Классификация видов экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

19

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ЗАПАДНО-СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ И ПРАВА

Экономический факультет

Кафедра финансы и кредит

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Дисциплина: Теория экономического анализа

Вариант 4

Выполнила: Бабикова Т.И.

Группа Б-731_________________

Проверил: кандидат э.н.

Чубарова О.И.________________

Нижневартовск

2009

Содержание

Введение

1. Классификация видов экономического анализа

2. Особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа

Заключение

Практическое задание

Список использованной литературы

Введение

Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов.

Это система знаний, которая связана с научным обоснованием и оценкой положительных и отрицательных факторов, с раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с определением результатов хозяйственных процессов. анализ экономический оперативный перспективный

Анализ (с греческого «расчленение целого на элементы») - метод исследования, который состоит в мысленном расчленении целого на составные части для выделения каких-то свойств, связей.

Анализ основывается на целом комплексе цифровых данных, а также на системе методических приемов изучения различных сторон деятельности какой-либо хозяйственной единицы.

Хозяйственные процессы, их результаты получают отражение в целой системе экономической информации. Эта экономическая информация очень динамична, но если она рационально организована, то этот поток является основной базой для проведения экономического анализа.

Экономический анализ - один из элементов механизма управления производством. Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов.

Цель данной контрольной работы - изучить классификацию видов экономического анализа и раскрыть особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа

1. Классификация видов экономического анализа

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ.

Внутренний управленческий анализ -- составная часть управленческого учета, то есть информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ -- составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

В зависимости от характера объектов управления принята следующая классификация видов анализа, отражающих:

- отраслевую структуру народного хозяйства;

- уровни общественного производства и управления.

- стадии процесса расширенного воспроизводства - производства, обмена, распределения и потребления;

- составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы).

Кроме того виды экономического анализа классифицируют по:

- субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и собственники, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

- периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

- содержанию и полноте изучаемых вопросов (анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений);

- методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный);

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

Виды экономического анализа:

- текущий (ретроспективный) анализ;

- оперативный анализ;

- перспективный (прогнозный) анализ.

2. Особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа

Текущий (ретроспективный) анализ

В практической деятельности экономических служб предприятий наиболее разработан текущий анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам.

Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах.

Текущий анализ -- неотъемлемый элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности. Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования.

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток -- выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются причины отклонений, ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.

Текущий анализ -- наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ

Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

Особенно эффективны результаты оперативного анализа, если он сочетается с внутрихозяйственным расчетом цехов, участков, бригад, подрядной формой организации труда. В этом случае сами руководители материально заинтересованы в быстрейшем выявлении недостатков, просчетов в работе, неиспользованных резервов. С другой стороны, такой анализ способствует укреплению внутреннего коммерческого расчета, так как позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять неполадки.

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его подразделений. Но для более полного выявления внутрипроизводственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей - отличительная черта оперативного анализа.

Другая характерная черта этого вида анализа - его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Например, нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно, какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая -- в последующем. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа.

Перспективный (прогнозный) анализ

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности.

Задачи перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении.

Важнейшими задачами являются:

- прогнозирование хозяйственной деятельности;

- научное обоснование перспективных планов;

- оценка ожидаемого выполнения планов.

При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов - это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

Основные причины отклонений фактических значений экономических показателей от плана - невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и других факторов.

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие); показателям деятельности (объем продукции, производительность труда, себестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы - смена, сутки; анализ ближайшей перспективы - месяц; анализ среднесрочной перспективы - 2 - 3 года; анализ долгосрочной перспективы -- 5 лет и более).

Разработка планов предприятий - сложный и трудоемкий процесс, включающий тщательное изучение и анализ настоящего и прошлого предприятия, предвидение новых факторов и явлений хозяйственной деятельности. Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана на данном этапе тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

Последовательность прогнозного анализа в обобщенном виде заключается в следующем.

Определяется круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу предприятия по основным направлениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными, или специфическими, показателями деятельности. Далее устанавливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей.

Основная задача предприятия -- производить продукцию, необходимую потребителю и соответствующего качества. Поэтому разработка перспективного плана предприятия, а значит, и анализ перспективы начинаются с показателя объема продукции. Чтобы установить объем продукции, необходимой потребителю, следует изучить: спрос на данную продукцию; возможности предприятия и цехов в отношении ее производства; возможности предприятий, выпускающих аналогичную продукцию; возможности поставщиков и многие другие вопросы. На основе проведенного анализа нужно определить потребность в средствах и предметах труда, в рабочей силе; оценить ожидаемые экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия по выпуску продукции: себестоимость, прибыль, рентабельность, показатели финансового состояния.

