Анализ экономической рентабельности
Характеристика анализа учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности. Роль анализа финансовой отчетности в оценке неплатежеспособных организаций. Расчет абсолютных и относительных показателей ликвидности и деловой активности предприятия.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 01.12.2010 |
Размер файла | 63,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
14
Размещено на http://www.allbest.ru/
- Содержание:
- Введение
- 1. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности
- 2. Роль анализа финансовой отчетности в оценке неплатежеспособных организаций
- 3.Практическое задание
- 3.1 Анализ динамики активов, обязательств и капитала ООО «Скиф» 3.2.Анализ показателей структуры активов и источников ООО Скиф
- 3.3 Расчет абсолютных показателей ликвидности ООО Скиф
- 3.4 Расчет относительных показателей ликвидности ООО Скиф
- 3.5 Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО "СКИФ"
- 3.6 Расчет показателей деловой активности ООО "СКИФ"
- 3.7 Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО Скиф
- 3.8 Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
- 3.9 Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО Скиф
- Заключение
- Библиографический список
Введение
Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, на основании доступной отчетно-учетной информации, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
Финансовое состояние организации является одним из основных стержней, на которых стабильная и успешная работа предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.
Обеспечение устойчивого финансового состояния является первейшей задачей организации.
Чтобы правильно, полно и всесторонне провести оценку финансового состояния организации, недостаточно одного умения реально оценивать финансовое состояние организации. Необходимо овладеть современными методами и приемами экономического анализа, познакомиться с передовыми методиками зарубежных и отечественных экономистов, изучить специальную литературу.
Актуальность темы оценки анализ финансовой отчетности организации подтверждается наличием большого количества экономической литературы по данному вопросу. В ней рассматриваются следующие понятия, используемые в работе: финансы предприятия, финансовое состояние, виды методы и приемы финансового анализа, система показателей характеризующих финансовое состояние предприятия.
Финансовый анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, поэтому качество самого финансового анализа завит от достоверности данных бухгалтерской отчетности и применяемой методики анализа.
Несмотря на огромную значимость самого анализа финансово-экономического состояния, его проведение не должно быть самоцелью, а должно служить построению базы, для выявления достоверной картины результатов деятельности предприятия.
Цель данной работы состоит в изучение методов анализа финансовой отчетности предприятия и выявлению направлений, по которым необходимо вести работу по его улучшению.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
оценить имущество организации и источников его формирования;
оценить платежеспособность и финансовую устойчивость;
оценить ликвидность предприятия;
оценить производственно-финансовый леверидж предприятия.
Объектом исследования данной дипломной работы является деятельность ООО Скиф.
финансовый отчетность
1. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
1. показатели рентабельности продукции;
2. показатели рентабельности капитала (активов) ;
3. показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности предприятия, а именно как отношения:
· прибыли от реализации;
· балансовой прибыли;
· налогооблагаемой прибыли;
· чистой прибыли
к объему продаж.
Данные показатели характеризуют прибыльность (доходность) продукции базисного (K0) и отчетного (K1) периода.
В частности рентабельность продукции по прибыли от реализации:
K0 = P0 / N0;
K1 = P1 / N1,
Или
K0 = (N0 - S0) / N0;
K1 = (N1 - S1) / N1;
D K = K1 - K0,
где P1, P0 - прибыль от реализации отчетного и базисного периодов соответственно;
N1, N0 - реализация продукции (работ, услуг), соответственно;
S1, S0 - себестоимость продукции (работ, услуг), соответственно;
D K - изменение рентабельности за соответствующий период.
Влияние факторов изменения объема продукции и изменения себестоимости определяется следующими расчетами:
D KN = (N1 - S0) / N1 - (N0 - S0) / N0;
D KS = (N1 - S1) / N1 - (N1 - S0) / N1.
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период
D K = D KN - D KS.
Рентабельность продукции в отчетном периоде составила 63%, в предшествующем - 58,4%. За истекший период изменение рентабельности продукции составило 4,6%.
Рентабельность продукции является показателем эффективности затратного типа и показывает долю прибыли в составе цены единицы изделия которая составляет 63%.Это достаточно высокий показатель, говорящий о том что предприятия ведет верную политику.
Рентабельность продукции по прибыли и реализации (реализации) в отчетном периоде составила 38,6%, в базисном - 36,9%. За истекший период рентабельность возросла на 1,7%.
Влияние фактора изменения объема продукции составило - 17,6%.
Влияние фактора изменения себестоимости продукции составило - -15,9%.
Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размере и характера авансированных средств:
· все активы предприятия;
· инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства);
· акционерный собственный капитал.
Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности заемных средств.
Третья группа показателей рентабельности формируется на базе расчета уровня рентабельности аналогично показателям первой и второй групп, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый поток денежных средств, в частности показателями являются отношения:
· чистого потока денежных средств к объему продаж;
· чистого потока денежных средств к совокупному капиталу;
· чистого потока денежных средств к собственному капиталу.
Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия обеспечить кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными средствами в связи с использованием имеющегося у него производственного потенциала.
Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов. .[4,13]
Доходность предприятия по производству продукции рассматривается как коэффициент соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса. Последнее соотношение называется финансовой производительностью (дефлятором) цены, поскольку оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате удорожания себестоимости (затрат ресурсов за счет роста цен на ресурсы).
