Планирование себестоимости единицы продукции

Министерство образования Российской Федерации

Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского

Седьмой факультет дистанционного обучения

Курсовая работа

По дисциплине: «Планирование производственно-хозяйственной деятельности на предприятии»

Тема

« Планирование себестоимости единицы продукции»

г.Заволжье,

2004г.

Содержание

Введение

1. Себестоимость, группировка затрат и методы калькуляции

1.1 Понятие и сущность себестоимости

1.2 Виды себестоимости

1.3 Классификация (группировка) затрат

2. Расчет плановой калькуляции шестерни масляного насоса к двигателю 406. Цех малых серий ОАО «Заволжский моторный завод»

2.1 Определение затрат на основные материалы

2.2 Определение потребности в технологическом топливе и энергии

2.3 Определение годового фонда заработной платы

2.4 Определение капитальных затрат и годовой суммы амортизационных отчислений

2.5 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

2.6 Составление сметы цеховых расходов

2.7 Составление плановой калькуляции себестоимости детали

Заключение

Используемая литература

Введение

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.

При выпуске одного вида продукции себестоимость единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.

В плане затраты рассчитываются на плановый объем и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может отличаться от планового. Поэтому плановое задание по затратам на 1 руб. продукции пересчитывается на фактический ассортимент и потом уже сопоставляется с данными о затратах на 1 руб. продукции.

План по себестоимости промышленной продукции составляется по единым для всех предприятий правилам, установленным в инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции. В этих инструкциях содержится перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, и определяются способы калькулирования себестоимости.

Установление общих, единых для всех предприятий правил имеет важное значение для правильного планирования и учета себестоимости продукции. В частности, общим для всех отраслей промышленности является порядок включения в себестоимость продукции только тех затрат, которые прямо или косвенно связаны с производством продукции. Поэтому нельзя включать в плановую себестоимость продукции расходы, не относящиеся к производству продукции, например расходы, связанные с обслуживанием бытовых нужд предприятия (содержание жилищно-коммунальных хозяйств, расходы других непромышленных хозяйств и т.д.), по капитальному ремонту и строительно-монтажным работам, а также расходы культурно-бытового назначения.

Некоторые расходы хотя и учитываются в фактических затратах на производство, однако в силу их особого характера также не могут включаться в плановую себестоимость продукции. К таким затратам относятся разного рода непроизводственные расходы и потери, например, обусловленный отступлениями от установленного технологического процесса производственный брак (потери от брака планируются только лишь в литейных, термических, вакуумных, стекольных, оптических, керамических и консервных производствах, а также в особо сложных производствах новейшей техники в минимальных размерах по нормам, устанавливаемым вышестоящей организацией).

Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов. Методическими указаниями по разработке 11-ого пятилетнего плана определен следующий типовой перечень технико-экономических факторов, обусловливающих снижение себестоимости продукции:

1) повышение технического уровня производства;

2) улучшение организации производства и труда;

3) изменение объема, структуры и размещения производства;

4) улучшение использования природных ресурсов;

5) развитие производства.

В плане по себестоимости продукции на предприятии наряду с затратами на 1 руб. товарной продукции имеются следующие показатели: себестоимость отдельных видов продукции, себестоимость товарной продукции, снижение себестоимости сравнимой продукции.

Определение плановой себестоимости отдельных видов продукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий. Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию. Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году. В плане предприятия определяется задание по снижению себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения себестоимости продукции по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть указана и сумма планируемой экономии в результате снижения себестоимости сравнимой продукции.

Для определения задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции составляется расчет себестоимости по всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема продукции и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах.

Выполнение плана по сравнимой продукции характеризуется суммой полученной экономии и процентом снижения себестоимости по отношению к прошлому году.

1. Себестоимость, группировка затрат и методы калькуляции

1.1 Понятие и сущность себестоимости продукции

Выпуск продукции или оказание услуг, предполагает соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное влияние на уровень развития экономики предприятия. Поэтому каждое предприятие или производственное звено должны знать, во что обходиться производство продукции. Данный фактор особенно важен в условиях рыночных отношений, так как уровень затрат на производство продукции влияет на конкурентоспособность предприятия, его экономику.

Для того чтобы знать, во что обходиться изготовление продукта, предприятие должно производить его стоимостную оценку по вещественному и количественному составу (средства и предметы труда), а также по составу и количеству затрат труда, требуемых для его изготовления.

Себестоимость - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг, то есть все то, во что обходиться предприятию производство и реализация продукта. В соответствии с определением издержек (себестоимости) производства следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска продукции и продаж. Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на единицу и на весь объем выпускаемой продукции.

Приступая к рассмотрению сложных вопросов формирования себестоимости по производству и реализации продукции , необходимо рассмотреть основные положения себестоимости как экономико-правовой категории.

Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции , что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость.

