Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Анализ использования фонда рабочего времени

Анализ производительности труда

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ использования фонда заработной платы

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лица, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии (например, кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов; вкладчикам и др.) - сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.).

Целью работы является рассмотрение особенностей анализа использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.

Задачи работы:

- рассмотреть особенности анализа использования трудовых ресурсов;

- рассмотреть специфику использования фонда заработной платы.

1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются: Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2008. - 242.

изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;

оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;

выявление резервов более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду, данные табельного учета и отдела кадров».

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Также необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Поскольку изменения в качественном составе происходит в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2008. - с. 243.

Коэффициент оборота по приему рабочих (К_пр):

Кпр =	Количество принятого персонала на работу
	Среднесписочная численность персонала

Коэффициент оборота по выбытию (К_в):

Кв =	Количество уволившихся работников
	Среднесписочная численность персонала

Коэффициент текучести кадров (К_т.к.):

Кт.к. =	Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
	Среднесписочная численность персонала

Коэффициент постоянства персонала предприятия (К_п.с.):

Кп.с. =	Количество работников, проработавших весь год
	Среднесписочная численность персонала предприятия

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего: Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2008. - с. 245.

РВП = РКР ГВ_ф

где РВП - резерв увеличения выпуска продукции;

РКР - резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВ_ф - фактическая среднегодовая выработка рабочего.

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

заработная плата трудовой ресурс производительность

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:

ФРД = ЧР Д П

где ЧР - среднегодовая численность рабочих;

Д - отработано дней одним рабочим за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом:

дополнительными отпусками с разрешения администрации;

заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности;

прогулами;

простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов;

из-за отсутствия работы, сырья, топлива и т.д.

Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007. - с. 310.

ВП = ПРВ ЧВ_пл

После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов нужно проанализировать интенсивность их труда.

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим, показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (Рис 1.).

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2000. - с. 183.

ГВ_ппп = У_д Д П ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Расчет можно произвести способом абсолютных разниц.

Например, среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве может увеличиться за счет изменения:

удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

ГВ_уд = У_д Д_пл П_пл ЧВ_пл

количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВ_д = У_дФ Д П_пл ЧВ_пл

продолжительности рабочего дня:

ГВ_п = У_дФ Д_ф П ЧВ_пл

среднечасовой выработки рабочих:

ГВ_чв = У_дФ Д_ф П_ф ЧВ

		Среднегодовая выработка одного работника (ГВппп)
Удельный вес рабочих в общей численности персонала (Уд)				Среднегодовая выработка одного рабочего (ГВ)
Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)			Среднедневная выработка одного рабочего (ДВ)
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)			Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ)
Техника, технология и организация производства		Уровень механизации и автоматизации производства		Уровень квалификации рабочих		Трудовой стаж и возраст рабочих		Мотивация труда и т.д.

Рис. 1. Схема структурно-логической модели факторного анализа производительности труда

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ' = Д П ЧВ

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависти от многих факторов:

степени механизации производственных процессов;

квалификации рабочих;

трудового стажа и возраста;

организации труда и его мотивации;

техники и технологии производства;

экономических условий хозяйствования и др.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:

фондовооруженность или энерговооруженность труда;

средний тарифный разряд рабочих;

средний срок службы оборудования;

доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007. - с. 313.

Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.

Изменения уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора можно расчитать и по следующей формуле:

ЧВ =	ФРВ	100
	100 - ФРВ

где ФРВ - процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает также изменение структуры продукции. При увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство.

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы, повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Большое значение для оценки эффективности пользования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала: Шеремет Е.М., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2004. - с. 254.

Rппп =	Прибыль от реализации работ и услуг	100
	Среднесписочная численность персонала

Факторную модель показателя рентабельности персонала можно представить следующим образом:

П	=	П		В		ВП	= Rрп Дрп ГВ
ППП		В		ВП		ППП

где П - прибыль от реализации продукции;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

В - выручка от реализации продукции;

ВП - стоимость выпуска продукции в действующих ценах.

Эта модель позволяет установить, на сколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

	Рентабельность персонала (Rппп)
Среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ)			Рентабельность производства продукции (RВП)
Доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска (ДРП)		Рентабельность продаж (Rрп)

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа рентабельности персонала

5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработнйо платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величина от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2000. - с. 186.

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виде, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_{пл. пер.} К_вп + ФЗП_{пл. пост})

где ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактической;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_{пл. пер.}и ФЗП_{пл. пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке рабочих, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому необходим анализ причин изменения средней заработной платы работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д П ЧЗП

а среднедневная заработная плата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П ЧЗП

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширения воспроизводства, получение необходимой прибыли и рентабельности труда, нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда, необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезен межхозяйственный сравнительный анализ, показывающий, какое предприятие работает более эффективно.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель: Шеремет Е.М., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2004. - с. 257.

ВП

=

ВП

Т

Д

ЧР

:

ФЗП

= ЧВ ПД Д Уд : ГЗП

ФЗП

Т

Д

ЧР

ППП

ППП

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

ПД - средняя продолжительность рабочего дня;

У_д - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Д_рп):

В	= Дрп ЧВ ПД Д Уд : ГЗП
ФЗП

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше указанных факторов зависит еще и от уровня рентабельности продаж (отношение прибыли к выручке):

П	= Rрп Дрп ЧВ ПД Д Уд : ГЗП
ФЗП

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Д_чп):

ЧП	= Дчп Rрп Дрп ЧВ ПД Д Уд : ГЗП
ФЗП

Для расчета влияния факторов по вышеприведенным моделям может использоваться способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, способом пропорционального деления можно расчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль заработной платы.

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия производится сотрудниками планового отдела - экономистами.

Анализ выполнения плана производства производился частично сотрудниками производственного отдела. Оценку финансовой устойчивости организации определяет бухгалтерия.

Для комплексного анализа использовались следующие источники информации:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Форма № 5 «Приложение к балансу».

Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».

В результате анализа разработан ряд мер по улучшению работы предприятия, направленных на повышение рентабельности, повышение эффективности производства, повышение финансовой устойчивости предприятия.

Проведенный анализ позволяет предприятию контролировать выполнение плана и управленческих решений, изучить действия экономических законов, установленных экономических закономерностей и тенденций в конкретных условиях экономического субъекта; изучить влияние факторы на результаты анализа хозяйственной деятельности, найти резервы для повышения эффективности работ субъекта и разработать регламентации по использованию выявленных резервов.

Улучшение в работе предприятия ожидается примерно через полгода.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2000.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2008.

Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.

Шеремет Е.М., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2004.

Размещено на Allbest.ru