Если представить взаимосвязь данных показателей в индексной форме, то появиться возможность методами факторного анализа дать количественную оценку влияния производственной и финансовой производительности на доходность предприятия и прибыль.
Абсолютное изменение доходности D (N/S) за период исчисляется как разность индексов объема продукции и затрат на производство.[5,56]
D (N/S) = JN - JS.
В целом общее изменение доходности за период балансируется с факторными отклонениями
D (N/S) = D 1 + D 2
Рыночная позиция предприятия -- это прежде всего определение географических границ рынка, целевых рыночных сегментов относительно важнейших свойств продаваемого продукта. Она характеризует место, занимаемое конкретным конкурентом в умах потребителей по отношению к Вам. Продукт должен восприниматься целевым сегментом как имеющий четкий имидж, отличающий его от продуктов конкурентов.
Определяя рыночную позицию для своего продукта, компания занимается его позиционированием.
Позиционирование продукта, таким образом, заключается в действиях по разработке торгового предложения компании и ее имиджа, направленных на то, чтобы занять обособленное благоприятное положение в сознании целевой группы потребителей. В этом смысле компания, исходя из оценок потребителей на рынке определенного продукта, выбирает именно те его параметры и элементы комплекса маркетинга, которые обеспечат его преимущества в глазах потребителей.
Таким образом, позиционирование -- это прежде всего борьба умов посредством инструментов маркетинга за сознание потребителя. Однако товар может успешно дифференцироваться и по атрибутам, которые значительно выделяют продукт, но на самом деле не имеют отношения к созданию конкурентного преимущества. Ясно, что многие компании создают и рекламируют реальные конкурентные преимущества, дифференцирующие их продукцию, и все же качество формирования образа продукта и выбранные для этого маркетинговые средства не менее важны, чем его реальные достоинства.
Окончательный результат позиционирования товара или услуги -- успешное создание ориентированного на рынок предложения о ценности продукта -- простого и четкого утверждения, почему потребителям, составляющим целевой сегмент, следует покупать данный продукт. Для позиционирования продукта компания может выбрать одно или несколько отличий своего товара, дифференцирующих его от товаров конкурентов. Для этого крайне важно выяснить, как целевой сегмент рассматривает уже имеющиеся на рынке товары, существуют ли в сознании потребителей различия между ними и по каким показателям в настоящий момент они отличаются друг от друга.
2. Роль анализа финансовой отчетности в оценке неплатежеспособных организаций
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования.
Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов м кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательные финансовые результаты, показывающие текущие и перспективное финансовое состояние предприятие, насколько велика и вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положение организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность организации служит основным учетным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, помогает наметить пути совершенствования ее деятельности.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
-бухгалтерского баланса;
-отчета о прибылях и убытках;
-приложения к ним, предусмотренные нормативными актами. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движение денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.)
Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
Пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности организации, с оценкой его финансового состояния;
Дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управление рисками; деятельность организации в области научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ; природоохранные мероприятия.
Отчетность - заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского учета тесно связаны между собой и представляют единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы организации за отчетный период.
Наиболее информативной формой для анализа и оценке финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (Форма №1).
Бухгалтерский баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств организации, входящих в актив, и источников их формирования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны величины валовой прибыли или убытка и слагаемые этих показателей:
прибыль (убыток) от продаж;
прибыль (убыток) от обычной деятельности;
прочие операционные доходы и расходы;
внереализационные доходы и расходы;
чрезвычайные доходы и расходы.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные.
Форма №3 « Отчет об изменениях капитала» хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Отчет об изменениях капитала должен по каждому элементу собственного капитала отразить данные об остатке на начало года, пополнения источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.
Форма № 4 « Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации.
Формы №3 и №4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменения финансовой устойчивости и ликвидности организации, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с учетом новых условий.
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает некоторые наиболее важные статьи баланса и включает в себя следующие разделы:
Движение заемных средств(долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок
Дебиторская и кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности.
Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
Финансовые вложения
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам).
Социальные показатели (отчисления в государственные внебюджетные фонды, среднесписочная численность работников, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество организации).
По сфере доступности информацию можно разделить на открытую и закрытую (секретную). Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация его коммерческую тайну.
Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:
положение предприятия на товарном рынке;
- производство и выпуск дешевой, качественной и пользующейся спросом на рынке продукции;
- его потенциал в деловом сотрудничестве;
- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
- наличие неплатежеспособных дебиторов;
- эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так , применительно к предприятию она может быть: в зависимости от факторов, влияющих на нее, - внутренней и внешней, общей (ценовой), финансовой.[3, 65]
1.Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижения лежит принцип активного реагирования на изменение внутренних и внешних факторов.
Внешняя устойчивость предприятия обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой а масштабах всей страны.
2.Общая устойчивость предприятия - это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).
3. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ устойчивости финансового состояния предприятия на ту ил иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Внешним проявлением ее является платежеспособность предприятия. [5, 129]
Платежеспособность - это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций платежного характера.
