Структура планов предприятия и расчет плановой прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1 Структура планов предприятия. Различия между ТЭП и ОПП

2 Расчет плановой прибыли и ее распределение

Задача 2/3

Задача 4/14

Список использованных источников

1 Структура планов предприятия. Различия между ТЭП и ОПП

План предприятия или его структурного подразделения представляет собой систему показателей, предусматривающую определенную цель, объемы работ, ресурсы, сроки реализации, ожидаемые результаты. Применяемые на предприятии виды планов могут быть классифицированы и классифицируются по разным признакам, в том числе по методам разработки, временной ориентации планирования, обязательности плановых заданий и др. С теоретической точки зрения такие классификации вполне правомерны. В учебном же пособии более целесообразно классифицировать планы исходя из реальной практики их разработки и фактического наличия, ведь именно практика - критерий истины.

С этой точки зрения планы предприятий можно классифицировать по следующим признакам: горизонту разработки планов; целевой ориентации планов; содержанию планов; уровням управления.

По горизонту разработки все планы предприятия традиционно делятся на долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (текущие).

Долгосрочные планы разрабатываются на длительный период времени (10 и более лет). Призваны определить долговременную стратегию функционирования предприятия.

Среднесрочные планы разрабатываются на период от года до 3-5 лет. Иногда они имеют форму скользящих планов, когда первый год детализируется до уровня плана текущего года и осуществляется их ежегодная корректировка.

Краткосрочные (текущие) планы разрабатываются на срок от одного года, и в зависимости от комплексности, объектов планирования, до одних суток.

По признаку целевой ориентации планов (а цели могут быть стратегическими и тактическими) всю совокупность планов предприятия можно разделить на стратегические и тактические.

Стратегические планы разрабатываются на относительно длительную перспективу, определяют направление развития предприятия в целом или по отдельным аспектам. В зависимости от времени, необходимого для реализации поставленных целей, могут быть долгосрочными и среднесрочными. Тактические же планы - это суть краткосрочные текущие планы предыдущей (по горизонту разработки) классификации.

Создается впечатление дублирования признаков рассмотренных классификаций планов. Не случайно отдельные авторы отождествляют долгосрочное и стратегическое планирование, считают, что долгосрочное планирование, ориентировано на конечные результаты. Другие авторы различают эти понятия и считают, что долгосрочное планирование основано преимущественно на экстраполяции сложившихся тенденций и соответствующей оценке состояния объекта в будущем, а стратегическое планирование - это планирование от будущего к настоящему, исходя из глобальных идей и поставленных целей. Стратегия не функция времени, а функция поставленной цели развития, специфическое ориентированное на бизнес направление развития.

Таким образом, различие между долгосрочным и стратегическим планированием состоит, во-первых, в технологии разработки планов. Во-вторых, как следствие, во-первых, в самом содержании планов. Стратегический план содержит, прежде всего, приоритеты развития, а долгосрочный план - конкретные показатели. Исходной базой разработки долгосрочных и стратегических планов предприятий являются прогнозы и программы развития народного хозяйства и его отдельных отраслей.

По содержанию разрабатываемые на предприятиях планы могут быть классифицированы на: технико-экономические, оперативно-производственные, и бизнес-планы инвестиционных проектов и, соответственно, планирование - на технико-экономическое (ТЭП), оперативно-производственное (ОПП) и бизнес-планирование инвестиционных проектов.

С помощью ТЭП разрабатываются планы деятельности предприятия, его структурных подразделений по всем технико-экономическим и социальным показателям. С помощью ОПП осуществляется задание параметров производственного процесса, наблюдение за ним и его регулирование.

Различия между ними можно представить в следующем виде

Рис. 1. Структура применяемых на предприятии планов

2 Расчет плановой прибыли и ее распределение

Прибыль - одна из форм чистого дохода общества. Является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулирования труда работников. Планируемым показателем прибыли является балансовая прибыль. Она представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прочей реализации (включая ненужные основные фонды, другое имущество), а также финансовые результаты от внереализационных операций.

Основной (по удельному весу) частью балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции. Она рассчитывается, исходя из планируемой выручки от реализации продукции и ее себестоимости. Возможно, использование двух методов расчета прибыли от реализации: метода прямого счета и аналитического метода.

Метод прямого счета состоит в том, что прибыль исчисляется по каждому виду изделий или группам однородных изделий как разность между объемом их реализации в отпускных ценах (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки) и их полной себестоимостью:

, (1)

где Пр - прибыль от реализации продукции, тыс. р.;

n - количество видов реализуемой продукции;

ОРj - планируемый объем реализации i-ой продукции, р.;

Сj - полная себестоимость i-ой продукции, р.

Метод прямого счета прибыли отличается высокой точностью, но является достаточно трудоемким.

Вторым методом расчета прибыли от реализации продукции является аналитический метод. Этот метод применяется в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также в дополнение к прямому методу (в качестве проверочного).

