Главная
Коллекция "Otherreferats"
Экономика и экономическая теория
Сущность и технология таможенного контроля за валютой, перемещаемой через таможенную границу РФ
Сущность и технология таможенного контроля за валютой, перемещаемой через таможенную границу РФ
Анализ общей теоретической информации о валюте и её видах, а также о валютных ценностях. Валютный контроль, его виды, цели, структура, необходимые для этого документы и порядок их оформления. Особенности контроля за различными операциями и сделками.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.11.2010 |
| Размер файла | 45,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
42
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Южноуральсий государственный университет
Кафедра экономической теории и мировой экономики
Курсовая работа по предмету:
«Экономика таможенного дела»
На тему:
«Сущность и технология таможенного контроля за валютой, перемещаемой через таможенную границу РФ»
Челябинск, 2008.
Аннотация
Сущность и технология таможенного контроля за валютой, перемещаемой через таможенную границу РФ - ЭиУ-357, ЮУрГУ, 2008г. - 43с., библиографический список 16 наименования.
В первой части курсовой работы содержится общая информация о валюте и её видах, а также о валютном контроле, его целях и структуре.
Во второй части курсовой представлены и проанализированы различные виды валютного контроля, а также основные документы валютного контроля и порядок их оформления.
Содержание
Введение
1. Теоретические основы валютного контроля
1.1 Понятие и виды валюты и валютных ценностей
1.2 Валютный контроль: понятие, цели, структура
2. Валютный контроль за различными видами операций
2.1 Валютный контроль за бартерными и смешанными сделками
2.2 Валютный контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров
2.3 Валютный контроль за платежами по импортным операциям
3. Документы валютного контроля и их оформление
3.1 Общий перечень документов для оформления валютных операций
3.2 Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций
3.3 Оформление паспорта импортной сделки
Заключение
Список литературы
Глоссарий
Введение
Государственное регулирование валютно-кредитных отношений в Российской Федерации, призвано обеспечить экономическую безопасность страны, содействовать более быстрому росту ее экономики за счет расширения внешнеэкономических связей, создать условия для всесторонней интеграции экономики России в мировое хозяйство. Государственное регулирование в РФ осуществляется как экономическими, так и административными методами.
С переходом России к рыночным отношениям в экономики весьма важными и трудноконтролируемыми вопросами являлись невозврат в РФ валютной выручки от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и организациями, а также бестоварный перевод ими валюты и сделки по фиктивным импортным контрактам. В результате на счетах в иностранных банках скопились огромные валютные средства, принадлежащие отечественным предприятиям и организациям, чем наносится значительный ущерб экономической безопасности государства.
В этой связи потребовалось создание в России всеохватывающей системы валютного контроля за проводимыми отечественными предприятиями и организациями экспортными, импортными и другими внешнеэкономическими операциями.
Объектом исследования данной курсовой является один из видов таможенного контроля.
Предмет исследования представленной курсовой - таможенный контроль за валютой, перемещаемой через таможенную границу РФ.
Целью исследования является анализ таможенного контроля за валютой, перемещаемой через таможенную границу РФ.
Поставленная цель достигается с помощью решения следующих задач:
1) Исследование понятия и видов валюты и валютных ценностей.
2) Изучение валютного контроля, его понятия, целей, структуры.
3) Анализ валютного контроля за бартерными и смешанными сделками
4) Изучение валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.
5) Исследование валютного контроля за платежами по импортным операциям.
6) Рассмотрение общего перечня документов для оформления валютных операций.
7) Изучение порядка оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций.
8) Анализ оформления паспорта импортной сделки.
В курсовой работе были использованы труды таких отечественных авторов как: В.П. Шалашов, Федоров М.В., Сухов М.И., Угаров Б.М., Дюмулен И.И., Козырин А.Н.
1. Теоретические основы валютного контроля
1.1 Понятие и виды валюты и валютных ценностей
Валюта - это денежная единица страны, используемая для измерения величины стоимости товаров.
Понятие валюты применяется в трех значениях:
1) денежная единица данной страны, используемая во внешнеэкономических связях и международных расчетах с другими странами (национальная валюта) - рубль Российской Федерации, доллар США, французский франк и так далее, выраженная в том или ином ее типе (золотая, серебряная, бумажная);
2) денежные знаки иностранных государств (иностранная валюта), а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах;
3) международная (региональная) денежная расчетная единица и платежное средство (СДР, арабский расчетный динар, андское песо и другие).
