Эффективность функционирования УП "Таша-МК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗАДАНИЕ 1

По материалам предприятия, на котором вы работаете (или условного предприятия), проанализируйте эффективность его функционирования. Для чего:

1. Рассчитайте дифференцированные и обобщающие показатели эффективности производства за два периода (года, месяца).

2. Дайте экономическую интерпретацию полученных результатов.

3. Проанализируйте эффективность производства.

Проведем анализ эффективности функционирования унитарного предприятия «Таша-модные коллекции».

Предприятие начало функционировать в 2003 году как коммерческая организация и входит в ряд предприятий, которые занимаются выпуском женской одежды различных ассортиментных групп.

Юридический адрес УП «Таша-МК»: г. Минск, ул. Ложинская, 21 - 30.

Основная специализация производства направлена на создание весенне-летнего ассортимента, который включает более 20 наименований, таких как: блузки, шорты, брюки, юбки, летние плащи и куртки-ветровки. Наряду с этим, немаловажное значение на предприятии придается проектированию и выпуску осенне-зимней коллекций, которая включает в себя создание зимних курток, юбок, брюк и жилетов на утепленной подкладке.

В настоящее время предприятие выпускает изделия малыми партиями, в количестве 20-30 единиц одного наименования. Размерный ряд составлен из моделей, начиная с 42 размера и заканчивая 50.

Одежда, выпускаемая предприятием, рассчитана в основном на женщин молодого возраста, желающих быть индивидуальными и модными. Для этого в процессе изготовления изделий применяются современные материалы. Это касается как ткани верха, так и подкладки и фурнитуры. Использование данных материалов позволяет создать конкурентоспособный продукт, что в конечном итоге сказывается на объемах продаж.

Анализ реализации за последнее время позволяет сделать вывод о том, что особым потребительским спросом пользуется изделия, созданные преимущественно из материалов, в составе которых преобладают натуральные волокна, такие как хлопок, шерсть, вискоза и т.д.

Планирование закупок необходимых для производства конечного продукта материалов, осуществляется в зависимости от производственной мощности предприятия и спроса на ту или иную модель.

На сегодняшний день основной задачей предприятия является создание продукции с оптимальным соотношением цены и качества, которое в конечном итоге влияет на потребительский спрос на выпускаемые изделия.

Среднесписочное число работников УП «Таша-МК» за 2006 г. составило 68 чел., за 2007 г. - 67 чел.

При изучении использования трудовых ресурсов на предприятии необходимо рассмотреть движение рабочей силы в динамике (таблица 1).

Таблица 1.

Расчет показателей текучести кадров УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+/-)
1. Среднесписочное число работников, чел.	68	67	-1
2. Число принятых работников, чел.	5	6	+1
3. Число выбывших работников, чел.	4	7	+3
4. Число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.	1	2	+1
6. Коэффициент оборота по приему (стр. 2 / стр. 1)	0,074	0,09	+0,016
7. Коэффициент оборота по выбытию(стр. 3 / стр. 1)	0,059	0,104	+0,045
8. Коэффициент текучести кадров (стр. 4 / стр. 1)	0,015	0,03	+0,015
9. Коэффициент общего оборота (стр. 2 + стр. 3) // стр. 1	0,132	0,194	+0,062

В УП «Таша-МК» невысок уровень текучести кадров. По приему он составил в отчетном году 0,074, по выбытию - 0,059. По сравнение с 2006 г. текучесть по приему возросла на 0,016, а по выбытию - на 0,045. Показатель приема кадров в отчетном периоде ниже показателя их выбытия, это свидетельствует о неблагополучном положении на предприятии, хотя в целом коэффициент текучести кадров увеличился незначительно - на 0,015.

Проведем анализ показателей по труду УП «Таша-МК»(таблица 2).

Среднесписочная численность работников УП «Таша-МК» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 1 чел., среднемесячная заработная плата за 2007 г. составила 801,4 тыс. руб., по сравнению с предшествующим периодом она возросла на 76,1 тыс. руб. или на 10,5 %. Темпы роста средней зарплаты выше темпов роста всего фонда заработной платы. Изменение фонда заработной платы списочного состава УП «Таша-МК» обеспечено ростом средней зарплаты и снижением численности работников предприятия.

Таблица 2.

Анализ показателей по труду и заработной плате УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел.	68	67	-1	98,5
Фонд заработной платы, млн. руб.	591,84	644,33	+52,49	108,9
Фонд заработной платы в % к выручке	11,18	10,63	-0,55	-
Среднемесячная заработная плата,тыс. руб.	725,3	801,4	+76,1	110,5
Производительность труда, млн. руб.	77,84	90,43	+12,59	116,2

В УП «Таша-МК» производительность труда в отчетном периоде составила 90,43 млн. руб., по сравнению с 2006 г. она выросла на 12,59 млн. руб. или на 16,2 %.

