Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставки используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации. Возможность такого подхода обусловлены тем, что в случае абсолютно-равномерного снабжения материалами в любой период времени поставлялись бы одинаковые размеры материалов и эти размеры равнялись бы среднемесячной поставки.

Для анализа ритмичности поставки, заложенной в плане рассчитывают в разрезе номенклатуры материалов.

?пл = ?(Мi^пл - М^пл мес),

N

Где ?пл - плановое среднемесячное отклонение;

Мi^пл - план поставок за период;

М^пл мес - средние плановые поставки за период;

N - период (год).

Этот показатель осредняет величину отклонения, поэтому для устранения этого недостатка используют среднеквадратическое отклонение.

у^пл = v? (Mi^пл - М^плмес)²

n

Также рассчитывают коэффициент вариации:

V^пл = у^пл * 100%

М^плмес

Аналогичные расчеты могут быть сделаны для оценки ритмичности фактических поставок.

Коэффициент ритмичности не учитывает положительные и отрицательные отклонения, потому рассчитывают показатель аритмичности. Общее число ритмичности определяется как а = «+» а + «-»а.

«+а» = ?перевыполнение плановых поставок по периодам

?плановых поставок

«-а» = ?недовыполнение плановых поставок

?плановых поставок

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое положение, низкий уровень организации и т. д., внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов и др. [2]

В заключении анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы (поставок).

1.4 Влияние организации МТС на объем производства и себестоимость выпускаемой продукции

Смотря как составлен план поставки, МТС выполняется ли план договоров на поставку и по срокам ли, делают обобщающий вывод влияния организации МТС на объем производства и себестоимость выпускаемой продукции. Если выявлены какие-нибудь нарушения, то пересчитывают потери продукции из-за:

Недопоставки материалов;

Плохого качества материалов;

Замены материалов;

Изменения цен на материалы;

Простоев в связи с нарушением графика поставки.

Уменьшение объема производства продукции (?К) в связи с недопоставкой материалов определяется следующим образом: количество недопоставленных материалов делятся на норму их расхода на единицу продукции (НРпл).

?К = (Зф - Зпл) / НРпл.

В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы. Для этого количество сверхплановых отходов сырья и материала делим на норму расхода его на единицу продукции.

При нарушении ассортимента поставляемых материалов предприятие может произвести доработку поступившего материала или найти ему замену. При доработке материала происходит перерасход его на единицу продукции, что приводит к увеличению переменных затрат. При определении потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки умножить на фактический выпуск продукции из этого материала и на его цену.

?Ц = (НР1 - НР0) * Кф * Ц.

Но несмотря на дополнительные затраты, связанные с доработкой материала, себестоимость может снизиться и за счет увеличения объема выпуска продукции:

?С = Зфакт / Пфакт мат - (Зфакт - Здоп) / (Пфакт мат - Пдоп мат)

Если происходит замена материала более дорогостоящим, то также возрастает сумма затрат на разность цены взаимозаменяетмых материалов:

?З = Кз * (Цп.з. - Цд.з),

Большие потери возникают из-за неритмичной поставки сырья и материалов.

Эти потери рассчитывают как умножением количества человеко-часов простоя из-за отсутствия материалов на плановую среднечасовую выработку продукции [3].

Таким образом, организация МТС занимает огромную роль в хозяйственной деятельности и на получение положительного результата (прибыли) предприятия.

2. Практическая часть

На основе исходных данных строим две матричные модели (М1 и М2) - за первый и четвертый квартал. Для этого исходные показатели в одинаковой последовательности заносим в матричную модель над графами матрицы слева направо и в левом крайнем столбце матрицу - сверху вниз. Это исходные данные матричной модели. На их основе рассчитаем локальные показатели матрицы: съем ДС с 1 руб. прибыли, затратоемкость прибыли и все остальные.

Затем на основе М1 и М2 строим две расчетные матрицы: М3 и М4.

В М3 заносятся показатели, определяемые как разность между показателями матриц М2 и М1. В показатели матрицы М3 определяют абсолютное изменение показателей в отчетном квартале по сравнению с базисным.