При исследовании факторов развития предприятия и их взаимосвязей устанавливается степень их влияния на различные показатели. Эти факторы можно объединить в несколько общих для всех отраслей типовых групп: природные ресурсы; трудовые ресурсы; научно-технический прогресс; формы общественной организации производства - концентрация, специализация; транспортные условия; потребность в продукции предприятия; общие социально-экономические условия.

Развитие специфических приемов прогнозного анализа происходит в результате конкретизации общих методов анализа для изучения хозяйственной деятельности предприятия исключительно с точки зрения их динамики, движения. К числу таких приемов относятся методы экономического прогнозирования.

В наших условиях хозяйственное, экономическое прогнозирование -- это начальный этап планирования. Основываясь на изучении закономерностей развития различных экономических явлений и процессов, оно выявляет наиболее вероятные пути этого развития и дает базу для выбора и обоснования плановых решений на любом уровне управления. Таким образом, функции экономического прогнозирования исключительно аналитические.

Заключение

В данной контрольной работе рассмотрена классификация видов экономического анализа, а также изучены особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа на предприятии.

Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов.

Хозяйственные процессы, их результаты получают отражение в целой системе экономической информации. Эта экономическая информация очень динамична, но если она рационально организована, то этот поток является основной базой для проведения экономического анализа.

Виды экономического анализа классифицируют по:

- субъектам;

- периодичности;

- содержанию и полноте изучаемых вопросов;

- методам изучения объекта.

Основные виды экономического анализа:

- текущий анализ;

- оперативный анализ;

- перспективный анализ.

Текущий анализ - это анализ результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, по важнейшим отчетным периодам. Проводится на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета.

Текущий анализ - наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства.

Перспективный анализ - это анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, то есть перспективы развития.

Итак, как видно, каждый из перечисленных выше видов экономического анализа по-своему очень значим на любом предприятии, так как, экономический анализ - это один из важнейших рычагов механизма управления производством и достижения наивысших результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Практическое задание

Задача № 1

Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных разниц и относительных разниц. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Исходные данные:

Показатели	План	Факт
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	40	60
Средняя продолжительность одного рабочего дня, час	8,1	8
Среднесписочная численность рабочих, чел.	2100	2000
Среднее число отработанных 1-м рабочим дней	230	228

Решение

1. Составим расчетную формулу зависимости анализируемого показателя от показателей - факторов

ВП=СЧВ*СПД*СЧР*СЧОД, где

ВП - объем выпущенной продукции

СЧВ - среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

СПД - средняя продолжительность одного рабочего дня, час

СЧР - среднесписочная численность рабочих, чел.

СЧОД - среднесписочная численность рабочих, чел.

2. Рассчитаем плановый и фактический объем выпущенной продукции.

а) плановый объем

ВП_пл=40*8,1*2100*230=156 492 000 руб.

б) фактический объем

ВП_ф=60*8*2000*228=218 880 000 руб.

3. Определим влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей следующими способами:

а) Способ цепных подстановок

ВП_пл=СЧВ_пл*СПД_пл*СЧР_пл*СЧОД_рл=40*8,1*2100*230=156 492 000 руб.

ВП_усл=СЧВ_ф*СПД_пл*СЧР_пл*СЧОД_рл=60*8,1*2100*230=234 738 000 руб.

За счет роста СЧВ ВП увеличился на 78 246 000 руб.

ВП_усл=СЧВ_ф*СПД_ф*СЧР_пл*СЧОД_рл=60*8*2100*230=231 840 000 руб.

За счет снижения СПД ВП снизился на 2 898 000 руб.

ВП_усл=СЧВ_ф*СПД_ф*СЧР_ф*СЧОД_рл=60*8*2000*230=220 800 000 руб.

За счет снижения СЧР ВП уменьшилось на 11 040 000 руб.

ВП_усл=СЧВ_ф*СПД_ф*СЧР_ф*СЧОД_ф=60*8*2000*228=218 880 000 руб.

За счет снижения СЧОД ВП уменьшилось на 1 920 000 руб.

ВП_ф= СЧВ_ф*СПД_ф*СЧР_ф*СЧОД_ф= 60*8*2000*228=218 880 000 руб.

В целом за счет изменения заданных факторов фактический объем выпущенной продукции на 62 388 000 руб. выше запланированного

?ВП_абсол.= 218 880 000 руб. - 156 492 000 руб. = 62 388 000 руб.

?ВП_фактор= 78 246 000 руб. - 2 898 000 руб. - 11 040 000 руб. - 1 920 000 руб. = 62 388 000 руб.

?ВП_абсол =?ВП_{факторн.}

б) Способ абсолютных разниц

Определим абсолютные разницы значений факторов

?СЧВ= 60 - 40 = 20

?СПД= 8 - 8,1 = -0,1

?СЧР= 2000 - 2100 = -100

?СЧОД= 228 - 230 = -2

Определяем изменение величины результативного признака (ВП) за счет каждого фактора

?ВП_СЧВ=20*8,1*2100*230 = 78 246 000 руб.