Себестоимость продукции является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления. Если себестоимость такого же или аналогичного продукта конкурентов ниже, то это означает, что производство и сбыт на нашем предприятии были организованны нерационально. Следовательно, необходимо внести изменения. Решить, какие нужны изменения, поможет опять же себестоимость, так как она является одним из факторов формирования ассортимента.

Кроме того, себестоимость составляет часть стоимости продукции и показывает, во что обходится производство продукции для предприятия (фирмы), поэтому себестоимость является основным ценообразующим фактором. Чем больше себестоимость, тем выше будет цена при прочих равных условиях. Разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Следовательно, для увеличения прибыли необходимо либо повысить цену, либо снизить себестоимость. Снизить ее можно путем сокращения включенных в нее затрат.

Фирмы, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки производства, а фирмы, осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.

Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и обращения, регулируются законодательно практически во всех странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей), а методы калькулирования определяются самими предприятиями.

В соответствии с п.1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.95 №661 (Положение о составе затрат), себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:

учёт и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;

экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

определение оптимальных размеров предприятия;

экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.

1.2 Виды себестоимости

По объему учитываемых затрат различаются три вида себестоимости:

цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатация цехового оборудования, общецеховые расходы;

производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства;

полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты).

Необходимо отметить, что до принятия Министерством финансов РФ Приказа от 19 октября 1995 г. № 115 “О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год” понятия “полная себестоимость” и “себестоимость реализованной продукции” не всегда совпадали. Так, у предприятий, определяющих выручку по реализации продукции по оплаченным счетам, полная себестоимость представляла собой производственную себестоимость плюс некоторые коммерческие расходы, включаемые в себестоимость конкретных видов продукции (работ, услуг) прямым путем: транспортные расходы и расходы на упаковку. В то же время на себестоимость реализованной продукции относились все остальные коммерческие расходы, которые подлежали отнесению на себестоимость продукции только в момент ее реализации, т.е. оплаты. Однако после того, как было установлено, что для всех целей бухгалтерской отчетности возникает в момент ее отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), специальное выделение этих видов себестоимости потеряло смысл, поскольку понятия отгруженной и реализованной продукции стали совпадать.

Корме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

1.3 Классификация (группировка) затрат

Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам.

1. По видам расходов. Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.

Первая из них (по экономическим элементам) применяется при формировании себестоимости на предприятии в целом и включает в себя пять основных групп расходов:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Вторая группа затрат (по калькуляционным статьям) используется при составлении калькуляций (расчет себестоимости единицы продукции), позволяющих определить, во что обходится предприятию единица каждого вида продукции, себестоимость отдельных видов работ и услуг. Необходимость данной классификации вызвана тем, что расчет себестоимости по вышеприведенным элементам затрат не позволяет учесть, где и в связи с чем произведены затраты, а также их характер. В то же время определение затрат по калькуляции как способ их группировки относительно конкретной единицы продукции позволяет отследить каждую составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне.

По статьям расходов затраты группируются в зависимости от места и цели (назначения) их возникновения и относятся на каждый вид изделия прямым или косвенным методом. Эта классификация специфична для каждой отрасли промышленности, поэтому состав расходов в каждой отрасли различен. Как правило, по статьям расходов выделяются: а) сырье и материалы; б) топливо и энергия; в) основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих; г) отчисления на социальное страхование; д) расходы на подготовку и освоение производства; е) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; ж) цеховые расходы; з) общезаводские расходы; и) прочие производственные расходы; к) внепроизводственные (коммерческие) расходы и т.д.

По характеру участия в создании продукции

Выделяют основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции, в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих, топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т.д., а также накладные расходы, т.е. расходы по управлению и обслуживанию производством - цеховые, общезаводские, внепроизводственные (коммерческие), потери от брака.

3. По изменяемости в зависимости от объемов производства. Затраты, которые изменяются (увеличиваются или сокращаются) пропорционально изменению объема продукции, называют условно-переменными. Затраты, которые остаются неизменными, и величина их не связана с ростом сокращения выработки продукции, называют условно-постоянными. Данная классификация затрат необходима при планировании производства, а также при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4. По способу отнесения на производство. Очень часто при калькулировании себестоимости продукции невозможно точно определить, в какой степени те или иные затраты могут быть отнесены на тот или другой вид продукции. В связи с этим все затраты предприятия подразделяются на прямые, которые могут быть непосредственно отнесены на данный вид продукции (работ, услуг), и косвенные, которые связаны с производством многих изделий, как правило, это все остальные затраты предприятия.

2. Расчет плановой калькуляции шестерни масляного насоса к двигателю 406. Цех малых серий ОАО «Заволжский моторный завод»

Таблица 1. Исходные данные.