В М4 заносятся показатели, определяемые как частное от отделения показателей матриц М2 и М1. Следовательно, показатели матрицы М4 характеризуют относительное изменение показателей в отчетном квартале по сравнению с базисным кварталом.

Потом построим интегральные оценки, и затем проведем письменный анализ на основе матриц М1, М2, М3, М4.

Помимо этого оценим значения интегральных показателей.

В матрицах под главной диагональю располагается 3 блока элементов, каждый из которых имеет свое собственное экономическое содержание.

На основе выделенных блоков частных показателей по данным матрицы М4 построим интегральные оценки:

1. взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности:

Nр = N1 + N2 + N3

3

Nр = 1,3235 + 1,4366 + 1,0857 = 3,84 = 1,2819 > 1

3 3

2. преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты:

Nр3= N4 + N5… + N18

15

Nр3 = 1,3803 +1,0431 + 0,9609 + 1,5479 + 1,184 + 1,0775 +1,3096 + 0,9896+

15

+0,9115 +1,2642 + 0,9553 + + 0,8799 + 1,2408 +0,9377 +0,8636 = 1,10306 >1.

15

3. взаимосвязи затрат и ресурсов:

Nр3= N19 + N20… + N28

10

Nр3=1,1214+0,9486+0,846+0,9157+0,8166+0,9655+0,8988+0,8015+0,9475+0,9115=

10

= 0,92031 < 1

4. эффективности:

Nэ = Nр + Nрз + N3р

3

Nэ = 1,2819 + 1,10306 + 0,92031 = 3,3053 = 1,1018 > 1.

3 3

Вывод: Анализируя данные предприятия за I и IV квартал мы видим, что прибыль за отчетный год увеличилась до 980 д.е., что от I кв. на 70 ед. больше. К основным факторам, повлиявшим на увеличением прибыли можно отнести:

увеличение прибыли на 1 рубля материальных затрат в 1,5479 раза,

рентабельность затрат увеличилась в 1,3803 раза,

рентабельность ТП увеличилась в 1,4366 раза,

увеличение фондоемкости ДС в 1,0106 раза,

повышения трудоемкости ДС в 1,0666 раза

Но в то же время видим отрицательные показатели, такие как:

увеличение затрат на 1 руб. ТП в 1,0408 раз,

повышение доли зарплаты в себестоимости в 1,0918 раза,

увеличение соотношений ОФ и МЗ в 1,1822 раза.

Также отрицательным моментом является том, что в отчетном периоде произведено на 1430 единиц меньше товарной продукции, чем в I квартале, и тем самым видим снижение продажи. Это может быть связано с внутренними причинами:

неправильно составлен прогноз спроса на продукцию служащими предприятия,

неправильная ценовая политика на рынках сбыта,

снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала,

неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции.

Внешние причины:

неплатежеспособность покупателей,

политические причины и др.

Следует отметить, что в отчетном квартале численность персонала уменьшалась на 140 чел. и тем самым зарплата тоже на 240 ден. ед. снизилась, что тоже существенно повлияло на финансовый результат предприятия.

На финансовый результат также повлияли уменьшение материальных затрат на 945 ден. ед, себестоимости на 1060 ден. ед. Но в то же время мы могли бы получить еще больше прибыли на ту товарную продукцию, которая уменьшилась.

Рассмотрим значение блочных оценок. Нужно отметить, что все оценки, кроме оценки взаимосвязи затрат и ресурсов больше 1. Это говорит о хорошем финансовом положении предприятия.

Оценка эффективности использования оценивается тоже положительно.

В общем, со снижением ТП мы реализуем меньше продукции, также со снижением затрат мы стали получать прибыль.

Надо будет учесть резервы на еще большее увеличение прибыли, и необходимо разработать и предпринять следующие меры для улучшения конечного показателя в будущем, это:

привлечь побольше клиентов, покупателей, то есть потребовать от маркетинговой службы предприятия качественной работы. А для этого необходимо оценить конкурентоспособность продукции, разработать необходимые стратегии, тактики для стимулирования сбыта и спроса продукции,

предпринять меры по снижению себестоимости материала, материальных затрат.

Заключение