В период металлического обращения в качестве денег использовалось золото и серебро. На современном этапе в качестве валюты применяются бумажные деньги. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в статье 1 (п.1) так определяет впервые введенное в оборот понятие " валюта Российской Федерации ":
- находящиеся в обращении или изымаемые из обращения, но обмениваемые на рубли банковские билеты Банка России и монеты;
- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях России;
- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в других государствах, с которыми заключены соответствующие соглашения.
К иностранной валюте согласно Закону относятся:
а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, наход. в обращении и являющиеся законным платёжным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчётных единицах.
В соответствии с Законом " О валютном регулировании и валютном контроле " к валютным ценностям относится:
а) иностранная валюта;
б) ценные бумаги (чеки, векселя, аккредитивы), фондовые ценности и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутенний и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;
г) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других изделий из этих камней и лома таких изделий.
Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому по Закону устанавливает Правительство Российской Федерации.
К валютным ценностям также относятся облигации внутреннего государственного валютного займа, которые могут покупаться и продаваться за рубли и иностранную валюту в стране, но, к сожалению, свободный вывоз их из России запрещен.
Одной из важнейших задач, решаемых данным Законом является защита валюты Российской Федерации, для чего закреплены значительные полномочия за Центральным банком Российской Федерации. В частности, Банк России определяет порядок приобретения и использования российской валюты иностранными фирмами. Кроме того, Банком совместно с таможенными органами устанавливаются правила ввоза (вывоза) и пересылки российских рублей через границу, обязательные для всех предприятий и фирм, выполняются другие функции.
Валюта подразделяется на свободно конвертируемую, частично конвертируемую и неконвертируемую (замкнутую).
Свободно конвертируемая валюта - это денежные единицы, свободно и неограниченно обмениваемые на другие иностранные валюты и международные платежные средства, в любой форме и во всех видах операций.
В эту категорию входят: доллар США, фунт стерлингов Великобритании, японская иена, некоторые другие. Эти валюты наиболее активно используются в международных расчетах, всегда имеются в достаточном количестве на мировом валютном рынке и накапливаются в валютных резервах стран мира. Режим функционирования свободно конвертируемой валюты на практике означает отсутствие каких-либо валютных ограничений.
Частично конвертируемая валюта - это национальная валюта стран, конвертируемость которых в той или иной степени ограничена для определенных держателей, а также и по отдельным видам обменных операций. Этот вид валюты обменивается только на некоторые иностранные валюты и используется не во всех внешнеторговых сделках. В эту группу входят валюты большинства развитых и развивающихся стран. Он делает акцент на то, что степень конвертируемости валюты определяется государством в специальных законодательных актах. Кроме того, Законом устанавливается порядок и перечень иностранных валют, на которые может обмениваться национальная валюта, а также количественное выражение такого обмена, разрешается купля-продажа валюты на валютных рынках, указывается круг субъектов таких сделок. Закон также регулирует круг и степень ограничения валютообменных операций, условия и порядок их осуществления. И прежде всего, обращает он внимание, это касается внешнеторговых сделок, купли-продажи валюты, открытия валютных счетов.
В зависимости от широты круга лиц и операций, связанных с использованием валюты, выделяют также понятие внешней конвертируемости (ограниченной), которая распространяется только на иностранных физических и юридических лиц и только в текущих (а чаще всего - лишь во внешнеторговых ) расчетах.
Существует также понятие внутренней конвертируемости национальной валюты, под которым нужно подразумевать возможность для граждан и организаций страны - резидентов производить покупку иностранной валюты за национальную и оплачивать внешнеторговые сделки без ограничений. Без солидных инвестиций в иностранной валюте, резюмирует он, особенно на начальной стадии внедрения, внутренняя конвертируемость невозможна.
Неконвертируемая (замкнутая) валюта - это национальная валюта, функционирующая в пределах одной страны и не подлежащая обмену на другие иностранные валюты. К замкнутым валютам относятся валюты стран, которые устанавливают различные ограничения и запреты на покупку и продажу иностранной валюты, на ввоз и вывоз национальной и иностранной валюты, а также применяют иные меры валютного регулирования.