№ пп	Наименование показателей	Единица	Величина
1	Годовая программа выпуска	шт	115 тыс.
2	Количество смен работы		1
3	Действительный годовой фонд времени работы:
	оборудования	час	2080
	рабочих	час	1800
4	Вес заготовки	кг	3,63
5	Вес детали	кг	3,43
6	Стоимость 1 кг материала	руб	6,2
7	Стоимость 1 кг отходов	руб	0,68
8	Средний коэффициент загрузки оборудования		0,81
9	Количество станков с охлаждением	шт	12
10	Площадь участка	м2	630
11	Высота цеха	м	6
12	Количество рабочих на участке:
	производственных рабочих (явочное)		12
	Рабочих обслуживающих оборудование		6 (0,4)*
	Специалистов:		1(0,4)*
	Технолог		1(0,25)*
	Ст. технолог	человек
	Руководителей
	Нач. участка		1(0,3)*
	Ст. мастер		1(0,4)*
	Сменный мастер		1(1)*
13	Часовые тарифные ставки	Руб.	3-й разряд- 8,12 4-й разряд - 9,5 5-й разряд - 10,8 6-й разряд - 12,2
14	Норма амортизации:
	Зданий		5
	Оборудования (рабочее, силовое)	%	14,5
	Подъёмно-транспортных устройств		12
	Приспособлений		13
	Инвентаря		12

* В скобках указана занятость.

Таблица 2 Технологический процесс обработки детали и нормы времени по операциям.

№пп	Наименование операции	Разряд работы	Тосн, мин	Тшт, мин
1	Токарная	3	0.91	1,260
2	Агрегатная	3	0,62	0,853
3	Протяжная	3	0,16	0,250
4	Токарная	3	1,36	1,934
5	Вертикально-сверлильная	3	0,09	0,128
6	Маркировать	-	0,05	0,066
7	Токарная	3	0,56	0,798
8	Контрольная	-	-	-
9	Зубофрезерная Z=15	4	0,70	1,050
10	Зубозакругляющая	3	0,51	0,713
11	Зубозакругляющая	3	0,43	0,620
12	Зубофрезерная Z=22	4	0,74	1,140
13	Зубозакругляющая	3	0,59	0,841
14	Зубозакругляющая	3	0,43	0,620
15	Зачистка	3	0,09	0,130
16	Мойка	3	0,09	0,130
17	Зубоприкаточная	4	0,32	0,460
18	Промывка	-	-	-
19	Контрольная	-	-	-
20	Транспортная	-	-	-
21	Термообработка	-	-	-
22	Зубообкатывающая	3	0,39	0,550
23	Зубообкатывающая	3	0,39	0,550
24	Хонинговальная	3	0,56	0,760
25	Хонинговальная	3	0,45	0,640
26	Шлифовальная	3	0,36	0,518
27	Зубохонинговальная	4	0,85	1,210
28	Зубохонинговальная	4	0,94	1,260
29	Приёмочный контроль	-	-	-

Таблица 3 Ведомость оборудования.

№ оборудования	Принятое количество оборудования	Наименование и тип оборудования	Мощность электродвигателя, Квт	Стоимость оборудования, руб.
			Единиц	Всего	Единиц	Всего
1	2	Токарный п/а М1722	16	32	44600	89200
2	1	Протяжной МП7720	20	20	126800	126800
3	1	Агрегатный 2А-715	6,6	6,6	32100	32100
4	2	Токарный п/а М1722	16	32	44600	89200
5	1	Верт.-сверлильный МА 125	0,6	0,6	17800	17800
6	1	Хонинговальный п/а М5А583В	6,5	6,5	27300	27300
7	1	Токарный п/а М1722	16	16	44600	44600
8	3	Зубофрезерный п/а мСт-1161	9,3	27,9	35300	105900
9	1	Зубозакругляющий п/а М562	3	3	11100	11100
10	1	Зубозакругляющий п/а М562	3	3	11100	11100
11	5	Зубофрезерный п/а мСт-1161	9,3	46,5	35300	176500
12	1	Зубозакругляющий М фирмы "Федерал Могул"	4	4	14800	14800
13	1	Зубозакругляющий М фирмы "Федерал Могул"	4	4	14800	14800
14	3	Зубошевинговальный п/а М5702	5,2	15,6	31720	95160
15	3	Зубошевинговальный п/а М5702	5,2	15,6	31720	95160
16	1	Зубообкатывающий п/а мСт-1071	2,2	2,2	4210	4210
17	1	Зубообкатывающий п/а мСт-1071	2,2	2,2	4210	4210
18	1	Хонинговальный п/а М5А583В	6,5	6,5	27300	27300
19	1	Хонинговальный п/а М5А583В	6,5	6,5	27300	27300
20	1	Шлифовальный п/а мЗД-756	14	14	16800	16800
21	2	Зубохонинговальный п/а м5762А	5,2	10,4	36400	72800
22	2	Зубохонинговальный п/а м5762А	5,2	10,4	36400	72800
23	1	Моечная машина	12	12	12600	12600
	37	Итого:		287,5		1189540

2.1 Определение затрат на основные материалы

Затраты на основные материалы определяются по формуле:

Сом = qз * Вгод * См -- qотх * Вгод * Сотх , где

qз - вес заготовки, кг (qз=3,63 кг);

Вгод - годовой выпуск, шт. (Вгод=115000 шт.);

См - стоимость 1 кг материалов, руб. (См=6,2 руб.);

qотх - вес отходов, кг (qотх=0,2 кг.);

Сотх -- стоимость 1 кг отходов, руб. (Сотх=0,68 руб.).