Существуют два способа расчета прибыли аналитическим методом:

- на основе показателя затрат на рубль произведенной продукции;

- на основе базовой рентабельности.

Используя первый способ расчета, в начале производится расчет прибыли от планируемого объема производства продукции по следующей формуле:

, (2)

где ОП - планируемый объем производства продукции, работ, услуг, тыс. р.;

Зоп - затраты на рубль планируемого объема продукции.

Далее, для определения общей суммы прибыли от реализации (Пр), прибыль от планируемого объема производства продукции корректируется в зависимости от принятой методики расчета объема реализации или на изменение прибыли в переходящих запасах готовой продукции на складах предприятия на начало и конец планового периода или же на изменение прибыли и в переходящих запасах готовой продукции на складах и остатках отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец планового периода.

Второй способ расчета прибыли - расчет на основе базовой рентабельности (базовая рентабельность - это отношение прибыли по произведенной или реализованной продукции к ее полной себестоимости за отчетный год). Расчет прибыли этим способом следующий:

- рассчитывается прибыль по сопоставимой продукции, исходя из базовой рентабельности;

- анализируется влияние на прибыль (по сравнению с отчетным годом) снижения себестоимости, изменения структуры выпускаемой продукции, ее качества, изменения отпускных цен;

- определяется прибыль на весь объем сопоставимой продукции;

- находится изменение величины прибыли в переходящих остатках готовой продукции;

- рассчитывается прямым счетом прибыль по несопоставимой продукции;

- определяется общая величина прибыли от реализации продукции.

Учитывая высокую трудоемкость расчетов, второй способ планирования прибыли от реализации продукции аналитическим методом используется редко.

Для расчета суммы балансовой прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют прибыль от прочей реализации, а также финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от прочей реализации рассчитывается как разница между выручкой от реализации неиспользуемых предприятием основных фондов и прочего имущества (сырья и материалов, топлива, запасных частей, нематериальных активов, иностранной валюты, ценных бумаг) с одной стороны и балансовой стоимостью этих основных фондов и имущества, а также расходами, связанными с их реализацией, налогами, включенными в отпускные цены, с другой стороны.

Перечень внереализационных доходов и расходов достаточно широк. К ним относятся:

- полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- стоимость безвоздмездно полученных активов;

- прибыль или убыток прошлых лет, которые могут быть выявлены в планируемом году;

- суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности;

- суммы недостач, потерь и порчи активов;

- положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- и другие доходы и расходы.

При планировании прибыли, включаемые в план источники получения прибыли от прочей реализации и финансовые результаты от внереализационных операций должны иметь соответствующее обоснование (договора, решения хозяйственных судов, анализ динамики за предыдущие периоды и т.д.).

Балансовая прибыль после уплаты из нее налога на доходы (если для предприятия имеется такой вид налогов) делится:

- на прибыль, уплачиваемую в бюджет в виде налога на недвижимость и налога на прибыль;

- на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Из прибыли, оставшейся в распоряжение предприятия, производится выплата налогов и платежей штрафного характера (налог на недвижимость за незавершенное строительство, штрафные санкции в бюджет), выплата местных налогов и сборов, а также производятся отчисления в централизованные фонды вышестоящих организаций. Оставшуюся часть прибыли называют прибылью к распределению (на уровне плана прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, является прибылью к распределению).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или так называемая чистая прибыль, распределяется предприятием самостоятельно. Регулятором распределения являются рекомендации по образованию резервного фонда, фонда пополнения оборотных средств, фондов накопления, потребления и т.д.

Из чистой прибыли, прежде всего, создается резервный фонд, предназначенный для обеспечения выплат работникам заработной платы, а также предусмотренных законодательством, коллективными и трудовыми договорами выплат в случае экономической неплатежеспособности нанимателя или ликвидации организации. Часть прибыли может направляться в фонд пополнения недостатка собственных оборотных средств.

Далее предприятия формируют фонд накопления и фонд потребления. Отношение между прибылью, направляемой в фонд накопления и в фонд потребления, считается оптимальным при соотношении 60 % и 40 %, соответственно. Следует также иметь ввиду, что фонд накопления формируется также и за счет других источников.

По смете фонда накопления финансируются:

- затраты на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, перевооружение действующего производства;

- затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы по созданию и освоению новых видов продукции и технологических процессов;

- затраты капитального характера по улучшению качества продукции, совершенствованию технологии и организации производства;

- затраты по модернизации оборудования;

- прирост собственных оборотных средств;

- затраты капитального характера на осуществление природоохранных мероприятий;

- расходы на погашение долгосрочных кредитов и уплата процентов по ним;

- другие виды затрат.

