Определение затрат, формирование и распределение прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчетное задание

по курсу «Экономика предприятия»

В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса со второго квартала норма расхода металла снизилась на 2% при повышении цен на металл на металл на 3%, квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1.07 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных рабочих выросла на 2%, условно-постоянные расходы на 6% .

Таблица 1 - Затраты на изготовление продукции в 1 квартале

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Выпуск, шт	1400	1200	1300
Норма расхода:
металл, т/шт.	0,21	0,22	0,2
топливо, т/шт.	0,02	0,018	0,018
электроэнергия, кВт/шт.	800	750	700
сдельные расценки, руб./шт.	90	92	94
Рентабельность изделия, %	30	25	30

Таблица 2 - Потребление и продажа материальных ресурсов

Показатель	Количество	Цена приобретения с НДС, руб.	Цена продажи без НДС, руб.
Металл для производства, т	818	1600
Металл, т	330		1770
Топливо, т	75,6	1200
Электроэнергия, млн.кВт/ч	2,93	3-20

Таблица 3 -Сводная смета и структура основных фондов

Элементы ОПФ	Сметная стоимость, тыс. руб.	Нам, %	Годовая сумма, тыс. руб.	Состав, %
Здания	7850	5
Сооружения	3300	5
Технологическое оборудование	14400	15
Транспортные средства	300	25
Итого

Таблица 4- Финансовые показатели работы предприятия

Показатель	Абсолютные величины	Относительные Величины, %
1. Ставка НДС		18
2.Численность работающих, чел.	135
3. Среднемесячная заработная плата, руб.	8750
4.ЕСН		26
5.Доходы от сдачи помещения в аренду, руб.	50000
6.Дивиденды по ценным бумагам (ежеквартально), руб.	16000
7. Банковский депозит (ежеквартально), руб.	20000
8. Налоги из прибыли за квартал, руб.	13500
9. Ставка налога на прибыль		20
10.Ставка налога по ценным бумагам		9
11. Ставка налога по банковским депозитам		20
12. Экономические санкции за квартал, руб.	-

Требуется:

1.Рассчитать амортизационные отчисления и определить структуру ОПФ(%):

· Амортизационные отчисления определяют, исходя из стоимости ОПФ, норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде. Метод начисления прямолинейный.

· Результаты расчетов представить в таблице.

2.Составить смету затрат на производство и реализацию продукции. Смету представить в виде таблицы:

· Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без НДС и количества израсходованных материальных ресурсов .Данные представлены в таблице 1,2.

· ФОТ определяется на основе среднемесячной заработной платы, численности работающих и количества месяцев. Данные для расчета в таблице 4.

· Элемент «Прочие» принять равным 6% от суммы 1-4 элементов.

3.Составить калькуляцию себестоимости изделий А.Б.В (на единицу и на весь выпуск) оформить виде таблицы. Определить расчетную и отпускную цену.

· Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода металла, топлива и электроэнергии и цен без учета НДС.

· Заработная плата производственных рабочих определяется на основе сдельных расценок.

· Накладные расходы рассчитываются как разница между суммой затрат по смете и величиной переменных расходов. Накладные расходы по отдельным видам изделий распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.

4. Формирование и распределение прибыли. Определить валовую, бухгалтерскую и чистую прибыль.

5.Определить снижение себестоимости во втором квартале по изделиям и общее от всех факторов в процентном и стоимостном выражении.

6.Определить экономию во втором квартале.

Решение:

1.Рассчитаем амортизационные отчисления и определить структуру ОПФ(%):

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по следующей формуле:

,

где Ф_п - первоначальная (восстановительная) стоимость ОПФ, руб.

На - норма амортизации, %.

Данные представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Сводная смета и структура основных фондов

Элементы ОПФ	Сметная стоимость, тыс. руб.	Нам, %	Годовая сумма, тыс. руб.	Состав, %
Здания	7850	5	392,50	14,1
Сооружения	3300	5	165	5,9
Технологическое оборудование	14400	15	2160	77,4
Транспортные средства	300	25	75	2,6
Итого	25850		2792,5	100

Амортизационные отчисления за квартал составляют: 2792,50/4=698,10 тыс.руб.

2.Составим смету затрат на производство и реализацию продукции:

Определим затраты на изготовление продукции, которые складываются из следующих величин по каждому изделию: выпускЧнорма расходаЧцена продажи без НДС.

Цена без НДС рассчитана и представлена в таблице7.