Сом=3,63 * 115000 * 6,2 - 0,2 * 115000 * 0,68 = 2572550 руб.

Стоимость отходов принимается в размере 11 % от стоимости основного материала.

Результаты расчетов стоимости основных материалов сведены в таблицу 1.

Таблица 1 Затраты на основные материалы.

Норма расхода материала, кг	Цена 1 кг материала, руб.	Норма отходов, кг	Цена 1 кг отходов, руб.	Стоимость отходов, руб.	Всего затрат на материалы, руб.
417450	6,2	23000	0,68	15640	2572550

2.2 Определение потребности в технологическом топливе и энергии

Вода

А) Расход воды на технологические нужды:

1. На охлаждающие жидкости.

Годовой расход в тоннах определяется по формуле:

Q`Вт = qi * N * Фд * Кз.с.ср. / 1000, где

qi - часовой расход на станок, qi = 0,6 л/час;

N - количество станков, работающих с охлаждением (N=12);

Фд - действительный годовой фонд работы оборудования, час (Фд=2080 ч);

Кз.с.ср. - средний коэффициент загрузки оборудования по времени (Кз.с.ср.=0,81).

Q`Вт = 0,6 * 12 * 2080 * 0,81 / 1000 = 112,13 т.

На промывку деталей в моечной машине:

Q``Вт = Вгод * qдет * q``i/1000, где

Вгод - годовой выпуск деталей (Вгод=115000 шт.);

qдет - масса детали, кг (qдет=3,43 кг.);

q``i - расход воды на тонну промываемых деталей (q``i = 0,15 м3 ).

Q``Вт = 115000 * 3,43 * 0,15 / 1000 = 59,17 т.

3. Расход воды в установках токов высокой частоты (ТВЧ) принимается в зависимости от мощности.

Б) Расход воды на бытовые нужды.

1. для хозяйственно-бытовых нужд --25 л на одного работающего в смену:

QХБ = Vв * R * Nсм год,

где Vв - количество воды на одного работающего в смену (Vв = 25 л.);

R - число занятых на участке людей (R = 23 чел.);

Nсм год - количество смен в год (Nсм год = 260).

QХБ = 25 *23 * 260 = 149,5 т.

2. для групповых умывальников -- З л на процедуру, число процедур в смену на одного работающего -- 2-4:

QГУ = 3 * 3*23 * 260 = 53,8 т.

УQВОДЫ = 149,5 + 53,8 = 203,3

Сжатый воздух.

Годовая потребность в сжатом воздухе определяется по формуле:

Qвоз = 1,5 ? (Qнепр * Ки) * Фд * Кз.с.ср., где

1,5 - коэффициент, учитывающий утечки воздуха из-за неплотности соединения;

Qнепр - расход воздуха при непрерывной работе, принимаем (Qнепр = 0,9 м3/час);

Ки - коэффициент использования, принимаем (Ки = 0,5);

Фд - действительный годовой фонд времени работы оборудования (Фд=2080 ч);

Кз.с.ср. - средний коэффициент загрузки оборудования (Кз.с.ср.=0,81).

Qвоз = 1,5 * (0,9 * 0,5) * 2080 * 0,81 = 13646,88 м3/год.

Пар

1. Расход пара на производственные нужды -- моечная машина потребляет

60-90 кг пара на 1 т промываемых деталей:

Qп = 75 * (417,45-23,00) = 29583,75 кг./год. (см. табл. 1)

2. Расход пара на отопление и вентиляцию определяется из расчета возмещения тепловых потерь здания, которые принимаются равными 15-20 ккал/час на 1 м здания. Годовая потребность пара в тоннах составляет:

Qп = qп *H * V / 1000 * i, где

qп - расход тепла на 1 м3 здания, в ккал/час, принимаем (qп = 15 ккал/час);

Н - количество часов в отопительном периоде, Н=4320 час (для средней полосы России); V - объем здания, м3 (V=3780 м3);

i - теплота испарения пара (540 ккал/кг).

Qп = 15 * 4320 * 3780 / 1000 * 540 = 453,6 т.

Электроэнергия.

