Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Исходные данные

Форма 1-П (сокращенная)

Годовой отчет предприятия по продукции 2009 год

1. Производство отдельных видов продукции

Виды изделий	Ед. измерения	План предприятия на отчетный год	Фактически произведено за отчетный год
А	тыс. руб.	3120	3180
Б	тыс. руб.	4440	4644
В	тыс. руб.	1896	1841
Г	тыс. руб.	9324	9106
Д	тыс. руб.	2818	2843
Е	тыс. руб.	608	613
Ж	тыс. руб.	2785	2706
ИТОГО:	тыс. руб.	24991	24933

2. Экономические показатели

Наименование показателя	№ строки	Фактически
		за отчетный год	за предыдущий год
Объем продукции в оптовых ценах предприятия (в сопоставимых ценах). тыс. руб.	810	24933	25197
В действующих ценах соответствующего года	821	24933	13988

3. К расчету влияния факторов на изменение выпуска продукции (обеспеченность ОФ и фондоотдача)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Объем продукции в сопоставимых ценах	25197	24933
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс. руб.	17708	17440
в т. числе машин и оборудования	8371	8791

Форма 2 - т (сокращенная)

Отчет промышленного предприятия по труду за 2009 год

1. Численность работников и средства, направленные на потребление

Наименование	Весь персонал	В том числе	Непромышленный персонал
		ППП	из него
			рабочие	служащие	в том числе
					руководители	специалисты
А. Среднесписочная численность работников, чел.
За отчетный год	1670	1544	1339	205	73	115	126
За предыдущий год	1672	1548	1346	202	70	113	124
Средств, направленных на оплату труда, тыс. руб.
За отчетный год	95226	90100,8	80395,2	9705,6	3276,0	4102,8	5125,2
За предыдущий год	78824,4	74083,2	65796,0	8287,2	3146,4	3892,8	4741,2
Б. Среднегодовая заработная плата, руб.
За отчетный год	57021,56	58355,44	60041,22	47344,39	44876,71	33850,43	40676,19
За предыдущий год	47143,78	47857,36	48882,61	41025,74	44948,57	34449,55	38235,48

Отчет о финансовых результатах и их использовании с 1.01.09 по 1.01.10

Показатели	код стр.	Отчетный год	Прошлый год
		Прибыль	Убытки (расходы)	Прибыль	Убытки (расходы)
1. Выручка (валовой доход) от реализации продукции	10	23784	-	14229,6	-
2. НДС	20	-	3149	-	1909
3.Акцизы	30	-	-	-	-
4.Затраты на производство реализованной продукций	40	-	17496	-	10608
5.Результат от реализации	50	3139	-	1712,6	-
6.Результат от прочей реализации	60	171,6	-	267,6	-
7.Доходы и расходы от внереализационных операций	70	423,6	64,8	525,6	38,4
в том числе:
по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятий	71	2,4	-	-	-
ИТОГО прибылей и убытков	80	3734,2	64,8	2505,8	38,4
Балансовая прибыль или убытки	90	3669,4	-	2467,4	-

Баланс предприятия на 1.01.01(сокращенный)

