того, на графике отображаются суммарные затраты и выручка от реализации продукции. Его построение осуществляется в несколько этапов:

1. необходимо выбрать какой-либо объем реализации, наши точку переменных затрат, соответствующую данному объему, провести линию переменных затрат через нее и начало координат;

2. чтобы нанести линию постоянных затрат, следует отметить на вертикальной оси точку, соответствующую этим затратам, и провести линию, параллельную горизонтальной оси;

3. линия суммарных затрат выходит из точки на вертикальной оси, соответствующей этим затратам, и проходит параллельно линии переменных затрат;

4. чтобы провести линию выручки, нужно найти точку выручки, соответствующую выбранному объему реализации, и провести линию через эту точку и начало координат.

Точка безубыточности находится в точке пересечения линий выручки и суммарных затрат. Она соответствует такому состоянию предприятия, когда нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, называется критическим. При объеме производства меньше критического предприятие полученной выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, в результате понесет убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, то предприятие получает прибыль. Запас безопасности показывает, до какого момента можно сокращать объем реализации, прежде чем предприятие начнет работать с убытками. На графике запасу безопасности соответствует область, расположенная между запланированным объемом производства и реализации продукции и точкой безубыточности.

Варьируя величинами издержек и объемов продаж, можно добиться изменения положения точки безубыточности, например, если фирма стремится увеличить объем реализации при неизменном спросе. В данной ситуации нужно в первую очередь воздействовать на сам спрос, что приведет к увеличению расходов на рекламу, маркетинг и т.д. Также необходимо создавать ценовые преимущества путем снижения цен, предоставления дополнительных скидок и т.д. В этом случае смещение точки безубыточности соответственно произойдет вправо. Смещение точки безубыточности влево (т.е. приближение момента получения прибыли) происходит при сокращении издержек, в первую очередь постоянных.

График безубыточности в различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненное преимущество этого метода заключается в том, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности предприятия при изменении условий на рынке.

Существенный недостаток рассматриваемого метода состоит в том, что установление цены зависит от эластичности спроса по ценам, а график безубыточности этого не отражает. Поэтому фирма должна проанализировать все возможные варианты установления цены, прежде чем принять окончательное решение.

Размещено на Allbest.ru