Планові та фактичні показники підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Порядок виконання розрахунків

1.1 Розрахунок планових показників підприємства та його підрозділів

1.1.1 Визначення планового прибутку підприємства за квартал.

Плановий прибуток підприємства від реалізації продукції розраховується з урахуванням всієї номенклатури виробів за формулою:

Пр=Пр · Q (1)

Пр= 70 · 13000+ 40 · 16000 + 50 · 9000 = 2000000 грн.

де: Пр - плановий прибуток підприємства;

Пр - прибуток, що планується одержати підприємством від реалізації одного виробу і-го виду;

n - кількість видів виробів за номенклатурою, які виробляє підприємство згідно плану;

Q - плановий обсяг реалізації підприємством і-го виду виробу, штук.

Плановий прибуток від реалізації і-го виду виробу .

Пр = Ц- С

Пр = 320 - 250 = 70 грн.

Пр = 180 - 140 = 40 грн.

Пр = 250 - 200 = 50 грн.

де: Ц - ціна, за якою підприємство планує продати (реалізувати) і-й вид виробу, грн.. за одиницю;

С - планова собівартість виробництва і-го виду виробу на підприємстві, грн.. за одиницю.

Прибуток, який планує одержати підприємство від реалізації товарної продукції, буде розподілено на декілька часток, одна з яких спрямовується на стимулювання робітників підрозділів за результатами їх роботи за квартал. Величина цієї частки визначається в положенні про матеріальне стимулювання робітників підрозділів у відсотках від прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства (залишковий прибуток). При виконанні курсової роботи приймається розмір цієї частки до 5% залишкового прибутку, який в свою чергу складає до 20% від прибутку підприємства.

Пр= Пр · В · В (3)

Пр= 2000000 · 0,2 · 0,05 = 20000 грн.

де: Пр - плановий прибуток підприємства на стимулювання робітників підрозділів;

В - доля прибутку, який залишається на підприємстві після виплати податків, сбірів, штрафів та інше;

В- доля залишкового прибутку, який спрямовується на стимулювання робітників підприємства.

1.1.2 Розрахунок планових показників підрозділів

1.1.2.1 Розрахунок плану об'єму виробництва продукції підрозділам

Об'єм виробництва продукції підрозділів, грн.:

Q = · C (4)

Q = 13000 · 130 + 16000 · 80 + 9000 · 100 = 3870000 грн.

Q = 13000 · 80 + 16000 · 50 + 9000 · 60 = 2380000 грн.

Q = 13000 · 40 + 16000 · 10 + 9000 · 40 = 1040000 грн.

де: Q - об'єм виробництва продукції j-го підрозділу, грн.;

Q - плановий об'єм виробництва і-го виду виробу, шт;

C- планова собівартість виготовлення і-го виду виробу в j-ому підрозділі, грн.;

f - кількість виробничих підрозділів підприємства.

1.1.2.2 Розрахунок планового фонду заробітної плати підрозділів

Плановий фонд заробітної плати підрозділів розраховується з урахуванням загальної трудомісткості виготовлення продукції:

ФЗП = Т · l (5)

ФЗП = 25900 · 4,88 = 126392 грн.

ФЗП = 47800 · 5,43 = 259554 грн.

ФЗП = 28100 · 5,43 = 152583 грн.

де: ФЗП- плановий фонд заробітної плати j-го підрозділу;

Т - загальна трудомісткість виготовлення продукції j-го підрозділу;

l- середнього динна тарифна ставка в j-му підрозділі.

Т = · Q (6)

Т = 0,7 · 13000 + 0,6 · 16000 + 0,8 · 9000 = 25900 грн.

Т = 1,3 · 13000 + 1,2 · 16000 + 1,3 · 9000 = 47800 грн.

Т = 0,8 · 13000 + 0,6 · 16000 + 0,9 · 9000 = 28100 грн.

де: t- планова трудомісткість виготовлення і-го виробу в j-ому підрозділі.

Загальний фонд заробітної плати підприємства складатиме:

ФЗП = + ФЗП (7)

ФЗП = 538529 + 73000 = 611529 грн.

де: ФЗП- ФЗП плановий невиробничого підрозділу;

N - кількість невиробничих підрозділів підприємства.