3.Практическое задание
Проведем анализ ООО Скиф
Таблица 3.1 Бухгалтерский баланс ООО "СКИФ" (8 вариант)
АКТИВ |
Код строки |
на начало периода |
на конец периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Внеоборотные активы |
||||
Нематериальные активы |
110 |
28,98 |
27,14 |
|
в том числе: |
||||
патенты |
112 |
28,98 |
27,14 |
|
Основные средства |
120 |
77194,64 |
81894,78 |
|
в том числе: |
||||
здания, машины и оборудование |
122 |
77194,64 |
81894,78 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
4789,98 |
6781,18 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
0 |
2050 |
|
в том числе: |
||||
инвестиции в дочерние общества |
141 |
|||
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|||
инвестиции в другие организации |
143 |
|||
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
0 |
2050 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
29036,96 |
25482,38 |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
111050,56 |
116235,48 |
|
II. Оборотные активы |
||||
Запасы |
210 |
38431,16 |
36877,02 |
|
в том числе: |
||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
10579,46 |
9243,62 |
|
Готовая продукция |
214 |
27851,70 |
27633,40 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
0 |
0 |
|
в том числе: |
||||
покупателя и заказчики |
231 |
|||
прочие дебиторы |
235 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетном даты) |
240 |
9499,78 |
5292,92 |
|
покупатели и заказчики |
241 |
6722,54 |
3655,42 |
|
авансы выданные |
245 |
2210,16 |
1368,48 |
|
прочие дебиторы |
246 |
567,08 |
269,02 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
в том числе. |
||||
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|||
Денежные средства |
260 |
6431,68 |
3136,40 |
|
в том числе |
||||
касса |
261 |
|||
расчетные счета |
262 |
6431,68 |
3136,40 |
|
валютные счета |
263 |
|||
прочие денежные средства |
264 |
|||
Прочие оборотные активы |
270 |
1001,34 |
1199,54 |
|
Итого по разделу 11 |
290 |
55363,96 |
46505,88 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
166414,52 |
162741,36 |
|
Уставный капитал |
410 |
1446 |
1446 |
|
Добавочный капитал |
420 |
51574,24 |
51574,24 |
|
Резервный капитал |
430 |
|||
в том числе: |
||||
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
-96591,88 |
-68275,14 |
|
в том числе: |
||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
|||
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
-96591,88 |
-96591,88 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
28316,74 |
||
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
|||
Итого по разделу 111 |
490 |
-43571,64 |
-15254,90 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||||
Займы и кредиты |
510 |
|||
в том числе: |
||||
Кредитыбанков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
Итого по разделу IV |
590 |
|||
V. Краткосрочны* обязательства |
||||
Займы и кредиты |
610 |
149114,10 |
114133,30 |
|
в том числе: |
||||
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной латы |
611 |
1073980 |
78077,68 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
41716,10 |
36055,62 |
|
Кредиторская задолженность. |
620 |
60872,06 |
63813,70 |
|
в том числе: |
||||
поставщики и подрядчики |
621 |
43916,98 |
45248,04 |
|
векселя к уплате |
622 |
|||
Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами |
623 |
|||
задолженность перед персоналом организации |
624 |
4085,92 |
6181,50 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
|||
задолженность перед бюджетом |
626 |
|||
авансы полученные |
627 |
|||
прочие кредиторы |
628 |
12869,16 |
12384,16 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|||
Доход ы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
0 |
49,24 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
ИТОГО по разделу V |
690 |
209986,16 |
177996,24 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
166414,52 |
162741,34 |
Таблица 3.2 Отчет о прибылях и убытках ООО "СКИФ» (8 вариант)
Наименование показателя |
Код строки |
За период, предшествующий отчетному |
За отчетный период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (за минусом налога на добавленную стоимость) |
010 |
455269,12 |
703457,98 |
|
в том числе от продажи: |
||||
реализация готовой продукции |
011 |
455269,12 |
703457,98 |
|
реализация услуг арендаторам |
012 |
|||
реализация услуг вспомогательных производств |
013 |
|||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
360493,96 |
546290,56 |
|
в том числе проданных: |
||||
себестоимость готовой продукции |
021 |
360493,96 |
546290,56 |
|
себестоимость услуг арендаторам |
022 |
|||
себестоимость услуг вспомогательных производств |
023 |
|||
Валовая прибыль |
029 |
94775,16 |
157167,44 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
90134,82 |
96723,04 |
|
Управленческие расходы |
040 |
12433,28 |
30080 |
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) |
050 |
-7792,94 |
30364,38 |
|
П. Операционные доходы и расходы |
||||
Проценты к получению |
060 |
|||
Проценты к уплате |
070 |
12246,14 |
9685,08 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
Прочие операционные доходы |
090 |
|||
Прочие операционные расходы |
100 |
247,8 |
||
Внереализационные доходы и расходы |
||||
Внереализационные доходы |
120 |
7040,74 |
9979,66 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
2243,32 |
2342,22 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-1 00+1 20-1 30) |
140 |
-15489,46 |
28316,74 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