Актив	код строки	На начало года	На конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0,0	0,0
Первоначальная стоимость		0,0	0,0
Амортизация нематериальных активов		0,0	0,0
Основные средства	120	8793,6	8551,2
Первоначальная стоимость		18270,0	18508,8
Амортизация основных средств		9476,4	9957,6
Незавершенное строительство	130	972,0	1393,2
Доходные вложения в материальные ценности	135	0,0	0,0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0,0	98,4
Прочие внеоборотные активы	150	0,0	0,0
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ I	190	9765,6	10042,8
II. Оборотные активы
в том числе:
сырье и материалы и др.	211	1858,8	2828,4
	213	522,0	398,4
Готовая продукция	214	57,6	145,2
Прочие запасы и затраты	217	0,0	0,0
Запасы итого:	210	2438,4	3372,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты):	240	660,0	2037,6
в том числе:
покупатели и заказчики	241	549,6	1904,4
Векселя к получению	242	0,0	0,0
Задолженность дочерних и зависимых обществ	243	4,8	4,8
Авансы выданные	245	14,4	43,2
Прочие дебиторы	246	91,2	85,2
Краткосрочные финансовые вложения	250	0,0	0,0
Денежные средства:	260	242,4	439,2
Касса	261	0,0	12,0
Расчетный счет	262	20,4	342,0
валютный счет	263	68,4	13,2
Прочие денежные средства	264	153,6	72,0
Прочие оборотные активы	270	0,0	19,2
Денежные средства, расчеты и прочие активы (раздел II актива баланса)	280	902,4	2496,0
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ II	290	3340,8	5868,0
Баланс (сумма строк 190 + 290)	300	13106,4	15910,8
Пассив	код строки	На начало года	На конец года
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	11023,2	11023,2
Добавочный капитал	420	0,0	0,0
Резервный капитал	430	0,0	0,0
Фонд социальной сферы	440	1123,2	2283,6
Целевые финансирование и поступления	450	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	0,0	0,0
Непокрытый убыток прошлых лет	465	0,0	0,0
Не распределенная прибыль отчетного года	470	0,0	0,0
Непокрытый убыток отчетного года	475	0,0	0,0
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ III	490	12146,4	13306,8
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	0,0	0,0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0,0	0,0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	590	0,0	0,0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	241,2	420,0
Кредиторская задолженность	620	594,0	1908,0
в том числе:
Поставщики и подрядчики	621	445,2	626,4
Векселя к уплате	622	0,0	0,0
Перед дочерними и зависимыми обществами	623	0,0	0,0
Задолженность перед персоналом предприятия	624	69,6	156,0
Перед гос внебюджетными фондами	625	0,0	265,2
Перед бюджетом	626	12,0	403,2
Авансы полученные	627	0,0	0,0
Прочие кредиторы	628	67,2	457,2
Задолженность участникам по выплате доходов	630	0,0	0,0
Доходы будущих периодов	640	0,0	0,0
Резервы предстоящих расходов	650	124,8	166,8
Прочие краткосрочные обязательства	660	0,0	109,2
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	690	960,0	2604,0
Баланс (сумма строк 490+590+690)	780	13106,4	15910,8

ВВЕДЕНИЕ

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых средств.

Финансово-хозяйственную эффективность работы предприятия отражают:

- обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность;

- состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей;

- состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности;

- оборачиваемость оборотных средств;

- материальное обеспечение банковских кредитов;

- платежеспособность.

При этом устойчивое финансово-хозяйственное положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнение плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота.

К числу важнейших задач аналитических финансовых исследований относятся:

- общая оценка финансово-хозяйственного состояния;

- проверка расходования средств по целевому назначению;

- выявление причин финансовых затруднений;

- определение возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота средств и укрепления финансового положения.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.

В практике проведения аналитической работы применяется ряд классификаций видов анализа хозяйственной деятельности. Они различаются по выбранным классификационным критериям. Наиболее часто применяемой является следующая классификация:

- по времени проведения - оперативный, текущий и перспективный анализ;

- по отдельным объектам управления - функциональный, технический, экономический, социальный и экологический анализ;

- по функционально взаимосвязанным объектам управления - функционально-стоимостной, технико-экономический, социально-экономический и экономико-экологический анализ;

- по уровням управления - внутрипроизводственный (на уровне предприятия), отраслевой, региональный и народно-хозяйственный анализ.

В рыночной экономике финансово-хозяйственное состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Поэтому оценка финансово-хозяйственного состояния - непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой. Это предопределяет важность проведения анализа финансово-хозяйственного состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Раздел I. Финансовый анализ предприятия

1.1 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Финансовый анализ деятельности предприятия - комплексное изучение финансового состояния предприятия с целью оценки достигнутых финансовых результатов, который проводится с помощью методов финансового анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращиванию капитала;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли.

1.1.1 Анализ динамики, состава и структуры активов

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы.

Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива баланса его статьи подлежат группировке.

Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорости превращения их денежную наличность) и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, активы разделяют на две большие группы: внеоборотные (менее ликвидные) и оборотные (более ликвидные).

Активы	На начало года	На конец года	Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	по структуре %
1.Основные средства и прочие необоротные активы (Итог раздела 1)	9765,6	74,51	10042,8	63,12	277,2	-11,39
2. Запасы (Итог раздела II актива баланса)	2438,4	18,61	3372	21,19	933,6	2,58
3.Денежные средства, расчеты и прочие активы (Раздел II актива баланса)	902,4	6,89	2496	15,64	1593,6	8,8
в том числе:
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	242,4	1,85	439,2	2,76	196,8	0,91
4. Итого активы предприятия( итог баланса)	13106,4	100	15910,8	100	2804,4	-

На начало года в %

1. 9765,6 ?13106,4*100=74,51

2. 2438,4 ?13106,4*100=18,61

3. 902,4?13106,4*100=6,89

В том числе: 242,4?13106,4*100=1,85

4. 13106,4?13106,4*100=100

На конец года в %:

1. 10042,8?15910,8*100=63,12

2. 3372?15910,8*100=21,19

3. 2496 ?15910,8*100=15,64

В том числе: 439,2?159109,8*100=2,76

4. 15910,8?15910,8*100=100

Отклонение в тыс. руб.:

1. 10042,8 - 9765,6 = 277,2

2. 3372 - 2438,4 = 933,6

3. 2496 - 902,4 = 1593,6

В том числе: 439,2 - 242,4 = 196,8

4. 2804,4 - 13106,4 = 2804,4

Отклонение в %:

1. 63,12-74,51= - 11,39

2. 21,19-18,605=2,58

3. 15,69-6,885=8,8

В том числе: 2,76-1,849=0,91

4. 100-100=0

Из данных анализа видно, что активы предприятия увеличились на 2804,4 т.р. или на 21,4 % (2804,4/13106,4)

1.1.2 Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Анализ динамики и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов. Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Причины увеличения (уменьшения) имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса.

В мировой практике считается целесообразным приобретать оборотные материальные средства за счет краткосрочных кредитов, так как оборотные средства должны приносить больший доход, чем плата за кредит. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность предприятия, можно повысить доходность собственного капитала. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

К собственным источникам относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток). Собственные средства пополняются за счет внутренних источников (чистая прибыль, амортизационные отчисления, фонд переоценки имущества, прочие источники) и внешних источников (выпуск акций, безвозмездная финансовая помощь, прочие внешние источники). К заемным средствам относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства организации:

- долгосрочные кредиты и займы;

- краткосрочные кредиты и займы;

- средства кредиторской задолженности.

Виды источников финансовых ресурсов	На начало года	На конец года	Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	по структуре %
	Собственные средства
Уставный капитал	11023,2	84,11	11023,2	69,28	0	-14,83
Резервный фонд	0	0	0	0	0	0
Фонд социальной сферы	1123,2	8,57	2283,6	14,35	1160,4	5,78
Целевые финансирование и поступление	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	0	0	0	0	0	0
ИТОГО:	12146,4	92,68	13306,8	83,63	1160,4	-9,05
	Заемные средства
Долгосрочные займы и кредиты	0	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные займы и кредиты	241,2	1,84	420	2,64	178,8	0,8
ИТОГО:	241,2	1,84	420	2,64	178,8	0,8
	Привлеченные средства
Кредиторская задолженность	594	4,53	1908	11,99	1314	7,46
в том числе:
Поставщики и подрядчики	445,2	3,4	626,4	3,9	181,2	0,5
Задолженность пред персоналом предприятия	69,6	0,53	156	0,98	86,1	0,45
Задолженность перед гос внебюджетными фондами	0	0	265,2	0,02	265,2	0,02
Перед бюджетом	12	0,09	403,2	2,53	391,2	2,44
Авансы полученные	0	0	0	0	0	0
Прочие кредиторы	67,2	0,51	457,2	2,87	390	2,36
Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0
Резервы предстающих расходов	124,8	0,95	166,8	1,05	42	0,1
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	109,2	0,69	109	0,69
ИТОГО:	960	7,32	2604	16,37	3564	9,05
ВСЕГО:	13106,4	100	15910,8	100	2804,4	0

На начало года: тыс. руб.: ИТОГО:

Собственные средства: 11023,2+0+1123,2+0+0=12146,4

Заемные средства: 0+0+241,2=241,2

Привлеченные средства: 594+0+124,8+0+241,2=960

ВСЕГО: 960+12146,4=13106,4

На начало года: Удельный вес: ИТОГО:

Собственные средства: 12146,4?13106,4*100=92,68

Заемные средства: 241,2?13106,4*100=1,84

Привлеченные средства: 960?13106,4*100=7,32

ВСЕГО: 13106,4?13106,4*100=100

На конец года: тыс. руб.: ИТОГО:

Собственные средства: 11023,2+0+2283,6+0+0=13306,8

Заемные средства: 0+0+420=420

Привлеченные средства: 1908+0+166,8+109,2=2604

ВСЕГО: 2604+13306,8=15910,8

На начало года: Удельный вес: ИТОГО:

Собственные средства: 13306,8?15910,8*100=83,63

Заемные средства: 420?15910,8*100=2,64

Привлеченные средства: 2604?15910,8*100=16,37

ВСЕГО: 15910,8?15910,8*100=100

Из данных анализа следует, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия за год возросло на 2804,4 т.р. (15910,8-13106,4) или на 121,4%. В том числе собственные средства на 1160,4 т.р. или на 9,55 % (1160,4/12146,4). Заемные средства увеличились на 178,8 т.р. (420-241,2) или на 3774,13% (3564/960).