ЗПопр = ЧппппЧЗПср.мес. Ч3=135Ч8750Ч3=3543750 руб (за 1 квартал)

ЕСН=ЗПопрЧ26%=3543750Ч0,26=921375 руб

Прочие расходы принимаем 6% от суммы элементов 1-7 и они составляют 857216,60 руб

Таблица 6 - Смета по затратам на изготовление продукции в 1 квартале

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В	Итого
1.Металл, руб	398643,42	357965,52	352541,80	1109150,74
2.Топливо, руб	28474,60	21996,12	23796,63	74267,35
3.Электроэнергия, руб	3035200	2439000	2466100	7940300
4.Заработная плата основных производственных рабочих, руб				3543750
5.ЕСН, руб				921375
6.Амортизация, руб.				698100
7.Прочие расходы, руб				857216,60
Итого				15144159,69

Цена продажи без НДС =Цена приобретения с НДСЧ100/118.

Данные представлены в таблице 7.

Таблица 7- Потребление и продажа материальных ресурсов

Показатель	Количество	Цена приобретения с НДС, руб.	Цена продажи без НДС, руб.
Металл для производства, т	818	1600	1355,93
Металл, т	330		1770
Топливо, т	75,6	1200	1016,95
Электроэнергия, млн.кВт/ч	2,93	3-20	2,71

3.Составим калькуляцию себестоимости изделий А.Б.В (на единицу и на весь выпуск). Определим расчетную и отпускную цену:

Таблица 8 - Калькуляция себестоимости для Изделия А(1400шт)

Статьи	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу, руб	Затраты на весь выпуск, руб
1.Металл	0,21 т/шт	1355,93	284,75	398643,42
Топливо	0,02 т/шт	1016,95	20,34	28474,60
Электроэнергия	800 кВт/шт	2,71	2168	3035200
2.Заработная плата			90	126000
ЕСН				32760
3.Накладные расходы			2889,00	4044601,67
4.Полная себестоимость			5475,50	7665679,67
5.Рентабельность	30%		1642,65	2299703,90
6.Расчетная цена			7118,15	9965410,00
7.Отпускная цена			8399,42	11759188,00

Рассчитаем накладные расходы и распределим их пропорционально заработной плате производственных рабочих:

Накладные расходы=?сметы-?1+2=15144159,69-3621078=11523081,69 руб

Доля заработной платы для изделия А=(126000/126000+110400+122200)*100%=(126000/358600)*100%=35,1%.

Накладные расходы пропорционально зар.плате=11523081,69*0,351=4044601,67 руб

Определим расчетную и отпускную цену для изделия А: Для определения отпускной цены необходимо рассчитать прибыль, она задана уровнем рентабельности:

,

где П- прибыль на единицу продукции;

З - себестоимость единицы продукции.

П=R*З/100%

П=0,3*5475,50=1642,65 руб

Рассчитаем налог на добавленную стоимость, он определяется от суммы себестоимости + прибыль + ставка НДС

НДС= (З+П)*СтНДС/100%;

НДС=(5475,50+1642,65)*0,18=1281,27 руб.

Определим отпускную цену:

Цотп=С+П+НДС;

Цотп=5475,50+1642,65+1281,27=8399,42 руб.

На весь выпуск: 8399,42*1400=11759188,00 руб.

,

где с- себестоимость единицы продукции конкретного вида;

R -расчетный (нормативный, плановый)уровень рентабельности (в процентах).

Ц₀=(1+30/100)5475,50=7118,15 руб.

Таблица 9- Калькуляция себестоимости для Изделия Б(1200шт)

Статьи	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу, руб	Затраты на весь выпуск, руб
1.Металл	0,22 т/шт	1355,93	298,30	357965,52
Топливо	0,018 т/шт	1016,95	18,31	21966,12
Электроэнергия	750 кВт/шт	2,71	2032,50	2439000,00
2.Заработная плата			92	110400,00
ЕСН				28704,00
3.Накладные расходы			3127,77	3753326,21
4.Полная себестоимость			5592,80	6711361,85
5.Рентабельность	25%		1398,20	1677840,46
6.Расчетная цена			6991,00	8389200,00
7.Отпускная цена			8249,38	9899256,00

Рассчитаем накладные расходы и распределим их пропорционально заработной плате производственных рабочих:

Накладные расходы = ?сметы-?1+2=15144159,69-2958035,64=12186124,05 руб. Доля заработнай платы для изделия А= (110400/126000+110400+122200)*100%=(110400/358600)*100%=30,8%.

Накладные расходы пропорционально зар.плате=12186124,05*0,308=3753326,21 руб

Определим расчетную и отпускную цену для изделия А: Для определения отпускной цены необходимо рассчитать прибыль, она задана уровнем рентабельности:

,

где П- прибыль на единицу продукции;

З - себестоимость единицы продукции.