|||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
-15489,46 |
28316,74 |
|
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
||||
Чрезвычайные доходы |
170 |
|||
Чрезвычайные расходы |
180 |
|||
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170-180) |
190 |
-15489,46 |
28316,74 |
3.1 Анализ динамики активов, обязательств и капитала ООО «Скиф»
Таблица 3.3
Показатели |
Код строки |
На начало периода |
на конец периода |
изменения за период |
|||
сумма |
темп роста |
Абсол. Величина |
В % к общей сумме |
||||
АКТИВ |
|||||||
1. Внеоборотные активы |
|||||||
Нематериальные активы |
110 |
28,98 |
27,14 |
93,651 |
-1,84 |
0,0233 |
|
Основные средства |
120 |
77194,64 |
81894,78 |
106,09 |
4700,1 |
70,456 |
|
Незавершенное производство |
130 |
4789,98 |
6781,18 |
141,57 |
1991,2 |
18,389 |
|
Долгосрочные фин.вложения |
140 |
0 |
2050 |
2050 |
1,7637 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
29036,96 |
25482,38 |
87,758 |
-3555 |
21,923 |
|
Итого по разделу 1 |
190 |
111051 |
116235 |
104,67 |
5184,9 |
71,423 |
|
2. Оборотные ктивы |
|||||||
Запасы |
210 |
38431,16 |
36877,02 |
95,956 |
-1554 |
79,295 |
|
НДС |
220 |
0 |
0 |
||||
Краткосрочная дебиторская зад. |
230 |
0 |
0 |
||||
Долгосрочные дебиторская зад. |
240 |
9499,78 |
5292,92 |
55,716 |
-4207 |
11,381 |
|
Краткосрочная фин.вложения |
250 |
0 |
0 |
0 |
|||
Денежные средства |
260 |
6431,68 |
3136,4 |
48,765 |
-3295 |
6,7441 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
1001,34 |
1199,54 |
119,79 |
198,2 |
2,5793 |
|
Итого по разделу 2 |
290 |
55364 |
46505,9 |
84 |
-8858 |
28,577 |
|
Баланс (сумма строк 190+290) |
166415 |
162741 |
97,793 |
-3673 |
|||
ПАССИВ |
300 |
||||||
3. Капитал и резервы |
|||||||
Уставный капитал |
410 |
1446 |
1446 |
100 |
0 |
-9,479 |
|
Добавочный капитал |
420 |
51574,24 |
51574,24 |
100 |
0 |
-338,1 |
|
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
||||
Нераспределенная прибыль |
-96591,9 |
-68275,14 |
70,684 |
28317 |
447,56 |
||
Итого по разделу 3 |
490 |
-43572 |
-15254,9 |
35,011 |
28317 |
-9,374 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
|||||||
Займы и кредиты |
510 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
Прочие долгосрочные обязат. |
520 |
0 |
|||||
Итого по разделу 4. |
590 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
5. Краткосрочные обязательства |
|||||||
Займы и кредиты |
610 |
149114,1 |
114133,3 |
76,541 |
-34981 |
64,121 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
60872,06 |
63813,7 |
104,83 |
2941,6 |
35,851 |
|
Задолженность участникам |
630 |
0 |
|||||
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
|||||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
49,24 |
49,24 |
0,0277 |
|||
Прочие краткосрочные обязат. |
660 |
0 |
|||||
Итого по разделу 5 |
690 |
209986 |
177996 |
84,766 |
-31990 |
109,37 |
|
Баланс (сумма строк 490+590+690) |
700 |
166415 |
162741 |
97,793 |
-3673 |
3.2.Анализ показателей структуры активов и источников ООО Скиф
Таблица 3.4.
Код строки |
На начало периода |
На конец периода |
||||
АКТИВ |
Сумма |
% |
Сумма |
% |
||
1. Внеоборотные активы |
||||||
Нематериальные активы |
110 |
28,98 |
0,0261 |
27,14 |
0,0233 |
|
Основные средства |
120 |
77194,6 |
69,5131 |
81894,8 |
70,456 |
|
Незавершенное производство |
130 |
4789,98 |
4,31333 |
6781,18 |
18,389 |
|
Долгосрочные фин.вложения |
140 |
0 |
0 |
2050 |
1,7637 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
29037 |
26,1475 |
25482,4 |
21,923 |
|
Итого по разделу 1 |
190 |
111051 |
66,7313 |
116235 |
71,423 |
|
2. Оборотные активы |
||||||
Запасы |
210 |
38431,2 |
69,4155 |
36877 |
79,295 |
|
НДС |
220 |
0 |
0 |
|||
Краткосрочная дебиторская зад. |
230 |
0 |
0 |
|||
Долгосрочные дебиторская зад. |
240 |
9499,78 |
17,1588 |
5292,92 |
11,381 |
|
Краткосрочная фин.вложения |
250 |
0 |
0 |
0 |
||
Денежные средства |
260 |
6431,68 |
11,6171 |
3136,4 |
6,7441 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
1001,34 |
1,80865 |
1199,54 |
2,5793 |
|
Итого по разделу 2 |
290 |
55364 |
33,2687 |
46505,9 |
28,577 |
|
Баланс (сумма строк 190+290) |
166415 |
162741 |
||||
ПАССИВ |
300 |
|||||
3. Капитал и резервы |
||||||
Уставный капитал |
410 |
1446 |
-3,3187 |
1446 |
-9,479 |
|
Добавочный капитал |
420 |
51574,2 |
-118,37 |
51574,2 |
-338,1 |
|
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
|||
Нераспределенная прибыль |
-96592 |
221,685 |
-68275,1 |
447,56 |
||
Итого по разделу 3 |
490 |
-43572 |
-26,183 |
-15255 |
-9,374 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
||||||
Займы и кредиты |
510 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие долгосрочные обязат. |
520 |
|||||
Итого по разделу 4. |
590 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5. Краткосрочные обязательства |
||||||
Займы и кредиты |
610 |
149114 |
71,0114 |
114133 |
64,121 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
60872,1 |
28,9886 |
63813,7 |
35,851 |
|
Задолженность участникам |
630 |
0 |
||||
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
||||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
0 |
49,24 |
0,0277 |
||
Прочие краткосрочные обязат. |
660 |
0 |
||||
Итого по разделу 5 |
690 |
209986 |
126,183 |
177996 |
109,37 |
|
Баланс (сумма строк 490+590+690) |
700 |
166415 |
162741 |
Как видно из таблиц 3.3.,3.4. имущество ООО Скиф за отчетный период представлено в большей части внеоборотными активами. Их сумма выросла с 111050,56 тыс. руб. до 116235,48 тыс. руб., или на 4,67%.