А) Годовой расход силовой электроэнергии в кВт/час определяется по формуле:

Эс = ?(Руст.i * Ксi)* Фд * Кз.с.ср., где

Руст.i - установленная мощность электродвигателей, кВт (?Руст.i=287,5 кВт);

Ксi - коэффициент спроса, учитывающий недогрузку и неодновременность работы электроприемников, принимаем (Ксi = 0,25);

Фд - действительный годовой фонд работы оборудования, час (Фд=2080 ч);

Кз.с.ср. - средний коэффициент загрузки оборудования по времени (Кз.с.ср.=0,81).

Эс = 287,5 * 0,25 * 2080 *0,81 = 121095 кВт/год.

Б) Годовой расход электроэнергии на освещение в кВт* час определяется по формуле:

Эосв=qэ* S * Фосв * К * Кс / 1000, где

qэ - средний расход электроэнергии на 1 м2 цеха (20-22 кВт/час);

S - площадь участка, м2 (S=630 м2);

Фосв - число часов освещения при 2-х сменной работе в год (2100 ч.);

К - коэффициент дежурного освещения (К =1,05);

Кс - коэффициент спроса (Кс = 0,8).

Эосв = 21* 630 * 2100 * 1,05 * 0,8 / 1000 = 23337,72 кВт.

Результаты расчетов сведены в таблицу 2.

Таблица 2. Затраты на все виды энергии и услуги для производственных целей.

Вид энергии или услуги	Единицы измерения	Цена за единицу, руб.	Потребность на программу	Сумма затрат, руб.
Вода хозяйственно-бытовая	т	9,4	203,3	1911,02
Промывка деталей	т	5,8	59,17	343,19
Вода промышленная	т	0,96	112,13	107,8
Сжатый воздух	м3	53	13646,88	723284,6
Электроэнергия	кВт/ч	0,3	144432,72	43329,82
Пар	т	113	453,6	51256,8

2.3 Определение годового фонда заработной платы

1. Производственных рабочих.

Тарифный фонд заработной платы производственных рабочих определяется исходя из суммы расценок и годового выпуска детали. Определение расценок по операциям производится по форме:

Таблица 3. Расценки по операциям.

Номер операции	Норма t шт, мин	Разряд работы	Часовая тарифная ставка соответствующего разряда, руб.	Расценка на операцию, руб.
1	1,260	3	8,12	0,17
2	0,853	3	8,12	0,12
3	0,250	3	8,12	0,03
4	1,934	3	8,12	0,26
5	0,128	3	8,12	0,02
6	0,066	-	8,12	0,01
7	0,798	3	8,12	0,11
8	-	-	-	-
9	1,050	4	9,50	0,17
10	0,713	3	8,12	0,10
11	0,620	3	8,12	0,08
12	1,140	4	9,50	0,18
13	0,841	3	8,12	0,11
14	0,620	3	8,12	0,08
15	0,130	3	8,12	0,02
16	0,130	3	8,12	0,02
17	0,460	4	9,50	0,07
18	-	-	-	-
19	-	-	-	-
20	-	-
21	-	-	-	-
22	0,550	3	8,12	0,07
23	0,550	3	8,12	0,07
24	0,760	3	8,12	0,10
25	0,640	3	8,12	0,09
26	0,518	3	8,12	0,07
27	1,210	4	9,50	0,19
28	1,260	4	9,50	0,20
29	-	-	-	-

Итого: 2,34 руб.

Тарифный фонд заработной производственных рабочих определяется по формуле:

Фтар. = ?Pi * Bгод ,где

?Рi - сумма расценок по операциям(?Pi = 2,34 руб.),

Вгод - годовой выпуск, шт. (Вгод = 115000 шт.).

Фтар. = 2,34 * 115000 = 269100 руб.

Фонд основной заработной платы включает в себя тарифный фонд, доплаты и премии (Д), величина которых обычно равна 20% - 30% от тарифного фонда.

Фонд основной заработной платы равен:

Фосн = Фтар + Д

Фосн = 269100 + 80730 = 349830 руб.

Фонд дополнительной заработной платы составляет для механических цехов 10% от основного фонда

Фдоп = 0,1* Фосн

Фдоп = 0,1 * 349830 = 34983 руб.

Величина отчислений на социальное страхование принимается равной 36,5% от суммы основной и дополнительной заработной платы:

Фнач с.с. = (Фосн + Фдоп) * 0,365

Фнач с.с. = (349830 + 34983) * 0,365 = 140456,75 руб.

Полная заработная плата рассчитывается по формуле:

Фполн = Фосн + Фдоп + Фнач с.с.

Фполн = 349830 + 34983 + 140456,75 = 525269,75 руб.

2. Рабочих, обслуживающих оборудование.