Покупка и продажа иностранной валюты производится через банки, получившие лицензию Банка России на совершение валютных операций.
1.2 Валютный контроль: понятие, цели, структура
Валютный контроль - составная часть валютного регулирования, система административных мер, направлений на соблюдение валютного законодательства. Таможенные органы осуществляют валютный контроль в соответствии с валютным законодательством.
Валютный контроль в РФ осуществляется в соответствии с международными соглашениями, в частности с Уставом МВФ, в который РФ вступила в 92 году. Всё валютное регулирование и валютный контроль в РФ осуществляется в рамках этого устава.
Основной документ в области валютного регулирования и валютного контроля - Закон "О валютном регулировании и валютном контроле " от 09.10 92 № 3615-1 (2 редакции: в 98 и 99 гг.), устанавливает основные нормы, а также Таможенный кодекс РФ - раздел 6 ст.198-201(Ст. 198 определён статус таможенных органов). ГТК является Органом валютного контроля в РФ. Иные таможенные органы РФ являются Агентами валютного контроля, подотчётными ГТК. Функции и полномочия таможенных органов (агентов) определяются ГТК в пределах компетенции таможенных органов РФ в области валютного контроля. Ст.199 определяет компетенцию таможенных органов в области валютного контроля. (Таможенные органы осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу РФ, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.) Ст.200 - Таможенные органы осуществляют валютный контроль в соответствии с валютным законодательством РФ и Таможенным кодексом применительно к таможенному контролю. Ст. 201 определяет ответственность за правонарушения, выявленные при осуществлении валютного контроля таможенными органами. (При выявлении таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства, являющихся одновременно нарушениями таможенного права либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов РФ, лица несут ответственность в соотв. с ТК).
ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" от 13.10.95 №157-ФЗ определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок её осуществления российскими и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ в области внешнеторговой деятельности.
Указы Президента, распоряжения Правительства, Приказы и Инструкции органов валютного контроля (Инструкция ЦБ и ГТК №86-И и № 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров" от 13.10.99 г.; Инструкция ЦБ и ГТК №91-И и №01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" от 04.10.2000; Указ Президента №1209 от 18.08.96 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок")
Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Основными направлениями валютного контроля являются:
а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.
Субъектами валютного контроля в РФ являются юридические и физические лица, которые подразделяются на резидентов и нерезидентов. Объектами валютного контроля являются валюта РФ, ценные бумаги в валюте РФ, валютные операции с валютными ценностями (природными драгоценными камнями, драгоценными металлами, иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте).
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк РФ, а также правительство РФ в лице таких органов, как Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, правоохранительные органы.
Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.
Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку Российской Федерации.
Центральный Банк РФ согласно Закону РФ "О ЦБ РФ (Банке РФ)" выполняет следующие функции:
- осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты;
- определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
- организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки (агенты валютного контроля),
- устанавливает условия открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте, устанавливает порядок открытия счетов резидентов в иностранной валюте за пределами РФ.
Территориальные учреждения ЦБ также являются органами валютного контроля (Главные управления, Национальные банки) и управомочены осуществлять большинство функций в области валютного контроля. Однако часть функций (например, издание нормативных актов, выдача большинства видов лицензий) находится в исключительной компетенции Банка РФ.
Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.
Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции:
- осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;
- проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации;
- определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.
Министерство финансов РФ контролирует, в частности:
- соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства России и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте;
- осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг;
- контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений, осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем.
Государственный таможенный комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст. 199 Таможенного кодекса Российской Федерации, а иные таможенные органы как агенты валютного контроля, осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через границу товаров и транспортных средств.
Должностные лица органов и агентов валютного контроля в пределах компетенции этих органов имеют право:
а) проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;
б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления упомянутых в настоящей статье документов и информации;
в) приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;
г) другие права, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными финансовыми учреждениями валютного законодательства и нормативных актов Центрального банка РФ резиденты, включая уполномоченные банки, а также нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам или взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.
За нарушение правил учета и отчетности по валютным сделкам, непредставление органам валютного контроля документов и информации резиденты и нерезиденты могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном, порядке.