По смете фонда потребления финансируются:

- расходы на выплату вознаграждений по итогам работы за год; выплату единовременных поощрений отдельных работников за выполнение особо важных производственных заданий; на оказание материальной помощи рабочим и служащим; выплату единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам; оплату дополнительных (сверх установленных Трудовым кодексом) отпусков и т.д.;

- расходы по предоставлению питания бесплатно или по льготным ценам (кроме спецпитания, предусмотренного законодательством) в столовых и буфетах;

- затраты на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов и т.д.;

- расходы по материальному поощрению работников организаций, обслуживающих трудовой коллектив;

- дотации на усиление питания в детских дошкольных учреждениях, детских оздоровительных лагерях и т.д.;

- расходы на улучшение культурно-бытового обслуживания работников;

- другие виды выплат и затрат.

Часть прибыли может планироваться для выплаты дивидендов, взносов, пожертвований на благотворительные цели, а также на другие цели. Например, взносы для создания акционерных обществ, ассоциаций, объединенных инвестиционных фондов; расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг и т.д.

Вопрос о том, куда и сколько будет направлено прибыли, как указывалось выше, предприятие решает самостоятельно. Исходя из направлений использования прибыли разрабатываются сметы с соответствующими расчетами и обоснованиями.

Отметим, что итоги расчета плановой прибыли и ее распределение находят отражение в финансовом плане.

Задача 2/3

На основании данных приведенных таблице 3 определить необходимое количество единиц i-го вида оборудования (С_пл) в механообрабатывающем цехе и коэффициент его загрузки.

Дополнительные данные: плановый период один год (255 рабочих дней), цех работает в 2 смены, продолжительность смены 8 часов, потери времени на плановый ремонт оборудования - 3,5 %.

Таблица 3 - Исходные данные для выполнения задачи 2

Решение:

Расчет потребности в i-ом оборудовании осуществляется по формуле:

,

где - объемная загрузка i-го оборудования по производственной программе, ст.-ч.;

- полезный фонд времени работы единицы оборудования в плановом периоде, ст.-ч.;

- номенклатура изделий, обрабатываемых на данной i-ой группе оборудования в плановом периоде;

- программа выпуска по каждому j-му наименованию изделий, шт.;

- станкоемкость обработки j-го изделия на i-ом наименовании оборудования, мин.

- количество рабочих дней в плановом периоде;

- средняя продолжительность рабочей смены, час.;

- сменность работы оборудования;

- потери времени на плановый ремонт оборудования, %.

Необходимое количество единиц i-го вида оборудования (С_пл) в механообрабатывающем цехе с учетом планируемого коэффициента выполнения норм составит:

Коэффициент загрузки оборудования () рассчитаем по формуле:

.

Ответ: необходимое количество единиц оборудования в механо-обрабатывающем цехе составит 84 ед., коэффициент загрузки составит 1,037.

Задача 4/14

На основании данных таблицы 5 рассчитать плановую численность основных производственных рабочих i-го цеха на год, а также используя эту информацию и данные приложений 1 и 2 составить штатное расписание служащих цеха. Коэффициент многостаночного обслуживания принять равным 1,0.

Таблица 5 - Исходные данные для расчета плановой численности основных производственных рабочих i-го цеха

Решение: При расчете численности основных производственных рабочих применяются следующие методы расчета: по трудоемкости работ, по нормам обслуживания, по рабочим местам. На работах технологического характера, когда рабочие места не связаны жестким ритмом, регулирующим индивидуальную производительность труда, численность основных производственных рабочих определяется на основании трудоемкости работ. При этом численность основных рабочих-сдельщиков (Ч_о.р.) определяется по формуле:

,

планирование прибыль расчет оборудование

где - номенклатура предметов, закрепленных за участком (цехом);

- количество операций по технологическому процессу изготовления j-го изделия;

- годовая программа выпуска (запуска) j-го вида изделия, шт.;

- норма времени на i-ю операцию j-го наименования изделия, мин.;

- суммарная трудоемкость обработки (сборки) объекта по всем операциям, мин.;

- полезный (эффективный) фонд рабочего времени одного рабочего, час.;

- средний коэффициент выполнения норм;

- коэффициент многостаночного обслуживания.

Ответ: плановая численность основных производственных рабочих цеха на год составит 162 чел.

Штатное расписание служащих цеха

Тарифная ставка 1 разряда - 90 000 руб. (республиканская)

Список использованных источников

Афитов Э.А. Планирование на предприятии: учебн. пособие / Э.А. Афитов - 2-е изд. перераб. и доп. - Мн.: Высшая школа, 2005. - 302 с.

Булгаков М.И., Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник по экон. специальностям. - М.: Инфра-М, Издательский Дом, 2000. - 400 с.

Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2001. - 635 с.

Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / под общ. ред. А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 416 с.

Маркова В.Д. Внутрифирменное планирование. - М.: Экор, 2004. - 319 с.

Царев В.В. Внутрифирменное планирование. - Спб.: Питер, 2002. - 496 с.

Размещено на Allbest.ru