Тарифный фонд заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование определяется по формуле:

Фтар = Фд.р. * (ЧТС)с.р. * Рвсп * Кз

Фд.р. - действительный годовой фонд времени рабочих (Фд.р. = 1800 час);

Кз - занятость рабочих, обслуживающих оборудование на данном участке (Кз= 0,4);

(ЧТС)с.р. - средняя часовая тарифная ставка,

(ЧТС)с.р. = 8,12 + 9,50 + 10,80 + 12,20 / 4 = 10,16 руб.

Рвсп - списочное количество рабочих, обслуживающих оборудование(Рвсп=6).

Фтар = 1800 * 10,16 * 6 * 0,4 = 47520 руб.

Фонд основной заработной платы: Фосн = Фтар + Д

Фосн = 47520 + 9319,2 = 56839,2 руб.

Доплаты и премии: Д = 0,2 * Фтар

Д = 0,2 * 46596 = 9319,2 руб.

Фонд дополнительной заработной платы составляет 10% от основного фонда:

Фдоп = 0,1 * Фосн

Фдоп = 0,1 * 56839,2 = 5683,9 руб.

Величина отчислений на социальное страхование равна 36,5 % от суммы основной и дополнительной зарплаты:

Фнач с.с. = (Фосн + Фдоп) * 0,365

Фнач с.с. = (56839,2 + 5591,5) * 0,365 = 22820,9 руб.

Полная заработная плата рабочих обслуживающих оборудование равна:

Фполн = Фосн + Фдоп + Фнач с.с.

Фполн = 56839,2 + 5683,9 + 22820,9 = 85344,0 руб.

3. Служащих и руководителей.

Фтар = Ок * n * Кз

Кз - занятость специалистов и руководителей на данном участке, %

Ок - должностной оклад по штатному расписанию, Ок н у = 7000 руб. (начальник участка);

Ок м = 5000 руб. (мастер); Ок с м = 5500 руб. (ст. мастер) ; Ок т = 4500 руб. (технолог);

Ок с т = 6000 руб. (гл. технолог); n - количество рабочих месяцев, n =11.

- начальник участка: Фтар1 = 7000 * 11 * 0,3 = 23100 руб.

- мастер: Фтар2 = 5000 * 11 * 1 = 55000 руб.

- ст. мастер Фтар3 = 5500 * 11 * 0,4 = 24200 руб.

- технолог Фтар4 = 4500 * 11 * 0,4 = 19800 руб.

- гл. технолог Фтар5 = 6000 * 11 * 0,25 = 16500 руб.

Фосн = Фтар + Д

Фосн1 = 23100 + 6930 = 30030 руб.; Фосн2 = 55000 + 16500 = 71500 руб.; Фосн3 = 24200 + 7260 = 31460 руб.; Фосн4 = 19800 + 5940 = 25740 руб.; Фосн5 = 16500 + 8250 = 24750 руб.

Фдоп = 0,1* Фосн

Фдоп1 = 0,1 * 30030 = 3003 руб.; Фдоп2 = 0,1 * 71500 = 7150 руб.; Фдоп3 = 0,1 * 24200 = 2420 руб.; Фдоп4 = 0,1 * 19800 = 1980 руб.; Фдоп5 = 0,1 * 24750 = 2475 руб.

Фнач с.с. = (Фосн + Фдоп) * 0,365

Фнач с.с.1 = (30030 + 3003) * 0,365 = 12066,9 руб.;

Фнач с.с.2 = 28707,3 руб.;

Фнач с.с.3 = 9716,3 руб.; Фнач с.с.4 = 7949,7 руб.;

Фнач с.с.5 = 9937,1 руб.

Фполн = Фосн + Фдоп + Фнач с.с.

Фполн1 = 30030 + 3030 + 12066,9 = 45099,9 руб.;

Фполн2 = 107357,3 руб.;

Фполн3 = 43596,3 руб.; Фполн4 = 35669,7 руб.; Фполн5 = 37162,1 руб.

2.4 Определение капитальных затрат и годовой суммы амортизационных отчислений

Стоимость производственного рабочего оборудования берется из ведомости оборудования.

Стоимость энергетического (силового) оборудования и распределительных устройств, включая затраты на его монтаж, упаковку и транспортные расходы, берется в размере 500 руб. за 1 кВт установленной мощности.

Стоимость здания, занимаемого оборудованием, и служебно-бытовых объектов составляет 300 руб. за 1 м2

Стоимость транспортных средств принимается в размере 3,3% от стоимости оборудования.

Стоимость приспособлений и инструмента длительного пользования определяется в размере 10 % от стоимости оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря -- 1,5 % от стоимости оборудования.

Размер амортизации основных фондов принимается в процентах от первоначальной стоимости:

а) рабочего оборудования, зданий и сооружений -- согласно «Нормам амортизационных отчислений по основным фондам» - 5%.

б) силового оборудования:

- прочего силового электротехнического оборудования и распределительных устройств -6,4 %

в) инструментов и приспособлений длительного пользования:

- инструментов: режущих-- 13%, измерительных -- 11 %;

- приспособлений, штампов, моделей 15%, в среднем -- 13%;

г) транспортных средств -- 12 %;

д) производственного и хозяйственного инвентаря -- 12 %.