Привлеченные средства возросли на 3564 т.р. или на 371,25 % (3564/960).

За отчетный год изменился состав источников средств. Доля собственных средств уменьшилась на 9,05 % (83,63-92,68). Доля заемных средств увеличилась на 0,8 %. (2,64-1,84). Доля привлеченных средств увеличилась на 9,05 % (16,37-7,32). Уменьшение доли собственных средств отрицательно характеризует работу предприятия.

1.1.3 Определение коэффициента финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На начало года	На конец года	Отклонение
		абсолютное	%
12,65	5,11	-7,54	-59,60

Ку н.г = = = 12,65

Ку к.г = = 5,11

Отклонение абсолютное

5,11 - 12,65 = - 7,54

Отклонение в %

* 100 = -59,6

Где: М - собственные средства

К - привлеченные средства

З - заемные средства

Предприятие является финансово устойчивым, об этом говорит его величина, которая показывает во сколько раз собственные средства превышают заемные и привлеченные, кроме того коэффициент устойчивости уменьшился на 7,54 т.р. или на 59,6% (-7,54 / 13,65*100)

1.1.4 Определение темпа прироста реальных активов

Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества.

Активы	На начало года	На конец года
1. Основные средства (остаточная стоимость)	8793,6	8551,2
Долгосрочные финансовые вложения	0	98,4
Незавершенное строительство	972	1393,2
2. Запасы	2438,4	3372,00
Расчеты и прочие активы без учета заемных средств	902,4	2496,00	Темп прироста реальных активов
ИТОГО:	131006,4	15910,8	А= 21,4%

А= ( - 1) * 100

А = - 1 = - 1 * 100 = 21,4%

Интенсивность прироста реальных активов составила 21,4%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

1.1.5 Расчет наличия собственных оборотных средств

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Собственные оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к заемным источникам.

При расчете наличия собственных оборотных средств по данным баланса, необходимо к сумме собственных средств прибавлять долгосрочные кредиты и займы. Это связано с тем, что долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств. В этой связи вполне оправданно в расчетах учитывать сумму долгосрочных кредитов и займов. В странах с развитой рыночной экономикой понятию собственных оборотных средств соответствует показатель «чистых мобильных средств», определяемый как разность между величиной оборотных активов и величиной краткосрочной задолженности.

№ стр. / Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
			в тыс. руб.	в %
Уставный капитал	11023,2	11023,2	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-
Резервный фонд	-	-	-	-
Фонд социальной сферы	1123,2	2283,6	1160,4	103,3
Целевые финансирование и поступления	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	-	-	-
1. Итого источников собственных оборотных средств предприятия (итог раздела III пассива баланса)	12146,4	13306,8	1160,4	9,55
2. Источники, приравненные к собственным (долгосрочные пассивы)	-	-	-	-
3. Основные средства и прочие внеоборотные активы (итог раздела I баланса) - исключаются	9765,6	10042,8	2772,0	2,84
4. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 + стр.2 - стр.3)	2380,8	3264,0	883,2	37,1
В % к источникам собственных оборотных средств	19,6	24,5	4,9	25,15
Оборотная часть уставного капитала (уставный капитал - исключается)	1257,6	980,4	-277,2	-0,22

На начало года: Итого источников собственных оборотных средств предприятия: 11023,2+0+0+1123,2+ 0+0=12146,4.

Наличные собственных оборотных средств: 12146,4+0-9765,6=2380,8

В % к источникам собственных оборотных средств:

Оборотная часть уставного капитала:

На конец года:

Итого источников собственных оборотных средств предприятия: 11023,2+0+0+2283,6+0+0=13306,8

Наличные собственных оборотных средств: 13306,8+0-10042,8=3264

В % к источникам собственных оборотных средств: 2380,8?12146,4=19,6

Оборотная часть уставного капитала: 11023,2-9765,6=1257,6

Отклонение в тыс. руб.:

Фонд социальной сферы: 2283,6-1123,2=1160,4

Итог источников собственных оборотных средств: 13306,8-12146,4=1160,4

Основные средства и прочие внеоборотные активы: 10042,8-9765,6=277,2

Наличие собственных оборотных средств:3264-2380,8=883,2

В % к источникам собственных оборотных средств: 24,53-19,6=4,93

Оборотная часть уставного капитала: 980,4-1257,6=-277,2

Отклонение в %:

Фонд социальной сферы: 1160,4?12146,4=103,3

Итог источников собственных средств: 1160,4?12146,4=9,55

Основные средства и прочие внеоборотные активы: 277,2?9765,6=2,84

Наличие собственных оборотных средств: 883,2?2380,8=37,1

В % к источникам собственных оборотных средств: 4,93?19,6=25,15

Оборотная часть уставного капитала: -277,2?1257,6=-0,22

Таким образом, за год собственные средства уменьшились на 277,2 или 0,22%

1.1.6 Анализ платежеспособности предприятия

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Кабс. ликвидности	На начало года	На конец года	Отклонение
			Абсолютное	%
Денежные средства	242,4	439,2	196,8	81,19
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	960	2604,0	1644,0	171,25
Кабс. Ликвидности	0,25	0,17	-0,1	-32

Кабс. ликвидности на н.г. = 242,4 / 960 = 0,25

Кабс. ликвидности на к.г. = 439,2 / 2604 =0,17

Анализ показывает, что предприятие не является платежеспособным, и в конце года платежеспособность предприятия понизилась.

1.2 Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования фирмы по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития фирмы и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.

1.2.1 Анализ динамики прибыли от реализации и балансовой прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций

Чистая прибыль - эта та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
			Сумма тыс. руб.	%
1. Выручка от реализации продукции. Тыс. руб.	14229,6	23784	9554,4	67,1
2. НДС, тыс. руб.	1909	3149	1240	65
В % к выручке	13,42	13,24	-0,18	-1,3
3. Себестоимость продукции, тыс. руб.	10608	17496	6888	64,9
В % к выручке	74,55	73,56	-0,99	-1,3
4. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	1712,6	3139	1426,4	83,3
В % к выручке	12,04	13,2	1,16	9,6
5. Уровень рентабельности %	16,14	17,94	1,8	11,2
6. Прибыль от прочей реализации	267,6	171,66	-90	-33,6
7. Доходы от внереализационных операций	525,6	423,6	-102	-19,4
8. Расходы от внереализационных операций	38,4	64,8	26,4	68,7
9. Балансовая прибыль	2467,4	3669,4	1202	48,7
Налог на прибыль 20 %	493,43	733,88	240,4	48,7
Чистая прибыль	1973,92	2935,52	961,6	48,7

За предыдущий год

В % к выручке: 1909?14229,6=13,42%

Уровень рентабельности: 1712,6?10608=16,14%

Балансовая прибыль: 1712,6+267,6+525,6-38,4= 2467,4

Налог на прибыль: 2467,4*20% = 493,43

Чистая прибыль: 2467,4-493,43=1973,92

За отчетный год

В % к выручке: 3149?14229,6=13,24%

Уровень рентабельности: 3139?17496=17,94%

Балансовая прибыль: 3139+171,66+423,6-64,8=3669,4

Налог на прибыль: 3669,4*20%=733,88

Чистая прибыль: 3669,4-733,88=2935,52

Отклонение. тыс. руб.

1. Выручка от реализации продукции: 23784-14229,6=9554,4

2. НДС: 3149-1909=1240

3. Себестоимость продукции: 17496-10608=6888

4. Прибыль от реализации продукции: 3139-1712,6=1426,4

5. Уровень рентабельности: 17,94-16,14=1,8

6. Прибыль от прочей реализации: 171,66-267,6=- 90

7. Доходы от внереализационных операций: 423,6-525,6=- 102

8. Расходы от внереализационных операций: 64,8-38,4=26,4

9. Балансовая прибыль: 3669,4-2467,4=1202

10. Налог на прибыль: 733,88-493,43=240,4

11. Чистая прибыль: 2935,52-1973,92=961,6

Отклонение в %

1. Выручка от реализации продукции: 9554,4?14229,6=67,1

2. НДС: 1240?1909=65

3. Себестоимость продукции: 6888?10608=64,9

4. Прибыль от реализации продукции: 1426,4?1712,6=83,3

5. Уровень рентабельности: 1,8?16,14=11,2

6. Прибыль от прочей реализации: -90?267,6=-33,6

7. Доходы от внереализационных операций: -102?525,6=-19,4

8. Расходы от внереализационных операций: 26,4?38,4=68,7

9. Балансовая прибыль: 1202?2467,4=48,7%

10. Налог на прибыль: 240,4?493,43=48,7%

11. Чистая прибыль: 961,6?1973,92=48,7%

Прибыль от реализации продукции выросла в сравнении с прошлым годом на 1426,4 т.р.(3139-1712,6) или на 83,3% (1426,4?1712,6). Балансовая прибыль увеличилась на 1202 т.р. (3669,4-2467,4) или на 48,7% (1202?2467,4). Чистая прибыль от реализации продукции выросла в сравнении с прошлым годом на 691,6 т.р. (2935,52-1973,92) или на 48,7% (961,?1973,92).