Мобильные средства понизились на 8858 тыс. руб. или на 16 %. Их снижение произошло за счет понижения доли денежных средств в отчетном периоде на 3295 тыс. руб. или на 51,24 %, нужно отметить что произошло и понижение доли запасов в ООО Скиф на 4,05% это очень отрицательный фактор, так как означает, что в связи с конкуренцией, произошла потеря новых рынков сбыта, понизилась покупательная способность населения, ожидается понижение себестоимость продукции.
Положительной тенденцией в изменение структуры оборотных средств является снижение в отчетном году долгосрочной дебиторской задолженности в сумме 4207 тыс.руб.
Для ООО Скиф такое снижение благоприятно, так как эта задолженность не может перерасти в просроченную, а это означает, что для предприятия не наступят финансовые затруднения, т.е. оно не будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и на другие цели.
Привлечение заемных средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует временному улучшению финансового состояния предприятия при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.
В течение отчетного периода претерпел изменения состав краткосрочных заемных средств, который снизился на 15,24%. Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в абсолютном выражении значительно превышает объем кредитования, которое ООО Скиф предоставляет своим покупателям (дебиторская задолженность).
Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.
Положительным моментом является отсутствие долгосрочных кредитов и займов.
Также положительной тенденцией для ООО Скиф является уменьшение непокрытого убытка прошлых лет на 28317 тыс. руб., то есть по сравнению с предшествующим периодом он снизился на 29,32 %.
Обобщая сказанное можно сделать следующие выводы:
В течение анализируемого периода политика ООО Скиф была верной, так как она привела к повышению оборотных средств в частности запасов - товарно-материальных ценностей;
Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, что является отрицательным фактором для ООО Скиф;
В целом валюта баланса снизилась на 3673 тыс.руб. или на 2,21 %.
3.3 Расчет абсолютных показателей ликвидности ООО Скиф
Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам (рис.1.):
по степени убывания ликвидности - актив;
по степени срочности оплаты (погашения) - пассив.
К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+стр.250 актива баланса).
Быстрореализуемые активы - это дебиторская задолженность и прочие активы (стр240+стр.270 актива баланса).
К медленно реализуемым активам относятся статьи из 2 раздела баланса «Оборотные активы» (стр.210+стр.220-стр.217) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из 1 радела актива баланса.
Труднореализуемые активы - это статьи 1 раздела баланса «Внеоборотные активы» (СТР.110+СТР.120-СТР140).
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата :
К наиболее краткосрочным обязательствам относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (стр.620+стр.670 пассива баланса).
Краткосрочные пассивы включают в себя статьи «Заемные средства» и другие статьи 4 раздела баланса «Краткосрочные пассивы» (стр.610+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660).
В долгосрочные пассивы входят долгосрочные кредиты и заемные средства (стр.510+стр.520).
Постоянные пассивы содержат статьи 3 раздела баланса «Капитал и резервы» (стр.490-стр.217).
При определение ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1 > П1 А2 > П2
А3 > П3 А4 < П4
Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер : его выполнение свидетельствует о наличие у организации собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Таблица 3.5 Анализ ликвидности баланса ООО Скиф
Актив |
Алгоритм расчета |
Значение на начало |
Значение на конец |
Пассив |
Алгоритм расчета |
Значение на начал |
Значение на конец |
Платежный излишек (недост.) |
Условие платежеспособ ности |
||
А1 |
Стр.250+ Стр.260А.б-са. |
6431,68 |
3136,4 |
П1 |
С.620+С.660 П.б-са |
60872,06 |
63813,7 |
54440,38 |
60677,3 |
||
А2 |
С.240+ С.270 А. б-са |
10501,12 |
6492,5 |
П2 |
С.610+С.630+С.640+с.С.650 |
149114,1 |
114133 |
138612,98 |
107640,84 |
А1< П1А2<П2 |
|
А3 |
С.210+С.220+С.230 |
38431,16 |
36877 |
П3 |
Итог4р.Пассив баланса |
0 |
0 |
-38431,16 |
-36877,02 |
А3 <П3 |
|
А4 |
С.110+С.120+С.140А. б-са |
111050,6 |
114185 |
П4 |
С.490 |
-43571,64 |
-15255 |
-154622,2 |
-129440,38 |
А4 >П4 |
|
Баланс |
166414,5 |
160691 |
Баланс |
166414,5 |
162692 |
- |
- |
- |
Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Исходя из выше сказанного, был проведен анализ ликвидности баланса ООО Скиф.