При повторном нарушении названных ранее правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля у резидентов, включая уполномоченные банки, и у нерезидентов Центральным банком РФ взыскиваются в доход государства суммы, полученные по недействительным сделкам, а также штрафы в пределах пятикратного размера этих сумм; приостанавливается действие или лишаются лицензий резиденты и нерезиденты.
Должностные лица юридических лиц-резидентов, и юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.
2. Валютный контроль за различными видами операций
2.1 Валютный контроль за бартерными и смешанными сделками
Регулируется Указом Президента №1209 от 18.08.96 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок" и Постановление Правительства №1300 от 31.01. 96 " О мерах государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок, Приказ ГТК №110 от 11.03.97 "Об особенностях осуществления таможенного контроля и оформления, перемещения через таможенную границу РФ при совершении внешнеторговых бартерных сделок".
Внешнеторговые бартерные сделки предусматривают обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. При таможенном оформлении в ГТД отражается только стоимость перемещаемых товаров. Оценка стоимости работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, а также контроль за их соответствием стоимости отгруженных товаров до настоящего времени не осуществлялись. Кроме того, бартерными договорами может быть предусмотрена частичная или полная оплата денежными средствами, включая расчёты в иностранной валюте, стоимости передаваемых по таким договорам товаров.
Российские лица, заключающие бартерную сделку обязаны:
- обеспечить ввоз на территорию РФ эквивалентных по стоимости товаров, работ и т.д. в сроки, установленные для текущих валютных операций (90 дней);
- документально подтвердить факт ввоза товаров на территорию РФ;
- получить разрешение в Минторге в случае превышения сроков ввоза товаров или выполнения иностранным лицом обязательств способом, предусматривающим расчёт в денежных средствах, в случае изменения условий договора на условия, предусматривающие денежные расчёты, обеспечить возврат денежных средств на свои счета в уполномоченном банке.
Российское лицо должно оформить паспорт сделки до момента таможенного оформления товаров, вывозимых из РФ.
В таможенный орган представляются: договор, паспорт сделки и приложения к нему, оригинал ГТД, лицензия ЦБ и другие. Таможенный орган рассматривает данные документы, проверяет правильность заполнения и соответствие данных.
Основания для отказа в таможенном оформлении:
- несоответствие сведений паспорта сделки со сведениями других документов;
- предоставление договора с нарушениями требований; составление с нарушениями требований;
- предоставление договора в Минторг на иностранном языке без перевода, удостоверенного российским лицом;
- отсутствие разрешения Минторга, выдаваемого при нарушении сроков.
Паспорт бартерной сделки - это документ контроля и учёта бартерной сделки, совершаемой российским лицом в соответствии с заключёнными договорами. Оформляется отдельно по каждому заключённому договору, подлежит переоформлению при изменении договора. За оформление взимается плата в установленном порядке, в т.ч. за переоформление. Оформляется уполномоченным Минторга в регионе заявителя, если сумма бартерной сделки превышает 5 млн. $ - уполномоченным Минторга по центральному району. Уполномоченный Минторга проводит регистрацию документов и их проверку, принимает решение: либо оформляет паспорт бартерной сделки, либо отказывает в оформлении. Порядок заполнения паспорт бартерной сделки: Номер паспорта бартерной сделки - 3/ХХХХХХХХ/ХХХ/ХХХХХХХХХХ, где 3 - бартер/ код ОКПО уполномоченного Минторга в регионе/номер переоформленного паспорта бартерной сделки / 2 цифры - 00, 3-я - последняя цифра текущего года, 4-6 - номер печати уполномоченного Минторга в регионе, последние четыре - регистрационный номер паспорта бартерной сделки. В паспорте бартерной сделки указывается реквизиты уполномоченного Минторга России (наименование, адрес); реквизиты рос лица (наименование, ИНН, код ОКПО, адрес); реквизиты иностранного лица (наименование, страна, адрес); реквизиты и условия договора (номер, дата, сумма договора, валюта цены, код валюты цены, последняя дата, форма расчётов, срок встречной поставки); разрешение Минторга (номер, отсрочка, дата); подписи уполномоченных лиц: от уполномоченного Минторга и от российского лица; особые отметки.