Примечание:

Сумму амортизации оборудования следует увеличить на 10 % за счет неучтенного оборудования.

Расчеты капитальных затрат и амортизационных отчислений сведены в таблицу 4.

Таблица 4 Общая стоимость основных фондов и размер амортизации.

№ пп	Наименование основных фондов	Стоимость ОФ, руб.	Процент к итогу	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизации, руб.
1	Здания и сооружения	189000,00	11,29	5	9450,00
2	Оборудование (рабочее и силовое)	1189540,00	71,08	14,5	172483,30
3	Неучтённое оборудование	118954,00	7,11	10	17248,33
4	Подъёмно-транспортное оборудование	39254,82	2,35	12	4710,58
5	Приспособления и инструмент	118954,00	7,11	13	15464,02
6	Производственный и хозяйственный инвентарь	17843,10	1,07	12	2141,17
	Итого	1655720,66			221497,4

* учитываются только амортизационные отчисления в размере 10 % от суммы амортизационных отчислений на оборудование.

2.5 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

1. Расходы по эксплуатации оборудования включают:

- стоимость смазочных, обтирочных материалов, эмульсии для охлаждения и прочих вспомогательных материалов, необходимых по уходу за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии, которая определяется на основе действующих на предприятии норм расхода вспомогательных материалов и цен на эти материалы. Ориентировочно их можно принять равными 100 руб. на 1 единицу ремонтной сложности механической части;

- основную и дополнительную зарплату и отчисления на соц. страхование рабочих, обслуживающих оборудование (наладчики, смазчики, шорники и др.), определяемую выше.

2. Расходы на текущий ремонт производственного оборудования принимаются в зависимости от количества единиц ремонтной сложности в размере (ориентировочно):

- стоимость текущего ремонта единицы ремонтной сложности механической части составляет 120 руб.

- стоимость текущего ремонта единицы ремонтной сложности электротехнической части - 130 руб.

3. Расходы на текущий ремонт внутрицехового транспорта принимаются в размере: при работе в 1 смену -- 1%, при работе в 2 смены -- 1,5 % от его стоимости.

4. Расходы по содержанию и эксплуатации транспортных средств укрупнено, можно принять равными 25 % от стоимости транспортных средств.

5. Амортизация производственного оборудования и транспортных средств, а также расходы по возмещению износа и восстановлению инструмента общего назначения принимаются согласно данным таблицы 4. Результаты расчетов сведены в таблицу 5.

Таблица 5. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Расходы по эксплуатации оборудования, руб.	Расходы на ремонт оборудования, руб.	Расходы на ремонт транспорта, руб.	Расходы по эксплуатации транспорта, руб.	Амортизация оборудования, руб.
86256,60	5750,00	392,55	9813,71	221497,40
	ИТОГО:	323710,26

2.6 Составление сметы цеховых расходов

1. Расходы по содержанию аппарата управления связаны с зарплатой и отчислениями на социальное страхование административного и линейного персонала (мастер, старший мастер, начальник участка, начальник цеха и др.).

2. Содержание прочего цехового персонала включает основную и дополнительную заработную плату с отчислениями на социальное страхование инженерно-технических и других работников цеха, не относящихся к управленческому персоналу.

3. Амортизация зданий, сооружений и прочих основных средств берется из проведенных расчетов.

4. Содержание зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения включает. Расходы по данной статье могут быть взяты ориентировочно из расчета.

5. Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения; затраты по этой статье расходов могут быть определены ориентировочно из расчета 300 руб. на 1 м2 производственной площади.

6. расходы по испытаниям, опытам, исследованиям и вознаграждения авторам предложений могут быть определены из расчета 150-200 руб. в год на 1 работающего на участке.

7. Расходы по охране труда и технике безопасности могут определяться укрупнено из расчета 1500 руб. на 1 работающего в цехе, при этом целесообразно уточнить эти данные применительно к конкретным цехам на основе отчетных показателей. Если же студентом в дипломном проекте предусматриваются мероприятия по улучшению охраны труда в цехе, указанные расходы необходимо рассчитать более точно, при этом методика расчета применительно к конкретным условиям должна быть согласована с консультантом по организационно-экономической части дипломного проекта.

8. Возмещение износа и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря ориентировочно принимается в размере 50% стоимости инвентаря длительного пользования.

9. Прочие расходы принимаются равными 5 % от всех предыдущих цеховых расходов.

Расчеты по определению сметы цеховых расходов сведены в таблицу 6.

Таблица 6 Смета цеховых расходов.