Раздел II. Производственный анализ.

2.1 Анализ производственной программы

Производственная программа отражает основные направления и задачи развития предприятия в плановом периоде, производственно-хозяйственные связи с другими предприятиями, профиль и степень специализации и комбинирования производства.

2.1.1 Анализ объема выпуска продукции

Основными задачами анализа объема производства продукции являются:

- оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Виды изделий	План предприятия на отчетный год	Фактически произведено за отчетный год	Отклонение	% выполнения плана
			Сумма	%
А	3120	3180	60	1,9	101,9
Б	4440	4644	204	4,6	104,6
В	1896	1841	-55	-2,9	97,1
Г	9324	9106	-218	-2,3	97,7
Д	2818	2843	25	0,9	100,9
Е	608	613	5	0,8	100,8
Ж	2785	2706	-79	-2,8	97,2
ИТОГО:	24991	24933	-58	-0,2	99,8

Отклонение: Сумма:

А: 3180-3120=60

Б: 4644-4440=204

В: 1841-1896=-55

Г: 9106-9324=-218

Д: 2843-2818=25

Е: 613-608=5

Ж: 2706-2785=-79

ИТОГО: 24933-24991=-58

Отклонение в %:

А: 60?3120=1,9

Б: 204?4440=4,69

В: -55?1896=-2,9

Г: -218?9324=-2,3

Д: 25?2818=0,9

Е: 5?608=0,8

Ж: -79?2785=-2,8

ИТОГО: -58?24991=-0,2

% выполнения плана:

А: 3180 ?3120*100=101,9

Б: 4644?4440*100=104,6

В: 1841?1896*100=97,1

Г: 9106?9324*100=97,7

Д: 2843?2818*100=100,9

Е: 613?608*100=100,8

Ж: 2706?2785*100=97,2

ИТОГО: 24933?24991*100=99,8

План по выпуску продукции недовыполнен на 58 тыс.руб. или на 0,2%, таким образом, план выполнен на 99,8%

2.1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

Анализ выполнения плана по ассортименту дополняет анализ товарной продукции. Выполнение плана по группам продукции определяется путем сравнения планового выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражениях. При проведении данного анализа в выполнении плана засчитывается только та продукция, которая произведена в пределах плана. Продукция, изготовленная сверх задания и не предусмотренная им, в выполнение плана не засчитывается.

Виды изделий	План предприятия на отчетный год	Фактически произведено за отчетный год	В пределах плана	Сверх плана
А	3120	3180	3120	60
Б	4440	4644	4440	204
В	1896	1841	1841	-
Г	9324	9106	9106	-
Д	2818	2843	2818	25
Е	608	613	608,0	5
Ж	2785	2706	2706,0	-
ИТОГО:	24991	24933	24639,0	294
В % к плану	100	99,8	98,6	1,2

Предприятие выполнило план товарной продукции в целом на 99,8 %, по ассортименту план выполнен на 98,6 %, сверх плановый выпуск составил 1,2 %.

2.1.3 Расчет влияния основных фондов и фондоотдачи на изменение выпуска продукции

Конечная эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объема продукции, повышения производительности труда, снижения себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов, увеличения сроков службы средств труда.

На промышленных предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных основных фондов. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия, вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя.

Показатели	Данные за год	Отклонение
	предыдущий	отчетный	сумма	%
Объем продукции в сопоставимых ценах, т.р.	25197	24933	-264	1,04
Среднегодовая стоимость ППОФ, тыс. руб.	17708	17440	-268	1,51
в том числе машин и оборудования	8371	8791	420	5,01
Удельный вес машин и оборудования в общем объеме ОФ, %	47,27	50,41	3,14	6,64
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ППОФ, руб.	1,42292	1,42964	0,00672	0,47
Фондоотдача с 1 руб. стоимости оборудования, руб.	3,01003	2,8361	-0,17393	-5,78

Данные за предыдущий год:

Удельный вес машин и оборудования: 8371?17708*100=47,27%

Фондоотдача с 1 руб. стоимости ППОФ: 25197?17708*100= 1,42292

Фондоотдача с 1 руб. стоимости оборудования: 25197?8371*100=3,01003

Данные за отчетный год:

Удельный вес машин и оборудования: 8371?17708*100=50,41%

Фондоотдача с 1 руб. стоимости ППОФ: 24933?17440*100=1,42964

Фондоотдача с 1 руб. стоимости оборудования: 24933?8791*100=2,83610

Отклонение: Сумма:

Объем продукции в сопоставимых ценах: 24933-25197= -264

Среднегодовая стоимость ППОФ: 17440-17708=-268

Удельный вес машин и оборудования: 50,41-47,27=3,14

Фондоотдача с 1 руб. стоимости ППОФ: 1,42964-1,42292=0,00672

Фондоотдача с 1 руб. стоимости оборудования: 2,83610-3,01003= - 0,17393

Отклонение: в %:

Объем продукции в сопоставимых ценах: -264?25197*100=1,04%

Среднегодовая стоимость ППОФ: -268?17708*100=1,51%

Удельный вес машин и оборудования: 3,14?47,27*100=6,64%

Фондоотдача с 1 руб. стоимости ППОФ: 0,00672?1,42292*100=0,47%

Фондоотдача с 1 руб. стоимости оборудования: -0,17393?3,01003*100=-5,78%

Влияние факторов

1. Изменение стоимости ППОФ: -3181,34256

2. Изменение фондоотдачи: 117,1968

3. ИТОГО: -264,14576 ? 264 т.р.

1. -268 * 1,42292 = -318,34256

2. 0,00672 * 17440= 171,968

3. ИТОГО: - 381,34256 + 171,1968= -264,14576 ? 264 т.р.

4. Изменение стоимости оборудования: 1264,2126

5. Изменение фондоотдачи -1529,01863

6. ИТОГО: -264,80603 ? 264,8 т.р.

1. 420*3,01003= 1264,2126

2. -0,17393*8791= -1529,01863

3. ИТОГО: -1529,01863+1264,2126=-264,80603?-264,8 т.р.

2.2. Анализ затрат на производство

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль товарной продукции. Он исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции на ее объем.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью - изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли. Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение этих показателей за анализируемый период.

2.2.1. Анализ использования ФОТ

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления предприятием.

Исследование фонда оплаты труда проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного производства.

Основными задачами анализа использования средств на оплату труда являются:

· систематический контроль за использованием средств на оплату труда;

· выявление возможностей экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

Показатели	ФОТ, тыс. руб.	Среднегодовая з/п., руб.	Численность
	Прошлый год	отчет	В % к прошлому году	Прошлый год	Отчет	Прошлый год	Факт
Всего персонала предприятия	78824,4	95226	120,8	47143,78	57021,56	1672	1670
в том числе:
ППП, всего	74083,2	90100,8	121,62	47857,36	58355,44	1548	1544
в том числе:
рабочих	65796	80391,2	122,18	48882,61	60041,22	1346	1339
служащих	8287,2	9705,6	117,11	41025,74	47344,39	202	205
в том числе:
руководители	3146,4	3276	104,11	449485,57	44876,71	70	73
специалисты	3892,8	4102,8	105,39	34449,55	33850,43	113	115
Непромышленный персонал	4741,2	5125,2	108,09	38235,48	40676,19	124	126

ФОТ тыс. руб. в % к прошлому году:

Всего персонала: 95226?78824,4*100=120,8

В том числе: ППП: 90100,8?74083,2*100=121,62

В том числе:

Рабочих: 80395,2?65796*100=122,18

Служащих: 9705,6?8287,2*100=117,11

В том числе:

Руководители: 3276?3146,4*100=104,11

Специалисты: 4102,8?3892,8*100=105,39

Непромышленный персонал: 5125,2?4741,2*100=108,09

Среднегодовая З/П, руб. Прошлый год:

Всего персонала: 78824,4?1672*1000=47143,78

В том числе:

ППП: 74083,2?1548*1000=47857,36

В том числе:

Рабочих: 65796?1346*1000=48882,61

Служащих: 8287,2?202*1000=41025,74

В том числе:

Руководители: 3146,4?70*1000=44948,57

Специалисты: 3892,8?113*1000=34449,55

Непромышленный персонал: 4741,2?124*1000=38235,48

Среднегодовая З/П, руб. Отчетный год:

Всего персонала: 95226?1670*1000=57021,55

В том числе:

ППП: 90100,8?1544*1000=58355,44

В том числе:

Рабочих: 80391,2?1339*1000=60041,22

Служащих: 9705,6?205*1000=44876,71

В том числе:

Руководители: 3276?73*1000=44876,71

Специалисты: 4102,8?115*1000=33850,43

Непромышленный персонал: 5125,2?126*1000=40676,19

Влияние факторов

	Отклонение:	1-й фактор	2-й фактор	Итого
	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
по ФОТ ППП	16017,6	21,62	-191,4	16209	16017,6
по ФОТ непромышленный персонала	-384	-8,09	76,5	3075,5	384
по ФОТ всего персонала	16401,6	20,8	-94,2	16495,8	16401,6

Отклонение в тыс. руб.