К паспорту бартерной сделки имеется приложение, в котором указываются (на экспорт и импорт): наименование товара, ед. измерения, количество, цена за единицу, стоимость, базисное условие поставки.
2.2 Валютный контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров
Цель - введения таможенно-банковского валютного контроля за экспортом - обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в РФ. Основная идея системы таможенно-банковского валютного контроля - объединение контролирующих действий двух агентов валютного контроля: таможенного органа и уполномоченного банка.
Законодательное определение экспорта товаров дано в ст. 97 Таможенного кодекса Российской Федерации: «Экспорт товаров - таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию».
Перечень требования таможенного режима «экспорт товаров» установлен в ст. 98 Таможенного кодекса Российской Федерации, при этом указанный перечень не носит исчерпывающий характер, а диспозиция данной статьи носит не только описательный, но и бланкетный характер, так как: «экспорт товаров осуществляется при условии... выполнения других требований, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства по таможенному делу».
Первым ведомственным документом, разработанным во исполнение Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и Таможенного кодекса Российской Федерации в области валютного регулирования, стала "Инструкция о порядке осуществления валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров", утвержденная 12 октября 1993 г. Банком России (№ 19) и ГТК России (№ 01-20/10283).
Указанной Инструкцией установлена технологическая схема контроля, в которой, задействованы экспортер, обслуживающий его уполномоченный банк (им может быть любой орган, имеющий лицензию Банка России на проведение валютных операций), таможенные учреждения, оформляющие вывоз товаров, ГТК России, Банк России или его главное территориальное управление.
К актам законодательства по таможенному делу, устанавливающим требования, предъявляемые при экспорте товаров, относятся: Указ Президента Российской Федерации от 14.06.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин», Указ Президента Российской Федерации от 30.12.91 № 335 «О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году» и от 14.06.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин», Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 06.03.93 № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка», Инструкция от 12.10.93 Банка России № 19 и ГТК России № 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» и ТК России.
Таким образом, законодательными актами Российской Федерации установлено не только требование об обязательном зачислении резидентами валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, но и конкретизировано это требование применительно к экспорту товаров.
В целях наиболее полной реализации данных положений ГТК России был издан ряд нормативных актов (в т.ч. Приказ ГТК России от 24.07.95 №
467), дающих разъяснения по применению действующих норм валютного и таможенного законодательства Российской Федерации и регламентирующих служебную деятельность должностных лиц таможенных органов Российской
Федерации по данному вопросу.
В частности в п.1 Приказа ГТК России от 24.07.95 № 467 предписано исходить из того, что «...обязательное зачисление в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в определенные законодательством сроки исполнения текущих валютных операций либо в сроки, определенные Центральным банком Российской Федерации для валютных операций, связанных с движением капитала (если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации), является требованием таможенного режима экспорта наряду с иными требованиями, установленными ст. 98 Таможенного кодекса Российской Федерации». При этом необходимо отметить, что Приказ ГТК России от 24.07.95 № 467 зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 08.08.95 № 923, законность его издания и регистрации подтверждена Верховным Судом РФ (Решение от 17.10.97 № ГКПИ 97- 375).
Данная норма нашла свое подтверждение и в Указе Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» (п.7): «При осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по внешнеторговым сделкам (включая бартерные сделки) в соответствии с таможенным режимом экспорта, исходить из того, что обязательный ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачисление на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в установленном порядке (если иное не предусмотрено настоящим Указом и иными актами законодательства Российской Федерации) является требованием таможенного режима экспорта товаров в соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса Российской Федерации».
Основные этапы таможенно-банковского валютного контроля за экспортом:
1. Заключение контракта между резидентом и нерезидентом об экспорте товаров и их оплате в иностранной валюте и/или российских рублях (далее - Контракт).
2. Оформление экспортером и обслуживающим его коммерческим банком паспорта сделки в двух экземплярах, содержащим необходимые для осуществления валютного контроля сведения из Контракта: реквизиты экспортера и его иностранного контрагента, реквизиты обслуживающих их банков, номер, дата и сумма Контракта, валюта цены и форма расчетов, особые условия Контракта.