1.1.2.3 Визначення планових нормативів

В курсовій роботі визначення планових нормативів виконується за умови, що згідно “Преміального положення підприємства” прибуток, який спрямовується на стимулювання робітників підрозділів, розподіляється на 2 частини: перша сплачується за виконання плану виробництва товарної продукції, друга - за виконання плану зниження собівартості продукції.

На підприємстві розробляється загальний план зниження собівартості продукції з метою одержання більшого прибутку. План розподіляється між підрозділами (до кожного доводиться відсоток або сума зниження собівартості в грн.). Премія розподіляється на дві складові: 60% - за виконання плану виробництва, 40% - за виконання плану зниження собівартості продукції.

Плановий розмір премії за виконання підрозділами кожного показника розраховується на засаді норматива співвідношення премії за виконання об'єму виробництва товарної продукції до фонду заробітної плати, а також співвідношення премії за виконання плану зниження собівартості та загальної суми зниження собівартості продукції.

Плановий норматив співвідношення премії за виконання плану об'єму виробництва до ФЗП розраховується згідно формули:

Н = (8)

Н = грн.

де: Н - плановий норматив співвідношення виконання плану об'єму виробництва продукції;

- сума премії підприємства, яка за планом спрямовується на стимулювання за виконання плану об'єму виробництва товарної продукції;

- загальний фонд заробітної плати підприємства.

Плановий норматив показує, яка сума премії може бути одержана на кожну 1 грн. заробітної плати, якщо буде виконано план об'єму виробництва продукції (умовно для всіх підрозділів).

Другу частину премії - за виконання плану зниження собівартості продукції розподіляють між підрозділами, які приймають безпосередню участь в зниженні собівартості (виробничі підрозділи). Для розподілу цієї премії теж розраховується норматив співвідношення премії за виконання плану зниження собівартості та загальної суми зниження собівартості на підприємстві за планом:

(9)

Н грн.

де: - плановий норматив співвідношення премії за виконання плану зниження собівартості продукції до її суми;

- сума премії підприємства за виконання плану зниження собівартості продукції.

Сума зниження собівартості продукції за планом на квартал в цілому по підприємству розраховується за формулою:

= (10)

= 32500 + 30000 + 20500 = 83000 грн.

де: - план зниження собівартості для j-го виробничого підрозділу.

Норматив показує, яка сума премії може бути одержана на 1 грн. зниження собівартості в разі виконання плану.

1.1.2.4 Визначення розміру планової премії підрозділам

Розмір премії за виконання плану виробництва об'єму продукції підрозділом підприємства:

(11)

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

де: - премія j-ому підрозділу за виконання плану об'єму продукції.

Розмір премії за виконання плану зниження собівартості продукції підрозділу:

(12)

грн.

грн.

грн.

де: - премія j-му підрозділу за виконання плану зниження собівартості;

- план зниження собівартості продукції по j-му підрозділу підприємства.

Результати розрахунків зводяться до табл. 1.

Таблиця 1.

Премія підрозділам за планом

Підрозділ підприємства	Премія за виконання плану об'єму продукції, грн.	Премія за виконання плану зниження собівартості продукції,грн	Загальна сума премії, грн
I	353,214	-	353,214
II	490,575	-	490,575
III	2480,19	3132,675	5612,865
IV	5093,228	2891,7	7984,928
VI	2994,136	1975,995	4970,131
VIII	588,69	-	588,69
Всього	12000,033	8000,37	20000,403

1.2 Розрахунок фактичних показників роботи підприємства та його підрозділів

1.2.1 Розрахунок фактичного об'єму виробництва продукції підрозділами підприємства в гривнях виконується за формулою:

(13)

грн.

грн.

грн.

де: - об'єм виробництва продукції за фактом в j-му підрозділі, грн.;

- об'єм виробництва i-го виробу j-му підрозділі за фактом, штук;

- планова собівартість i-го виробу j-му підрозділі, грн.

В розрахунку використовується планова собівартість, а не фактична, для того, щоб підрозділ не мав можливості покращити свої показники за рахунок штучного підвищення собівартості (бо показники підприємства в цілому в такому разі можуть тільки погіршитись).

Розраховується процент виконання плану об'єму виробництва всіма підрозділами:

(14)

де: - процент виконання плану об'єму виробництва j-му підрозділом.