Анализ обеспеченности УП «Таша-МК» основными средствами за 2006-2007 гг. проведем на основании данных таблицы 3.

Таблица 3.

Анализ обеспеченности УП «Таша-МК» основными средствами за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение 2007 г. от 2006 г. (+/-)	Отклонение 2007 г. от плана (+/-)
		по плану	фактически
1	2	3	4	5	6
1. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. в том числе:	263	267	264	+1	-3
2. Промышленно-производственных основных средств	235	239	237	+2	-2
3. Из них активной части (производственного оборудования)	228	231	232	+4	+1
4. Удельный вес промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств, коэффициент (стр. 2 / стр. 1)	89,35	89,51	89,77	+0,42	+0,26

Из данных таблицы 3 следует, что в 2007 г. среднегодовая стоимость основных средств по сравнению с 2006 г. увеличилась на 1 млн. руб., план в 2007 г. недовыполнен на 3 млн. руб. Стоимость активной части основных фондов по сравнению с 2006 г. увеличилась на 4 млн. руб., перевыполнение плана в 2007 г. по активной части основных фондов составило 1 млн. руб.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение на 0,42 % удельного веса промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств, на 1,19 % удельного веса активной части основных средств в общей стоимости основных средств и на 0,87 % удельного веса активной части основных средств в стоимости производственных основных средств. Отклонение в 2007 г. фактических данных от плановых составило: увеличение на 0,26 % удельного веса промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств, на 1,36 % удельного веса активной части основных средств в общей стоимости основных средств и на 1,24 % удельного веса активной части основных средств в стоимости производственных основных средств.

Расчет показателей технического состояния и движения основных средств УП «Таша-МК» приведен в таблице 4.

Таблица 4.

Анализ технического состояния и движения основных средств УП «Таша-МК»

Показатели	Расчет показателей	Уровень показателей
1	2	3
1. Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств, млн. руб. а) на начало года б) на конец года 2. Износ основных средств, млн. руб.		295 298
а) на начало года б) на конец года		32 34
3. Поступило основных средств в отчетном году, млн. руб. а) всего б) в том числе введено в действие		17 17
4. Выбыло в отчетном году основных средств, млн. руб.		48
5. Коэффициент износа: а) на начало года (стр. 2а / стр. 1а) б) на конец года (стр. 2б / стр. 1б)	32 / 295 34 / 298	0,108 0,114
6. Коэффициенты годности: а) на начало года: (1 - стр. 5а) или ((стр. 1а - стр. 2а) / стр. 1а) б) на конец года (1 - стр. 5б) или (стр. 1б - стр. 2б) / стр. 1б	1 - 0,108 или (295 - 32) / 295 1 - 0,114 или (298 - 34) / 298	0,892 0,886
7. Коэффициент ввода (стр. 3а / стр. 1б)	17 / 298	0,057
8. Коэффициент обновления (стр. 3б / стр. 1б)	17 / 298	0,057
9. Коэффициент выбытия (стр. 4 / стр. 1а)	48 / 295	0,163

Из таблицы 4 видно, что в УП «Таша-МК» коэффициент износа на конец 2007 г. возрос незначительно, всего на 0,006 (0,114 - 0,108) и составляет 0,114. Это говорит о том, что изношена незначительная доля основных средств, чуть более 10 %. Коэффициент ввода составил 0,057, коэффициент обновления также равен 0,057, это говорит о том, что все поступившие в2007 г. основные средства были введены в действие.

Помимо приведенных показателей, техническое состояние основных средств характеризует их “возрастная” структура, которая в первую очередь дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Для анализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их - по продолжительности использования:

На УП «Таша-МК» имеются следующие виды основного оборудования:

- петельные машины (9 шт.) общей стоимостью 35,6 млн. руб., средний возраст оборудования 5,2 года;

- выметочные машины (7 шт.) общей стоимостью 21,3 млн. руб., средний возраст оборудования 6,4 года;

- машины зиг-заг (11 шт.) общей стоимостью 20,1 млн. руб., средний возраст оборудования 5,8 года;

- обметочные машины (оверлок, 9 шт.) общей стоимостью 18,2 млн. руб., средний возраст оборудования 7,3 года;

- стачивающие машины (19 шт.) общей стоимостью 57,2 млн. руб., средний возраст оборудования 7,5 года;

- вышивальные машины (13 шт.) общей стоимостью 55,2 млн. руб., средний возраст оборудования 3,9 года;

- утюги (10 шт.) общей стоимостью 2,4 млн. руб., средний возраст оборудования 4,1 года;

- прессы (7 шт.) общей стоимостью 22,0 млн. руб., средний возраст оборудования 7,5 лет.