После подписания ПС первый экземпляр возвращается экспортеру, а второй - остается в банке и служит основанием для формирования банком Досье экспортера, в которое помещаются все поступающие в банк документы по данному Контракту. С момента подписания ПС банк осуществляет расчетное обслуживание Контракта и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по Контракту.
Валютно-экспортный контроль основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами, о стоимости экспортируемого товара и дате его перемещения через российскую таможенную границу и информации уполномоченных банков о размере валютных средств, поступивших за данный товар, и дате поступления валютной выручки. Основой этого механизма является обязанность экспортера обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.
Совместной Инструкцией Банка России и Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 12 октября 1993 г. № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" (далее - Инструкция) предусмотрено оформление экспортером Паспорта сделки (ПС), являющегося базовым документом валютного контроля и содержащего сведения о внешнеторговой сделке, необходимые для осуществления этого контроля.
С подписанием паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был оформлен данный паспорт сделки, а также за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту, на основании которого был составлен паспорт сделки (пункт 3.2 Инструкции).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.96 № 1300 «О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок» (п.3) определено, что «...действие таможенного режима экспорта товаров завершается предъявлением товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, к таможенному оформлению либо подтверждением ввоза работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачислением в установленном порядке на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров, если иное не предусмотрено... актами законодательства Российской Федерации».
Таким образом, таможенный режим «экспорт товаров» может быть завершен надлежащим образом только после выполнения всех требований, предъявляемых к данному режиму, в том числе и требования о зачислении валютной выручки от экспорта товаров.
2.3 Валютный контроль за платежами по импортным операциям
Цель - проверка обоснованности платежей в иностранной валюте и предотвращение утечки валюты за пределы РФ.
Основные задачи:
- обеспечение соответствия внешнеторговых импортных контрактов действующему законодательству РФ;
- проверка достоверности данных контрольных документов таможенно-банковского валютного контроля;
- обеспечение соблюдения сроков осуществления внешнеторговых импортных операций, установленных действующим валютным законодательством.
Нормативно-правовая документация:
- закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле";
- ТК РФ;
- закон "О государственном регулировании торговой деятельности",
- совместная инструкция ЦБ и ГТК РФ от 04.10.2000 № 91-И "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" - введена в действие 01.01.01., приказ ГТК от 21.11.2000 № 1056 (установил порядок выдачи импортерам-резидентам предписаний о ввозе товаров, либо возврате переведенных сумм).
Основные этапы:
1. оформление импортером в уполномоченном банке паспорта импортной сделки, в котором указаны реквизиты импортера, банка импортера, иностранного контрагента по контракту, реквизиты и условия контракта, наличие разрешения на предварительную оплату и особые отметки банка импортера; осуществление платежа со счета импортера в уполномоченном банке, оформившим паспорт сделки;
2. уполномоченный банк формирует учетные карточки и направляет их в ГТК;
3. на основе учетных карточек ГТК составляет и направляет импортеру предписание о ввозе товаров, либо возврате переведенных сумм с указанием контрольных дат;
4. в ходе проведения таможенного оформления импортируемого товара, таможенные органы проверяют соответствие сведений паспорта сделки сведениям, содержащимся в документах таможенного оформления.
В случае нарушений валютного законодательства таможенные органы имеют право не производить выпуск импортируемых товаров, импортер несет соответствующую ответственность за невыполнение предписания ГТК.
Технология осуществления: на основе взаимодействия уполномоченного банка, оформившего паспорт сделки и таможенного органа, проводящего оформление импортируемых товаров, выраженного в информационном обмене и реализации полномочий агента валютного контроля.
Базовый документ - паспорт сделки; документ обеспечения соблюдения валютного законодательства - предписание на ввоз товаров (или возврат денежных средств), направляемый Управлением валютного контроля ГТК РФ импортеру.
Значение: импортер обязан обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товаров возвратить указанные средства. Импортер в течение 1 календарного месяца с даты завершения таможенного оформления партии товара представляет в банк ксерокопию ГТД, заверенную подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати. Срок непоставки товаров либо невозврата средств при этом не может превышать 90 дней. Введение системы таможенно-банковского валютного контроля позволило резко сократить процент необоснованных платежей по импорту товаров с 20% в 1996 году до10% в первом полугодии 2000 года.