П=R*З/100%

П=0,25*5592,80=1398,20 руб

Рассчитаем налог на добавленную стоимость, он определяется от суммы себестоимости + прибыль + ставка НДС

НДС= (З+П)*СтНДС/100%;

НДС=(5592,80+1398,20)*0,18=1258,38 руб.

Определим отпускную цену:

Цотп=С+П+НДС;

Цотп=5592,80+1398,20+1258,38=8249,38 руб.

На весь выпуск: 8249,38*1200=9899256,00 руб.

Определяем расчетную цену предприятия:

,

где с- себестоимость единицы продукции конкретного вида;

пр - удельная прибыль(прибыль на единицу продукции);

R -расчетный (нормативный, плановый)уровень рентабельности (в процентах).

Ц₀=(1+25/100)5592,80=6991,00 руб.

Таблица 10 - Калькуляция себестоимости для Изделия В(1300шт)

Статьи	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу, руб	Затраты на весь выпуск, руб
1.Металл	0,2 т/шт	1355,93	271,19	352541,80
Топливо	0,018 т/шт	1016,95	18,31	23796,63
Электроэнергия	700 кВт/шт	2,71	1897,00	2466100,00
2.Заработная плата			94	122200,00
ЕСН				31772,00
3.Накладные расходы			3186,45	4142382,50
4.Полная себестоимость			5491,38	7138792,93
5.Рентабельность	30%		1647,41	2141637,88
6.Расчетная цена			7138,79	8566548,00
7.Отпускная цена			8423,77	10950901,00

Рассчитаем накладные расходы и распределим их пропорционально заработной плате производственных рабочих:

Накладные расходы=?сметы-?1+2=15144159,69-2996410,43=12147749,26 руб

Доля заработнай платы для изделия А= (122200/126000+110400+122200)*100%=

=(122200/358600)*100%=34,1%.

Накладные расходы пропорционально зар.плате=12147749,26*0,341=4142382,50 руб

Определим расчетную и отпускную цену для изделия А:

Для определения отпускной цены необходимо рассчитать прибыль, она задана уровнем рентабельности:

,

где П- прибыль на единицу продукции;

З - себестоимость единицы продукции.

П=R*З/100%

П=0,30*5491,38=1647,41 руб

Рассчитаем налог на добавленную стоимость, он определяется от суммы себестоимости + прибыль + ставка НДС

НДС= (З+П)*СтНДС/100%;

НДС=(5491,38+1647,41)*0,18=1284,98 руб.

Определим отпускную цену:

Цотп=С+П+НДС;

Цотп=5491,38+1647,41+1284,98=8423,77 руб.

На весь выпуск: 8249,38*1200=9899256,00 руб.

Определяем расчетную цену предприятия:

,

где с- себестоимость единицы продукции конкретного вида;

пр - удельная прибыль(прибыль на единицу продукции);

R -расчетный (нормативный, плановый)уровень рентабельности (в процентах).

Ц₀=(1+30/100)5491,38=7138,79 руб.

4. Формирование и распределение прибыли. Определим валовую, бухгалтерскую и чистую прибыль:

Валовая прибыль определяется как разница между суммой выручки от продажи продукции и ее себестоимостью:

ВП=ВР-З,

где ВП - валовая прибыль;

ВР - выручка от реализации продукции(без косвенных налогов);

З - себестоимость продукции.

Определим себестоимость по всем трем изделиям:

З=7665679,67+6711361,85+7138792,93=21515834,45 руб

Определим прибыль от реализации без НДС:

ВР=8566548,00+8389200,00+9965410,00=26921158,00 руб

ВП=26921158,00-21515834,45=5405323,55 руб

Бухгалтерская прибыль ( прибыль до налогообложения) определяется на основе прибыли от продаж с учетом операционных доходов (расходов) и внереализационных доходов (расходов):

БП=ПП,

где БП - бухгалтерская прибыль;

ПП - прибыль от продаж;

ОДР - операционные доходы и расходы;

ВДР - внереализационные доходы и расходы.

БП=5405323,55+3*50000+16000+20000+330*1770=6175423,55 руб

Чистая прибыль определяется как разница между балансовой прибылью и налогом на прибыль:

ЧП=БП-НП,

где ЧП - чистая прибыль;

БП - балансовая прибыль;

НП- налог на прибыль.