?ВП_СПД=60*(-0,1)*2100*230 = -2 898 000 руб.

?ВП_СЧР=60*8*(-100)*230 = -11 040 000 руб.

?ВП_СЧОД=60*8*2000**(-2) = -1 920 000 руб.

78 246 000 - 2 898 000 - 11 040 000 - 1 920 000 = 62 388 000 руб.

Итого: рост ВП составил 62 388 000 руб.

в) Способ относительных разниц

Рассчитаем относительные отклонения факторных показателей

?_СЧВ% = 60 - 40 : 40 * 100 = 50 %

?_СПД% = 8 - 8,1 : 8,1 * 100 = -1,235 %

?_СЧР% = 2000 - 2100 : 2100 *100 = -4,762 %

?_СЧОД% = 228 - 230 : 230 * 100 = -0,869 %

Рассчитаем изменение результативного показателя (ВП) за счет каждого фактора

?ВП_СЧВ = 156 492 000 * 50 % : 100 % = 78 246 000 руб.

?ВП_СПД = (156 492 000 + 78 246 000) * (-1,235%) : 100 % = -2 899 014 руб.

?ВП_СЧР =(156 492 000+78 246 000-2 899 014) * (-4,762%) :100=-11 040 173 руб.

?ВП_СЧОД=(156 492 000 + 78 246 000 - 2 899 014 - 11 040 173) * (-0,869%) : 100 = -1 918 742 руб.

78 246 000 - 2 899 014 - 11 040 173 - 1 918 742 = 62 388 071 руб.

Итого: рост ВП составил 62 388 071 руб., что приближенно совпадает с раннее вычисленным ростом другими способами.

Метод относительных разниц дает неточное значение.

Задача № 2

Используя индексный метод факторного анализа определите влияние количества реализованной продукции и цен на результативный показатель - объем продаж в стоимостном выражении.

Исходная информация для проведения факторного анализа

Вид продукции	Объем продаж в натуральном выражении (шт.) - q	Цена единицы изделия (руб.) - р
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
A	100	120	100	110
B	220	210	120	140
C	400	450	150	150

Решение

1.Определим объем продаж в стоимостном выражении

Вид продукции	Объем продаж в натуральном выражении (шт.) - q	Цена единицы изделия (руб.) - р	Объем продаж в стоимостном выражении ( руб.) - qp
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
А	100	120	100	110	10 000	13 200
В	220	210	120	140	26 400	29 400
С	400	450	150	150	60 000	67 500

2. Определим общий объем продаж в стоимостном выражении в предыдущем году.

ОП_пр.= 10 000 + 26 400 + 60 000 = 96 400 руб.

3. Определим общий объем продаж в стоимостном выражении в отчетном году.

ОП_отч.= 13 200 + 29 400 + 67 500 = 110 100 руб.

Абсолютное изменение составило 13 700 руб.

110 100 - 96 400 = 13 700 руб.

4. Определим индекс объема продаж в стоимостном выражении по формуле:

Iоп = (?pотч * qотч) : (?pпр * qпр) = ((110 * 120) + (140 * 210) + (150 * 450)) :

((100 * 100) + (120 * 220) + (150 * 400)) = 110 100 : 96 400 = 1,142

5. Определим, как изменился объем продаж в стоимостном выражении за счет изменения количества произведенной продукции (индекс физического объема) по формуле:

Iq = (?pотч * qпр) : (?pпр * qпр) = ((110 * 100) + (140 * 220) + (150 * 400)) :

((100 * 100) + (120 * 220) + (150 * 400)) = 101 800 : 96 400 = 1,056

За счет изменения количества произведенной продукции объем продаж в стоимостном выражении увеличился в 1,056 раза.

101 800 - 96 400 = 5 400 руб. Абсолютное изменение составило 5 400 руб.

6. Определим, как изменился объем продаж в стоимостном выражении за счет изменения цен произведенной продукции (индекс цен) по формуле:

Ip = (?pотч * qотч) : (?pотч * qпр) = ((110 * 120) + (140 * 210) + (150 * 450)) :

((110 * 100) + (140 * 220) + (150 * 400)) = 110 100 : 101 800 = 1,082

За счет изменения цен произведенной продукции объем продаж в стоимостном выражении увеличился в 1,082 раза.

110 100 - 101 800 = 8 300 руб. Абсолютное изменение составило 8 300 руб.

Проверка:

1,142 = 1,056 * 1,082 = 1,142

8 300 + 5 400 = 13 700 руб.

Вывод: объем произведенной продукции вырос в 1,142 раза, в абсолютном выражении рост составил 13 700 руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ методы и процедуры. Финансы и статистика. 2007

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2008

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для ВУЗов, 2-е изд. - Минск, М.: ИП «Экоперспектива», 2007.

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.:ИНФРА-М, 2000.

Размещено на http://www.allbest.ru/