1.2.2 В цілому процент виконання плану підприємством залежить від виконання плану складального цеху, тому що реалізована може бути лише повністю готова (товарна) продукція. Крім того підприємство може виконувати послуги стороннім організаціям, виготовляти напівфабрикати, реалізувати їх і одержувати прибуток також і від цієї діяльності, але, для спрощення розрахунків в курсовій роботі, ця діяльність підприємства умовно не передбачена, тому прибуток отримується тільки від реалізації виготовленої продукції.

З урахуванням вищесказаного фактичний прибуток від реалізації продукції підприємством розраховується за формулою:

(15)

грн.

де: - фактичний прибуток від реалізації продукції;

- фактичний процент виконання плану об'єму виробництва продукції.

За фактом не всі підрозділи виконують план зниження собівартості продукції, тому в цьому випадку прибуток підприємства зменшується на суму не виконання плану зниження собівартості і прибуток складає:

(16)

грн.

де: - фактичний прибуток підприємства за квартал;

к- кількість підрозділів, які не виконали план зниження собівартості продукції.

- сума невиконання плану зниження собівартості j-м підрозділом, що розраховується за формулою:

(17)

грн.

грн.

грн.

Далі розрахунки ведуться так, як описано вище при визначенні планових показників:

- визначається фактичний прибуток, який спрямовується на преміювання і він розподіляється на дві частини (60% і 40%);

- розраховується фактичні нормативи премії за об'єм виробництва (формула 8), за зниження собівартості (формула 9), при цьому фактичний фонд заробітної плати підрозділів розраховується з урахуванням зміни об'єму виробництва:

(18)

грн.

грн.

грн.

де: - фактична трудомісткість виготовлення продукції в j-му підрозділі, що розраховується за формулою:

(19)

грн

грн

грн

де: - фактичний об'єм і-го виробу в j-му підрозділі.

Фактична премія за об'єм виробництва розраховується за формулою 11.

Фактична премія за зниження собівартості розраховується за формулою 12.

Фактичний фонд заробітної плати підприємства:

ФЗП = + ФЗП (7')

грн

де: ФЗП- фактичний фонд заробітної плати j-го підрозділу;

ФЗП- ФЗП плановий невиробничого підрозділу;

Фактичний прибуток підприємства на стимулювання робітників підрозділів:

Пр= Пр · В · В (3')

Пр= грн.

Фактичний норматив співвідношення премії за виконання плану об'єму виробництва до ФЗП :

Н = (8')

Н= грн.

Фактичний норматив співвідношення премії за виконання плану зниження собівартості продукції до її суми:

(9')

грн.

Сума зниження собівартості продукції за фактом на квартал в цілому по підприємству:

= (10')

= грн.

Визначення розміру планової премії підрозділам.

Розмір премії за виконання плану виробництва об'єму продукції підрозділом підприємства:

(11')

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

Розмір премії за виконання плану зниження собівартості продукції підрозділу:

(12')

грн.

грн.

грн.

Таблиця 2.

Премія підрозділам за фактом

Підрозділ підприємства	Премія за виконання плану об'єму виробництва, грн.	Премія за зниження собівартості продукції, грн	Загальна сума премії, грн
I	348,66	-	348,66
II	484,25	-	484,25
III	2442,54	3078,08	5520,62
IV	4974,97	2841,3	7816,27
VI	2887,16	1894,2	4781,36
VIII	581,10		581,10
Всього	11718,68	7813,57	19532,25

плановий фактичний прибуток премія

1.2.3 Розрахунок матеріальних втрат підрозділів за санкціями

Підрозділи підприємства при виконанні виробничих процесів дуже тісно пов'язані між собою і невиконання плану одним з них впливає на роботу інших. Від роботи кожного підрозділу залежить кінцевий результат роботи всього підприємства, а саме прибуток, премія. Премія кожному підрозділу нараховується за виконання планових показників підрозділу і тому порушники виробничої дисципліни повинні бути покарані шляхом введення штрафних санкцій. Підприємство розробляє “Положення про штрафні санкції” в якому наводиться класифікація претензій структурних підрозділів підприємства друг до друга та визначаються нормативи штрафних санкцій. Сума штрафу в залежності від виду порушень визначається сумою втрат, які поніс потерпілий підрозділ.

Сума втрат, пов'язаних з простоєм, визначається сумою заробітної плати робітників, які мусили не працювати з причин несвоєчасного одержання заготовок для подальшої обробки або деталей для складання:

(20)

грн.