Определим налог на прибыль по полученным дивидендам:

Нп=16000*0,09=1440 руб

Определим налог по банковским депозитам:

Нп=20000*0,2=4000 руб

Так как остальные виды доходов облагаются одной ставкой 20%, то:

БП=(6175423,55-16000-20000)*0,2=1227884,71 руб

Определим общую сумму налога на прибыль:

1227884,71+1440+4000=1233324,71 руб

Определим чистую прибыль:

ЧП=6175423,55-1213324,71=4942098,84 руб.

5.Определим снижение себестоимости во втором квартале по изделиям и общее от всех факторов в процентном и стоимостном выражении.

Для определения величины изменения себестоимости для изделий А, Б, В могут быть использованы следующие формулы:

Для Изделия А:

1) изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда()

,

где I_зп - индекс средней заработной платы;

I_пт - индекс производительности труда;

Д_зп -доля заработной платы с отчислениями ЕСН в себестоимости продукции.

Д_зп=(158760/7665679,67)*100%=2,1%;

I_зп=1,02; I_пт=1,07.

?С_пт= (1-1,02/1,07)*0,021*100%=0,1%.

2 изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства ():

,

где I_пр - индекс постоянных расходов;

I_оп - индекс объема производства;

Д_пр -доля постоянных расходов в себестоимости продукции.

Дпр=(4044601,67/7665679,67)*100%=52,8%;

I_пр =1,06; I_оп =1,07.

?С_пт=(1-1,06/1,07)*0,528*100%=0,5%.

3 изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы ():

,

где I_н - индекс норм материальных ресурсов;

I_ц - индекс цен на материальные ресурсы;

Д_м -доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Д_м =(3462318,02/7665679,67)*100%=45,1%;

I_н =0,98; I_ц =1,03.

?С_нц =(1-0,98*1,03)*0,451*100%=-0,4%.

Общая величина изменения себестоимости продукции составит:

?С_общ=0,1%+0,5% -0,4%=0,2%.

Для Изделия Б:

1 изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда()

,

где I_зп - индекс средней заработной платы;

I_пт - индекс производительности труда;

Д_зп -доля заработной платы с отчислениями ЕСН в себестоимости продукции.

Д_зп=(139104/6711361,85)*100%=2,1%;

I_зп=1,02; I_пт=1,07.

?С_пт= (1-1,02/1,07)*0,021*100%=0,1%.

2 изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства ():

,

где I_пр - индекс постоянных расходов;

I_оп - индекс объема производства;

Д_пр -доля постоянных расходов в себестоимости продукции.

Д_пр =(3753326,21/6711361,85)*100%=55,9%;

I_пр =1,06; I_оп =1,07.

?С_пт=(1-1,06/1,07)*0,559*100%=0,5%.

3 изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы ():

,

где I_н - индекс норм материальных ресурсов;

I_ц - индекс цен на материальные ресурсы;

Д_м -доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Д_м =(2818931,62/6711361,85)*100%=42,0%;

I_н =0,98; I_ц =1,03.

?С_нц =(1-0,98*1,03)*0,42*100%=-0,4%.

Общая величина изменения себестоимости продукции составит:

?С_общ=0,1%+0,5% -0,4%=0,2%.

Для Изделия В:

2 изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда()

,

где I_зп - индекс средней заработной платы;

I_пт - индекс производительности труда;

Д_зп -доля заработной платы с отчислениями ЕСН в себестоимости продукции.

Д_зп=(153972/7138792,93)*100%=2,2%;

I_зп=1,02; I_пт=1,07.

?С_пт= (1-1,02/1,07)*0,022*100%=0,1%.

2 изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства ():

,

где I_пр - индекс постоянных расходов;

I_оп - индекс объема производства;

Д_пр -доля постоянных расходов в себестоимости продукции.

Д_пр =(4142382,50/7138792,93)*100%=58,0%;

I_пр =1,06; I_оп =1,07.

?С_пт=(1-1,06/1,07)*0,58*100%=0,5%.

3 изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы ():

,

где I_н - индекс норм материальных ресурсов;

I_ц - индекс цен на материальные ресурсы;

Д_м -доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Д_м =(2842438,43/7138792,93)*100%=39,8%;

I_н =0,98; I_ц =1,03.

?С_нц =(1-0,98*1,03)*0,398*100%=-0,4%.

Общая величина изменения себестоимости продукции составит:

?С_общ=0,1%+0,5% -0,4%=0,2%.

6.Определим перерасход во втором квартале:

Для изделия А перерасход составляет: 7655679,67*0,002=15311,36 руб

Для изделия Б перерасход составляет:6711361,85*0,002=13422,72 руб

Для изделия В перерасход составляет: 7138792,93*0,002=14277,59 руб.

Размещено на Allbest.ru