Из таблицы видно, что баланс ООО Скиф как в предыдущем, так и в отчетном году не является абсолютно ликвидным, так как А1 < П1, А2 < П2, А3 < П3, А4 > П4.
Из-за не соблюдения четвертого условия (А4 < П4), можно сделать вывод, что у ООО Скиф не хватает собственных средств, а значит не соблюдается даже минимальное условие финансовой устойчивости.
Также в отчетном году снизился недостаток по группе быстро реализуемых активов. Несоблюдение последнего условия говорит о том, что в ООО Скиф нет собственного оборотного капитала.
В общем можно сделать вывод, что на анализируемом предприятие не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. И даже быстро реализуемых активов недостаточно.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и платежеспособность, а также на перспективу. Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности организации кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет показателей ликвидности.
3.4. Расчет относительных показателей ликвидности ООО Скиф
Таблица 3.6
Показатель |
Алгоритм расчета |
Значение на начало периода |
Значение на конец периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
С.260А.+с.250А./с.690П.-с.640 П.-с.650П-с.660 П |
0,39 |
0,21 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
С.290 А-с.210А./ с.690П.-с.640 П.-с.650П-с.660 П |
0,6 |
0,43 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
С.290 А./ с.690П.-с.640 П.-с.650П-с.660 П |
0,72 |
0,64 |
Коэффициент текущей ликвидности характеризует имеющийся запас прочности, возникающий в следствии превышения ликвидных активов над имеющимися обязательствами. Определяются как отношение фактической стоимости оборотных активов к наиболее срочным обязательствам.
К т.л. = стр.290/ стр.690-стр.640-стр.650-стр.660
В ООО Скиф данный коэффициент показывает, что оборотные активы не превышают краткосрочные обязательства, а значит предприятие рационально вкладывает свои средства
Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение средств, высоко ликвидных, ценных бумаг и дебиторской задолженности к текущим пассивам.
К б.л.=стр.290-стр210/стр690-стр640-стр650-стр660
С помощью этого коэффициента можно определить два значения, относящейся к наиболее ликвидной части оборотного капитала.
Первое значение коэффициента показывает, какую долю краткосрочных обязательств способна погасить наиболее ликвидная часть оборотного капитала при ее обращении в денежную массу. Второе - путем отношения коэффициента ликвидности вычислить, какую долю составляют наиболее ликвидные средства в составе всего ликвидного (оборотного) капитала.
Коэффициент абсолютной ликвидности, в какой - то степени устраняет недостатки второго и третьего коэффициента, так как он учитывает соотношение активов, обладающих абсолютной ликвидностью и раскрывает отношение абсолютно ликвидной части оборотного капитала - денежных средств на счетах организации к краткосрочным обязательствам.
К а.л.= стр.260+стр.250/стр.690-стр.640-стр.650-стр.660
В ООО Скиф данный показатель снижается, что говорит о понижение платежеспособности.
3.5 Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО "СКИФ"
Таблица 3.7
Показатели |
Алгоритм расчета |
за отчетный период |
за период, предшествующий отчетному |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
стр.010 гр.3 ф.2 - стр.020гр.3 ф.2-030 гр.3 ф.2-040 гр.3ф.2 |
-15489,46 |
28316,74 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
стр.140 гр.3 ф.2 - стр.№150 гр.3 ф.2 |
-15489,46 |
28316,74 |
|
Коэффициент рентабельности продаж |
(стр.№050 гр.3 ф.2 / стр.№010 гр.3 ф.2) * 100% |
25,14 |
29,35 |
|
Коэффициент общей рентабельности |
((стр. №140 гр.3 ф.2 - стр.№150 гр.3 ф.2) / стр.№010 гр.3 ф.2) * 100% |
17,93 |
17,61 |
|
Коэффициент рентабельности собственного капитала |
Прибыль/ среднегодовая ст-ть собственного капитала |
92,96 |
101,92 |
|
Коэффициент рентабельности производства |
(стр.№050 гр.3 ф.2 / стр.№020 гр.3 ф.2) * 100% |
35,88 |
44,42 |
|
Коэффициент рентабельности чистых активов |
((стр.140 гр.3 ф.2 - стр.№150 гр.3 ф.2) / СЧА) * 100% |
29,86 |
27,23 |
Таблица 3.8 Расчет величины чистых активов ООО "СКИФ"
Показатель |
Алгоритм расчета |
Значение на начало периода |
Значение на конец периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Величина чистых активов |
стр.№190 гр.4 ф.1+ стр.№290 гр.4 ф.1 - стр.№220 гр.4 ф.1 - стр.№244 гр.4 ф.1 - стр.№252 гр.4 ф.1 - стр.№460 гр.4 ф.1 - стр.№590 гр.4 ф.1 - стр.№690 гр.4 ф.1 + стр.№640 гр.4 ф.1 + стр.№650 гр.4 ф.1 |
-43571,16 |
-15205,64 |
Рентабельность продаж и рентабельность продукции отражает одно и то же явление: эффективность реализации. В хозяйственной практике имеют применение оба показателя, поэтому при оценке эффективности реализации необходимо внимательно оценивать их значения так как показатель рентабельность продукции всегда дает более высокое значение. 3) Рентабельность капитала является показателем эффективности ресурсного типа и отражает эффективность использования собственных средств предприятия ООО Скиф. Широко используется в финансовом менеджменте при анализе рентабельности имущества и при формировании политики привлечения заемных средств.