де: - кількість виробів i-го найменування, які несвоєчасно поступили на подальшу обробку чи складання до j-го підрозділу;

- трудомісткість обробки і-го виробу в j-му підрозділі підприємства;

- середньогодинна тарифна ставка в j-му підрозділі підприємства.

За несвоєчасну поставку заготовок для виробу А підрозділом III для підрозділу V, на підрозділ III накладається штраф в розмірі 176, 475 грн.

Втрати, пов'язані з браком та перевитратами матеріальних ресурсів, визначаються прямим розрахунком: сумою вартості матеріалів за винятком відходів та заробітної плати на виріб на всіх операціях. Втрати повинні бути зафіксовані актом - претензією. На суму втрат повинні зростати витрати на виробництво в підрозділі.

Розрахунок втрат виконується з урахуванням кількості бракованих виробів за формулою:

(23)

де: - кількість бракованих виробів і-го виду, штук;

- вартість основних матеріалів на один виріб і-го виду за винятком вартості реалізуючих відходів, грн.

За поставку підрозділом IV бракованих деталей (40 штук) для підрозділу VI складається акт на брак, сума втрат підрозділа - одержувача (VI) складає 1570,79 грн.

Результати розрахунків зводяться до табл. 3.

Таблиця 3.

Розрахунок фактичної премії підрозділам з урахуванням штрафних санкцій

підрозділ	I	II	III	IV	VI	XIII
Фактична сума премії, грн	348,66	484,25	5520,62	7816,27	4781,36	581,10
Сума штрафу за санкціями, грн	___	120	683,20	7203,6	100	___
Нарахована сума премії, грн	348,66	364,25	4837,42	612,67	4681,36	581,10

Підрозділ II не підготував своєчасно документацію в зв'язку з цим сума штрафу за санкціями склала 200 грн. Транспортний підрозділ (XIII) не забезпечив своєчасно транспортом підрозділ VI, в зв'язку з цим сума штрафу за санкціями склала 100 грн.

Для повної виплати премій на підприємстві бажано мати резервний фонд на випадок, коли сума преміальних фондів підрозділів перевищить наявну величину преміального фонду підприємства.

Аналіз роботи підрозділів.

Для проведення аналізу складаємо таблицю і записуємо всі потрібні нам дані і проводимо аналіз.

Таблиця 3.

№	Показники	План	Факт	Відхилення
				+/-	%
1	Прибуток підприємства	2000000	1954000	-46000	-2,3
2	Прибуток підприємства на стимулювання робітників	20000	19535	-465,00	-2,325
3	Обсяг виробництва продукції підрозділами	III	3870000	2971100	-898900	-23,23
		V	2380000	2354000	-26000	-1,09
		VI	1040000	1016000	-24000	-2,31
4	Загальна трудомісткість виготовлення продукції j-го підрозділу	III	25900	25840	-60	-0,23
		IV	47800	47300	-500	-1,05
		VI	28100	27450	-650	-2,31
5	ФЗП j-го підрозділу	III	126392	126099,2	-292,8	0,23
		IV	259554	256839	-2715	1,05
		VI	152583	149053,5	3529,5
6	Загальний ФЗП підприємства	611529	604991,7	6537,3	1,07
7	Сума зниження собівартості продукції по підрозділам	III	3132,675	3078,08	54,595	1,74
		IV	2891,7	2841,3	50,4	1,74
		VI	1975,995	1894,2	81,795	4,14
8	Розмір премії за об'єм виробництва	I	353,214	411,213	57,99	16,42
		II	490,575	846,615	356,04	72,58
		III	2480,19	1247,12	-1233,07	49,72
		IV	5093,228	3448,49	-1644,74	32,29
		VI	2994,136	763,96	-2230,18	74,48
		VIII	588,69	193,513	-395,177	67,13
9	Розмір премії за зниження собівартості	III	3132,675	3078,08	-54,59	1,74
		IV	2891,7	2841,3	-50,40	1,74
		VI	1975,995	1894,2	-81,79	4,14

Прибуток підприємства фактично є меншим на 46000 грн (2,3%) порівняно з плановими показниками. Прибуток підприємства на стимулювання робітників також є меншим по факту на 465 грн (2,325%) порівняно з планом.

Размещено на Allbest.ru