Всего 85 ед. основного оборудования общей стоимостью 232 млн. руб.

Расчет среднего возраста основного оборудования рассчитаем по формуле средневзвешенной:

(9 ? 5,2 + 7 ? 6,4 + 11 ? 5,8 + 9 ? 7,3 + 19 ? 7,5 + 13 ? 3,9 + 10 ? 4,1 + 7 ? 7,5) // 85 = 5,97 года

На основании данных о возрастном составе основного оборудования УП «Таша-МК» можно сделать вывод, что средний его “возраст” 5,97 года, средний возраст отдельных групп основного оборудования в пределах 3,9 - 7,5 лет, наиболее устаревшее оборудование - стачивающие машины и прессы, составляющее значительную долю во всех возрастных группах.

Рассчитаем показатели эффективности использования основных фондов УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг.

2006 год:

2007 год:

Фондоотдача основных средств в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла на 2,82 руб., активной части основных средств - на 2,91 руб., соответственно, фондоемкость снизилась на 0,006 руб. и 0,005 руб. Эти изменения связаны с ростом в 2007 г. по сравнению с 2006 г. среднегодовой стоимости основных средств, а также их активной части, а также с увеличением выручки от реализации продукции УП «Таша-МК». Увеличение среднегодовой стоимости основных средств, а также их активной части наряду со снижением численности работников предприятия привели к тому, что фондооснащенность основных фондов увеличилась на 0,07 руб., а фондооснащенность активной части основных фондов - на 0,11 руб.

Увеличение на 0,475 коэффициента эффективности использования основных фондов и рост на 0,531 коэффициента эффективности использования активной части основных фондов связано с превышением темпов роста прибыли предприятия над темпами роста среднегодовой стоимости основных средств, а также их активной части. Соответственно, увеличился и показатель рентабельности основных фондов (на 47,5 %) и рентабельности активной части основных фондов (53,1 %). Интегральный показатель эффективности основных фондов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. вырос на 1,48, а интегральный показатель эффективности активной части основных фондов вырос на 1,63.

Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на УП «Таша-МК» эффективность использования основных средств, а также их активной части улучшилась.

Анализ оборотных активов УП «Таша-МК» по состоянию на 1 января 2007-2008 гг. проведем на основании данных таблицы 5.

Таблица 5.

Анализ оборотных активов УП «Таша-МК» по состоянию на 1 января 2007-2008 гг.

Наименование статей	На 01.01.2007 г.	На 01.01.2008 г.	Отклонение (+/-)
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма,млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Оборотные активы	158	100,0	176	100,0	+18	-
запасы и затраты	87	55,1	92	52,3	+5	-2,8
налоги по приобретенным активам	21	13,3	22	12,5	+1	-0,8



дебиторская задолженность	31	19,6	48	27,3	+17	+7,7
денежные средства	19	12,0	14	7,9	-5	-4,1

Оборотные активы за анализируемый период увеличились в абсолютном выражении на 18 млн. руб. Основная доля в оборотных активах на 01.01.2008 г. принадлежит запасам и затратам (сумма увеличилась на 5 млн. руб., а удельный вес снизился на 2,8 %), налоги по приобретенным активам увеличились на 1 млн. руб., а удельный вес снизился на 0,8 %, дебиторская задолженность выросла на 17 млн. руб., а удельный вес - на 7,7 %, денежные средства уменьшились на 5 млн. руб., а удельный вес снизился на 4,1 %.

Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств УП «Таша-МК» (таблица 6).

Таблица 6.

Оборачиваемость оборотных средств УП «Таша-МК»

Показатель	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)
1. Выручка от реализации продукции, млн. руб.	5293	6059	+766
2. Однодневный оборот (стр. 1 / 360 дн.),млн. руб.	14,703	16,831	+2,128
3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств), млн. руб.	158	176	+18
4. Оборачиваемость оборотных средств, дней (стр. 3 / стр.2)	10,746	10,457	-0,289
5. Коэффициент оборачиваемости (стр. 1 / стр.3)	33,5	34,43	+0,93

В связи с ростом выручки от реализации продукции в 2006 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение однодневного оборота на 2,128 млн. руб. Оборотные средства УП «Таша-МК» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 18 млн. руб. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств. Необходимо отметить повышение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 0,93 и снижение оборачиваемости оборотных средств на 0,289 дн.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 7).