3.6 Расчет показателей деловой активности ООО "СКИФ"
Таблица 3.9
Показатель |
Алгоритм расчета |
Значении |
||
за период, предшествующий отчетному |
за отчетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Оборачиваемость оборотных фондов |
Выручка /ср. величину основных фондов |
1,87 |
2,01 |
|
Период оборота текущих активов |
ср. величину основных фондов* к-во дней периода / выручка |
193 |
179 |
|
Оборачиваемость запасов |
Выручка /ср. величину запасов |
8,34 |
8,98 |
|
Период оборота запасов и затрат |
ср. величину запасов* к-во дней периода / выручка |
43 |
40 |
|
Оборачиваем ость кредиторской задолженности |
Выручка /ср. величину кредиторской задолженности |
1,55 |
1,67 |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
ср. величину кредитор.задол* к-во дней периода / выручка |
233 |
216 |
Деловая активность организации характеризуется широтой рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт репутацией организации, выражающейся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации; степень* выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровнем эффективности использования ресурсов. В широком смысле деловая активность оценивается данными о динамике важнейших экономических и финансовые показателей работы организации за ряд лет, описанием будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информацией о деятельности организации, интересующей возможных показателей бухгалтерской отчетности и включаемой в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.
Деловая активность организации в финансовом аспекте является в оборачиваемости ее средств и их источников.
3.7 Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО Скиф
Таблица 3.10
Показатели |
За период предшествующий отчетному |
За отчетный период |
по отношению к предыдущему периоду |
|||||
Сумма |
% |
Сумма |
% |
Темп роста |
Отклонение |
Откл.% |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
9 |
|
ДОХОДЫ |
||||||||
Доходы от обычных видов деятельности |
||||||||
выручка от продажи продукции |
455269,12 |
98,48 |
703457,98 |
98,60 |
154,51 |
248188,86 |
0,12 |
|
прочие операционные доходы |
||||||||
прочие внереализационные доходы |
7040,74 |
1,52 |
9979,66 |
1,40 |
141,74 |
2938,92 |
-0,12 |
|
Итого доходов |
462309,86 |
100,00 |
713437,64 |
100,00 |
154,32 |
251127,78 |
0,00 |
|
РАСХОДЫ |
||||||||
Себестоимость продаж |
360493,96 |
80,00 |
546290,56 |
79,74 |
151,54 |
185796,60 |
-0,26 |
|
себестоимость готовой продукции |
||||||||
Коммерческие расходы |
90134,82 |
20,00 |
96723,04 |
14,12 |
107,31 |
6588,22 |
-5,88 |
|
Управленческие расходы |
12433,28 |
2,76 |
30080,00 |
4,39 |
||||
Прочие операционные расходы |
12493,94 |
2,77 |
9685,08 |
1,41 |
77,52 |
-2808,86 |
-1,36 |
|
Прочие внереализационные расходы |
2243,32 |
0,50 |
2342,22 |
0,34 |
104,41 |
98,90 |
-0,16 |
|
Итого расходов |
450628,78 |
100,00 |
685120,90 |
100,00 |
152,04 |
234492,12 |
0,00 |
По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что ООО Скиф увеличило размер своих доходов на 1491 тыс.руб. или на 1,14%, соответственно увеличились и расходы на 749,50 тыс.руб.
3.8 Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
Таблица 3.11
Показатели |
Значения на начало |
Значения на конец |
Изменения за период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.Источники формирования собственных оборотных средств (итог 3р.П- итог1 р.А) |
-68631 |
-32516,50 |
36164,50 |
|
2.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств ( стр.1 + итог 4 р. П) |
21968,32 |
-32516,50 |
-54484,80 |
|
3. Краткосрочные заемные средства (стр.610, 5р. П) |
||||
4.Общие источники формирования запасов( стр.3 + стр.4) |
21968,32 |
-32516,50 |
-54484,80 |
|
5. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.1 - стр. 210 А) |
-78464 |
-52084 |
-26380 |
|
6. Излишек (+), недостаток (-) собственных и заемных источников формированиязапасов (стр.2 - стр. 210 А) |
12135,32 |
-52084 |
-64219,30 |
|
7. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.4 - стр. 210 А) |
12135,32 |
-52084 |
-64219,30 |
По данным таблицы 3.11. можно сделать вывод, что ООО Скиф находится не в очень хорошем состоянии, так как денежные средства, дебиторская задолженность на конец перида не покрывают его кредиторской задолженности. ООО Скиф не обеспечено не одним из предусмотренных источников формирования запасов . Можно предположить, что кредиторская задолженность используется не по назначению - как источник формирования запасов. В случае одновременного востребования кредиторами погашения долгов этого источника формирования запасов может и не быть вовсе. Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банкам, поставщикам, бюджету и так далее.
Для более углубленного анализа финансовой устойчивости проанализируем относительные показатели финансовой устойчивости ООО Скиф.