Для импортеров, перечисляющих валюту за рубеж по внешнеторговому (Основными регламентирующими актами в этой области являются Закон РФ от 09.10.92 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" и совместная инструкция Банка России 91-И и ГТК России 01-11/28644 от 04.10.2000 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - инструкция 91-И).) Несоблюдение этих правил может свести на нет все потенциальные выгоды от заключения импортной сделки.
Главная цель, которую преследует государство, - проверка обоснованности валютных платежей, уходящих за рубеж. Для этого сведения из уполномоченных банков о сумме в валюте, перечисленной за рубеж для оплаты товара, и дате списания этой суммы со счета импортера сопоставляются с информацией таможни о стоимости ввозимого товара и дате его перемещения через таможенную границу России.
Общий порядок валютного контроля при импорте установлен инструкцией 91-И и не распространяется на ситуации, когда:
- товар ввозится по договору лизинга, а фирма-лизингодатель является нерезидентом;
- товар ввозится по договору строительной подряда, и согласно его условиям стоимость товара включается в стоимость строительных работ, то есть отдельно товар оплатить нельзя;
- проводятся валютные операции с векселя ми, не связанные с оплатой ввозимых товаров (финансовые операции).
Каждый этап валютного контроля имеет свои особенности. Знание этих особенностей позволит организации-импортеру быстро и грамотно провести внешнеторговую сделку.
валюта ценность контроль сделка
3. Документы валютного контроля, предоставляемые уполномоченным банкам
3.1 Общий перечень документов для оформления валютных операций
Клиенты-резиденты предоставляют в Банк следующие документы валютного контроля:
1) Паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом (в 2-х экземплярах) на основании кредитного договора или договора займа, а также на основании внешнеторгового контракта, предусматривающего:
- импорт товаров;
- экспорт товаров;
- получение резидентом работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- предоставление резидентом работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Паспорт сделки необходимо предоставить в Банк не позднее осуществления первой валютной операции либо иного исполнения обязательства по договору.
2) Справку о валютных операциях (в 2-х экземплярах) при осуществлении расчетов в иностранной валюте через счет, открытый в Банке. Справка предоставляется при осуществлении операций по паспорту сделки, а также операций, осуществляемых без оформления паспорта сделки. Справку необходимо предоставить в Банк при списании иностранной валюты - одновременно с расчетным документом, при зачислении иностранной валюты - не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления денежных средств на счет.
3) Справку о поступлении валюты Российской Федерации (в 2-х экземплярах) при поступлении от нерезидента платежа по паспорту сделки в валюте РФ на счет, открытый в Банке. Справка предоставляется в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были зачислены денежные средства.
4) Справку о расчетах через счета за рубежом (в 2-х экземплярах) при осуществлении расчетов по паспорту сделки через счета, открытые в банках-нерезидентах. Справка предоставляется в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были совершены операции по счетам в банках-нерезидентах.
5) Справку о подтверждающих документах (в 2-х экземплярах) в срок, не превышающий:
15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, подачи таможенной декларации после выпуска товара;
15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации;
15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы*, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации, если в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации не установлены;
15 календарных дней, исчисляемых после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, стоимости работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включенной резидентом в ранее представленную банку ПС справку о подтверждающих документах;
15 календарных дней, исчисляемых после даты оформления документов*, подтверждающих исполнение обязательств между нерезидентом и резидентом по контракту способом, отличным от исполнения обязательств в виде расчетов и переводов в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;
15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы*, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
6) Письмо о корректировке сведений о подтверждающих документах в Ведомости банковского контроля (в 2-х экземплярах) в случае корректировки сведений в подтверждающих документах, включенных в ранее предоставленную справку о подтверждающих документах и не связанных с корректировкой стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, стоимости работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
7) Сопроводительное письмо по кредитному договору (в 2-х экземплярах) в случае исполнения обязательств между резидентом и нерезидентом по кредитному договору или договору займа способом, отличным от способа исполнения обязательств в виде расчетов и переводов в иностранной валюте и валюте РФ. Письмо предоставляется в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в котором обязательства были исполнены способом, отличным от способа исполнения обязательств в виде расчетов и переводов в иностранной валюте и валюте РФ.