Таблица 7.

Показатели эффективности материальных ресурсов

Показатели	Формула расчета, расчет	Экономическая интерпретация показателя
Материалоемкость продукции (ME)		Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)		Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)		Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что материалоемкость продукции УП «Таша-МК» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 0,006 руб., в свою очередь материалоотдача увеличилась на 0,02 руб., а удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции вырос на 1,1 %.

Расчет полной себестоимости единицы основного вида продукции предприятия по статьям расходов рассмотрим на конкретном примере - жакет женский (модель П-84091).

В состав основных материалов входит стоимость ткани верха, подкладки, клеевой прокладочной, полотна клеевого прокладочного. В другие модели помимо этого может быть добавлена стоимость воротника, отделки, ватина. Стоимость сырья с учетов норм расхода на единицу продукции приведена в таблице 8.

Таблица 8.

Расчет стоимости сырья изделия (модель П-84091)

Наименование	Цена ед. в руб.	Норма расхода на ед. изделия	Сумма
Верх	14289,51	3,32	47441,17
Подкладка	1140,670	2,269	2588,18
Клеевая прокладочная	856,670	3,2740	2804,74
Полотно клеевое прокладочное	1024,18	0,090	9,22
Итого			52 843,31

Нормы расхода тканей верха, подкладочной, клеевой прокладочной, полотна клеевого прокладочного являются средневзвешенными (техническими) нормами, утвержденными главным инженером и начальником экспериментального цеха и рассчитываемыми ведущим инженером-технологом группы по нормированию и использованию сырья.

В стоимость материалов включаются также фурнитура и вешалка. Для данной модели в состав фурнитуры входят нитки различного вида, пуговицы диаметра 2,8 см в количестве четырех штук, плечевые накладки (2шт), подокашники (2шт), канты чер-бел 4,8 м по 2200 руб. за метр, клеевого рулон, тесьма льяссе 1,9м по 23 руб., фирменный знак 1 шт. Таким образом, стоимость фурнитуры для данной модели равна 14273,21 руб. В фурнитуру других моделей может входить металлические крючки, кнопки, пряжки, молнии, резинки различной ширины, ленты. Стоимость вешалки равна 750 руб.

Помимо этого в основные материалы на предприятии заложены транспортно-заготовительные расходы (0,6267% от стоимости верха) - 297,31 руб. и уценка маломерных остатков (0,161% от стоимости верха)- 76,38 руб.

Итак, стоимость материалов равна 68 061,83 руб. (52 843,31 + 14 273,21 ++ 750 + 297,31 + 76,38 - 178,38).

Возвратные отходы (вычитаются) равны 0,376% от стоимости верха 47441,17 руб. Процент является фактически сложившейся величиной на предприятия за прошлый год. Стоимость возвратных отходов равна 178,38 руб.

Стоимость энергии рассчитывается как произведение трудоемкости (трудозатрат) изделия в часах на стоимость одного часа. Энергия на технологические цели равна 548,25 руб.(2,58 ? 212,5)

Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитывается исходя их трудозатрат (пошив, комплектовка, подкладка) и % фактически сложившийся на предприятии. Так для основной заработной платы он равен 54,58%, для дополнительной 8,12%. Основная заработная плата равна 6033,28 руб., а дополнительная 489,9 руб.

Налоги и отчисления рассчитываются от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих. В данном случае отчисления в фонд, соц. защиты и защиты населения, а также отчисления в Белгосстрах равны 2 635,36 руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования составляют 22,65% от основной заработной платы производственных рабочих равны 1 366,54 руб. Общепроизводственные расходы составляют 131,35% от основной заработной платы и равны 7 924,71 руб. Общехозяйственные расходы составляют 144,94% от основной заработной платы производственных рабочих и равны 8 744,64 руб. на одно изделие.

Итого обработка, в которую включаются основная и дополнительная заработная плата производственных работников, налоги и отчисления от заработной платы, расходы на оборудование, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, равна 27 194,43 руб.

Добавив к ней стоимость основных материалов, энергии получим производственную себестоимость, равную 95 804,51 руб.

Добавив коммерческие расходы, равные 3500 руб. получаем полную себестоимость - 99304,51 руб.

Одним из резервов снижения себестоимости продукции УП «Таша-МК» является уменьшение прямых материальных затрат, которые в свою очередь можно уменьшить за счет снижения стоимости основных и вспомогательных материалов. Для того чтобы уменьшить расходы на покупку сырья и материалов для изготовления изделий, производимых на УП «Таша-МК», необходимо найти данные материалы дешевле, но такого же качества. В качестве поставщиков более дешевого сырья и материалов можно использовать отечественных производителей. Второй по значимости для увеличения прибыли резерв является снижение затрат на содержание эксплуатацию оборудования. Повышение производительности труда ведет к высвобождению численности работников и, следовательно, к сокращению расходов на оплату труда.