3.9 Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО Скиф
Таблица 3.12
Показатели |
Условное обозначение |
По состоянию на |
Изменения (+, -) |
Предполагаемые нормы |
||
начало |
конец |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Коэффициент автономии( 3р. П / ВБ) |
Ка |
0,04 |
0,31 |
0,27 |
0,5-0,6 |
|
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами ((3р.П. - 1р. А)/3р.П) |
Косс |
-13,76 |
-0,78 |
12,98 |
0,1 |
|
3.Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами(3р.П- 1р.А.)/ стр.210, 2р.А |
Ксма |
-6,97 |
-1,66 |
5,31 |
0,6-0,8 |
|
4.Коэффициент маневренности собственного капитала(3р.П - 1р.А)/3р.П |
Км |
-13,76 |
-0,78 |
12,98 |
0,2-0,5 |
|
6.Коэффициент реальной стоимости имущества (стр122+стр.211+стр.213+стр.214/ВБ) |
Крси |
0,52 |
0,64 |
0,12 |
0,5 |
|
7.Коэффициент индекса постоянного актива(1р.А/3р.П) |
Кп |
14,76 |
1,78 |
-12,98 |
- |
|
8.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств(4р.П/4р.П+3р.П) |
Кдпа |
0,9 |
1 |
0,1 |
- |
|
9. Коэффициент состояния заемных и собственных средств (3р.П +4р.П/4р.П) |
Ксас |
1,11 |
1 |
-0,11 |
<1 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы. В ООО Скиф нет почти ни одного показателя в норме, что подтверждает ранее высказанное утверждение о нестабильном финансовом положение предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами с отрицательным значением, характеризует кризисную ситуацию на предприятии. Коэффициент маневренности говорит о немобильности собственных финансовых источников.
Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, что предприятие обеспечено производственными средствами, то есть производственный потенциал нормальный.
Заключение:
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности. Чем меньше омертвляются финансовые ресурсы в этих активах, тем более эффективно они используются, быстрее оборачиваются, приносят предприятию все новые и новые прибыли.
Оборачиваемость оценивают, сопоставляя показатели средних остатков оборотных активов и их оборотов за анализируемый период. Оборотами при оценке и анализе оборачиваемости являются:
· для производственных запасов - затраты на производство реализованной продукции;
· для дебиторской задолженности - реализация продукции по безналичному расчету (поскольку этот показатель не отражается в отчетности и может быть выявлен по данным бухгалтерского учета, на практике его нередко заменяют показателем выручки от реализации).
Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:
Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.
Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.
В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.
Библиографический список
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 24.06.1998г. №123 ФЗ с последующими изменениями.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99 приказ МФ РФ от 06.07.99г. №43н).
3. Положение о ведение учета и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29.07.98г. №34н).
4. Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ» от 19.06.95. №89-ФЗ
5. Закон РФ «Об иностранных инвестициях в РФ» от 9.07.99. №160-ФЗ
6. Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99.
7. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2004г.-150 с.
8. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2003г.
9. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2003г.-250 с.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 2000г. - 340 с.
11. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000г.
12. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 1997г.
13. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 1997г
14. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 1998 г.
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2001 г.-258 с.
16. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник. - СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»», 2000. с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Оценка динамики изменений состава и структуры актива и пассива баланса ЗАО "ЧЗМК". Расчет и оценка абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 01.05.2011Понятие деловой активности предприятия. Характеристика и классификация источников информации. Характеристика финансовой отчетности, используемой для оценки деловой активности организации. Структура оборотных активов. Анализ показателей рентабельности.
дипломная работа [372,2 K], добавлен 23.12.2012Налоговые декларации предприятия. Составление и использование бухгалтерской отчетности. Анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия. Организация деятельности кассира.
отчет по практике [64,6 K], добавлен 29.06.2014Анализ абсолютных и относительных показателей хозяйственной деятельности, ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия. Оценка прочности финансового состояния и вероятности банкротства.
курсовая работа [492,3 K], добавлен 27.11.2013Оценка изменения состава и структуры имущества конкретной организации (по данным актива баланса). Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса. Расчет коэффициентов платежеспособности, рентабельности и деловой активности. Факторный анализ прибыли.
курсовая работа [310,5 K], добавлен 11.11.2013Анализ финансовой устойчивости предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности организации, рентабельности активов и капитала. Показатели эффективности работы предприятия. Обобщение результатов финансового анализа.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 27.11.2011Анализ состава и структуры материальных активов и капитала предприятия; оценка его финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности и деловой активности. Расчет показателей рентабельности фирмы. Обобщение результатов финансового анализа.
курсовая работа [427,0 K], добавлен 25.04.2012Изучение истории создания, основных направлений деятельности, организационной и производственной структуры ООО "Восточно-Уральский Терминал". Проведение анализа ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия.
отчет по практике [111,2 K], добавлен 17.11.2011Сущность и факторы экономической устойчивости, система её показателей и методика оценки. Анализ финансового состояния предприятия и его изменения за период путем расчета показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
дипломная работа [111,9 K], добавлен 23.06.2015Экспресс-анализ наиболее важных абсолютных и относительных показателей. Оценка уровня финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности, деловой активности организации. Определение запаса финансовой прочности. Оценка вероятности банкротства.
курсовая работа [97,6 K], добавлен 20.11.2013