По ФОТ ППП: 90100,8-74083,2=16017,6

По ФОТ НП: 5125,2-4741,2=-384

По ФОТ всего персонала: 95226-78824,4=16401,6

1-й фактор - Изменение численности

По ФОТ ППП: 1544-1548*47857,36=-191,4

По ФОТ НП: 126-124*108,09=76,5

По ФОТ всего персонала: 1670-1672*47143,78=-94,2

2-й фактор - Изменение З/П

По ФОТ ППП: 58355,44-47857,36*1544?1000=16209

По ФОТ НП: 40676,19-38235,48*126?1000=3075,5

По ФОТ всего персонала: 57021,56-47143,78*1670?1670=16495,8

Итого

По ФОТ ППП: -191,4+16209=1607,6

По ФОТ НП: 76,5+3075,5=384

По ФОТ всего персонала: -94,2+16495,8=16401,6

Первый фактор оказал влияние на относительную экономию в размере 94,2 тыс.руб. Второй фактор повлек за собой увеличение фактического фонда з/п т.е. дало перерасход на сумму 16495,8 тыс.руб.

Заключение

1.1. Из данных анализа видно, что активы предприятия увеличились на 2804,4 т.р. или на 21,4 % (2804,4/13106,4)

1.1.1. Из данных анализа следует, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия за год возросло на 2804,4 т.р. (15910,8-13106,4) или на 121,4%. В том числе собственные средства на 1160,4 т.р. или на 9,55 % (1160,4/12146,4). Заемные средства увеличились на 178,8 т.р. (420-241,2) или на 3774,13% (3564/960).

Привлеченные средства возросли на 3564 т.р. или на 371,25 % (3564/960).

За отчетный год изменился состав источников средств. Доля собственных средств уменьшилась на 9,05 % (83,63-92,68). Доля заемных средств увеличилась на 0,8 %. (2,64-1,84). Доля привлеченных средств увеличилась на 9,05 % (16,37-7,32). Уменьшение доли собственных средств отрицательно характеризует работу предприятия.

1.1.2. Предприятие является финансово устойчивым, об этом говорит его величина, которая показывает во сколько раз собственные средства превышают заемные и привлеченные, кроме того коэффициент устойчивости уменьшился на 7,54 т.р. или на 59,6% (-7,54 / 13,65*100)

1.1.3. Интенсивность прироста реальных активов составила 21,4%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

1.1.4. Таким образом, за год собственные средства уменьшились на 277,2 или 0,22%

1.1.5. Анализ показывает, что предприятие не является платежеспособным, и в конце года платежеспособность предприятия понизилась.

1.1.6. Прибыль от реализации продукции выросла в сравнении с прошлым годом на 1426,4 т.р.(3139-1712,6) или на 83,3% (1426,4?1712,6). Балансовая прибыль увеличилась на 1202 т.р. (3669,4-2467,4) или на 48,7% (1202?2467,4). Чистая прибыль от реализации продукции выросла в сравнении с прошлым годом на 691,6 т.р. (2935,52-1973,92) или на 48,7% (961,?1973,92).

1.2. План по выпуску продукции недовыполнен на 58 тыс.руб. или на 0,2%, таким образом, план выполнен на 99,8%

2.1.2. Предприятие выполнило план товарной продукции в целом на 99,8 %, по ассортименту план выполнен на 98,6 %, сверх плановый выпуск составил 1,2 %.

2.2.1. Первый фактор оказал влияние на относительную экономию в размере 94,2 тыс.руб. Второй фактор повлек за собой увеличение фактического фонда з/п т.е. дало перерасход на сумму 16495,8 тыс.руб.

финансовый ресурс рентабельность предприятие

Список литературы

Любушин А.В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности организаций. - М.: Финансы и статистика, 2000.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА, 1995.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995.

Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: «Приор», 1997.

Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.

Размещено на Allbest.ru