Анализ основных показателей деятельности УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг. (таблица 9).

Таблица 9.

Основные показатели деятельности УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006г., млн. руб.	2007г.,млн. руб.	Отклонение от прошлого периода
			в стоимостном выражении	в %
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	5293	6059	+766	114,5
Налоги, включаемые в выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг	690	835	+145	121,0
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	4603	5224	+621	113,5
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг	4446	4954	+508	111,4
Управленческие расходы	-	-	-	-
Расходы на реализацию	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от реализации	157	270	+113	172,0
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	2	11	+9	550,0
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	2	6	+4	300,0
Прибыль (убыток)	161	287	+126	178,3
Налоги, сборы и платежи из прибыли	39	63	+24	161,5
Прочие расходы и платежи из прибыли	-	12	+12	-
Чистая прибыль	122	212	+90	173,8

Как видно из данных таблицы 10, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 766 млн. руб. (или на 14,5 %). Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) увеличилась на 621 млн. руб. или на 13,5 %, себестоимость реализованных товаров, работ, услуг на 508 млн. руб. или на 11,4 %. Прибыль от реализации УП «Таша-МК» увеличилась по сравнению с 2006 г. на 113 млн. руб. (или на 72 %), прибыль от операционных доходов и расходов увеличилась по сравнению с 2006 г. на 9 млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов - на 4 млн. руб.

Подводя итог в целом, следует отметить, что результатами финансовой деятельности УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг. является прибыль, по сравнению с 2006 г. она увеличилась на 126 млн. руб. или на 78,3 %. Налоги, сборы и платежи из прибыли увеличились на 24 млн. руб., а прочие расходы и платежи из прибыли - на 12 млн. руб. Чистая прибыль увеличилась на 90 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Расчет показателей рентабельности для УП «Таша-МК»:

1) рентабельность оборота (продаж):

2006 г.:

2007 г.:

2) рентабельность текущих затрат:

2006 г.:

2007 г.:

3) рентабельность совокупных активов:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:



4) рентабельность оборотных средств:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

5) рентабельность средств на оплату труда:

2006 г.:

2007 г.:

6) рентабельность собственного капитала:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:



Динамика показателей рентабельности УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг. приведена в таблице 11.

Таблица 11.

Динамика рентабельности УП «Таша-МК» за 2006-2007 гг.

Показатель	2006 год	2007 год	Отклонение (+,-)
Рентабельность оборота, %	2,97	4,46	+1,49
Рентабельность текущих затрат, %	3,53	5,45	+1,92
Рентабельность совокупных активов, %	37,97	64,35	+26,38
Рентабельность оборотных средств, %	101,9	163,1	+61,2
Рентабельность средств на оплату труда, %	27,2	44,54	+17,34
Рентабельность собственного капитала, %	102,55	156,83	+54,28

Результаты расчетов свидетельствуют о значительном росте рентабельности деятельности УП «Таша-МК» в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Темпы роста прибыли от реализации выше темпов роста выручки, это привело к увеличению рентабельности оборота (продаж) на 1,49 %. Эффективность использования затрат по организации имеет тенденцию увеличения - с 3,53 до 5,45 %, то есть с каждого рубля затрат организация получила 0,0545 руб. в 2007 г. по сравнению с 0,0353 руб. в 2006 г. Рентабельность совокупных активов увеличилась на 26,38 %, рентабельность оборотных средств - на 61,2 %, это говорит об улучшении использования средств УП «Таша-МК» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. Темп роста прибыли выше темпа роста фонда заработной платы, это привело к увеличению рентабельности средств на оплату труда на 17,34 %. Рост прибыли УП «Таша-МК» привел к увеличению рентабельность собственного капитала на 54,28 %.

Поскольку в 2007 г. по сравнению с 2006 г. все показатели рентабельности деятельности УП «Таша-МК» имеют тенденцию роста, это говорит об улучшении деятельности организации.

Проведем анализ экономической рентабельности деятельности УП «Таша-МК».

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

Определим влияние прибыли, основных фондов и оборотных средств на экономическую рентабельность:

Таким образом, за 2007 г. за счет роста прибыли экономическая рентабельность увеличилась на 0,3 %, изменение среднегодовой стоимости основных фондов и стоимости оборотных средств привели к снижению экономической рентабельности, соответственно, на 0,002 % и на 0,028 %. В целом рост экономической рентабельности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. составил 0,27 %.