№№ пп	Наименование статей расхода	Сумма, руб.	% к итогу
1	Содержание аппарата управления	196053,5	18,63
2	Содержание прочего цехового персонала	85211	8,10
3	Амортизация зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения	24914,02	21,05
4	Содержание зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения	252000	23,95
5	Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения	189000	17,96
6	Расходы по испытаниям, опытам, исследованиям, рационализации и изобретениям	2400	0,23
7	Расходы по охране труда и технике безопасности	18000	1,71
8	Возмещение износа и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря	8921,6	0,85
9	Прочие расходы	79115,5	7,52
	Итого	1052199	100

2.7 Составление плановой калькуляции себестоимости детали

1,2,3. Статьи калькуляции «Материалы, покупные изделия и возвратные отходы» рассчитаны ранее (см. п. 2.1.).

4. Топливо и энергия на технологические цели -- расходы берутся из табл. 2

5,6,7. Расходы по заработной плате (см. п. 2.3.)

8. Расходы на подготовку и освоение производства принимаются укрупнено в размере З % от основной заработной платы производственных рабочих.

9. Ориентировочно расходы по статье «Износ инструмента» может быть приняты в размере 12-15 % от основной заработной платы производственных рабочих.

10. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования рассчитаны в п. 2.5.

11. Цеховые расходы (см. табл. б)

12. Сумма статей калькуляции 1-11 образуют цеховую себестоимость изготовления изделия.

13. К статье «Общехозяйственные расходы» относят затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом (зарплата заводоуправления с отчислением на социальное страхование, конторские, типографские, почто - телеграфные и др. расходы общезаводского характера). Общехозяйственные расходы распределяются между различными видами продукции пропорционально сумме основной зарплаты производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Эти расходы могут быть приняты в размере 150 % от заработной платы.

14. Статья «Потери от брака» включается только в отчетные калькуляции (кроме литейного и термического производства, где эти затраты включаются в плановые калькуляции в пределах установленных норм).

15. Прочие производственные расходы ориентировочно могут быть приняты в размере 0,5 % от расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

16. В статье «Внепроизводственные расходы» (коммерческие расходы) включаются затраты на тару и упаковку продукции на складе, на транспортировку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку, комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами: затраты на рекламу, прочие Расходы: по сбыту могут быть приняты в размере 15-17 % от основной заработной платы производственных рабочих.

Таблица 7. Плановая калькуляция шестерни масляного насоса к дв. 406

№ пп	Наименование калькуляционных статей расходов	Сумма, руб.	% к итогу
		На год	На единицу
1	Материалы	2572550	22,51	44,67
2	Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги кооперативных предприятий	-	-	-
3	Возвратные отходы (вычитаются)	15640	0,14	0,27
4	Топливо и энергия на технологические цели	43329,82	0,30	0,75
5	Основная заработная плата производственных рабочих	349830	2,34	6,07
6	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	34983	0,70	0,61
7	Отчисления на социальное страхование производственных рабочих	140456,75	1,08	2,44
8	Расходы на подготовку и освоение производства	10494,9	0,07	0,18
9	Износ инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы	52474,5	0,35	0,91
10	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	323710,26	2,81	5,62
11	Цеховые расходы ИТОГО цеховая себестоимость	1052199 5173614,63	9,21 45,26	28,85
12	Общехозяйственные расходы	524745	3,51	9,11
13	Потери от брака	-	-	-
14	Прочие производственные расходы ИТОГО производственная себестоимость	1618,55 5699978,18	0,01 49,88	0,03
15	Внепроизводственные расходы Полная себестоимость	59471,1 5759449,28	0,40 50,40	1,03

Заключение

1. По результатам данной работы можно заключить, что цеховую себестоимость составляет множество статей калькуляции. Каждая статья имеет свою определённую долю в общих расходах и играет большую роль в организации производства и определении рентабельности предприятия.

2. Для расчёта каждой статьи себестоимости необходимо учитывать разнообразные производственные и непроизводственные факторы, что значительно усложняет задачу расчёта.

3. Даже зная величину рассчитанных параметров, нельзя со стопроцентной уверенностью говорить о точности произведённых расчётов, т. к. учесть всё многообразие производственных факторов не представляется возможности. Поэтому результаты калькуляции себестоимости нуждаются в периодической корректировке.

4. Из данных этой работы видно, что наибольшую долю в себестоимости занимают расходы на материалы, затем на зарплату и на содержание оборудования. Но не следует забывать о расходах с меньшей долей, т. к. в сумме они могут значительно влиять на величину себестоимости.

Используемая литература

1. Г.В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск ООО «Новое знание», 2001.

2. Н.Л. Зайцев «Экономика промышленного предприятия», ИНФРА-М, М., 1999.

3. М.И. Бухалков «Внутрифирменное планирование», ИНФРА-М, М., 2000.

4. Г.А. Краюхин «Планирование на предприятиях (объединениях) машиностроительной промышленности», «Высшая школа», Учебник для вузов, М., 1984.