8) Заявление в случае перевода внешнеторгового договора, кредитного договора или договора займа, по которому в Банке оформлен паспорт сделки, на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк или другой филиал.
9) Идентификацию (в 2-х экземплярах) при осуществлении расчетов в валюте РФ через счет, открытый в Банке. Идентификация предоставляется:
- при зачислении средств в валюте РФ по договорам, заключенным между резидентом и нерезидентом, на которые не распространяется требование об оформлении паспорта сделки в соответствии с Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И - в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были зачислены денежные средства на счет резидента.
- при списании средств в валюте РФ с использованием счета по банковской карте при осуществлении операций по ПС, а также операций, осуществляемых без оформления паспорта сделки - в течение месяца, следующего за месяцем списания денежных средств со счета, или иной срок, согласованный с Банком.
3.2 Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций
Порядок оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России:
За вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;
При предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.
Действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному:
- между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;
- между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;
- между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле";
- между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.
Резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки.
В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица).
Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС следующие документы:
- Два экземпляра паспорта сделки;
- Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);
- Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;
- Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для оформления ПС.
Указанные документы представляются резидентом в банк паспорта сделки в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Паспорт сделки, представляемый в банк паспорта сделки резидентом (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом - индивидуальным предпринимателем), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).
Паспорт сделки, представляемый в банк паспорта сделки резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати и скрепляется печатью юридического лица-резидента
Подобные документы
Анализ и перспективы развития института валютного регулирования. Контроль со стороны государственных органов за обращением иностранной валюты, перемещением через таможенную границу, ограничению использования и воздействию на курс национальной валюты.
реферат [610,4 K], добавлен 18.11.2010Виды валютных систем, их характеристика и взаимосвязи. Анализ воздействия динамики валютного курса на состояние экономики страны. Пути сохранения устойчивости курса и стабильности национальной валюты Республики Беларусь. Сущность и виды валютных курсов.
курсовая работа [527,0 K], добавлен 20.04.2015Сущность и виды контроля. Контроль и ревизия кредитных операций. Оценка кредитоспособности клиента. Комплексный анализ финансовой устойчивости компании-заемщика. Критерии оценки кредитоспособности предприятия. Функции и принципы финансового контроля.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.09.2010Понятие, показатели и проблемы повышения качества продукции. Сущность, виды, задачи и функции технического контроля. Особенности его организации на предприятии. Международные стандарты ISO, их цели, основные недостатки и преимущества, применение в России.
контрольная работа [43,4 K], добавлен 06.04.2016Теоретические основы, содержание, значение, виды, формы и методы финансового контроля. Понятие и система методов финансового контроля на предприятиях, анализ путей их совершенствования. Ревизия как основной метод финансового контроля на предприятии.
дипломная работа [94,0 K], добавлен 05.10.2010Сущность, цель, принципы и функции внутрихозяйственного контроля. Экономическая сущность затрат на производство и их классификация, типы и источники формирования. Порядок и нормативное обоснование организации внутрихозяйственного контроля в данной сфере.
реферат [39,4 K], добавлен 22.01.2015Теоретические основы бюджетирования: сущность, функции, задачи и цели; виды бюджетов. Классификация затрат для целей контроля; центры ответственности; прогнозный отчет о прибылях и убытках. Контроль выполнения бюджета предприятия, анализ отклонений.
курсовая работа [31,3 K], добавлен 12.05.2011Характеристика форм финансово-экономического контроля: предварительный, последующий и оперативный контроль, периодические, разовые проверки, ревизии. Анализ алгоритма проведения и способов документального и фактического финансово-экономического контроля.
курсовая работа [28,3 K], добавлен 12.02.2010Система страхования, ее сущность, задачи, виды. Порядок страхового возмещения. Перераспределительные отношения в страховании. Понятие обязательной и добровольной формы страхования. Сущность, виды и классификация валютных операций. Примеры решения задач.
контрольная работа [28,6 K], добавлен 04.06.2010Основные цели и принципы управления качеством. Задачи и функции службы технического контроля качества продукции на предприятии. Виды и методы технического контроля качества продукции. Учет и анализ затрат на качество продукции. Анализ брака и рекламаций.
курсовая работа [82,6 K], добавлен 12.03.2003