ЗАДАНИЕ 2

Сущность, состав, источники формирования и методические основы определения потребности в оборотном капитале

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии: денежную, производительную и товарную.

Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

Д - Т … П … Т` - Д`,

где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т - средства производства;

П - производство;

Т` - готовая продукция;

Д` - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Оборотные средства при движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия.

Итак, оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Различают состав и структуру оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Оборотные производственные фонды включают в себя:

- предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);

- средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций - 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);

- расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

К фондам обращения относятся:

- средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;

- средства в расчетах;

- денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Вопросы определения достаточности оборотного капитала и нормирования оборотных средств находятся в компетенции предприятий. Предприятия определяют периодичность и методы нормирования.

Норматив оборотных средств - это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальную потребность в оборотном капитале. Нормативы бывают частные (по отдельным элементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) норматив оборотных средств представляет собой сумму частных нормативов.

Научно обоснованное нормирование оборотных средств позволяет определить тот ориентировочный объем оборотных средств, который требуется, чтобы осуществлять непрерывность процессов производства и реализации товаров.

Норматив - это минимум оборотных средств, который предприятию необходимо иметь постоянно.

Если фактические остатки оборотных средств значительно превышают нормативы, то это говорит о неэффективном финансовом механизме предприятия. В таком случае для осуществления бизнеса предприятие вовлекает в оборот дополнительные средства без увеличения масштабов своей деятельности. Если фактические остатки оборотных средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям в производстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы.

В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула:

Н = Н_д ? О_р,

где Н - норматив оборотных средств (по конкретному элементу);

Н_д - норма оборотных средств в днях;

О_р - однодневный расход товарно-материальных ценностей (выпуск продукции по себестоимости).

Однодневный расход товарно-материальных ценностей или выпуск продукции рекомендуется исчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода. В сезонных производствах однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства. В расчетах год принимается числом 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней.

Нормирование оборотных средств может осуществляться различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.

Сущность метода прямого счета заключается в следующем. Общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По каждому из элементов необходимо рассчитывать норму запаса и однодневный расход (выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.

Метод прямого счета является наиболее точным, но, одновременно, - наиболее сложным, так как требует знания методик расчета норм запаса в днях. Рассмотрим основы нормирования оборотных средств по отдельным элементам.

Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов

Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (О_р) и средней нормы запаса в днях (Н_д). Средняя норма запаса по группе оборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.

Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле:

Н_д = П + Р + Т + 0,5 И + С.

В этой формуле П - транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях, когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает. Поэтому предприятию (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва между сроками движения грузов и документооборота. Время, на приемку, разгрузку и складирование Р обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (время на подготовку материалов к запуску в производство) Т нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке, например сушка пиломатериалов, разделка лома, старение металла и др. Этот запас нужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство. Норма запаса в днях устанавливается на основе технологических особенностей производства и свойств материалов.

При этом обязательным условием наличия технологического запаса является отсутствие учета этих операций в нормативе по незавершенному производству.

Текущий (складской) запас 0,5 И является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Следовательно, чем чаще поставки и запуск материалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно предприятию.

Периодичность поставок по плану можно установить на основе договоров, заказов, согласованных графиков поставок и других документов. В этом случае средний интервал между поставками определяется делением расчетного числа дней в году (360) на число поставок. Если в один день планируются поставки от нескольких поставщиков, то при расчете среднего интервала они принимаются за одну поставку.

Расчет можно выполнить и по фактическим данным на основе карточек складского учета. При этом в расчет среднего интервала не принимаются нетипичные поставки (чрезмерно крупные или мелкие). Поставки от нескольких поставщиков в один день принимаются за одну поставку.

Текущий (складской) запас обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.

Страховой (гарантийный) запас С - это второй по величине запас. Он необходим на всех предприятиях для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса. Общая норма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.

Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется умножением нормы запаса в днях на их плановый однодневный расход.

Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам

Вспомогательные материалы делятся на две группы:

1) главные виды, потребляемые в больших количествах (не менее 50 % общей суммы годового расхода);

2) все остальные виды материалов.

В первой группе вспомогательных материалов нормы оборотных средств определяются в разрезе их составляющих в таком же порядке, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Расчет производится по видам материалов.

Во второй группе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются как фактически сложившиеся. Для этого средний фактический остаток материалов в отчетном году следует разделить на однодневную сумму их расхода за тот же период.

Рассчитав нормы запаса в днях и однодневный расход материалов, определяют норматив оборотных средств по первой и второй группам материалов и общий по данной статье оборотных средств.

Нормирование оборотных средств в запасах топлива

Норматив рассчитывается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода топлива на производственные и непроизводственные нужды. Норматив рассчитывается на все виды топлива, за исключением газа. Если предприятие использует газовое топливо, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

Нормирование оборотных средств в запасах тары

Норматив оборотных средств в данной группе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различают тару покупную и собственного производства, возвратную и невозвратную.

Расчет нормы запаса по покупной таре и тарным материалам производится аналогично расчету нормы по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

По таре, подлежащей возврату, поставщикам норма запаса устанавливается в размере длительности одного оборота тары от срока оплаты (вместе с материалами) до сдачи расчетных документов в банк за отгруженную возвратную тару.

По невозвратной таре норма запаса включает время пребывания ее под сырьем и материалами (на уровне нормы на данные ценности).

Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

Нормирование оборотных средств по запасным частям для ремонта

Все оборудование делится на группы:

- оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств на запасные части;

- крупное уникальное оборудование, в том числе импортное, на которое не разработаны типовые нормы;

- мелкое единичное оборудование, машины, транспортные средства, на которые также нет типовых норм по запасным частям для ремонта.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм на количество данного оборудования и на понижающий коэффициент. Понижающий коэффициент уточняет потребность в оборотных средствах с учетом наличия однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей. Типовые нормы оборотных средств на запчасти должны периодически уточняться с учетом изменения условий работы оборудования, а также изменения цен на запчасти.

Во второй группе оборудования норматив оборотных средств исчисляется методом прямого счета по видам оборудования, а в третьей - методом укрупненного расчета.

Для расчета потребности в оборотных средствах на запчасти для ремонта оборудования второй группы составляется список наиболее подверженных износу деталей и узлов. В списке указывается также количество используемых на предприятии и нуждающихся в ремонте машин и оборудования, коэффициент понижения сроков службы и предполагаемая цена каждой детали.

Норматив оборотных средств на запчасти для ремонта оборудования второй группы определяется по формуле:

,

где Ч - число одноименных деталей в одном механизме, шт.;

М - количество механизмов одного вида, шт.;

К - коэффициент понижения;

С - норма запаса деталей по условиям снабжения, дн.;

В - срок службы деталей, дн.;

Ц - цена одной детали, р.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Нормирование оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

К МБП относят предметы, имеющие срок службы до 1 года или же имеющие ограничения по своей стоимости.

При исчислении норматива оборотных средств МБП делят на две группы:

- инструменты и приспособления общего назначения, хозяйственный инвентарь, специальная одежда и специальная обувь;

- специальная оснастка и приспособления, производственная тара.

Норматив оборотных средств по МБП в каждой группе рассчитывается по запасу на складе и в эксплуатации.

Норматив по запасу на складе определяется так же, как и норматив по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

Норматив оборотных средств по эксплуатационному запасу устанавливается, как правило, в размере 50 % стоимости предметов; другая половина их стоимости списывается на себестоимость продукции при передаче предметов в эксплуатацию.

Общая потребность в оборотных средствах на запасы МБП определяется как сумма нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

Нормы оборотных средств, рассчитываемые по видам МБП, могут определяться не только в днях запаса. Так, нормы оборотных средств на запасы МБП в первой группе могут устанавливаться в рублях на одного работника промышленно-производственного персонала или в процентах к общей сумме затрат на производство.

Норма оборотных средств на запасы МБП по второй группе может устанавливаться в рублях или процентах к выпуску товарной продукции в отпускных ценах предприятия или к стоимости производственного оборудования.

Норматив оборотных средств в таком случае определяется умножением нормы на показатель, в отношении которого эта норма исчислена.

Нормирование оборотных средств на незавершенное производство методом прямого счета

Расчет норматива производится по общей формуле:

Н = Н_д ? О_р.

Норма оборотных средств в днях (Н_д) на незавершенное производство рассчитывается по формуле:

Н_д = Д ? К_н.з,

где Д - длительность производственного цикла (включает время от первой технологической операции до сдачи готового изделия на склад готовой продукции и измеряется в календарных единицах времени);

К_н.з - коэффициент нарастания затрат.

Для определения нормы оборотных средств на незавершенное производство продукция объединяется по определенным номенклатурным позициям. В рамках каждой позиции устанавливается количество групп. В каждой группе выбирается изделие-представитель. Определяется длительность производственного цикла каждого изделия-представителя и на этой основе находится средневзвешенная длительность производственного цикла по предприятию.

Коэффициент нарастания затрат также определяется по изделиям-представителям. В целом по незавершенному производству он рассчитывается как средневзвешенная величина.

В расчете норматива оборотных средств в запасах незавершенного производства О_р представляет величину однодневных расходов (затрат) на производство продукции.

Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии производства, на горно-подготовительные и вскрышные работы, подписку на периодические издания, арендную плату, вносимые авансом налоги и сборы и др.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле:

Н = П + Р - С,

где П - переходящая сумма на расходы будущих периодов на начало предстоящего года;

Р - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

Если предприятие использует целевой банковский кредит для освоения и изготовления новых видов продуктов, то при расчете норматива оборотных средств на расходы будущих периодов эти суммы исключаются.

Нормирование оборотных средств на запасы готовой продукции

Готовая продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля.

Норматив оборотных средств на запасы готовой продукции определяется по общей формуле:

Н = Н_д ? О_р.

В формуле расчета норматива оборотных средств на запасы готовой продукции О_р - это однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году по производственной себестоимости.

Норма запаса в днях (Н_д) по готовой продукции на складе включает: время на подборку и упаковку, маркировку продукции в определенном ассортименте и количестве; время на комплектование партий отгружаемой продукции до требуемых размеров; транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани и время на погрузку и сдачу ее транспортным организациям.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70-80 % всего выпуска. Норма оборотных средств на продукцию этих видов определяется как средневзвешенная и распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.

Норма оборотных средств на отгруженные товары, расчетные документы по которым не сданы в банк на инкассо, устанавливается на период выписки документов и сдачи их в банк. Обычно эти операции должны быть выполнены в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции.

Рассчитав норматив оборотных средств на готовую продукции на складе и на отгруженные товары, расчетные документы по которым не сданы в банк на инкассо, можно исчислить общую норму оборотных средств на готовую продукцию. Этот показатель используется для характеристики оборотных средств в целом и по элементам. Для этого общую сумму норматива оборотных средств на готовую продукцию планируемого года следует разделить на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.

Как можно заметить, метод прямого счета является достаточно сложным и трудоемким. Поэтому предприятия широко применяют упрощенные способы нормирования оборотных средств.

Суть экономико-аналитического (статистико-аналитического) метода нормирования оборотных средств заключается в следующем: нормативы рассчитываются по отдельным элементам (статьям) оборотных средств, а общая потребность определяется как сумма частных нормативов. Но при этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным бухгалтерского учета как фактически сложившиеся.

Последовательность расчета нормы запаса следующая. Вначале по данным учета проводится анализ фактических запасов товарно-материальных ценностей и по средней хронологической формуле определяется фактический средний остаток сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции за отчетный период.

Затем этот остаток нужно разделить на фактический однодневный расход соответствующих ценностей или однодневный выпуск продукции по себестоимости в отчетном периоде. Частное от деления составляет сложившуюся на предприятии норму запаса в днях по конкретному элементу или в целом по всем нормируемым оборотным средствам.

Чтобы определить норматив оборотных средств на сырье, материалы или иной элемент следует норму запаса в днях умножить на однодневный расход (выпуск) товарно-материальных ценностей в планируемом году.

В перспективном планировании может использоваться метод коэффициентов. Его суть состоит в следующем. Расчет норматива производится по предприятию в целом и необходимость исчисления нормы запаса и однодневного расхода (выпуска) отпадает.

Совокупный норматив оборотных средств, исчисленный предприятием на отчетный год, делится на две группы. К первой относят те элементы (статьи) оборотных средств, которые зависят от изменения объема производства (сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция и др.). Ко второй группе - те элементы (статьи) оборотных средств, которые не изменяются при изменении объема производства либо изменяются незначительно (хозяйственный инвентарь, расходы будущих периодов, производственная тара, инструменты и приспособления общего назначения, запасные части для ремонта и др.).

Конкретный состав оборотных средств первой и второй групп зависит от особенностей производства и условий работы предприятия.

Норматив оборотных средств по первой группе элементов определяется путем корректировки норматива отчетного года на темпы изменения объема производства и цен на покупные материалы и полуфабрикаты, а также на планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При расчете норматива оборотных средств второй группы может учитываться предполагаемый индекс инфляции, а также определяться в динамике сложившиеся на предприятии пропорции между оборотными средствами первой по второй групп. По усмотрению предприятия величина норматива во второй группе может приниматься в расчет без изменений, т. е. на уровне отчетного года.

Нормирование оборотных средств относится к текущему финансированию и в значительной мере определяет их источники. Выявление и привлечение источников финансирования входит в область финансового планирования.

эффективность производство оборотный капитал

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2002. - 1012 с.

3. Романовский В.М. и др. Финансы предприятий - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 528 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

6. Суша Г.З. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 384 с.

7. Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко; Под ред. Л.Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.